2 0 1 4.2. 月 号 税 務 と 経 営 ニ ュ ー ス 3 4 5 確 定 申 告 の ポ イ ン ト 上 田 悦 弘 税 理 士 事 務 所 上 田 悦 弘 社 会 保 険 労 務 士 事 務 所 0 6 ( 6 9 4 1 ) 3 9 0 5 F A X 0 6 ( 6 9 4 1 ) 3 9 0 9 h t t p : / / w w w. k a i k e i - h o m e. c o m / u e d a - k a i k e i / い よ い よ 今 年 も 確 定 申 告 の 時 期 と な り ま し た 不 動 産 を 売 っ た 人 マ イ ホ - ム を 買 っ た 人 医 療 費 が か か っ た 人 年 金 を も ら っ て い る 人 商 売 を し て い る 人 等 は 3 月 1 7 日 ま で に 確 定 申 告 を す る こ と に な り ま す そ ろ そ ろ 準 備 を は じ め て 下 さ い Ⅰ. 土 地 建 物 を 売 っ た 人 1. 譲 渡 所 得 の 計 算 土 地 建 物 を 売 っ た 人 は 下 記 の よ う な 計 算 で 譲 渡 所 得 の 計 算 を し て 申 告 す る こ と に な り ま す 不 動 産 取 得 費 譲 渡 費 用 譲 渡 売 却 代 金 ( 購 入 費 用 ) ( 仲 介 手 数 料 等 ) 所 得 取 得 費 に 含 ま れ る も の 1. 土 地 購 入 代 金 仲 介 手 数 料 契 約 書 の 印 紙 代 登 録 免 許 税 不 動 産 取 得 税 購 入 の た め の 測 量 費 用 古 い 建 物 の 解 体 費 用 土 地 の 改 良 費 2. 建 物 建 物 の 購 入 代 金 か ら 減 価 償 却 費 を 引 い た 金 額 建 物 の 購 入 代 金 に 含 め て よ い 費 用 と は 自 分 で 建 て た 建 物 な ら 工 事 代 金 や 設 計 料 仲 介 手 数 料 工 事 確 認 申 請 料 建 物 の 増 改 築 費 用 3. そ の 他 土 地 建 物 の 使 用 開 始 ま で に 支 払 っ た ロ ー ン の 利 息 信 用 保 証 料 住 宅 ロ ー ン の 公 正 証 書 作 成 費 用 や 抵 当 権 設 定 費 用 譲 渡 費 用 に 含 ま れ る も の 仲 介 手 数 料 契 約 書 の 印 紙 代 売 る た め の 測 量 費 鑑 定 料 売 る た め に 居 住 者 を 立 ち 退 か せ る た め の 立 ち 退 き 料 建 物 の 取 り 壊 し 費 用 - 1 -
2. 居 住 用 財 産 を 売 却 し た 場 合 の 特 例 譲 渡 資 産 は 居 住 用 財 産 で す か? 住 宅 取 得 特 別 控 除 の 適 用 を 受 け て い ま せ ん か? 所 有 期 間 が 1 0 年 を 超 え て い ま す か? 居 住 期 間 は 3 0 年 居 住 期 間 は 1 0 年 以 上 で す か? 以 上 で す か? 父 母 祖 父 母 か ら の 相 続 財 産 で す か? 買 換 資 産 の 床 面 積 は 5 0 m2 以 上 で 土 地 は 5 0 0 m2 以 下 で す か? 又 中 古 住 宅 で あ る 耐 火 建 築 物 は 築 後 2 5 年 以 内 で す か? 3 0 0 0 万 円 特 別 控 除 ( P 4 の 5 参 照 ) 低 率 分 離 課 税 ( P 3 の 4. ( 2 ) 参 照 ) 3. 長 期 短 期 の 判 定 土 地 建 物 の 所 有 期 間 に よ り 税 率 が 大 き く 変 わ り ま す そ の 期 間 の 判 定 は 譲 渡 の あ っ た 年 の 1 月 1 日 現 在 で 所 有 期 間 が 5 年 を 超 え る も の を 譲 渡 し た 場 合 に は 長 期 譲 渡 所 得 と な り ま す し た が っ て 昨 年 2 0 1 3 年 度 で 売 却 し た 場 合 2 0 0 7 年 度 ( 平 成 1 9 年 ) 以 前 の 取 得 で な け れ ば 短 期 譲 渡 と な り ま す - 2 -
4. 税 額 計 算 ( 1 ) 長 期 譲 渡 の 税 額 計 算 上 記 1 に よ り 計 算 し た 譲 渡 所 得 金 額 か ら 特 別 控 除 ( 居 住 用 の 3 0 0 0 万 円 控 除 ) を 引 い た 金 額 に 下 記 の 税 率 を 乗 じ て 計 算 す る 課 税 所 得 税 目 所 得 税 住 民 税 合 計 課 税 譲 渡 所 得 金 額 1 5 % 5 % 2 0 % ( 2 ) 低 率 課 税 の 税 額 計 算 所 有 期 間 が 1 0 年 超 の 居 住 用 財 産 を 譲 渡 し た 場 合 の 長 期 譲 渡 所 得 の 税 額 計 算 は 上 記 1 に よ り 計 算 し た 譲 渡 所 得 金 額 か ら 3 0 0 0 万 円 特 別 控 除 を 差 し 引 い た 金 額 に 下 記 の 税 率 を 乗 じ て 計 算 す る 課 税 所 得 税 目 所 得 税 住 民 税 合 計 6 0 0 0 万 円 以 下 の 分 1 0 % 4 % 1 4 % 6 0 0 0 万 円 超 の 分 1 5 % 5 % 2 0 % ( 3 ) 短 期 譲 渡 所 得 の 税 額 計 算 上 記 1 に よ り 計 算 し た 譲 渡 所 得 金 額 に 下 記 の 税 率 を 乗 じ て 計 算 す る 課 税 短 期 譲 渡 所 得 金 額 3 9 % ( 所 得 税 3 0 % 住 民 税 9 % ) 5. 居 住 用 財 産 の 特 別 控 除 譲 渡 し た 土 地 建 物 が 自 己 の 居 住 の 用 に 供 し て い た 場 合 は 居 住 用 財 産 の 特 別 控 除 と し て 3 0 0 0 万 円 を 譲 渡 所 得 か ら 差 し 引 く こ と が で き ま す ま た 本 人 が 住 ま な く な っ て か ら 3 年 を 経 過 す る 日 の 属 す る 年 の 1 2 月 3 1 日 ま で に 売 っ た と き に も こ の 特 別 控 除 の 適 用 が 受 け れ ま す な お こ の 特 例 は 確 定 申 告 が 要 件 で す の で 税 額 が で な い 場 合 で も 住 民 票 を 添 付 し て 確 定 申 告 を し な け れ ば な り ま せ ん - 3 -
Ⅱ. マ イ ホ - ム を 買 っ た 人 1. 住 宅 借 入 金 等 特 別 控 除 額 の 控 除 額 居 住 年 期 間 控 除 額 及 び 最 高 控 除 額 合 計 H 1 9 年 居 住 1 0 年 間 ( 1 年 目 ~ 6 年 目 ) ど ち ら か 住 宅 借 入 金 等 年 末 残 高 合 計 額 ( 2 5 0 0 万 円 限 度 ) 1 % 選 択 ( 7 年 目 ~ 1 0 年 目 ) 住 宅 借 入 金 等 年 末 残 高 合 計 額 ( 2 5 0 0 万 円 限 度 ) 0. 5 % 1 5 年 間 ( 1 年 目 ~ 1 0 年 目 ) 住 宅 借 入 金 等 年 末 残 高 合 計 額 ( 2 5 0 0 万 円 限 度 ) 0. 6 % ( 1 0 年 目 ~ 1 5 年 目 ) 住 宅 借 入 金 等 年 末 残 高 合 計 額 ( 2 5 0 0 万 円 限 度 ) 0. 4 % ど ち ら も 通 算 最 高 控 除 額 合 計 2 0 0 万 円 H 2 0 年 居 住 1 0 年 間 ( 1 年 目 ~ 6 年 目 ) ど ち ら か 住 宅 借 入 金 等 年 末 残 高 合 計 額 ( 2 0 0 0 万 円 限 度 ) 1 % 選 択 ( 7 年 目 ~ 1 0 年 目 ) 住 宅 借 入 金 等 年 末 残 高 合 計 額 ( 2 0 0 0 万 円 限 度 ) 0. 5 % 1 5 年 間 ( 1 年 目 ~ 1 0 年 目 ) 選 択 制 住 宅 借 入 金 等 年 末 残 高 合 計 額 ( 2 0 0 0 万 円 限 度 ) 0. 6 % ( 1 0 年 目 ~ 1 5 年 目 ) 住 宅 借 入 金 等 年 末 残 高 合 計 額 ( 2 0 0 0 万 円 限 度 ) 0. 4 % ど ち ら も 通 算 最 高 控 除 額 合 計 1 6 0 万 円 H 2 1 年 H 2 2 年 1 0 年 間 住 宅 借 入 金 等 年 末 残 高 合 計 額 ( 5 0 0 0 万 円 限 度 ) 1 % 通 算 最 高 控 除 額 合 計 5 0 0 万 円 H 2 3 年 1 0 年 間 住 宅 借 入 金 等 年 末 残 高 合 計 額 ( 4 0 0 0 万 円 限 度 ) 1 % 通 算 最 高 控 除 額 合 計 4 0 0 万 円 H 2 4 年 1 0 年 間 住 宅 借 入 金 等 年 末 残 高 合 計 額 ( 3 0 0 0 万 円 限 度 ) 1 % 通 算 最 高 控 除 額 合 計 3 0 0 万 円 H 2 5 年 1 0 年 間 住 宅 借 入 金 等 年 末 残 高 合 計 額 ( 2 0 0 0 万 円 限 度 ) 1 % 通 算 最 高 控 除 額 合 計 2 0 0 万 円 認 定 住 宅 の 特 例 が 別 途 あ り ま す 住 宅 ロ ー ン 等 に は 家 屋 の 新 築 や 購 入 と と も に そ の 敷 地 等 の 購 入 に か か る ロ ー ン 等 で 一 定 の も の が 含 ま れ ま す 敷 地 等 の 購 入 に 係 る 住 宅 借 入 金 等 の 年 末 残 高 が あ っ て も 家 屋 の 新 築 や 購 入 に 係 る 住 宅 ロ ー ン 等 の 年 末 残 高 が な い 場 合 に は 住 宅 借 入 金 等 特 別 控 除 の 対 象 と は な り ま せ ん < 控 除 を 受 け る た め の 要 件 > ( 1 ) 新 築 住 宅 1 住 宅 取 得 後 6 ヶ 月 以 内 に 入 居 し 引 き 続 き 居 住 し て い る こ と 2 家 屋 の 床 面 積 が 5 0 m2 以 上 3 床 面 積 の 2 分 の 1 以 上 が 専 ら 自 己 の 居 住 の 用 に 供 さ れ る も の 4 控 除 を 受 け る 年 の 所 得 金 額 が 3 0 0 0 万 円 以 下 5 民 間 の 金 融 機 関 や 住 宅 金 融 支 援 機 構 な ど の 住 宅 ロ ー ン を 利 用 し て い る こ と 6 住 宅 ロ ー ン 等 の 返 済 期 間 が 1 0 年 以 上 で 月 賦 の よ う に 分 割 し て 返 済 す る こ と ( 2 ) 中 古 住 宅 1 上 記 1 の 要 件 に 当 て は ま る こ と 2 そ の 家 屋 の 取 得 の 日 以 前 2 0 年 以 内 ( マ ン シ ョ ン 等 の 耐 火 建 築 物 は 2 5 年 以 内 ) に 建 築 さ れ た も の - 4 -
3 建 築 後 使 用 さ れ た こ と が あ る 家 屋 ( 3 ) 所 得 税 か ら 住 宅 ロ ー ン 控 除 を 引 き き れ な か っ た 方 所 得 税 の 住 宅 ロ ー ン の 控 除 を 受 け て い る 方 で 所 得 税 か ら 控 除 し き れ な か っ た 額 が あ る 場 合 は 翌 年 度 の 住 民 税 か ら 控 除 で き ま す 2. 長 期 優 良 住 宅 の 新 築 等 を し た 場 合 の 投 資 型 減 税 制 度 住 宅 ロ ー ン を 組 ま な い で 自 己 資 金 で 住 宅 等 を 取 得 す る 者 な ど 住 宅 ロ ー ン 控 除 制 度 の 対 象 と な ら な い 者 で も 平 成 2 5 年 ま で の 間 に 長 期 優 良 住 宅 を 新 築 又 は 取 得 し た 場 合 に 通 常 の 住 宅 よ り も 上 乗 せ し て 係 る 費 用 ( 上 限 6 5 0 万 円 ) の 1 0 % に 相 当 す る 額 を 所 得 税 額 か ら 控 除 で き る 投 資 減 税 措 置 が 創 設 さ れ ま し た 3. 省 エ ネ バ リ ア フ リ ー 等 改 修 工 事 を し た 場 合 の 投 資 型 減 税 制 度 平 成 2 1 年 4 月 か ら 平 成 2 5 年 1 2 月 3 1 日 ま で の 間 に 既 存 住 宅 の 質 の 向 上 に 資 す る リ フ ォ ー ム ( 一 定 の バ リ ア フ リ ー 等 改 修 工 事 一 定 の 省 エ ネ 改 修 工 事 及 び 一 定 の 耐 震 改 修 工 事 ) を 行 っ た 場 合 に 工 事 に 要 し た 費 用 ( 上 限 2 0 0 万 円 ) の 1 0 % に 相 当 す る 額 を 所 得 税 額 か ら 控 除 で き る 投 資 減 税 措 置 が 創 設 さ れ ま し た Ⅲ. 年 金 を も ら っ て い る 人 厚 生 年 金 や 国 民 年 金 な ど の 公 的 年 金 を も ら っ て い る 場 合 は 下 記 の 表 の 公 的 年 金 等 控 除 額 を 引 い た 金 額 が 雑 所 得 と な り ま す そ の 所 得 が 3 8 万 円 以 下 で あ れ ば 申 告 す る 必 要 が あ り ま せ ん し ま た 扶 養 親 族 の 対 象 と な り ま す し た が っ て 親 に 年 金 収 入 が あ る 場 合 で も 6 5 才 以 上 ( 昭 和 2 3 年 1 月 1 日 以 前 生 ) な ら 1 5 8 万 円 以 下 6 5 才 未 満 な ら 1 0 8 万 円 以 下 の 年 金 収 入 な ら ば 扶 養 親 族 に な り ま す な お 公 的 年 金 等 の 収 入 額 が 4 0 0 万 円 以 下 で 他 の 所 得 が 2 0 万 円 以 下 で あ る 場 合 は 確 定 申 告 の 必 要 は あ り ま せ ん た だ し 住 民 税 の 申 告 は 必 要 で す 所 得 金 額 = ( 公 的 年 金 等 の 収 入 金 額 ) - ( 公 的 年 金 等 の 控 除 額 ) < 公 的 年 金 控 除 額 > 公 的 年 金 等 の 収 入 金 額 ( A ) 控 除 額 6 5 3 3 0 万 円 以 下 1 2 0 万 円 歳 3 3 0 万 円 超 4 1 0 万 円 以 下 3 7. 5 万 円 + ( A ) 2 5 / 1 0 0 以 4 1 0 万 円 超 7 7 0 万 円 以 下 7 8. 5 万 円 + ( A ) 1 5 / 1 0 0 上 7 7 0 万 円 超 1 5 5. 5 万 円 + ( A ) 5 / 1 0 0 6 5 1 3 0 万 円 以 下 7 0 万 円 歳 1 3 0 万 円 超 4 1 0 万 円 以 下 3 7. 5 万 円 + ( A ) 2 5 / 1 0 0 未 4 1 0 万 円 超 7 7 0 万 円 以 下 7 8. 5 万 円 + ( A ) 1 5 / 1 0 0 満 7 7 0 万 円 超 1 5 5. 5 万 円 + ( A ) 5 / 1 0 0-5 -
Ⅳ. 医 療 費 が 年 間 1 0 万 円 を 超 え る 人 医 療 費 控 除 は 1 年 間 に 支 払 っ た 医 療 費 関 連 の 支 出 が 1 0 万 円 ( 所 得 2 0 0 万 円 未 満 の 人 は 所 得 の 5 % ) を 超 え て い な い と 受 け ら れ ま せ ん こ の 金 額 を 超 え る 額 が 所 得 か ら 控 除 さ れ ま す ( 限 度 2 0 0 万 円 ) で す か ら 今 年 支 払 っ た 医 療 費 関 連 の う ち 控 除 の 対 象 に な る 医 療 費 を モ レ な く 集 め る こ と が 1 番 の ポ イ ン ト に な り ま す ま ず 控 除 の 対 象 に な る 医 療 費 は 生 計 を 一 に し て い る 親 族 の た め に 支 出 し た 医 療 費 で す こ れ は 本 人 は も ち ろ ん 一 緒 に 暮 ら し て い る 奥 さ ん や 子 供 な ど 家 族 の 分 も ま と め て 控 除 で き る と い う こ と で す し た が っ て 扶 養 親 族 で な く て も ( 収 入 が あ る ) ま と め る こ と が で き ま す 医 療 費 控 除 の 対 象 と な る も の の 範 囲 1 2 3 4 5 対 象 と な る も の 対 象 と な ら な い も の 医 師 歯 科 医 に 支 払 っ た 診 療 費 1 通 院 の た め の 自 家 用 車 の カ ソ リ ン 代 等 通 院 の た め の 電 車 バ ス 代 2 通 常 の 健 康 診 断 治 療 の た め の 風 邪 薬 胃 腸 薬 な ど 3 医 師 や 看 護 婦 へ の 謝 礼 出 産 の た め の 入 院 費 4 里 帰 り 出 産 の た め の 帰 省 費 寝 た き り 老 人 の お む つ 代 5 通 常 の 近 視 や 遠 視 の め が ね 代 ( お む つ 使 用 証 明 書 要 ) 6 美 容 目 的 の 歯 列 矯 正 費 用 7 診 断 書 の 作 成 費 医 療 費 か ら 控 除 し な け れ ば な ら な い 保 険 金 等 1. 社 会 保 険 等 か ら の 給 付 金 1 療 養 費 2 移 送 費 3 出 産 育 児 一 時 金 ( 配 偶 者 含 ) 4 高 額 療 養 費 2. 生 命 保 険 会 社 等 か ら の 給 付 金 1 傷 害 費 用 保 険 金 2 医 療 保 険 金 3 入 院 給 付 金 等 以 上 不 明 な 点 が ご ざ い ま し た ら 当 事 務 所 ま で お 問 い 合 わ せ 下 さ い - 6 -