給 与 税 金 社 会 保 険 の 知 識 給 与 明 細 を 解 読 してみよう ( 給 与 明 細 のイメージ) 平 成 26 年 8 月 分 給 与 明 細 書 株 式 会 社 氏 名 様 支 給 日 平 成 26 年 9 月 23 日 支 給 控 除 差 引 支 給 額 190,589 基 本 給 ( 月 給 ) 200,000 雇 用 保 険 料 1,149 健 康 保 険 料 11,964 税 額 表 甲 欄 非 課 税 通 勤 費 29,800 介 護 保 険 料 2,064 扶 養 人 数 0 厚 生 年 金 保 険 料 20,544 所 得 税 3,490 社 会 保 険 料 合 計 35,721 合 計 229,800 合 計 39,211 ( 条 件 ) 株 式 会 社 さん ( 農 林 水 産 建 設 の 事 業 以 外 の 事 業 ) 雇 用 保 険 の 事 業 の 種 類 一 般 の 事 業 健 康 保 険 協 会 けんぽ 東 京 支 部 所 得 税 電 算 機 計 算 の 特 例 により 計 算 年 齢 45 歳 扶 養 親 族 なし 職 種 事 務 職 ( 坑 内 員 船 員 でない) 雇 用 保 険 健 康 保 険 介 護 保 険 厚 生 年 金 保 社 保 等 険 の 被 保 険 者 現 在 240,000 円 ( 経 緯 ) 平 成 25 年 10 月 入 社 被 保 険 者 資 格 取 得 資 格 取 得 時 決 定 による 標 準 報 酬 月 額 ( 報 酬 月 額 177,000 円 ) 180,000 円 平 成 26 年 2 月 昇 給 ( 算 定 対 象 期 間 ) 2 月 -4 月 支 払 の 給 与 の 平 均 ( 報 酬 月 額 標 準 報 酬 月 額 ) が 資 格 取 得 時 の 報 酬 月 額 と 比 較 し (3 月 平 均 :231,000 円 て2 等 級 以 上 変 動 ) したた め 標 準 報 酬 月 額 が5 月 から240,000 円 に 改 定 (31,000 円 5 月 支 払 給 与 から 通 勤 費 が 変 更 29,800 円 ) となったため 月 給 額 は229,800 円 となったが 標 準 報 酬 月 額 は240,000 円 の まま 1
賃 金 報 酬 給 与 とは ( 労 働 基 準 法 の 賃 金 ) ( 労 働 基 準 法 この 法 律 ) で 賃 金 とは 賃 金 給 料 手 当 賞 与 その 他 名 称 の 如 何 を 問 わず 労 働 の 対 償 として 使 用 者 が 労 働 者 に 支 払 うすべてのものをいう ( 労 働 基 準 法 11 条 ) ( 賃 金 の 支 払 ) 賃 金 は その 全 額 を 支 払 わなければならない ただし 法 令 に 別 段 の 定 めがある 場 合 にお いては 賃 金 の 一 部 を 控 除 し 支 払 うことができる ( 労 働 基 準 法 24 条 1 項 抜 粋 ) ( 徴 収 法 の 賃 金 ) ( 労 働 保 険 の 保 険 料 の 徴 収 等 に 関 する 法 律 この 法 律 ) において 賃 金 とは 賃 金 給 料 手 当 賞 与 その 他 名 称 のいかんを 問 わず 労 働 の 対 償 として 事 業 主 が 労 働 者 に 支 払 うもの( 通 貨 以 外 のもので 支 払 われるものであつて 厚 生 労 働 省 令 で 定 める 範 囲 外 のものを 除 く )をいう ( 徴 収 法 2 条 2 項 ) ( 健 康 保 険 法 の 報 酬 ) ( 健 康 保 険 法 この 法 律 ) において 報 酬 とは 賃 金 給 料 俸 給 手 当 賞 与 その 他 いかなる 名 称 であるかを 問 わず 労 働 者 が 労 働 の 対 償 として 受 けるすべてのものをいう ただし 臨 時 に 受 けるもの 及 び3 月 を 超 える 期 間 ごとに 受 けるものは この 限 りでない ( 健 康 保 険 法 3 条 5 項 ) ( 厚 生 年 金 保 険 法 の 報 酬 ) ( 厚 生 年 金 保 険 法 この 法 律 ) において 次 の 各 号 に 掲 げる 用 語 の 意 義 は それぞれ 当 該 各 号 に 定 め るところによる 3 報 酬 賃 金 給 料 俸 給 手 当 賞 与 その 他 いかなる 名 称 であるかを 問 わず 労 働 者 が 労 働 の 対 償 として 受 けるすべてのものをいう ただし 臨 時 に 受 けるもの 及 び3 月 を 超 え る 期 間 ごとに 受 けるものは この 限 りでない ( 厚 生 年 金 保 険 法 3 条 1 項 3 号 ) ( 給 与 所 得 ) 給 与 所 得 とは 俸 給 給 料 賃 金 歳 費 及 び 賞 与 並 びにこれらの 性 質 を 有 する 給 与 に 係 る 所 得 をいう ( 所 得 税 法 28 条 1 項 ) ( 非 課 税 所 得 ) 次 に 掲 げる 所 得 については 所 得 税 を 課 さない 五 給 与 所 得 を 有 する 者 で 通 勤 するもの( 以 下 この 号 において 通 勤 者 という )がその 通 勤 に 必 要 な 交 通 機 関 の 利 用 又 は 交 通 用 具 の 使 用 のために 支 出 する 費 用 に 充 てるものとして 通 常 の 給 与 に 加 算 して 受 ける 通 勤 手 当 (これに 類 するものを 含 む )のうち 一 般 の 通 勤 者 につき 通 常 必 要 であると 認 められる 部 分 として 政 令 で 定 めるもの ( 所 得 税 法 9 条 1 項 5 号 ) 労 働 基 準 法 24 条 1 項 に 規 定 する 法 令 に 別 段 の 定 めがある 場 合 雇 用 保 険 料 ( 雇 用 保 険 料 の 賃 金 からの 控 除 ) ( 雇 用 保 険 の 被 保 険 者 事 業 主 は 被 保 険 者 ) に 賃 金 を 支 払 う 都 度 当 該 賃 金 に 応 ずる 被 保 険 者 の 負 担 ( 雇 用 保 険 料 すべき 一 般 保 険 料 ) の 額 に 相 当 する 額 を 当 該 賃 金 から 控 除 することができる ( 労 働 保 険 料 徴 収 法 施 行 規 則 60 条 ) 2
健 康 保 険 料 介 護 保 険 料 厚 生 年 金 保 険 料 ( 源 泉 控 除 ) 事 業 主 は 被 保 険 者 に 対 して 通 貨 をもって 報 酬 を 支 払 う 場 合 においては 被 保 険 者 の 負 担 すべき 前 月 の 標 準 報 酬 月 額 に 係 る 保 険 料 を 報 酬 から 控 除 することができる ( 健 康 保 険 法 167 条 厚 生 年 金 保 険 法 84 条 ) 所 得 税 ( 源 泉 徴 収 義 務 ) 居 住 者 に 対 し 国 内 において 第 28 条 第 1 項 ( 給 与 所 得 )に 規 定 する 給 与 等 の 支 払 をする 者 は その 支 払 の 際 その 給 与 等 について 所 得 税 を 徴 収 し その 徴 収 の 日 の 属 する 月 の 翌 月 10 日 ま でに これを 国 に 納 付 しなければならない ( 所 得 税 法 183 条 ) 給 与 明 細 を 基 にした 計 算 例 負 担 すべき 保 険 料 額 等 雇 用 保 険 料 支 払 賃 金 額 ( 非 課 税 通 勤 費 を 含 む) 被 保 険 者 負 担 分 の 雇 用 保 険 率 (5/1,000) 229,800 円 5 =1,149 円 ( 被 保 険 者 負 担 分 ) 健 康 保 険 料 標 準 報 酬 月 額 一 般 保 険 料 率 (99.7/1,000) /2 (= 折 半 負 担 ) 240,000 円 99.7 /2=11,964 円 ( 被 保 険 者 負 担 分 ) 留 意 点 雇 用 保 険 料 とは 違 って 支 払 賃 金 額 を 用 いて 計 算 しない( 標 準 報 酬 月 額 を 用 いて 計 算 する) 標 準 報 酬 月 額 の 元 になる 報 酬 月 額 には 雇 用 保 険 料 の 計 算 の 場 合 と 同 様 に 非 課 税 通 勤 費 も 含 まれる( 介 護 保 険 料 厚 生 年 金 保 険 料 の 計 算 についても 同 じ ) 介 護 保 険 料 標 準 報 酬 月 額 介 護 保 険 料 率 (17.2/1,000) /2 (= 折 半 負 担 ) 240,000 円 17.2 /2=2,064 円 ( 被 保 険 者 負 担 分 ) ( 被 保 険 者 の 保 険 料 額 ) 被 保 険 者 に 関 する 保 険 料 額 は 各 月 につき 次 の 各 号 に 掲 げる 被 保 険 者 の 区 分 に 応 じ 当 該 各 号 に 定 める 額 とする 一 二 介 護 保 険 第 2 号 被 保 険 者 である 被 保 険 者 介 護 保 険 第 2 号 被 保 険 者 に 該 当 しない 被 保 険 者 一 般 保 険 料 額 ( 被 保 険 者 の 標 準 報 酬 月 額 及 び 標 準 賞 与 額 にそれぞれ 一 般 保 険 料 率 ( 医 療 保 険 分 ) を 乗 じて 得 た 額 をいう )と 介 護 保 険 料 額 ( 被 保 険 者 の 標 準 報 酬 月 額 及 び 標 準 賞 与 額 にそれぞれ 介 護 保 険 料 率 ( 介 護 保 険 分 ) を 乗 じて 得 た 額 をいう )との 合 算 額 一 般 保 険 料 額 ( 健 康 保 険 法 156 条 ) 3
( 標 準 報 酬 月 額 ) ( 保 険 料 率 ) 標 準 報 酬 月 額 は 被 保 険 者 の 報 酬 月 額 に 基 づき 次 の 等 級 区 分 によって 定 める 標 準 報 酬 月 額 等 級 標 準 報 酬 月 額 報 酬 月 額 第 1 級 58,000 円 63,000 円 未 満 第 2 級 68,000 円 63,000 円 以 上 73,000 円 未 満 第 3 級 78,000 円 73,000 円 以 上 83,000 円 未 満 第 4 級 88,000 円 83,000 円 以 上 93,000 円 未 満 第 5 級 98,000 円 93,000 円 以 上 101,000 円 未 満 第 19 級 240,000 円 230,000 円 以 上 250,000 円 未 満 第 43 級 980,000 円 955,000 円 以 上 1,005,000 円 未 満 第 44 級 1,030,000 円 1,005,000 円 以 上 1,055,000 円 未 満 第 45 級 1,090,000 円 1,055,000 円 以 上 1,115,000 円 未 満 第 46 級 1,150,000 円 1,115,000 円 以 上 1,175,000 円 未 満 第 47 級 1,210,000 円 1,175,000 円 以 上 ( 健 康 保 険 法 40 条 ) 協 会 けんぽ 東 京 支 部 の 保 険 料 率 ( 介 護 保 険 料 率 は 全 国 一 律 ) 一 介 護 保 険 第 2 号 被 保 険 者 である 被 保 険 者 116.9/1,000 (99.7/1,000 ( 一 般 保 険 料 率 ) +17.2/1,000 ( 介 護 保 険 料 率 ) ) 二 介 護 保 険 第 2 号 被 保 険 者 に 該 当 しない 被 保 険 者 99.7/1,000 ( 一 般 保 険 料 率 ) ( 保 険 料 の 負 担 及 び 納 付 義 務 ) 被 保 険 者 及 び 被 保 険 者 を 使 用 する 事 業 主 は それぞれ 保 険 料 額 の2 分 の1を 負 担 する ( 健 康 保 険 法 161 条 ) 厚 生 年 金 保 険 料 標 準 報 酬 月 額 保 険 料 率 (171.20/1,000) /2 (= 折 半 負 担 ) 240,000 円 171.20 /2=20,544 円 ( 被 保 険 者 負 担 分 ) 留 意 点 ( 健 保 47 等 級 厚 年 30 等 級 健 康 保 険 法 と 厚 生 年 金 保 険 法 とでは 標 準 報 酬 月 額 の 等 級 数 ) と 各 標 準 報 酬 月 額 の 対 象 となる 報 酬 月 額 の 範 囲 が 異 なる ( 保 険 料 ) 政 府 は 厚 生 年 金 保 険 事 業 に 要 する 費 用 ( 基 礎 年 金 拠 出 金 を 含 む )に 充 てるため 保 険 料 を 徴 収 する 2 保 険 料 は 被 保 険 者 期 間 の 計 算 の 基 礎 となる 各 月 につき 徴 収 するものとする 3 保 険 料 額 は 標 準 報 酬 月 額 及 び 標 準 賞 与 額 にそれぞれ 保 険 料 率 を 乗 じて 得 た 額 とする 4 保 険 料 率 は 平 成 25 年 9 月 から 平 成 26 年 8 月 までの 月 分 の 保 険 料 について 171.20/1,000 とする ( 厚 生 年 金 保 険 法 81 条 ) 4
( 保 険 料 の 負 担 及 び 納 付 義 務 ) 被 保 険 者 及 び 被 保 険 者 を 使 用 する 事 業 主 は それぞれ 保 険 料 の 半 額 を 負 担 する ( 厚 生 年 金 保 険 法 82 条 ) ( 標 準 報 酬 月 額 ) 標 準 報 酬 月 額 は 被 保 険 者 の 報 酬 月 額 に 基 づき 次 の 等 級 区 分 によって 定 める 標 準 報 酬 月 額 等 級 標 準 報 酬 月 額 報 酬 月 額 第 1 級 98,000 円 101,000 円 未 満 第 2 級 104,000 円 101,000 円 以 上 107,000 円 未 満 第 3 級 110,000 円 107,000 円 以 上 114,000 円 未 満 第 4 級 118,000 円 114,000 円 以 上 122,000 円 未 満 第 5 級 126,000 円 122,000 円 以 上 130,000 円 未 満 第 15 級 240,000 円 230,000 円 以 上 250,000 円 未 満 第 26 級 500,000 円 485,000 円 以 上 515,000 円 未 満 第 27 級 530,000 円 515,000 円 以 上 545,000 円 未 満 第 28 級 560,000 円 545,000 円 以 上 575,000 円 未 満 第 29 級 590,000 円 575,000 円 以 上 605,000 円 未 満 第 30 級 620,000 円 605,000 円 以 上 ( 厚 生 年 金 保 険 法 20 条 ) 5
所 得 税 ( 税 額 表 を 用 いる 場 合 ) その 月 の 課 税 対 象 となる 給 与 額 - 社 会 保 険 料 額 200,000 円 -35,721 円 =164,279 円 (A) (A)を 下 記 の 税 額 表 に 当 てはめて 所 得 税 額 を 求 める 3,480 円 ( 今 回 の 給 与 明 細 では 電 算 機 計 算 の 特 例 により 計 算 するため この 税 額 とはな らない ) その 月 の 社 会 保 険 料 等 控 除 後 の 給 与 等 の 金 額 給 与 所 得 の 源 泉 徴 収 税 額 表 ( 平 成 26 年 分 ) 月 額 表 ( 平 成 24 年 3 月 31 日 財 務 省 告 示 第 115 号 別 表 第 一 ) 0 人 1 人 2 人 3 人 4 人 5 人 6 人 7 人 以 上 未 満 税 額 税 額 円 円 円 円 円 円 円 円 円 円 円 甲 扶 養 親 族 等 の 数 88,000 円 未 満 0 0 0 0 0 0 0 0 その 月 の 社 会 保 険 料 等 控 除 後 の 給 与 等 の 金 額 の 3.063%に 相 当 する 金 額 乙 88,000 89,000 130 0 0 0 0 0 0 0 3,200 89,000 90,000 180 0 0 0 0 0 0 0 3,200 90,000 91,000 230 0 0 0 0 0 0 0 3,200 91,000 92,000 290 0 0 0 0 0 0 0 3,200 92,000 93,000 340 0 0 0 0 0 0 0 3,300 157,000 159,000 3,270 1,640 0 0 0 0 0 0 9,900 159,000 161,000 3,340 1,720 100 0 0 0 0 0 10,200 161,000 163,000 3,410 1,790 170 0 0 0 0 0 10,500 163,000 165,000 3,480 1,860 250 0 0 0 0 0 10,800 165,000 167,000 3,550 1,930 320 0 0 0 0 0 11,100 ( 電 算 機 計 算 の 特 例 により 計 算 する 場 合 ) 毎 月 の 給 与 や 賞 与 ( 以 下 給 与 等 という )に 対 する 源 泉 徴 収 税 額 は 給 与 所 得 の 源 泉 徴 収 税 額 表 によって 求 めることになっているが その 給 与 等 の 支 払 額 に 関 する 計 算 を 電 子 計 算 機 などの 事 務 機 械 によって 処 理 しているときは 月 額 表 の 甲 欄 を 適 用 する 給 与 等 に 限 り 財 務 大 臣 が 定 める 方 法 ( 財 務 省 告 示 )により 源 泉 徴 収 税 額 を 求 めることができる 特 例 が 設 け られている [ 特 例 の 対 象 となる 給 与 等 ] 財 務 省 告 示 による 税 額 計 算 の 特 例 の 対 象 となる 給 与 等 は 給 与 所 得 者 の 扶 養 控 除 等 申 告 書 を 提 出 している 者 に 支 払 う 次 の 給 与 等 となる 1 支 給 期 が 毎 月 毎 半 月 毎 旬 又 は 月 の 整 数 倍 の 期 間 ごとと 定 められている 給 与 2 前 月 中 に 通 常 の 給 与 を 受 けていない 人 に 支 払 う 賞 与 3 前 月 中 の 通 常 の 給 与 の10 倍 を 超 える 賞 与 6
[ 税 額 計 算 の 方 法 ] 給 与 等 についての 税 額 は 次 の 方 法 によって 求 める 1 まず その 月 の 給 与 等 の 金 額 から 社 会 保 険 料 等 の 金 額 を 控 除 し その 月 の 社 会 保 険 料 等 控 除 後 の 給 与 等 の 金 額 を 求 める 200,000 円 -35,721 円 =164,279 円 (A) 2 1で 求 めたその 月 の 社 会 保 険 料 等 控 除 後 の 給 与 等 の 金 額 から 次 の1から4までの 金 額 の 合 計 額 を 控 除 し その 月 の 課 税 給 与 所 得 金 額 :(B) を 求 める 1で 計 算 した(A)の 額 -2で 計 算 した 額 の 合 計 164,279 円 -95,951 円 (=164,284 円 +431,667 円 )=68,328 円 (B) 1 その 月 の 社 会 保 険 料 等 控 除 後 の 給 与 等 の 金 額 に 応 じて 第 1 表 により 求 めた 給 与 所 得 控 除 の 額 1で 計 算 した(A)の 額 が164,279 円 の 場 合 算 式 は(A) 30%+15,000 円 を 用 いる 164,279 円 0.3+15,000 円 =64,283.7 円 (1 円 未 満 切 上 げ) 64,284 円 第 1 表 - 平 成 25 年 から 平 成 26 年 分 - その 月 の 社 会 保 険 料 等 控 除 後 の 給 与 等 の 金 額 (A) 以 上 以 下 円 円 - 135,416 135,417 149,999 150,000 299,999 300,000 549,999 550,000 833,333 833,334 1,249,999 給 与 所 得 控 除 の 額 54,167 円 (A) 40% (A) 30%+ 15,000 円 (A) 20%+ 45,000 円 (A) 10%+100,000 円 (A) 5%+141,667 円 1,250,000 円 以 上 204,167 円 給 与 所 得 控 除 の 額 に1 円 未 満 の 端 数 があるときは これを 切 り 上 げた 額 をもってその 求 め る 給 与 所 得 控 除 の 額 とする 2 控 除 対 象 配 偶 者 に 該 当 する 者 がいる 場 合 には 第 2 表 に 定 める 配 偶 者 控 除 の 額 今 回 のケースでは 対 象 外 3 控 除 対 象 扶 養 親 族 に 該 当 する 人 がいる 場 合 には 第 2 表 により 求 めた 扶 養 控 除 の 額 今 回 のケースでは 対 象 外 4 第 2 表 に 定 める 基 礎 控 除 の 額 基 礎 控 除 のみ 対 象 31,667 円 第 2 表 配 偶 者 控 除 の 額 扶 養 控 除 の 額 基 礎 控 除 の 額 31,667 円 31,667 円 控 除 対 象 扶 養 親 族 の 数 31,667 円 7
3 2で 求 めたその 月 の 課 税 給 与 所 得 金 額 に 応 じて 第 3 表 に 定 める 算 式 により 税 額 を 計 算 する その 月 の 課 税 給 与 所 得 金 額 (B)が68,328 円 であるので 算 式 は(B) 5.105%を 用 いる 68,328 円 5.105%=3,488.144 円 (10 円 未 満 四 捨 五 入 ) 3,490 円 第 3 表 - 平 成 25 年 から 平 成 26 年 分 - その 月 の 課 税 給 与 所 得 金 額 (B) 以 上 以 下 税 額 の 算 式 円 円 - 162,501 275,001 579,167 750,001 162,500 275,000 579,166 750,000 1,500,000 (B) 5.105% (B) 10.210%- 8,296 円 (B) 20.420%- 36,374 円 (B) 23.483%- 54,113 円 (B) 33.693%-130,688 円 1,500,001 円 以 上 (B) 40.840%-237,893 円 税 額 に10 円 未 満 の 端 数 があるときは これを 四 捨 五 入 した 額 をもってその 求 める 税 額 とする 8