IFRS連結財務諸表記載例2012年版　1-22

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もえりさくもと
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1 目次略語一覧... 3 序論... 4 優良工業株式会社の株主に対する独立監査人の監査報告書連結損益計算書連結包括利益計算書連結財政状態計算書連結持分変動計算書連結キャッシュフロー計算書連結財務諸表の注記企業情報作成の基礎連結の基礎重要な会計方針の要約会計方針及び開示における変更重要な会計上の判断見積り及び仮定未発効の公表済基準企業結合及び非支配持分の取得ジョイントベンチャーに対する持分関連会社に対する投資セグメント情報その他の収益 / 費用及び組替調整その他の営業収益その他の営業費用金融費用金融収益連結損益計算書に含まれる減価償却償却為替換算差額及び棚卸資産の原価従業員給付費用研究開発費その他の包括利益の構成要素法人所得税非継続事業株当たり利益有形固定資産投資不動産無形資産その他の金融資産及び金融負債その他の金融資産その他の金融負債ヘッジ活動及びデリバティブ公正価値優良工業株式会社 1

2 17. のれん及び耐用年数を確定できない無形資産の減損テスト棚卸資産営業債権及びその他の債権 ( 流動 ) 現金及び短期性預金資本金及び剰余金支払配当及び配当案引当金政府補助金繰延収益年金及びその他の退職後給付制度株式報酬制度営業債務及びその他の債務 ( 流動 ) 関連当事者についての開示コミットメント及び偶発事象金融リスク管理の目的及び方針後発事象付録 1- 連結包括利益計算書 (1 計算書方式の事例 ) 付録 2- 連結損益計算書 ( 費目別分類の事例 ) 付録 3- 連結キャッシュフロー計算書 ( 直接法 ) 索引優良工業株式会社

3 略語一覧本モデル財務諸表では以下の略語を使用している略語例 IAS IAS 1.BC13 IFRS 2.44 SIC 29.6 IFRIC 4.6 IAS 39.IG.G.2 IAS 39.AG71 ISA GAAP IASB 解釈指針委員会 SIC 正式名称国際会計基準第 33 号第 41 項国際会計基準第 1 号結論の根拠第 13 項国際財務報告基準第 2 号第 44 項解釈指針委員会解釈指針第 29 号第 6 項 IFRS 解釈指針委員会 ( 旧 IFRIC) 解釈指針第 4 号第 6 項国際会計基準第 39 号適用ガイダンスセクションG: その他第 G.2 項国際会計基準第 39 号付録 A- 適用指針第 AG71 項国際監査基準書第 700 号第 25 項一般に公正妥当と認められた会計実務 / 会計原則国際会計基準審議会 IFRS 解釈指針委員会 ( 旧国際財務報告解釈指針委員会 ( 旧 IFRIC)) 解釈指針委員会また注釈では開示例において IFRS の規定がどのように適用されたかを説明している優良工業株式会社 3

4 序論本書には優良工業株式会社及びその子会社 ( 以下当グループ ) の 2011 年 12 月 31 日現在及び同日に終了する年度のモデル連結財務諸表一式を掲載しているこれらのモデル財務諸表は国際財務報告基準 (International Financial Reporting Standards: 以下 IFRS) に準拠して作成されている当グループは日本共和国で設立された大規模製造業であり株式を公開している親会社の機能通貨及びグループの表示通貨は CU である目的新日本有限責任監査法人は企業の財務諸表作成を支援するために多数の資料を提供しており本モデル財務諸表もその 1 つである本モデル財務諸表は多くの企業にとって最も一般的でかつ想定される取引及び開示を示すように作成されている本書の利用者は自社の置かれている状況に応じて適切な開示を選択し本開示例を適切に調整することが奨励されるまた本開示例で取り扱っていないその他の取引について追加の開示が必要となる可能性があることに留意する必要がある本書は主として規制産業や専門の業界に適用される開示要件を示すことを意図していない幣法人は業種特有の資料も多数提供している弊法人のモデル財務諸表シリーズは次のとおりである製造サービス業版モデル財務諸表 ( 優良工業株式会社 ) 優良工業株式会社のモデル期中要約連結財務諸表優良工業株式会社のモデル財務諸表 ( 初度適用企業版 ) 銀行版モデル財務諸表保険会社版モデル財務諸表投資ファンド版モデル ( 資本 ) 財務諸表投資ファンド版モデル ( 負債 ) 財務諸表不動産業版モデル財務諸表建設業版モデル財務諸表鉱業会社版モデル財務諸表石油会社版モデル財務諸表業種別モデル財務諸表に関しては今後さらに追加される予定である各ページの右側には具体的な開示規定として対応する IFRS の条項を記載している IFRS に明確な規定が存在しない場合には関連する基準及び解釈指針を参照し必要に応じ適切な専門家の助言を受けることが必要であるこれらのモデル財務諸表はすべての国又は株式市場の規制を満たすものではなくまた IFRS に関するすべての会計処理規定もしくは開示規定を例示するものでもないことに留意されたい国際財務報告基準 (IFRS) IFRS は国際財務報告基準に関する趣意書の第 5 項で定義されており国際会計基準審議会 (International Accounting Standards Board: 以下 IASB) が承認した基準及び解釈指針並びに以前の定款の下で公表された国際会計基準 (International Accounting Standard: 以下 IAS) 及び解釈指針委員会 (Standing Interpretations Committee: 以下 SIC) による解釈指針が含まれるこのことは IAS 1.7 及び IAS 8.5 でも述べられているしたがって IFRS に準拠している旨を財務諸表に示すためには IASB によって承認されたすべての公表基準及び解釈指針に準拠しなければならないこれは IAS IFRS IFRS 解釈指針委員会 ( 旧国際財務報告解釈指針委員会 ( 旧 IFRIC)) もしくはその前身である SIC により作成された解釈指針を含む国際会計基準審議会 (IASB) IASB は IFRS 財団により設立された独立した基準設定機関 ( 公益に資する業務を行う独立した非営利民間組織 ) である IASB のメンバー ( 現在 15 名の常勤メンバー ) は中小企業向け IFRS(IFRS for SMEs) を含む IFRS の作成と公表及び IFRS 解釈指針委員会により作成された IFRS の解釈指針に関する承認に対して責任を負っている IASB は基準の策定にあたりデュープロセスを遵守しておりディスカッションペーパーや公開草案などの諮問文書をコメント募集のために公表することは当該デュープロセスにおける重要な手続きの 1 つである 4 優良工業株式会社

5 優良工業株式会油会社版モデル財務諸険会社版モデル財務諸設会社版モデル財務諸表業会社版モデル財務諸良工業株式会社期中財務諸IFRS 解釈指針委員会 IFRS 解釈指針委員会 ( 解釈指針委員会 ) は IFRS 財団 ( 旧 IASCF) の評議員会によって任命された委員会である財務諸表の利用者作成者及び監査人のために財務会計及び財務報告に関する基準を開発及び改善するにあたり IASB を補佐する役割を担う解釈指針委員会は特定の企業にのみ関連する論点よりもより多くの企業にとって重要となる論点を取り上げているその解釈指針では以下の事項を取り扱っている IFRSで明確に取り扱われていない新たに認識された財務報告上の論点適切な会計処理に関するコンセンサスを得るうえで参照すべきガイダンスがIFRSに存在しないため不十分又は矛盾する解釈が生じているか又は生じる可能性のある論点 IASBに IFRSの年次改善プロジェクトで検討すべき論点を提言すること 2011 年 8 月 31 日現在における IFRS 本モデル財務諸表は 2011 年 8 月 31 日現在で公表され 2011 年 1 月 1 日に開始する事業年度に適用される基準に基づき作成されている各モデル財務諸表において解説されている IFRS は以下のとおりである社優表優良行工版業モ株デ式ル会財会務社諸(初度適用企業版)銀表保表投資動フ産ァ業ンド版版モデモデル財ル財務務諸諸表不表鉱表石表建国際財務報告基準 (IFRS) IFRS 1 国際財務報告基準の初度適用 IFRS 2 株式報酬 IFRS 3 企業結合 (2008 年改訂 ) IFRS 4 保険契約 IFRS 5 売却目的で保有する非流動資産及び非継続事業 IFRS 6 鉱物資源の探査及び評価 IFRS 7 金融商品開示 IFRS 8 事業セグメント IFRS 9 金融商品 IFRS 10 連結財務諸表 IFRS 11 共同支配の取決め IFRS 12 他の企業への関与の開示 IFRS 13 公正価値測定優良工業株式会社 5

6 良行資動工版フ産業モァ業株デン式ルド版会財版モデ社優会務モ社諸デル財(表保ル初財務度務諸表投適諸表鉱表石表建用表不表優企業)銀国際会計基準 (IAS) IAS 1 財務諸表の表示 IAS 2 棚卸資産 IAS 7 キャッシュフロー計算書 IAS 8 会計方針会計上の見積りの変更及び誤謬 IAS 10 後発事象 IAS 11 工事契約 IAS 12 法人所得税 IAS 16 有形固定資産 IAS 17 リース IAS 18 収益 IAS 19 従業員給付 IAS 20 政府補助金の会計処理及び政府援助の開示 IAS 21 外国為替レート変動の影響 IAS 23 借入費用 IAS 24 関連当事者についての開示 IAS 26 退職給付制度の会計及び報告 IAS 27 連結及び個別財務諸表 (2008 年改訂 ) IAS 28 関連会社に対する投資 IAS 29 超インフレ経済下における財務報告 IAS 31 ジョイントベンチャーに対する持分 IAS 32 金融商品 - 表示 IAS 33 1 株当たり利益 IAS 34 期中財務報告 IAS 36 資産の減損 IAS 37 引当金偶発負債及び偶発資産 IAS 38 無形資産 IAS 39 金融商品 - 認識及び測定 IAS 40 投資不動産 IAS 41 農業良工業株式会油会社版モデル財務諸険会社版モデル財務諸設会社版モデル財務諸表業会社版モデル財務諸良工業株式会社期中財務諸

7 良行資動工版フ産業モァ業株デン式ルド版会財版モデ社優会務モ社諸デル財(表保ル初財務度務諸表投適諸表鉱表石表建用表不表優企業)銀解釈指針 IFRIC 1 廃棄原状回復及びそれらに類似する既存の負債の変動 IFRIC 2 協同組合に対する組合員の持分及び類似の金融商品 IFRIC 4 契約にリースが含まれているか否かの判断 IFRIC 5 廃棄原状回復及び環境再生ファンドから生じる持分に対する権利 IFRIC 6 特定市場への参加から生じる負債 - 電気電子機器廃棄物 IFRIC 7 IAS 29 超インフレ経済下における財務報告に従った修正再表示アプローチの適用 IFRIC 9 組込デリバティブの再査定 IFRIC 10 期中財務報告と減損 IFRIC 12 サービス委譲契約 IFRIC 13 カスタマーロイヤルティプログラム IFRIC 14 IAS 19- 確定給付資産の上限最低積立要件及びそれらの相互関係 IFRIC 15 不動産の建設に関する契約 IFRIC 16 在外営業活動体に対する純投資のヘッジ IFRIC 17 所有者に対する非現金資産の分配 IFRIC 18 顧客からの資産の移転 IFRIC 19 資本性金融商品による金融負債の消滅 SIC 7 ユーロの導入 SIC 10 政府援助 - 営業活動と個別的な関係がない場合 SIC 12 連結 - 特別目的事業体 SIC 13 共同支配企業 - 共同支配投資企業による非貨幣性資産の拠出 SIC 15 オペレーティングリースーインセンティブ SIC 21 法人所得税 - 再評価された非減価償却資産の回収 SIC 25 法人所得税 - 企業又は株主の課税上の地位の変化 SIC 27 リースの法形式を伴う取引の実質の評価 SIC 29 サービス委譲契約 - 開示 SIC 31 収益 - 宣伝サービスを伴うバーター取引 SIC 32 無形資産 -ウェブサイト費用当該基準又は解釈指針は会計方針及び / 又は個々の取引に反映されており適切な注記による開示が行われている上記の基準及び解釈指針には他で記載されていない限り 2011 年 1 月 1 日現在までのすべての改訂が含まれるまたこれらの修正には 2010 年 5 月に公表されたIFRSの年次改善による改訂も含まれる IASBが2011 年 8 月 31 日より後に基準及び解釈指針を新たに公表又は改訂する可能性があることに留意する必要があるしたがって本モデル財務諸表の利用者は 2011 年 8 月 31 日から財務諸表の発行承認日までの間における IFRSへの改訂の有無を確認すべきである公表されているが未発効であるすべての基準についてこれらに関する開示を行う必要がないか検討することが必要である油会社版モデル財務諸険会社版モデル財務諸設会社版モデル財務諸表業会社版モデル財務諸良工業株式会社期中財務諸

8 2012 年版モデル財務諸表に含まれる変更本モデル財務諸表は 2011 年版モデル財務諸表の基準日であった 2010 年 8 月 31 日以降に公表もしくは改訂された基準又は解釈指針を反映したものである IAS 24 関連当事者についての開示の改訂 IAS 24は大きく2つの点について改訂されている本改訂により関連当事者の定義は明確化されることになるが関連当事者に関する開示の根本的なアプローチに変更はない関連当事者関係に対し対称的な見方を重視することになりある個人又は経営幹部が企業の関連当事者関係にどのような影響を及ぼすかについて明確化している ( 注記 2を参照 ) さらに本改訂は政府関連企業の関連当事者の開示に対する免除を規定している本改訂は2011 年 1 月 1 日以降に開始する事業年度から適用されるすでに全ての要求された情報が適切に把握開示されているため本改訂の適用により当グループの財政状態経営成績又は開示に現時点で影響を及ぼさないが将来の潜在的な関連当事者関係を識別する際の当グループの会計方針を適用する際に影響することが考えられる IAS 32 金融商品: 表示の改訂 - 株主割当増資の分類本改訂により IAS 32の金融負債の定義が変更された本改訂により一定の株主割当オプション又は新株予約権は資本性金融商品として分類されるいかなる通貨の固定金額でも固定数量の企業自身の資本性金融商品を取得するために同一クラスに属するすべての既存株主に対して比例按分して発行する株主割当の場合に本改訂が適用される当グループは本改訂により影響を受ける株主割当オプション又は新株予約権の契約を締結していなかった当グループがこのような金融商品を保有している場合純損益に影響を及ぼす公正価値の変動を伴うデリバティブとして今後分類されることはない本改訂は2010 年 2 月 1 日以降に開始する事業年度から適用される IFRIC 14 IAS 第 19 号 - 確定給付資産の上限最低積立要件及びそれらの相互関係の改訂 - 最低積立要件の前払本改訂は企業が最低積立要件 (MFR) に基づいてその要件を満たすために早期支払いを行う場合において意図しない結果とならないために行われた本改訂により企業が年金資産として認識する将来の勤務費用の前払いが認められる当グループの確定給付債務は本改訂の影響を受けないが当グループの会計方針に組み込まれる IFRSの年次改善 IASBは 2010 年 5 月に主に基準間の首尾一貫性の欠如の解消及び表現の明確化を目的として複数の基準について3 回目の IFRSの年次改善を公表した各基準ごとに個別の経過規定が設けられているこれらの改訂の適用による影響については注記 2で開示している 2012 年版モデル財務諸表において新たに追加された開示例 2012 年版モデル財務諸表において当グループは IAS 19 従業員給付に関して行った任意の会計方針の変更について開示している当グループは当期より IAS 19.93A に従い数理計算上の差異をその発生した期間においてその他の包括利益で認識することとした当グループは従前は IAS に従い回廊アプローチを採用していた 2012 年版モデル財務諸表における減損の取扱い現在の経済環境下では減損に関連する開示情報の重要性が増している優良工業株式会社の 2012 年版モデル財務諸表における減損に関連した注記は以下のとおりである会計方針注記 2.3 重要な仮定注記 3 有形固定資産注記 13 無形資産注記 15 その他の金融資産注記 16 のれん及び耐用年数を確定できない無形資産注記 17 営業債権注記 19 8 優良工業株式会社

9 選択適用が認められる場合の取扱いある取引又は事象に関して IFRS が複数の会計処理を認めている場合がある財務諸表の作成者は自社の事業に最も適した会計処理を選択しなければならない IAS 8 によれば異なる会計方針の適用が適切となる場合に IFRS が財務諸表項目の区分を明確に要求又は容認している場合を除き企業は類似の取引並びにその他の事象及び状況に対し会計方針を首尾一貫して選択適用しなくてはならない IFRS がこのような区分を要求あるいは容認している場合にはそれぞれの区分に対して適切な会計方針を首尾一貫して選択適用するしたがって代替的な会計処理の中から特定の一つを選択した場合にはそれを会計方針として首尾一貫して適用しなければならない最初の IFRS 財務諸表が開示された後に行われた会計方針の変更は基準もしくは解釈指針によって要求されるか又は当該変更により財務諸表に信頼性がありかつより目的適合性の高い情報が提供される場合にのみ認められる本書において IFRS により会計方針の選択適用が認められる場合には当グループは自社の置かれている状況において最も適切と考えられる会計方針を選択している注釈において選択された会計処理及びその選択の理由を説明するとともに選択可能なそれぞれの会計処理に関して求められる開示規定と両者の相違についてその概要を解説している経営者による財政状態財務業績及びキャッシュフローに関する説明多くの企業は財務諸表とは別に経営者による財政状態財務業績及びキャッシュフローに関する説明を提供している IFRS ではそのような情報の開示は要求されていないものの IAS 1.13 では年次報告書に含めることができる項目の概略が示されている IASB は 2010 年 12 月 IFRS 実務ステートメント経営者による説明を公表した本実務ステートメントは IFRS に準拠して作成される財務諸表に関連する経営者のコメントの表示に関する強制力のない広範なフレームワークを提供するものである企業が本実務ステートメントのガイダンスへの準拠を決定する場合経営者はどの範囲まで実務ステートメントに準拠したかを説明することが奨励される本実務ステートメントに準拠したという記載は全体として準拠した場合にのみ認められる経営者による説明の内容は企業が属する国や市場における規定又は特定の法域に固有の問題によって決定されることが多いしたがって本モデル財務諸表には経営者による説明を含めていない優良工業株式会社 9

10 10 優良工業株式会社

11 優良工業株式会社連結財務諸表 2012 年版優良工業株式会社 11

12 優良工業株式会社の株主に対する独立監査人の監査報告書我々は添付の優良工業株式会社及びその子会社 ( 以下グループ ) の 2011 年 12 月 31 日現在の連結財政状態計算書並びに同日をもって終了する事業年度の連結損益計算書連結包括利益計算書連結持分変動計算書及び連結キャッシュフロー計算書並びに重要な会計方針の要約及びその他の説明的注記について監査を行った連結財務諸表に対する経営者の責任国際財務報告基準に準拠したこれらの連結財務諸表の作成及び適正な表示並びに不正又は誤謬かを問わず重要な虚偽表示のない連結財務諸表の作成を可能にするために必要であると経営者が決定した内部統制に対する責任は経営者にある監査人の責任我々の責任は自らの監査に基づいてこれらの連結財務諸表に対する意見を表明することにある我々は国際監査基準に準拠して監査を実施したこれらの基準は我々が職業倫理規定に準拠しまた財務諸表に重要な虚偽表示がないかどうかについての合理的な保証を得ることができるように監査を計画し実施することを要求している我々の監査は連結財務諸表における金額及び開示の基礎となる証拠を入手するための手続を含んでいる選択された手続は監査人の判断に基づいておりこれには不正又は誤謬かを問わず連結財務諸表の重要な虚偽表示リスクに関する評価が含まれる我々はこれらのリスクを評価するに当たり会社の内部統制の有効性に対する意見を表明する目的ではなく状況に応じた適切な監査手続を立案するために会社の連結財務諸表の作成及び適正な表示に関する内部統制を考慮に入れているまた監査は連結財務諸表の全体的な表示のみならず経営者が採用した会計方針の適正性及び経営者によって行われた会計上の見積りの合理性に関する評価も含んでいる我々は自らの入手した監査証拠は十分かつ適切であり意見表明のための合理的な基礎を提供しているものと確信している意見我々は当該連結財務諸表が国際財務報告基準に準拠して 2011 年 12 月 31 日現在のグループの財政状態並びに同日をもって終了する事業年度の財務業績及びキャッシュフローの状況をすべての重要な点において真実かつ適正に表示しているものと認める監査法人プロフェッショナル会計 2012 年 1 月 28 日港通り国際ビル注釈本監査報告書は 2009 年 12 月 15 日以降に開始する会計期間の財務諸表に対する監査から適用される ISA 第 700 号財務諸表に対する監査意見の形成と監査報告 ( 再起草 ) に準拠して作成された本監査報告書の記載内容は各地域の規定によって異なる可能性がある 12 優良工業株式会社

13 連結損益計算書 2011 年 12 月 31 日に終了する事業年度 IAS 1.12 IAS 1.51(b)(c) 2011 年 2010 年修正再表示後 * IAS 8.28 注記 CU000 CU000 IAS 1.51(d)(e) 継続事業物品の販売 190, ,864 IAS 18.35(b)(i) サービスの提供 17,131 16,537 IAS 18.35(b)(ii) グッドポイントの交換に伴う収益 25 1,375 1,125 IAS 18.35(b)(ii) 賃貸収益 14 1,404 1,377 IAS 18.35(b)(ii) 収益 210, ,903 IAS 1.82(a) 売上原価 (163,691) (155,268) IAS 売上総利益 46,818 36,635 IAS 1.85, IAS その他の営業収益 9.1 1,585 2,548 IAS 販売費 (14,000) (13,002) IAS 管理費 (19,746) (13,482) IAS その他の営業費用 9.2 (1,153) (706) IAS 営業利益 13,504 11,993 IAS 1.85, IAS 1.BC55-56 金融費用 9.3 (2,868) (1,223) IAS 1.82(b) IFRS 7.20 金融収益 9.4 1, IAS 1.82(a) 持分法による投資利益 IAS 1.82(c), IAS 継続事業からの税引前利益 11,905 11,062 IAS 1.85 法人所得税費用 10 (3,893) (3,432) IAS 1.82(d) IAS 継続事業からの当期利益 8,012 7,630 IAS 1.85 非継続事業非継続事業からの当期利益 /( 損失 ) (188) IAS 1.82(e), IFRS 5.33(a) 当期利益 8,232 7,442 IAS 1.82(f) 帰属 : 親会社持分 7,944 7,203 IAS 1.83(a)(ii) 非支配持分 IAS 1.83(a)(i), IAS ,232 7,442 1 株当たり利益 12 IAS 親会社の普通株主に帰属する基本的 1 株当たり利益 0.38CU 0.38CU 親会社の普通株主に帰属する希薄化後 1 株当たり利益 0.38CU 0.37CU 継続事業に関する1 株当たり利益親会社の普通株主に帰属する継続事業からの基本的 1 株当たり利益 0.37CU 0.39CU 親会社の普通株主に帰属する継続事業からの希薄化後 1 株当たり利益 0.37CU 0.38CU * ここに示された金額の一部は 2010 年の財務諸表とは一致せず注記 2.4で詳述される修正を反映している優良工業株式会社 13

14 注釈 IAS 1.10 は主要な財務諸表について包括利益計算書又は財政状態計算書などの表題を用いることを推奨しているしかしながら企業は例えば損益計算書又は貸借対照表といった他の表題を使用することができる IAS 1.82(a) に基づき収益は損益計算書の本体で独立掲記することが求められる当グループは収益の種類を損益計算書の本体で表示することを選択しているこの情報は注記により開示することも可能である点に留意されたい IAS 1.99 は損益計算書における費用の内訳を費目別又は機能別分類のうち信頼性がありより目的適合性の高い情報を提供する方法を用いて表示することを要求している当グループは費用を機能別分類により表示している費目別分類による連結損益計算書は付録 2 において例示されている当グループは営業利益を表示しているがこれは IAS 1 で要求されている表示項目ではない営業利益を表示する場合には企業は開示金額が通常営業活動とみなされる活動を表しており財務諸表の理解に関連していることを確認する必要がある過年度の財務諸表で表示された金額に対して修正が行われたかどうかを財務諸表の本体において示すことを求める特別な規定は存在しない IAS 8 は遡及修正の詳細は注記においてのみ提供することとしている当グループは過年度の金額が修正されていることを財務諸表の利用者に明確に示すため IAS 8 の規定をどのように補足したかを開示している IAS では損益計算書の本体又は財務諸表の注記のいずれかにおいて非継続事業に関する基本的及び希薄化後 1 株当たり利益を表示することが求められている当グループは非継続事業に関する他の開示とともにこの情報を注記 11 に記載し継続企業の 1 株当たり利益に関する情報は損益計算書の本体で開示することとした 14 優良工業株式会社

15 連結包括利益計算書 2011 年 12 月 31 日に終了する事業年度 2011 年 2010 年 IAS 1.51(b)(c) 修正再表示後 IAS 8.28 * 注記 CU000 CU000 IAS 1.51(d)(e) 当期利益 8,232 7,442 IAS 1.82(f) その他の包括利益 IAS 1.82(g) 純投資のヘッジに係る正味利得 278 税効果 (83) IAS 在外営業活動体の換算損益 (246) (117) 税効果 IAS 12.61A (246) (117) キャッシュフローヘッジに係る純変動額 9.8 (732) 33 税効果 220 (9) IAS 1.90 (512) 24 売却可能金融資産から生じた純 ( 損失 )/ 利得 9.8 (60) 3 税効果 18 (1) IAS 1.90 (42) 2 確定給付制度の数理計算上の差異 (401) 税効果 (94) 120 IAS (281) IAS 19.93B 土地及び建物の再評価税効果 (254) IAS 税引後当期その他の包括利益合計 204 (372) IAS 1.85 税引後当期包括利益合計 8,436 7,070 IAS 1.82(i) 帰属 : 親会社持分 8,148 6,831 IAS 1.83(b)(ii) 非支配持分 ,436 7,070 * ここに示された金額の一部は 2010 年の財務諸表とは一致せず注記 2.4 で詳述される修正を反映している IAS 1.83(b)(i) IAS 注釈当グループは損益計算書と包括利益計算書を結合した 1 計算書方式による包括利益計算書ではなくこれらの計算書を別個に作成した 2 計算書方式による表示を選択している 2 計算書方式による表示を採用した場合包括利益計算書は損益計算書の直後に表示しなければならない 1 計算書方式による包括利益計算書は付録 1 に例示されているその他の包括利益のそれぞれの構成要素は上記計算書では純額表示されているよって組替調整額並びに当期利得及び損失を表示するために追加的な注記が必要となる ( 注記 9.8 参照 ) あるいはこれらの個々の要素を包括利益計算書の中で表示することも可能である当グループは各項目に係る税効果を別掲する方式を選択しているため追加的な注記による開示は求められない当グループは当期に数理計算上の差異に関する会計方針を任意に変更し IAS 19.93A に従いすべての数理計算上の差異を発生した期にその他の包括利益で認識することとしたその他の包括利益で認識された数理計算上の差異はただちに利益剰余金として認識され純損益に振り替えられることはない (IAS 1.96 及び IAS 19.93D を参照 ) 優良工業株式会社 15

16 連結財政状態計算書 2011 年 12 月 31 日現在 IAS 1.10(a) IAS 1.51(b)(c) 2011 年 2010 年 2010 年 1 月 1 日現在修正再表示修正再表示 IAS 8.28 後 * 後 * 注記 CU000 CU000 CU000 IAS 1.51(d)(e) 資産非流動資産 IAS 1.60, IAS 1.66 有形固定資産 13 34,411 25,811 20,385 IAS 1.54(a) 投資不動産 14 8,893 7,983 7,091 IAS 1.54(b) 無形資産 15 6,019 2,461 2,114 IAS 1.54(c) 関連会社に対する投資 IAS 1.54(e), IAS その他の非流動金融資産 16 6,425 3,491 3,269 IAS 1.54(d) IFRS 7.8 繰延税金資産 IAS 1.54(o), IAS ,895 40,792 33,780 流動資産 IAS 1.60, IAS 1.66 棚卸資産 18 24,875 25,489 27,151 IAS 1.54(g) 営業債権及びその他の債権 19 27,672 24,290 25,537 IAS 1.54(h), IFRS 7.8(c) 前払金 IAS 1.55 その他の流動金融資産 IAS 1.54(d), IFRS 7.8 現金及び短期性預金 20 17,112 14,916 11,066 IAS 1.54(i) 70,454 65,013 64,117 売却目的保有に分類される資産 11 13,554 IAS 1.54(j), IFRS ,008 65,013 64,117 資産合計 140, ,805 97,897 資本及び負債資本 IAS 1.54(r) 資本金 21 21,888 19,388 19,388 IAS 1.54(r), IAS 1.78(e) 資本準備金 21 4, IAS 1.54(r), IAS 1.78(e) 自己株式 21 (508) (654) (774) IAS 1.54(r), IAS 1.78(e) その他の資本剰余金 21 1, IAS 1.54(r), IAS 1.78(e) 利益剰余金 35,351 29,272 23,950 IAS 1.54(r), IAS 1.78(e) その他の資本の構成要素 (651) (512) (421) IAS 1.54(r), IAS 1.78(e) 売却目的保有に分類される処分グループに係る剰余金 IAS 1.54(p) 親会社株主に帰属する持分 62,077 48,438 42,709 非支配持分 2, IAS 1.54(q), IAS 資本合計 64,487 49,178 42,917 非流動負債 IAS 1.60, IAS 1.69 利付ローン及び借入金 16 20,856 22,203 19,436 IAS 1.54(m) その他の非流動金融負債 IAS 1.54(m), IFRS 7.8 引当金 23 1, IAS 1.54(l) 政府補助金 24 3,300 1,400 1,300 IAS 繰延収益 IAS 1.55 退職給付引当金 26 2,622 2,494 2,074 IAS 1.55, IAS 1.78(d) その他の負債 IAS 1.55 繰延税金負債 10 3,060 1,235 1,261 IAS 1.54(o), IAS ,053 27,806 24,517 流動負債 IAS 1.60, IAS 1.69 営業債務及びその他の債務 28 19,556 21,281 20,600 IAS 1.54(k) 利付ローン及び借入金 16 2,460 2,775 4,555 IAS 1.54(m), IFRS 7.8(f) その他の流動金融負債 16 3, IAS 1.54(m), IFRS 7.8 政府補助金 IAS 1.55, IAS 繰延収益 IAS 1.55 未払法人所得税 3,963 4,013 4,625 IAS 1.54(n) 引当金 IAS 1.54(l) 30,238 28,821 30,463 売却目的保有に分類される資産と直接関連する負債 11 13,125 IAS 1.54(p), IFRS ,363 28,821 30,463 負債合計 76,416 56,627 54,980 資本及び負債の合計 140, ,805 97,897 * ここに示された金額の一部は 2010 年の財務諸表とは一致せず注記 2.4 及び注記 5で詳述される修正を反映している 16 優良工業株式会社

17 注釈 IAS 1 は会計方針の遡及適用を行った場合財務諸表の表示科目を過去に遡及して修正再表示した場合又は表示科目の再分類を行った場合には比較対象年度のうち最も早い期間の期首における財政状態計算書を表示することを企業に求めている (IAS 1.10(f)) このような場合に IAS 1.39 は少なくとも 3 期分の財政状態計算書 2 期分の財政状態計算書以外の計算書及び関連する注記を開示すべきとしている当グループは数理計算上の差異の認識 (IAS 19.93A) について任意に会計方針を変更し IAS 8 に従ってその変更を遡及的に修正したため 2010 年 1 月 1 日現在の財政状態計算書も開示しているまた IAS 1.39 は関連する注記の開示も要求しておりアーンストアンドヤングは少なくともその修正再表示によって影響を受ける注記を含める必要があると考えているどれが関連する注記に該当するかは経営者による判断となる当グループは従業員給付に関する修正金額についてだけではなく開始財政状態計算書に係るすべての注記を開示している過年度の財務諸表で表示された金額に対して修正が行われたかどうかを財務諸表の本体において示すことを求める特別な規定は存在しない IAS 8 は遡及修正の詳細は注記においてのみ提供することとしている当グループは過年度の金額が修正されていることを財務諸表の利用者に明確に示すため当該基準の規定をどのように補足したかを連結財務諸表の注記全体を通じて例示している当グループは IAS 1.60 に準拠して財政状態計算書の項目を流動資産と非流動資産及び流動負債と非流動負債に区分表示した IAS 1 によれば流動性に基づく表示の方が信頼性がありより目的適合性が高い場合には資産及び負債をおおむねその流動性の順序に従い表示することが認められている優良工業株式会社 17

18 連結持分変動計算書 2011 年 12 月 31 日に終了する事業年度資本金 ( 注記 21) 資本準備金 ( 注記 21) 自己株式 ( 注記 21) その他の資本剰余金 ( 注記 21) 親会社株主に帰属する持分利益剰余金キャッシュフローヘッジ ( 注記 21) 売却可能金融資産 ( 注記 21) CU000 CU000 CU000 CU000 CU000 CU000 CU000 為替換算差額 ( 注記 21) 再評価剰余金 ( 注記 21) 非継続事業 ( 注記 11) 合計非支配持分資本合計 IAS 1.10(c) IAS 1.51(b)(c) IAS 1.106(d) CU000 CU000 CU000 CU000 CU000 CU000 IAS 1.51(d)(e) 2011 年 1 月 1 日現在 19, (654) ,272 (70) 2 (444) 48, ,178 当期利益 7,944 7, ,232 IAS 1.106(d)(i) その他の包括利益 217 (512) (42) (51) IAS 1.106(d)(ii) 当期包括利益合計 8,161 (512) (42) (51) 592 8, ,436 IAS 1.106(a) 土地及び建物に関する減価償却振替額 80 (80) IAS 1.96 非継続事業 ( 注記 11) (46) 46 IFRS 5.38 株式の発行 ( 注記 21) 2,500 4,703 7,203 7, (d)(iii) IAS 7,203 オプションの行使 ( 注記 21) (d)(iii) IAS 175 株式報酬取引 ( 注記 27) IAS 1.106(d)(iii) IFRS 2.50 取引費用 ( 注記 5) (32) (32) (32) IAS 配当 ( 注記 22) (1,972) (1,972) (30) (2,002) IAS 子会社の取得 ( 注記 5) 1,547 1,547 非支配持分の取得 ( 注記 5) (190) (190) (135) (325) 2011 年 12 月 31 日現在 21,888 4,780 (508) 1,171 35,351 (582) (86) (495) ,077 2,410 64,487 IAS 1.106(d)(iii) IAS 1.106(d)(iii) 注釈持分決済型の株式報酬取引について IFRS 2.7 は物品又はサービスを受領したときに資本を増加させることを要求している一方で IFRS 2 は資本のいずれの項目として認識すべきかについて明らかにしていないため当グループはその他の資本剰余金の増加として認識している当グループはストックオプションを行使した従業員に対して自己株式を交付しそれらの自己株式の取得原価を超える現金の受取額を資本準備金に認識している地域によってはストックオプションが行使された又は失効した時にその他の資本剰余金を資本準備金又は利益剰余金に振り替えることが一般的であるが当グループはその他の資本剰余金に引き続き計上している支配の変更を伴わない子会社持分の追加取得は IAS 27 に基づき資本取引として会計処理される支配の喪失を伴わない非支配持分の取得あるいは売却取引において非支配持分の帳簿価額に対する支払対価の超過額又は不足額はすべて親会社に帰属する資本として認識される当グループはこの影響額を利益剰余金で認識しているまた当該非支配持分が関係する子会社に関してその他の包括利益で認識されていた累積要素はなかったもしそのような要素が存在していたとしたらそれらは親会社に帰属する資本に再配分されていなければならない ( 例えば為替換算差額や売却可能金融資産の評価差額 ) 18 優良工業株式会社

19 IFRS 5.38 はその他の包括利益で認識されている非継続事業に関連する項目を別個に表示することを求めている当グループは上記の連結持分変動計算書でこの影響を開示しているしかし非継続事業についてこのような項目を開示すること自体が剰余金の性質を変えることはなく必要に応じて適切なタイミングで純損益への振替えを行うことになる当グループは確定給付型退職給付制度に係る数理計算上の差異の認識に関する会計方針を変更した数理計算上の差異は損益計算書ではなくその他の包括利益で認識されそれらは事後的に純損益に振り替えられることはなく即時に利益剰余金として計上されるしたがって本基準は持分変動計算書の構成要素を個別に表示することを示しているわけではない優良工業株式会社 19

20 連結持分変動計算書 2010 年 12 月 31 日に終了する年度の修正再表示 * 資本金 ( 注記 21) 資本準備金 ( 注記 21) 自己株式 ( 注記 21) 親会社株主に帰属する持分その他の資本剰余金 ( 注記 21) 利益剰余金キャッシュフローヘッジ ( 注記 21) CU000 CU000 CU000 CU000 CU000 CU000 売却可能金融資産 ( 注記 21) 為替換算差額 ( 注記 21) 合計非支配持分資本合計 IAS 1.10(c) IAS 1.51(b)(c) IAS 8.28 IAS 1.106(d) CU000 CU000 CU000 CU000 CU000 IAS 1.51(d)(e) 2010 年 1 月 1 日現在 19,388 (774) ,956 (94) (327) 43, ,923 会計方針の変更 ( 注記 2.4) (1,006) (1,006) (1,006) IAS 1.106(b) 2010 年 1 月 1 日現在 ( 修正再表示 ) 19,388 (774) ,950 (94) (327) 42, ,917 当期利益 7,203 7, ,442 IAS 1.106(d)(i) その他の包括利益 (281) 24 2 (117) (372) (372) IAS 1.106(d)(ii) 当期包括利益合計 6, (117) 6, ,070 IAS 1.106(a) オプションの行使 ( 注記 21) IAS 1.106(d)(iii) 株式報酬取引 ( 注記 27) IAS 1.106(d)(iii) IFRS 2.50 配当 ( 注記 22) (1,600) (1,600) (49) (1,649) IAS 企業結合から生じる非支配持分 ( 注記 5) IAS 1.106(d)(iii) 2010 年 12 月 31 日現在 19, (654) ,272 (70) 2 (444) 48, ,178 * ここに示された金額の一部は 2010 年の財務諸表とは一致せず注記 2.4 で詳述される修正を反映している 20 優良工業株式会社

21 連結キャッシュフロー計算書 2011 年 12 月 31 日に終了する事業年度 2011 年 2010 年 IAS 1.51(b)(c) IAS 1.10(d) 注記 CU000 CU000 IAS 1.51(d)(e) 営業活動によるキャッシュフロー IAS 7.10, IAS 7.18(b) 継続事業からの税引前利益 11,905 11,062 非継続事業からの税引前利益 /( 損失 ) (193) 税引前利益 12,118 10,869 税引前利益を正味キャッシュフローに調整するための非資金取引に関する調整 IAS 7.20(b) 有形固定資産の減価償却費及び減損 13 3,907 3,383 無形資産の償却費及び減損株式報酬費用投資不動産の減少金融商品の減少 1, 有形固定資産処分益 9.1 (532) (2,007) 条件付対価の公正価値への調整額金融収益 9.4 (1,186) (211) IAS 7.20(c) 金融費用 9.3 2,868 1,223 IAS 7.20(c) その他の損失 373 持分法による投資利益 7 (83) (81) 引当金年金及び政府補助金の増減 (729) 107 運転資本に関する調整 IAS 7.20(a) 営業債権及びその他の債権並びに前払金の増加 (8,877) (2,730) 棚卸資産の減少 4,091 2,185 営業債務及びその他の債務の増加 2,944 3,591 17,928 17,864 受取利息 IAS 7.31 法人所得税の支払額 (3,759) (4,379) IAS 7.35 営業活動からの正味キャッシュフロー 14,505 13,696 投資活動によるキャッシュフロー IAS 7.10, IAS 7.21 有形固定資産の売却による収入 1,990 2,319 IAS 7.16(b) 有形固定資産の取得による支出 13 (10,352) (7,822) IAS 7.16(a) 投資不動産の取得による支出 14 (1,216) (1,192) IAS 7.16(a) 金融商品の取得による支出 (3,294) (225) IAS 7.16(c) 金融商品の売却による収入 IAS 7.16(d) 開発費の支出 15 (587) (390) IAS 7.16(a) 子会社の取得による収支 (1,450) IAS 7.39 政府補助金の受取による収入 24 2, 投資活動に使用された正味キャッシュフロー (10,046) (7,973) 財務活動によるキャッシュフロー IAS 7.10, IAS 7.21 ストックオプションの行使による収入 IAS 7.17(a) 非支配持分の取得による支出 5 (325) IAS 7.42A 株式発行費 21 (32) IAS 7.17(a) ファイナンスリース債務の支払額 (51) (76) IAS 7.17(e) 借入による収入 5,299 2,645 IAS 7.17(c) 借入金の返済による支出 (1,806) (1,784) IAS 7.17(d) 支払利息 (586) (983) IAS 7.31 親会社株主への配当金の支払額 22 (1,972) (1,600) IAS 7.31 非支配持分への配当金の支払額 (30) (49) IAS 7.31 財務活動からの /( に使用された ) 正味キャッシュフロー 672 (1,647) 現金及び現金同等物の正味増加額 5,131 4,076 為替変動による影響 43 (126) IAS 月 1 日現在の現金及び現金同等物 20 12,266 8, 月 31 日現在の現金及び現金同等物 20 17,440 12,266 IAS 7.45 優良工業株式会社 21

22 連結キャッシュフロー計算書注釈 IAS 7.18 は営業活動によるキャッシュフローについて直接法又は間接法のいずれかを使用して報告することを認めている当グループは間接法を用いて営業活動によるキャッシュフローを表示している営業活動によるキャッシュフローについて直接法を使用して作成したキャッシュフロー計算書は付録 3 に例示されている当グループは税引前利益を調整して営業活動からの正味キャッシュフローを作成したしかし IAS 7 では税引後利益から調整を行うことも容認されている IAS 7.33 は支払利息を営業活動もしくは財務活動としてまた受取利息を営業活動もしくは投資活動としてその企業にとって適切と考えられる方法を用いて表示することを認めている当グループは受取利息を営業活動によるキャッシュフローに分類することとした 22 優良工業株式会社

IFRS連結財務諸表記載例2013年版-3

IFRS連結財務諸表記載例2013年版-3 付録 1- 連結包括利益計算書 (1 計算書方式の事例 ) IAS 1.10(b) 2012 年 12 月 31 日に終了する事業年度 IAS 1.51(b)(c) 注釈当グループは損益計算書を 2 計算書方式により表示しているこの付録では 1 計算書方式による包括利益計算書を例示している IAS 1.10(b) IAS 1.51(b)(c) 2012 年 2011 年修正再表示後 * IAS

IFRS連結財務諸表記載例2012年版 1-22

IFRS連結財務諸表記載例2012年版　1-22