平 成 28 年 度 償 却 資 産 ( 固 定 資 産 税 ) 申 告 の 手 引 山 鹿 市 申 告 は 平 成 28 年 2 月 1 日 ( 月 )までにお 願 いします お 知 らせ 償 却 資 産 申 告 書 の 提 出 先 は 山 鹿 市 役 所 税 務 課 固 定 資 産 税 係 です! 詳 しくは 裏 表 紙 を 御 覧 ください 償 却 資 産 申 告 書 の 法 定 提 出 期 限 は 1 月 31 日 です ( 申 告 期 限 が 土 曜 日 又 は 休 日 にあたるとき は 休 日 等 の 翌 日 がその 期 限 となります ) 期 限 間 近 になりますと 窓 口 が 混 雑 しますので 1 月 18 日 ( 月 )までの 提 出 に 御 協 力 ください 償 却 資 産 をお 持 ちでない 場 合 や 転 出 廃 業 等 があった 場 合 は 申 告 書 の 備 考 欄 にその 旨 を 記 載 し て 提 出 してください 前 年 中 に 資 産 の 増 加 及 び 減 少 がない 場 合 でも 種 類 別 明 細 書 は 必 ず 提 出 してください 申 告 書 を 郵 送 で 提 出 される 場 合 に 宛 先 として 使 用 していただけるラベルを12ページに 印 刷 し てありますので 切 り 取 って 御 利 用 ください 山 鹿 市 ホームページ 償 却 資 産 のページ も 御 利 用 ください http://www.city.yamaga.kumamoto.jp/www/contents/1443060121299/index.html 検 索 サイトからも 検 索 できます 山 鹿 市 償 却 資 産 検 索 また 申 告 の 手 引 償 却 資 産 申 告 書 及 び 種 類 別 明 細 書 は 以 下 よりダウンロードできます http://www.city.yamaga.kumamoto.jp/www/contents/1443060121299/index.html 目 次 Ⅰ 償 却 資 産 とは Ⅱ 償 却 資 産 の 申 告 について Ⅲ 申 告 書 類 の 作 成 方 法 Ⅳ 償 却 資 産 の 評 価 額 の 計 算 方 法 から 納 税 まで 1 ~ 2 ページ 3 ~ 9 ページ 9 ~10 ページ 10 ~12 ページ Ⅰ 償 却 資 産 と は 償 却 資 産 とは 土 地 及 び 家 屋 以 外 の 事 業 の 用 に 供 することができる 資 産 で その 減 価 償 却 額 又 は 減 価 償 却 費 が 法 人 税 法 又 は 所 得 税 法 の 規 定 による 所 得 の 計 算 上 損 金 又 は 必 要 な 経 費 に 算 入 されるもののうち その 取 得 価 額 が 少 額 である 資 産 その 他 の 政 令 で 定 める 資 産 以 外 のもの(これに 類 する 資 産 で 法 人 税 又 は 所 得 税 を 課 されない 者 が 所 有 するものを 含 みます )をいいます( 地 方 税 法 第 341 条 第 4 号 < 固 定 資 産 税 に 関 する 用 語 の 意 義 >) 償 却 資 産 の 所 有 者 は 地 方 税 法 第 383 条 の 規 定 により 毎 年 1 月 31 日 までに1 月 1 日 ( 賦 課 期 日 ) 現 在 における 償 却 資 産 の 所 有 状 況 について 必 要 な 事 項 をその 所 在 地 の 市 町 村 長 に 申 告 する 義 務 があります
1 資 産 の 種 類 ごとの 主 な 償 却 資 産 償 却 資 産 を 資 産 の 種 類 ごとに 例 示 しますと 次 のとおりです 2 申 告 する 資 産 とは 平 成 28 年 1 月 1 日 現 在 事 業 の 用 に 供 することができる 資 産 のうち 次 の(1)(2)の 要 件 を 満 たす ものです (1) 土 地 及 び 家 屋 以 外 の 有 形 の 固 定 資 産 で 所 得 税 法 又 は 法 人 税 法 の 所 得 の 計 算 上 減 価 償 却 の 対 象 と なる 資 産 ( 土 地 及 び 家 屋 の 用 語 の 意 義 は 地 方 税 法 第 341 条 の 規 定 によります ) 次 のような 資 産 も 事 業 の 用 に 供 することができる 状 態 であれば 申 告 の 対 象 となります 資 産 の 種 類 主 な 主 客 資 産 の 内 容 駐 車 場 の 舗 装 屋 上 看 板 等 の 広 告 設 備 門 塀 緑 化 設 備 等 第 1 種 構 築 物 ( 建 物 付 属 設 備 を 含 む) 建 物 付 属 設 備 1 建 物 の 所 有 者 が 取 り 付 けた 建 物 付 属 設 備 のうち 受 変 電 設 備 中 央 監 視 制 御 装 置 特 定 の 生 産 又 は 業 務 用 の 設 備 等 2 テナントの 方 が 賃 貸 している 家 屋 に 施 工 した 内 装 造 作 建 築 設 備 (これらを 特 定 附 帯 設 備 といいます ) 第 2 種 機 械 及 び 装 置 工 作 機 械 印 刷 機 械 等 の 各 種 生 産 用 機 械 ブルドーザー パワーシ ョベル 等 の 建 設 機 械 に 該 当 する 大 型 特 殊 自 動 車 (ナンバープレート の 分 類 番 号 が 0 00~99 又 は000~999 ) 駐 車 場 機 械 装 置 等 太 陽 光 発 電 設 備 等 第 3 種 船 舶 遊 覧 船 ボート はしけ 等 第 4 種 航 空 機 飛 行 機 ヘリコプター 等 第 5 種 車 両 及 び 運 搬 具 フォークリフト 等 の 大 型 特 殊 自 動 車 (ナンバープレートの 分 類 番 号 が 0 00~99 又 は000~999 ) 台 車 等 ( 自 動 車 税 軽 自 動 車 税 の 対 象 となる 乗 用 車 トラック 等 は 除 きます ) 農 耕 作 業 用 自 動 車 については 最 高 速 度 が 毎 時 35km 以 上 のもの 第 6 種 工 具 器 具 及 び 備 品 事 務 机 事 務 椅 子 陳 列 ケース テレビ パソコン プリンター ルームエアコン 金 庫 ゲーム 機 器 等 ア 建 設 仮 勘 定 で 経 理 されている 資 産 イ 決 算 期 以 後 1 月 1 日 までの 間 に 取 得 された 資 産 で まだ 固 定 資 産 勘 定 に 計 上 されていない 資 産 ウ 簿 外 資 産 ( 会 社 の 帳 簿 に 記 載 されていない 資 産 ) エ 償 却 済 資 産 ( 減 価 償 却 が 終 わった 資 産 ) オ 遊 休 資 産 ( 稼 働 を 休 止 しているが いつでも 稼 働 できる 状 態 にある 資 産 ) カ 未 稼 働 資 産 ( 既 に 完 成 しているが 未 だ 稼 働 していない 資 産 ) キ 借 用 資 産 (リース 資 産 )で 契 約 の 内 容 が 割 賦 販 売 と 同 等 である 資 産 (リース 資 産 は3ページ 参 照 ) ク 取 得 価 額 が 30 万 円 未 満 の 資 産 で 税 務 会 計 上 租 税 特 別 措 置 法 第 28 条 の2 又 は 第 67 条 の5の 適 用 に より 即 時 償 却 した 資 産 - 1 -
(2) 耐 用 年 数 が1 年 以 上 で 取 得 価 額 (1 個 又 は1 組 当 り)が 10 万 円 ( 取 得 時 期 により 20 万 円 ) 以 上 の 資 産 取 得 時 期 取 得 価 額 国 税 の 取 扱 い 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 )の 取 扱 い 個 人 の 場 合 平 成 11 年 1 月 1 日 以 後 に 取 得 した 資 産 ( 平 成 11 年 1 月 1 日 前 に 取 得 した 資 産 については 山 鹿 市 税 務 課 固 定 資 産 税 係 にお 問 い 合 わ せください ) 10 万 円 未 満 必 要 経 費 申 告 対 象 外 10 万 円 以 上 20 万 円 未 満 3 年 間 一 括 償 却 申 告 対 象 外 減 価 償 却 申 告 対 象 20 万 円 以 上 減 価 償 却 申 告 対 象 法 人 の 場 合 平 成 10 年 4 月 1 日 以 後 に 開 始 された 事 業 年 度 に 取 得 した 資 産 ( 平 成 10 年 4 月 1 日 前 に 開 始 された 事 業 年 度 に 取 得 した 資 産 について は 山 鹿 市 税 務 課 固 定 資 産 税 係 にお 問 い 合 わせくださ い ) 3 年 間 一 括 償 却 は 8ページ 表 参 照 10 万 円 未 満 10 万 円 以 上 20 万 円 未 満 損 金 算 入 申 告 対 象 外 3 年 間 一 括 償 却 申 告 対 象 外 減 価 償 却 申 告 対 象 3 年 間 一 括 償 却 申 告 対 象 外 減 価 償 却 申 告 対 象 20 万 円 以 上 減 価 償 却 申 告 対 象 3 業 種 別 の 主 な 償 却 資 産 償 却 資 産 を 業 種 別 に 例 示 しますと 次 のとおりです ( ) 内 の 数 字 は 各 資 産 の 耐 用 年 数 です 業 種 主 な 償 却 資 産 の 内 容 共 通 タイムレコーダー(5) 事 務 机 (15) 事 務 椅 子 (15) 応 接 セット(8) ロッカ ー(15) キャビネット(15) 金 庫 (20) レジスター(5) コピー 機 (5) ル ームエアコン(6) パーソナルコンピュータ(4) サーバー(5) LAN 配 線 (10) 看 板 (10) 受 変 電 設 備 (15) 舗 装 路 面 (10 又 は 15) その 他 飲 食 業 食 卓 (5) 椅 子 (5) 厨 房 用 品 (5) カラオケ(5) 冷 蔵 庫 (6) その 他 理 美 容 業 クーニング 業 小 売 業 食 肉 鮮 魚 販 売 業 理 美 容 椅 子 (5) 消 毒 殺 菌 器 (5) タオル 蒸 器 (5) パーマ 器 (5) サインポール(3) 湯 沸 かし 器 (6) その 他 洗 濯 機 (13) 脱 水 機 (13) ドライ 機 (13) プレス(13) 給 排 水 設 備 (15) その 他 冷 凍 機 (9) 肉 切 断 機 (9) 挽 肉 機 (9) 電 子 秤 (5) 冷 蔵 ストッカー(4) 陳 列 ケース(6 又 は 8) 冷 蔵 庫 (6) 自 動 販 売 機 (5) その 他 - 2 -
加 工 修 理 業 医 ( 歯 ) 業 不 動 産 貸 付 業 旋 盤 (10) ボール 盤 (10) フライス 盤 (10) プレス(10 又 は 15) 圧 縮 機 (10 又 は 15) 測 定 工 具 (5) 検 査 工 具 (5) 工 業 用 水 道 (15) その 他 レントゲン 機 器 (6) 調 剤 機 器 (6) ファイバースコープ(6) 消 毒 殺 菌 用 機 器 (4) 手 術 機 器 (5) 歯 科 診 療 ユニット(7) その 他 立 体 駐 車 場 のターンテーブル 及 び 機 器 部 分 (10) 金 属 造 の 塀 (10) コンクリー ト 造 の 塀 (15) 緑 化 施 設 ( 植 木 等 )(20) 太 陽 光 発 電 設 備 (17) その 他 Ⅱ 償 却 資 産 の 申 告 について 1 申 告 していただく 方 工 場 や 商 店 を 営 んでいたり 駐 車 場 やアパートを 貸 付 けていたりするなど 事 業 を 行 っている 方 で 1 月 1 日 現 在 に 償 却 資 産 ( 詳 しくは1~3ページを 参 照 してください )を 所 有 している 方 です 地 方 税 法 第 383 条 の 規 定 により 毎 年 1 月 1 日 ( 賦 課 期 日 ) 現 在 の 所 有 状 況 を 申 告 する 義 務 があります 所 有 権 留 保 付 売 買 資 産 については 原 則 として 買 主 の 方 が 申 告 してください 償 却 資 産 を 共 有 されている 方 は 共 有 名 義 の 申 告 となりますので 各 々の 持 分 に 応 じて 個 々に 申 告 されるのではなく 代 表 者 を 決 めて 申 告 してください (9 ページを 参 照 してください ) 2 リース 資 産 について ファイナンス リース 取 引 のうち 所 有 権 移 転 外 ファイナンス リースについて 国 税 においては 平 成 20 年 4 月 1 日 以 降 に 締 結 したものは 原 則 として 売 買 に 準 じた 方 法 により 借 主 が 減 価 償 却 を 行 うも のとされましたが 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 )においては 従 来 どおりリース 会 社 等 の 資 産 の 貸 主 ( 所 有 者 )が 当 該 資 産 を 申 告 する 必 要 があります なお 平 成 20 年 4 月 1 日 以 降 に 締 結 されたリース 契 約 のうち 法 人 税 法 第 64 条 の2 第 1 項 又 は 所 得 税 法 第 67 条 の2 第 1 項 に 規 定 するリース 資 産 で 当 該 リース 資 産 の 所 有 者 が 当 該 リース 資 産 を 取 得 した 際 における 取 得 価 額 が 20 万 円 未 満 の 資 産 は 償 却 資 産 の 申 告 対 象 から 除 かれます 3 提 出 していただく 書 類 (1) 必 ず 提 出 していただくもの 1 償 却 資 産 申 告 書 2 種 類 別 明 細 書 前 年 中 に 資 産 の 増 加 及 び 減 少 がない 場 合 でも 種 類 別 明 細 書 は 必 ず 提 出 してください (2) 該 当 する 資 産 がある 場 合 に 提 出 していただくもの 課 税 標 準 の 特 例 がある 資 産 を 所 有 されている 場 合 課 税 標 準 特 例 該 当 資 産 届 出 書 兼 明 細 書 事 実 を 証 明 する 書 類 非 課 税 資 産 を 所 有 されている 場 合 非 課 税 適 用 届 出 書 事 実 を 証 明 する 書 類 短 縮 耐 用 年 数 を 適 用 された 場 合 国 税 局 長 の 承 認 通 知 書 ( 写 ) 増 加 償 却 をされた 場 合 税 務 署 長 への 届 出 書 ( 写 ) 減 免 該 当 資 産 を 所 有 されている 場 合 減 免 申 請 書 事 実 を 証 明 する 書 類 これらの 書 類 を 提 出 される 場 合 は 申 告 書 の 18 備 考 欄 に 添 付 書 類 の 名 称 を 記 載 してください - 3 -
4 企 業 の 電 算 処 理 により 申 告 をされる 場 合 ( 市 では 全 資 産 申 告 となります) 電 算 処 理 により 申 告 される 方 は 毎 年 度 増 減 のあった 資 産 だけでなく 1 月 1 日 ( 賦 課 期 日 ) 現 在 山 鹿 市 内 に 所 有 しているすべての 償 却 資 産 について 申 告 してください 償 却 資 産 申 告 書 及 び 種 類 別 明 細 書 記 入 例 を 参 考 に 次 のとおり 書 類 を 作 成 し 提 出 してください 償 却 資 産 申 告 書 種 類 別 明 細 書 ( 増 加 資 産 全 資 産 用 ) 1 独 自 の 申 告 書 を 使 用 する 場 合 は 所 有 者 コードを 確 認 させていただくた め 必 ず 本 市 の 申 告 書 を 添 付 してください 2 資 産 件 数 を 備 考 欄 に 記 入 してください( 資 産 種 類 別 に 明 細 書 の 一 行 を 一 件 として 集 計 ) 3 評 価 額 (ホ)の 欄 を 必 ず 記 入 してください 1 次 の 項 目 は 必 ず 記 載 してください 資 産 の 種 類 資 産 の 名 称 数 量 取 得 年 月 取 得 価 額 減 価 残 存 率 耐 用 年 数 ( 改 正 耐 用 年 数 も 含 む) 価 額 特 例 率 ( 該 当 有 の 場 合 ) 増 加 事 由 (1~4) 2 評 価 額 は 10 11 ページを 参 照 のうえ 算 出 してください 3 税 制 改 正 等 により 耐 用 年 数 を 変 更 された 資 産 がある 場 合 は 改 正 年 改 正 前 及 び 改 正 後 の 耐 用 年 数 をそれぞれ 記 載 してください 4 減 少 した 資 産 は 種 類 別 明 細 書 を 見 え 消 し 線 で 消 し 適 用 に 理 由 を 書 いて ください 5 増 加 資 産 や 減 少 資 産 がある 場 合 は 増 減 事 由 を 摘 要 欄 等 に 記 入 してくだ さい 5 提 出 期 限 平 成 28 年 2 月 1 日 ( 月 )です 期 限 間 近 になりますと 窓 口 が 混 雑 しますので 1 月 18 日 ( 月 )までに 御 来 庁 いただくか 郵 送 による 提 出 に 御 協 力 をお 願 いします 6 提 出 先 山 鹿 市 役 所 税 務 課 に 御 提 出 ください (ファックスによる 申 告 は 受 け 付 けておりません ) 861-0592 熊 本 県 山 鹿 市 山 鹿 987 番 地 3 山 鹿 市 役 所 税 務 課 固 定 資 産 税 係 受 付 時 間 : 午 前 8 時 45 分 から 午 後 5 時 まで( 土 日 祝 日 を 除 く) 郵 送 でも 提 出 することができます 申 告 書 の 控 え( 受 付 印 を 押 印 したもの)の 返 送 が 必 要 な 場 合 は 切 手 を 貼 り 付 けた 返 信 用 封 筒 を 同 封 してください 切 手 を 貼 り 付 けた 返 信 用 封 筒 がない 場 合 は 返 送 することができませんので あらかじ め 御 了 承 ください 7 申 告 をしなかった 場 合 虚 偽 の 申 告 をした 場 合 正 当 な 理 由 がなく 申 告 をされなかった 場 合 には 地 方 税 法 第 386 条 及 び 山 鹿 市 市 税 条 例 第 75 条 の 規 定 により 10 万 円 以 下 の 過 料 を 科 されることがあるほか 地 方 税 法 第 368 条 の 規 定 により 不 足 額 に 加 えて 延 滞 金 を 徴 収 する 場 合 があります また 虚 偽 の 申 告 をされた 場 合 には 地 方 税 法 第 385 条 の 規 定 によ り 1 年 以 下 の 懲 役 又 は 50 万 円 以 下 の 罰 金 を 科 されることがあります - 4 -
8 実 地 調 査 のお 願 い 申 告 書 受 理 後 償 却 資 産 の 申 告 内 容 が 適 正 であることを 確 認 するために 地 方 税 法 第 353 条 及 び 第 408 条 の 規 定 により 実 地 調 査 を 行 うことがありますので その 際 は 御 協 力 をお 願 いいたします な お 検 査 拒 否 にあたる 場 合 には 地 方 税 法 第 354 条 の 規 定 により 1 年 以 下 の 懲 役 又 は 50 万 円 以 下 の 罰 金 を 科 されることがあります また 実 地 調 査 等 に 伴 い 申 告 内 容 の 修 正 をお 願 いすることがあります その 場 合 の 修 正 年 度 は 現 年 度 だけでなく5 年 度 分 まで 遡 及 して 修 正 することもありますので 御 了 承 ください 過 年 度 分 について 追 加 課 税 となった 場 合 は 通 常 の 納 期 と 異 なり 納 期 は1 回 となります そのほか 調 査 の 結 果 により 家 屋 の 評 価 を 変 更 する 場 合 があります 9 国 税 資 料 等 の 閲 覧 について 山 鹿 市 では 地 方 税 法 第 354 条 の2の 規 定 により 所 得 税 又 は 法 人 税 に 関 する 書 類 について 閲 覧 を 行 っ ています 閲 覧 した 書 類 の 内 容 と 山 鹿 市 への 申 告 内 容 に 差 異 が 見 受 けられた 場 合 は 実 地 調 査 を 含 め 個 別 に 確 認 させていただきますので 御 協 力 をお 願 いいたします なお 調 査 の 結 果 により 賦 課 決 定 を 行 う 場 合 もありますのであらかじめ 御 了 承 ください 10 非 課 税 及 び 課 税 標 準 の 特 例 について (1) 非 課 税 となる 資 産 地 方 税 法 第 348 条 及 び 同 法 附 則 第 14 条 に 規 定 する 一 定 の 要 件 を 備 える 償 却 資 産 については 固 定 資 産 税 が 課 税 されません (2) 課 税 標 準 の 特 例 が 適 用 される 資 産 の 例 示 ( 固 定 資 産 税 が 軽 減 されます ) 特 例 対 象 資 産 条 根 拠 規 定 項 号 特 例 率 添 付 書 類 汚 水 又 は 廃 液 の 処 理 施 設 第 2 項 第 1 号 1/3 特 定 施 設 設 置 ( 使 用 変 更 ) 届 出 書 の 写 ごみ 処 理 施 設 及 び 一 般 廃 棄 物 最 終 処 分 場 下 水 道 除 害 施 設 地 方 税 法 附 則 15 条 第 2 項 第 4 号 第 2 項 第 6 号 1/2 一 般 廃 棄 物 処 理 施 設 設 置 許 可 申 請 書 の 写 3/4 除 害 施 設 新 設 等 届 出 書 の 写 再 生 可 能 エネルギー 発 電 設 備 ( 低 圧 かつ10kW 未 満 のも のを 除 く) 第 33 項 3 年 間 2/3 再 生 可 能 エネルギー 発 電 設 備 認 定 通 知 書 の 写 電 気 事 業 者 との 特 定 契 約 書 の 写 11 建 物 附 属 設 備 特 定 附 帯 設 備 の 取 扱 いについて (1) 自 己 所 有 家 屋 に 取 り 付 けた 建 物 附 属 設 備 ア 建 物 附 属 設 備 の 家 屋 と 償 却 資 産 の 区 分 ( 次 ページの 区 分 表 を 参 照 してください ) 自 己 所 有 家 屋 に 取 り 付 けた 建 物 附 属 設 備 は 固 定 資 産 税 の 取 扱 い 上 次 により 家 屋 と 償 却 資 産 と に 区 分 して 課 税 されます 償 却 資 産 とするもの 単 に 移 動 を 防 止 する 程 度 に 家 屋 に 取 り 付 けられたもの 又 は 独 立 した 機 器 としての 性 格 の 強 いもの - 5 -
家 屋 とするもの 家 屋 の 所 有 者 が 所 有 し 家 屋 と 構 造 上 一 体 となって 家 屋 の 効 用 を 高 め る 電 気 設 備 ガス 設 備 給 排 水 設 備 衛 生 設 備 消 火 設 備 空 調 設 備 など イ 特 定 の 生 産 又 は 業 務 用 の 設 備 等 の 取 扱 い 特 定 の 生 産 活 動 を 行 うために 必 要 な 動 力 源 熱 源 水 処 理 汚 水 処 理 冷 却 照 明 用 として 用 い られるボイラー 動 力 配 線 配 管 コンセント ガス 配 管 給 排 水 配 管 給 排 気 設 備 エアー 配 管 油 配 管 照 明 設 備 等 及 びその 附 属 設 備 は 償 却 資 産 となります 例 えば 工 場 内 で 製 造 用 機 械 を 動 かすための 動 力 配 線 設 備 ガスバーナー 用 のガス 配 管 工 業 用 水 道 配 管 や 汚 水 配 管 精 密 機 械 工 場 内 の 空 調 設 備 や 集 塵 設 備 熱 処 理 用 のボイラー 設 備 コンピュータ 室 ( 人 が 作 業 することが 想 定 されない 部 屋 )に 設 置 されている 大 型 コンピュータを 冷 却 するための 専 用 空 調 設 備 等 が 該 当 しま す ただし 事 務 室 の 照 明 用 電 気 配 線 や 生 活 用 の 上 下 水 道 配 管 冷 暖 房 用 空 調 配 管 ガス 配 管 等 は 家 屋 の 評 価 対 象 となります (2) 賃 借 人 等 の 方 が 取 り 付 けた 内 装 造 作 建 築 設 備 等 の 資 産 ( 特 定 附 帯 設 備 ) 賃 貸 ビルなどを 借 り 受 けて 事 業 をされている 方 (テナントの 方 )が 自 らの 事 業 を 営 むために 取 り 付 け た 電 気 設 備 ガス 設 備 給 排 水 設 備 衛 生 設 備 等 や 外 壁 内 壁 天 井 床 等 の 仕 上 げ 及 び 建 具 配 線 配 管 等 のことを 特 定 附 帯 設 備 といいます 特 定 附 帯 設 備 は 地 方 税 法 第 343 条 の 規 定 により テナントの 方 が 償 却 資 産 として 申 告 してくださ い (3) 家 屋 と 償 却 資 産 の 区 分 表 主 な 設 備 等 を 例 示 しますと 次 のとおりです 家 屋 と 設 備 等 の 所 有 関 係 設 備 等 の 種 類 設 備 等 の 分 類 設 備 等 の 内 容 同 じ 場 所 家 屋 償 却 資 産 異 なる 場 所 家 屋 償 却 資 産 建 築 工 事 内 装 造 作 等 床 壁 天 井 仕 上 店 舗 造 作 等 工 事 一 式 受 変 電 設 備 設 備 一 式 予 備 電 源 設 備 発 電 機 設 備 蓄 電 池 設 備 無 停 電 電 源 設 備 等 中 央 監 視 設 備 設 備 一 式 電 灯 コンセント 設 備 照 明 器 具 設 備 屋 外 設 備 一 式 屋 内 設 備 一 式 電 力 引 込 設 備 引 込 工 事 電 気 設 備 動 力 配 線 設 備 特 定 の 生 産 又 は 業 務 用 設 備 上 記 以 外 の 設 備 電 話 設 設 備 電 話 機 交 換 機 等 の 機 器 配 管 配 線 端 子 盤 等 LAN 設 備 設 備 一 式 放 送 拡 声 設 備 マイク スピーカー アンプ 等 の 機 器 - 6 -
配 管 配 線 等 監 視 カメラ (ITV) 設 備 受 像 機 (テレビ) カメラ 録 画 装 置 等 の 機 器 配 管 配 線 等 避 雷 設 設 備 一 式 火 災 報 知 設 設 備 一 式 給 排 水 設 備 屋 外 設 備 引 込 工 事 特 定 の 生 産 又 は 業 務 用 設 備 配 管 高 架 水 槽 受 水 槽 ポンプ 等 給 排 水 衛 生 設 備 給 湯 設 備 ガス 設 備 局 所 式 給 湯 設 備 ( 電 気 温 水 器 湯 沸 器 用 ) 局 所 式 給 湯 設 備 ( ユ ニ ッ ト バ ス 用 床 暖 房 用 等 ) 中 央 式 給 湯 設 備 屋 外 設 備 引 込 工 事 特 定 の 生 産 又 は 業 務 用 設 備 屋 内 の 配 管 等 衛 生 設 設 備 一 式 ( 洗 面 器 大 小 便 器 等 ) 空 調 設 備 消 火 設 備 空 調 設 備 換 気 設 備 消 火 器 避 難 器 具 ホース 及 びノズル ガスボン ベ 等 消 火 栓 設 備 スプリンクラー 設 備 等 ルームエアコン( 壁 掛 型 ) 特 定 の 生 産 又 は 業 務 用 設 備 上 記 以 外 の 設 備 特 定 の 生 産 又 は 業 務 用 設 上 記 以 外 の 設 備 その 他 の 設 備 等 運 搬 設 備 厨 房 設 備 工 場 用 ベルトコンベア 垂 直 搬 送 機 エレベーター エスカレーター 小 荷 物 専 用 昇 降 機 (ダムウェーター) 等 顧 客 の 求 めに 応 じるサービス 設 備 ( 飲 食 店 ホテ ル 百 貨 店 等 ) 寮 病 院 社 員 食 堂 等 の 厨 房 設 備 上 記 以 外 の 設 備 冷 凍 冷 蔵 倉 庫 における 冷 却 装 置 ろ 過 装 置 POSシステム 広 告 塔 ネオンサイン 文 字 看 板 袖 看 板 簡 易 間 仕 切 ( 衝 立 ) 機 械 式 駐 車 設 備 (ターンテーブルを 含 む) 駐 輪 設 備 ゴミ 処 理 設 備 メールボックス カーテン ブラインド 等 外 構 工 外 構 工 事 工 事 一 式 ( 門 塀 緑 化 施 設 等 ) - 7 -
12 法 人 税 所 得 税 との 比 較 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 )と 国 税 では 取 扱 いが 異 なる 点 がありますので 御 留 意 ください 項 目 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 )の 取 扱 国 税 の 取 扱 い( 法 人 税 所 得 税 ) 償 却 計 算 の 期 間 暦 年 ( 賦 課 期 日 制 度 ) 事 業 年 度 減 価 償 却 の 方 法 一 般 の 資 産 は 定 率 法 を 適 用 ( 固 定 資 産 評 価 基 準 に 定 めら れた 減 価 率 を 用 いる) 法 人 税 法 等 の 旧 定 率 法 で 用 いる 減 価 率 と 同 様 平 成 19 年 3 月 31 日 以 前 取 得 旧 定 率 法 旧 定 額 法 等 の 選 択 制 度 ( 建 物 については 旧 定 額 法 ) 平 成 19 年 4 月 1 日 以 後 取 得 定 率 法 定 額 法 等 の 選 択 制 度 ( 建 物 については 定 額 法 ) 前 年 中 の 新 規 取 得 資 産 半 年 償 却 (1/2) 月 割 償 却 圧 縮 記 帳 の 制 度 認 められません ( 注 1) 認 められます 特 別 償 却 割 増 償 却 認 められません 認 められます ( 租 税 特 別 措 置 法 ) 増 加 償 却 認 められます 認 められます ( 法 人 税 法 所 得 税 法 ) 評 価 額 の 最 低 限 度 額 取 得 価 額 の 100 分 の5 備 忘 価 額 (1 円 )まで 改 良 費 ( 資 本 的 支 出 ) 少 額 の 減 価 償 却 資 産 ( 使 用 可 能 期 間 が1 年 未 満 又 は 取 得 価 額 が10 万 円 未 満 の 資 産 ) 区 分 評 価 ( 改 良 を 加 えられた 資 産 と 改 良 費 を 区 分 して 評 価 ) ( 注 2) 一 時 の 損 金 又 は 必 要 な 経 費 に 算 入 したものは 課 税 対 象 外 ( 注 3) 原 則 区 分 評 価 一 時 の 損 金 算 入 が 可 能 又 は 必 要 な 経 費 に 算 入 するものとする ( 法 人 税 法 施 行 令 第 133 条 又 は 所 得 税 法 施 行 令 第 138 条 ) 一 括 償 却 資 産 ( 取 得 価 額 が20 万 円 未 満 の 減 価 償 却 資 産 ) 3 年 間 で 損 金 又 は 必 要 な 経 費 に 算 入 したものは 課 税 対 象 外 ( 注 4) 3 年 間 で 損 金 又 は 必 要 な 経 費 に 算 入 が 可 能 ( 法 人 税 法 施 行 令 第 133 条 の2 又 は 所 得 税 法 施 行 令 第 139 条 ) 即 時 償 却 資 産 ( 中 小 企 業 者 等 の 方 が 租 税 特 別 措 置 法 を 適 用 して 取 得 された10 万 円 以 上 30 万 円 未 満 の 減 価 償 却 資 産 ) 課 税 対 象 になります ( 注 5) 取 得 価 額 に 相 当 する 金 額 を 損 金 又 は 必 要 な 経 費 に 算 入 が 可 能 ( 租 税 特 別 措 置 法 第 28 条 の2 又 は 同 法 第 67 条 の5) ( 注 1) 圧 縮 記 帳 の 制 度 は 認 められていませんので 国 庫 補 助 金 等 で 取 得 した 資 産 で 取 得 価 額 の 圧 縮 を 行 ったものについては 圧 縮 前 の 取 得 価 額 としてください ( 注 2) 平 成 19 年 度 税 制 改 正 により 国 税 における 改 良 費 の 取 扱 いは 変 わりましたが 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 )における 取 扱 いには 変 更 はありません - 8 -
( 注 3) 法 人 の 方 は 本 来 の 耐 用 年 数 を 用 いて 毎 年 減 価 償 却 することもできますが この 場 合 は 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 )の 課 税 対 象 となりますので 耐 用 年 数 省 令 に 応 じた 耐 用 年 数 を 記 入 のうえ 申 告 して ください ( 注 4) 法 人 又 は 個 人 の 方 は 本 来 の 耐 用 年 数 を 用 いて 毎 年 減 価 償 却 することもできますが この 場 合 は 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 )の 課 税 対 象 となりますので 耐 用 年 数 省 令 に 応 じた 耐 用 年 数 を 記 入 のうえ 申 告 してください ( 注 5) 中 小 企 業 者 に 該 当 する 法 人 又 は 個 人 の 青 色 申 告 者 の 方 等 が 平 成 15 年 4 月 1 日 から 平 成 28 年 3 月 31 日 までの 間 に 30 万 円 未 満 の 減 価 償 却 資 産 を 取 得 された 場 合 その 全 額 を 損 金 又 は 必 要 な 経 費 に 算 入 することができます( 平 成 18 年 4 月 1 日 以 降 は 上 限 300 万 円 まで) ただし 取 得 価 額 が 10 万 円 未 満 で 中 小 企 業 特 例 を 適 用 できるのは 平 成 15 年 4 月 1 日 から 平 成 18 年 3 月 31 日 ま でに 取 得 した 資 産 となります 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 ) 上 は この 規 定 により 損 金 又 は 必 要 な 経 費 に 算 入 された 減 価 償 却 資 産 に ついては 課 税 対 象 になりますので 耐 用 年 数 省 令 に 応 じた 耐 用 年 数 を 記 入 のうえ 申 告 してくだ さい Ⅲ 申 告 書 類 の 作 成 方 法 1 作 成 の 単 位 資 産 の 所 在 する 市 町 村 ごとに 償 却 資 産 申 告 書 種 類 別 明 細 書 を 作 成 してください 山 鹿 市 内 に2か 所 以 上 の 事 業 所 がある 場 合 は 主 たる 事 業 所 でまとめて 記 載 してください 以 下 は 紙 による 申 告 書 類 の 記 載 方 法 です 2 作 成 していただく 書 類 償 却 資 産 申 告 書 及 び 種 類 別 明 細 書 を 次 の 注 意 事 項 にしたがって 作 成 してください 書 類 名 注 意 事 項 償 却 資 産 申 告 書 種 類 別 明 細 書 申 告 書 送 達 先 氏 名 が 印 字 されている 場 合 でも 必 ず 記 名 押 印 してください 資 産 に 増 減 がない 場 合 は 申 告 書 の 18 備 考 欄 の 前 年 度 増 減 ( 有 無 の 無 を で 囲 んでください 1 資 産 内 容 が 印 字 されていない 場 合 ( 記 入 例 ) 平 成 28 年 1 月 1 日 現 在 に 所 有 しているすべての 資 産 を 記 入 してください 2 資 産 内 容 が 印 字 されている 場 合 は 内 容 確 認 をしてください ( 記 入 例 ) 3 申 告 していただく 事 項 (1) 取 得 価 額 取 得 価 額 とは 償 却 資 産 を 取 得 するために 支 出 した 金 額 をいい 引 取 運 賃 荷 役 費 運 送 保 険 料 関 税 その 他 その 償 却 資 産 を 事 業 の 用 に 供 するために 直 接 要 した 費 用 を 含 みます 取 得 価 額 の 算 出 方 法 は 法 人 税 又 は 所 得 税 の 取 扱 いと 同 じです ただし 圧 縮 記 帳 の 制 度 は 認 めら れていませんので 国 庫 補 助 金 等 の 圧 縮 額 がある 場 合 は その 金 額 を 加 えた 額 を 記 入 してください 取 得 価 額 が 30 万 円 未 満 の 資 産 については 法 人 税 法 及 び 所 得 税 法 において 特 別 の 償 却 方 法 が 認 め られていますが その 場 合 の 償 却 資 産 の 取 扱 いについては 2 5 ページの 一 覧 表 にて 御 確 認 くださ い - 9 -
(2) 耐 用 年 数 耐 用 年 数 は 法 人 税 又 は 所 得 税 の 申 告 で 用 いるものと 同 じ 耐 用 年 数 を 記 入 してください 耐 用 年 数 には 次 の3 種 類 があります ア 法 定 耐 用 年 数 減 価 償 却 資 産 の 耐 用 年 数 等 に 関 する 省 令 別 表 を 御 覧 ください 基 本 的 に この 耐 用 年 数 により 申 告 してください イ 中 古 見 積 耐 用 年 数 耐 用 年 数 省 令 第 3 条 の 規 定 により 見 積 もった 耐 用 年 数 ウ 短 縮 耐 用 年 数 (3) そ の 他 法 人 税 法 又 は 所 得 税 法 の 規 定 により 耐 用 年 数 の 短 縮 について 国 税 局 長 の 承 認 を 受 けたときのその 耐 用 年 数 をいいます なお この 場 合 は 国 税 局 長 の 承 認 通 知 書 の 写 を 申 告 書 に 添 付 して 提 出 してください 所 在 種 類 数 量 取 得 時 期 その 他 償 却 資 産 課 税 台 帳 の 登 録 及 び 価 格 の 決 定 に 必 要 な 事 項 を 償 却 資 産 申 告 書 及 び 種 類 別 明 細 書 記 入 例 (13~14 ページ)を 参 考 に 申 告 してください 耐 用 年 数 の 改 正 について 平 成 20 年 度 税 制 改 正 において 減 価 償 却 資 産 の 耐 用 年 数 等 に 関 する 省 令 ( 昭 和 40 年 大 蔵 省 令 第 15 号 )の 改 正 が 行 われ 耐 用 年 数 が 大 幅 に 変 更 されました この 省 令 改 正 後 の 耐 用 年 数 は 平 成 21 年 度 課 税 分 から 適 用 されます 評 価 額 の 計 算 は 資 産 の 取 得 時 に 遡 って 改 正 後 の 耐 用 年 数 を 用 いるのではなく 平 成 20 年 度 までは 改 正 前 の 耐 用 年 数 に 応 じた 減 価 率 平 成 21 年 度 からは 改 正 後 の 耐 用 年 数 に 応 じた 減 価 率 で 算 出 します Ⅳ 償 却 資 産 の 評 価 額 の 計 算 方 法 から 納 税 まで 1 評 価 額 の 計 算 方 法 申 告 していただいた 資 産 を1 件 ずつ 資 産 の 取 得 時 期 取 得 価 額 及 び 耐 用 年 数 を 基 本 にして 計 算 し 評 価 額 を 算 出 します ア 前 年 中 に 取 得 のもの 取 得 価 額 前 年 中 取 得 のものの 減 価 残 存 率 = 評 価 額 イ 前 年 前 に 取 得 のもの 前 年 度 評 価 額 前 年 取 得 のものの 減 価 残 存 率 = 評 価 額 資 産 の 耐 用 年 数 に 応 ずる 減 価 率 です [ 例 えば] 取 得 価 額 250,000 円 取 得 時 期 平 成 27 年 2 月 耐 用 年 数 4 年 のパソコンの 場 合 ( 耐 用 年 数 4 年 前 年 中 の 取 得 のものの 減 価 残 存 率 0.781) ( 耐 用 年 数 4 年 前 年 前 の 取 得 のものの 減 価 残 存 率 0.562) 平 成 28 年 度 =250,000 円 0.781= 195,250 円 平 成 29 年 度 =195,250 円 0.562= 109,730 円 平 成 30 年 度 =109,730 円 0.562= 61,668 円 平 成 31 年 度 = 61,668 円 0.562= 34,657 円 平 成 32 年 度 = 34,657 円 0.562= 19,477 円 平 成 33 年 度 = 19,477 円 0.562= 10,946 円 <12,500 円 - 10 -
平 成 33 年 度 で 算 出 額 が 取 得 価 額 の5%(12,500 円 )より 小 さくなりますので 以 降 12,500 円 で 評 価 されます 以 後 毎 年 この 方 法 により 計 算 し 評 価 額 が 取 得 価 額 の5%になるまで 償 却 します 評 価 額 が 取 得 価 額 の5% 未 満 になる 場 合 は 5%でとどめます 減 価 残 存 税 率 表 (これは 固 定 資 産 に 係 る 残 存 税 表 です) 区 分 耐 用 年 数 前 年 中 取 得 のもの (1-r/2) 減 価 残 存 率 前 年 前 取 得 のもの (1-r) 区 分 耐 用 年 数 前 年 中 取 得 のもの (1-r/2) 減 価 残 存 率 前 年 前 取 得 のもの (1-r) 区 分 耐 用 年 数 前 年 中 取 得 のもの (1-r/2) 減 価 残 存 率 前 年 前 取 得 のもの (1-r) 17 年 0.936 0.873 33 年 0.966 0.933 2 年 0.658 0.316 18 年 0.940 0.880 34 年 0.967 0.934 3 年 0.732 0.464 19 年 0.943 0.886 35 年 0.968 0.936 4 年 0.781 0.562 20 年 0.945 0.891 36 年 0.969 0.938 5 年 0.815 0.631 21 年 0.948 0.896 37 年 0.970 0.940 6 年 0.840 0.681 22 年 0.950 0.901 38 年 0.970 0.941 7 年 0.860 0.720 23 年 0.952 0.905 39 年 0.971 0.943 8 年 0.875 0.750 24 年 0.954 0.908 40 年 0.972 0.944 9 年 0.887 0.774 25 年 0.956 0.912 41 年 0.972 0.945 10 年 0.897 0.794 26 年 0.957 0.915 42 年 0.973 0.947 11 年 0.805 0.811 27 年 0.959 0.918 43 年 0.974 0.948 12 年 0.912 0.825 28 年 0.960 0.921 44 年 0.974 0.949 13 年 0.919 0.838 29 年 0.962 0.924 45 年 0.975 0.950 14 年 0.924 0.848 30 年 0.963 0.926 46 年 0.975 0.951 15 年 0.929 0.858 31 年 0.964 0.928 47 年 0.976 0.952 16 年 0.933 0.866 32 年 0.965 0.931 48 年 0.976 0.953 rとは 当 該 償 却 資 産 の 耐 用 年 数 に 応 じる 価 格 率 です 2 価 格 の 決 定 取 得 価 額 を 基 礎 として 取 得 後 の 経 過 年 数 に 応 ずる 価 値 の 減 少 ( 減 価 )を 考 慮 して 評 価 し 3 月 31 日 までに 市 長 が 価 格 ( 評 価 額 )を 決 定 します なお 償 却 資 産 の 価 格 等 を 決 定 しますと 償 却 資 産 課 税 台 帳 に 登 録 し その 旨 を 公 示 します この 価 格 に 不 服 のある 方 は 公 示 の 日 から 納 税 通 知 書 の 交 付 を 受 けた 日 後 3 月 以 内 までの 間 審 査 の 申 出 をすることができます 3 税 額 の 計 算 方 法 税 額 (100 円 未 満 切 り 捨 て) = 課 税 標 準 額 (1,000 円 未 満 切 り 捨 て) 税 率 (1.4%) 課 税 標 準 額 とは 山 鹿 市 内 に 所 在 する 資 産 の 価 格 の 合 計 です (1,000 円 未 満 切 り 捨 て) - 11 -
免 税 点 課 税 標 準 額 が 150 万 円 未 満 の 場 合 は 課 税 されません [ 例 えば] 山 鹿 市 内 に 資 産 をお 持 ちのA 社 の 場 合 山 鹿 市 所 在 の 資 産 の 合 計 の 課 税 標 準 額 が 1,457,000 円 課 税 されません 山 鹿 市 所 在 の 資 産 の 合 計 の 課 税 標 準 額 が 1,689,000 円 課 税 されます 4 納 期 年 税 額 は4 回 の 納 期 (5 月 7 月 12 月 翌 年 の2 月 )に 分 けて 納 めていただくことになります なお 市 税 の 納 付 には 納 期 限 内 であればコンビニ 窓 口 で 納 税 することができます 市 税 の 納 付 は 口 座 振 替 で! 口 座 振 替 納 税 は 一 度 お 申 込 みいただければ あなたの 指 定 した 金 融 機 関 やゆうちょ 銀 行 の 口 座 から 納 期 限 の 日 に 自 動 的 に 引 き 落 として 納 税 できる 便 利 な 制 度 です 是 非 御 活 用 ください 金 融 機 関 ゆうちょ 銀 行 の 窓 口 で 申 し 込 むことができます 取 り 扱 う 金 融 機 関 については 納 付 書 裏 面 を 御 覧 ください 詳 しくは 山 鹿 市 役 所 税 務 課 固 定 資 産 税 係 (Tel:0968-43-1121)までお 問 い 合 わせください 償 却 資 産 の 申 告 はインターネットでも 簡 単 にできます! 複 数 の 地 方 公 共 団 体 への 申 告 がまとめて 一 度 にできるなど 様 々なメリットがあります 詳 しくは http://www.eltax.jp/を 御 覧 ください 861-0592 熊 本 県 山 鹿 市 山 鹿 987 番 地 3 山 鹿 市 役 所 税 務 課 固 定 資 産 税 係 行 提 出 前 の 次 の 確 認 をお 願 いします 申 告 書 に 連 絡 先 の 記 入 はされていますか? 申 告 書 に 資 産 所 在 地 は 記 入 されていますか? 増 加 資 産 の 耐 用 年 数 は 記 入 されていますか? 増 加 事 由 の 欄 (1~4)の 記 入 はありますか? 個 人 番 号 又 は 法 人 番 号 の 記 入 はありますか? 特 例 の 対 象 資 産 をお 持 ちの 方 は 添 付 書 類 を 同 時 に 提 出 お 願 いします 初 年 度 のみ - 12 -