資料 4-2 公租公課 平成 25 年 1 月 18 日関西電力株式会社
1. 公租公課の概要 1 公租公課とは 水利使用料 固定資産税 雑税 電源開発促進税 事業税 法人税等を総称したものであり それぞれ法人税法 地方税法およびその他税に関する法令の定めるところにより 第 12 回電気料金審査専門委員会 (H24.12.12) でご説明した 販売電力量や原子力発電所の稼動状況等の各種前提計画に基づいて算定 販売電力量の減少に伴う電源開発促進税の減少や償却進行に伴う固定資産税の減少 法人税率の引き下げに伴う法人税等の減少などにより に比べて23 億円減少 なお 長期計画停止火力 関西電力病院等にかかる公租公課は 原価から全額カットしている C=- 水利使用料 44 44 α 固定資産税 538 524 14 償却進行による課税標準の減 雑税 85 106 20 福井県核燃料税条例の改正による増 電源開発促進税 582 559 23 課税対象である販売電力量の減 事業税 278 315 37 総原価の増 法人税等 258 214 43 法人税率の引き下げによる減 公租公課合計 1,785 1,761 23 - 本ページ および以降のページについて 四捨五入の関係で内訳と合計が一致しない場合があります
2. 水利使用料の算定について 2 水利使用料は 河川法の定めるところにより 水力発電所の理論水力に単価を乗じて算定 電源の新規運転開始や 災害に伴う発電所停止影響による増減はあるものの とほぼ同水準 C=- 一般水力 39 39 α 揚水 5 5 0 水利使用料合計 44 44 α ( ほぼ同水準 ) < 参考 > 水利使用料の算定式 一般水力 1,976 円 常時理論水力 (kw)+436 円 (988 円 ) 特殊理論水力 (kw) 揚水 1,976 円 常時理論水力 (kw)+436 円 (988 円 ) 特殊理論水力 (kw) 補正係数 注 1) 常時 最大 理論水力 = 常時 最大 使用水量 (m 3 / 秒 ) 常時 最大 有効落差 (m) 9.8 ( 重力加速度 ) 注 2) 特殊理論出力 = 最大理論水力 - 常時理論水力
3. 固定資産税の算定について 3 固定資産税は 平成 24 年 1 月時点の課税標準を基準に 設備投資計画に基づく増減を反映させた将来の課税 標準を土地 家屋 償却資産別に算出し 税率を乗じて算定 償却進行による課税標準の減少影響などにより に比べて 14 億円減少 C=- 水力 55 44 11 火力 70 83 13 姫路第二発電所の設備更新工事による増 原子力 58 61 3 新エネ 0 α α 送電 120 113 8 変電 72 71 1 配電 142 134 8 業務 20 18 2 固定資産税合計 538 524 14 償却進行による課税標準の減
4. 雑税の算定について 4 雑税には 市町村 府県民税 事業所税 不動産諸税 都市計画税 自動車税 核燃料税 印紙税 その他が含まれており それぞれ地方税法およびその他税に関する法令の定めるところにより 各種前提計画に基づいて算定 福井県核燃料税条例の改正に伴う核燃料税の増加などにより に比べて20 億円増加 C=- 市町村 府県民税 3 2 α 事業所税 3 3 α 不動産諸税 α 2 1 姫路第二発電所の設備更新工事による増 都市計画税 13 12 1 自動車税 α α α 核燃料税 55 75 21 福井県核燃料税条例の改正による増 印紙税 その他 11 11 α 雑税合計 85 106 20 核燃料税の増
( 参考 ) 核燃料税について 5 核燃料税は 昭和 51 年 11 月 10 日に福井県で 発電用原子炉の設置に伴う地域住民の生活の安定およ び福祉の向上を図るため に導入 施行された 法定外普通税 で その後 順次原子力発電所の立地 道県に導入 法定外普通税とは 固定資産税や法人住民税等のように 地方税法で法定されている税目 ( 種類 ) 以外のもので 地方自治体が必要に応じ 総務大臣との事前協議を経て制定できる法定外税のうち 一般的財政需要 ( 用途の特定がされていない ) にあてるためのもの 概要 条例 福井県核燃料税条例( 平成 23 年 11 月 10 日より新条例を施行 ) 納付者 発電用原子炉の設置者( 関西電力 日本原子力発電 日本原子力研究開発機構 ) 納付額 ( 価額割 ) 発電用原子炉に挿入された核燃料の価格に100 分の8.5を乗じた額 ( 出力割 ) 原子炉等規制法により許可を受けた熱出力に対し 1 課税期間 につき千キロワットあたり45,750 円を乗じた額 4 月から6 月 7 月から9 月 10 月から12 月および翌 1 月から3 月までをそれぞれ1 課税期間とする 核燃料税 H23.11.10 税率変更 H21 実績 H22 実績 H23 実績 H24 年度 H25 年度 H26 年度 H27 年度 税率 12% 価額割 (8.5%) + 出力割 (45,750 円 / 千 kw<1 課税期間 >) 価額割 49 67 22 0 24 29 15 出力割 - - 22 53 53 53 53 合計 49 67 44 53 77 81 68
5. 電源開発促進税の算定について 6 電源開発促進税は 電源開発促進税法の定めるところにより 販売電力量等の需要想定に基づいて算出し た課税対象電力量に 税率 375 円 / 千 kwh を乗じて算定 販売電力量の減少などにより に比べて 23 億円減少 ( 億 kwh 億円 ) C=- 課税対象電力量 1,551 1,490 61 ( うち販売電力量 ) 1,490 1,446 43 節電影響による減 電源開発促進税 ( 375 円 / 千 kwh ) 582 559 23 < 参考 > 電源開発促進税の算定式 ( 販売電力量 + 他社販売電力量 + 接続供給電力量 + 自家使用電力量 ) 375 円 / 千 kwh 注 ) 販売電力量は事業用 建設工事用除き 接続供給電力量は離脱需要相当 自家使用電力量には事業用 建設工事用および発変電所内を含む
6. 事業税の算定について 7 事業税は 地方税法の定めるところにより 収入金額から一部収入を控除することにより算出した課税対 象に 税率を乗じることで算定 課税標準である収入金額の増加などにより に比べて 37 億円増加 C=- 収入金額計 24,495 27,040 2,545 総原価の増 控除収入計 3,925 3,164 762 購入電力料の減 事業税対象原価 C=- 20,570 23,877 3,307 税率 D 1.3530% 1.3187% 0.0343% 至近実績を反映 事業税 C D 278 315 37 < 参考 > 事業税の算定式 収入金額 = 事業税計上前総原価 + 地帯間販売電力料 + 他社販売電力料 + 託送収益 + 事業者間精算収益 + 電気事業雑収益控除収入 = 他社購入電力料 + 地帯間購入電力料 + 事業者間精算費 + 電気量貸倒損 ( 発生額 )+ 電気事業雑収益 他社購入電力料 事業者間精算費 電気事業雑収益は一部のみ対象
7. 法人税等の算定について 8 電気料金審査専門委員会の査定方針において 原価算定における法人税は 資本コストの一環として算 定されるものであって 実際に支払われる法人税とは異なるもの と整理されているところ 法人税等は 一般電気事業供給約款料金算定規則 ( 経済産業省令 ) に従い 発行済株式の数及び一株当たりの配当金額 (50 円 ) を基に算定 法人税率の引下げなどにより に比べて 43 億円減少 法人税等の算定 ( 百万株 億円 ) H25 年度 H26 年度 H27 年度 C=- 発行済株式総数 939 939 939 955 939 16 自己株式 45 45 45 44 45 1 配当対象株式数 C=- 894 894 894 911 894 17 5 0 円配当金額 D=C 50 円 / 株 447 447 447 455 447 8 配当所要利益 E=D/(1- 税率 ) 670 670 645 713 661 52 法人税等 F=E 税率 223 223 198 258 214 43 実効税率の算定 H25 年度 H26 年度 H27 年度 基本税率 a 25.5% 25.5% 25.5% 30.0% 地方税率 b 20.4159% 20.4159% 20.4159% 20.4200% 復興特別法人税 c 10.0% 10.0% 0.0% 0.0% 法人実効税率 r = a ( 1+b+c ) 33.2561% 33.2561% 30.7061% 36.1260%
( 参考 ) 法人税等調整額について 9 当社は法人税法上の欠損金を保有しており 課税所得から繰越控除されることで 実際に支払う法人税額 は減少 ( 欠損金は 9 年以内であれば 課税所得から 80% まで繰越控除可能 ) 一方 当社は繰延税金資産を計上していることから 欠損金の繰越控除による繰延税金資産の取崩しが発生し これに伴う法人税等調整額が計上 ( 法人税の増額調整 ) されることとなる 実際に支払う法人税額に 法人税等調整額を加算した会計上の法人税等の額は 繰越欠損金反映前と同等となり 資本コストの一環として算定される法人税等として 税引前利益に対応する適正な水準 こうした税効果会計基準による原価算定は 電気供給約款料金算定ルールは企業会計基準の考え方に基づいて定める と 過去 国の審議会において検討 取りまとめられた結果に則ったもの なお 税効果会計に基づき会計処理を行なっている結果 昨今の大幅な赤字が発生した状況においても 繰越欠損金に相当する繰延税金資産を積み立て 法人税等調整額を計上 ( 法人税の減額調整 ) することで自己資本が毀損するスピードを抑制し これまで電気料金の値上げを回避してきた 繰越欠損金の反映前 税引前利益 670 配当金 447 繰越欠損金の反映後 税引前利益 670 配当金 447 法人税 :670 税率 447 (1- 税率 ) 法人税等 223 法人税等 223 法人税等調整額 0 調整額を含む会計上の法人税等は同等となる 法人税 :670 20% 税率調整額 :670 80% 税率 447 (1- 税率 ) 法人税等 223 法人税等 45 法人税等調整額 178 数値はいずれも H25 年度のものを使用
( 参考 ) 税効果会計について ( イメージ ) 10 [ 税効果会計を適用しない場合 ] [ 税効果会計を適用 ] 損益計算書 (PL) 損益計算書 (PL) 税引前当期純損失 1 1,000 税引前当期純損失 1 1,000 法人税等 2 法人税等法人税等調整額 0 0 - 法人税等 2 法人税等法人税等調整額 400 0 400 税引後当期純損失 1-2 1,000 税引後当期純損失 1-2 600 税率 40% の場合 ( 同右 ) 純損失が減少 貸借対照表 (S) 貸借対照表 (S) < 期首 > < 期末 > < 期首 > < 期末 > 負債 7,000 資産 10,000 資産 9,000 負債 7,000 資産 10,000 負債 7,000 資産 9,400 負債 7,000 自己資本 3,000 自己資本 2,000 自己資本 3,000 繰延税金資産 400 自己資本 2,400 自己資本の毀損を抑制