平 成 28 年 度 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 ) 申 告 の 手 引 き 町 税 につきましては 日 頃 からご 協 力 をいただき 厚 くお 礼 申 し 上 げます 償 却 資 産 を 所 有 されている 方 は 毎 年 賦 課 期 日 (1 月 1 日 ) 現 在 所 有 している 資 産 について 申 告 していただくことになります つきましては この 申 告 の 手 引 き にもとづいて 申 告 書 等 を 作 成 のうえ ご 提 出 くださるよう お 願 いします 1 提 出 期 限 平 成 28 年 2 月 1 日 ( 月 ) 提 出 期 限 近 くになると 窓 口 が 混 雑 しますので 1 月 22 日 ( 金 )までに 提 出 していただきますようご 協 力 をお 願 いします 2 提 出 書 類 償 却 資 産 申 告 書 種 類 別 明 細 書 マイナンバー 法 の 定 める 本 人 確 認 資 料 税 務 署 に 提 出 された 減 価 償 却 資 産 内 訳 明 細 書 ( 写 ) または 固 定 資 産 台 帳 ( 写 )の 添 付 をお 願 いします 3 提 出 先 岡 垣 町 役 場 税 務 課 資 産 税 係 811-4233 福 岡 県 遠 賀 郡 岡 垣 町 野 間 1 丁 目 1 番 1 号 電 話 093-282-1211 FAX 093-283-3027 申 告 書 を 郵 送 にて 提 出 される 方 で 受 付 の 控 が 必 要 な 方 は 切 手 を 添 付 した 返 信 用 封 筒 を 必 ず 同 封 してください 岡 垣 町 1
目 次 1 償 却 資 産 について (1) 償 却 資 産 とは 3 (2) 償 却 資 産 の 種 類 3 (3) 建 物 付 属 設 備 の 償 却 資 産 と 家 屋 の 区 分 4 2 償 却 資 産 の 申 告 について (1) 申 告 していただく 方 5 (2) 申 告 対 象 となる 資 産 5 (3) 申 告 の 必 要 がない 資 産 5 (4) 国 税 との 主 な 違 い 6 3 申 告 の 方 法 について (1) 一 般 方 式 (1 年 間 の 増 加 資 産 と 減 少 資 産 のみを 申 告 するもの) 7 (2) 企 業 電 算 処 理 方 式 ( 毎 年 全 資 産 を 申 告 するもの) 8 (3) 留 意 点 8 償 却 資 産 の 電 子 申 告 (エルタックス)について 9 4 税 額 等 について (1) 評 価 額 の 算 出 方 法 10 (2) 税 額 の 算 出 方 法 11 (3) 免 税 点 11 (4) 納 期 11 5 非 課 税 及 び 課 税 標 準 の 特 例 等 (1) 非 課 税 となる 資 産 11 (2) 課 税 標 準 の 特 例 が 適 用 される 資 産 11 (3) 減 免 11 6 実 地 調 査 協 力 のお 願 い 11 7 マイナンバーについて 12 8 申 告 書 等 の 記 載 方 法 14 2
1 償 却 資 産 とは (1) 償 却 資 産 とは 会 社 や 個 人 で 工 場 や 商 店 などを 経 営 している 方 駐 車 場 やアパートなどを 貸 し 付 けている 方 農 業 漁 業 を 営 んでいる 方 が その 事 業 のために 用 いている 構 築 物 機 械 工 具 器 具 備 品 等 の 固 定 資 産 を 償 却 資 産 といい 土 地 家 屋 と 同 じように 固 定 資 産 税 が 課 税 されます (2) 償 却 資 産 の 種 類 償 却 資 産 を 種 類 ごとに 例 示 しますと 次 のとおりです 資 産 の 種 類 資 産 の 具 体 例 ( 主 なものを 例 示 ) 舗 装 路 面 庭 園 門 塀 緑 化 施 設 等 の 外 構 工 事 広 告 塔 構 築 物 プレハブ 式 事 務 所 倉 庫 ビニールハウスなど 家 屋 と 区 別 さ 1 構 築 物 れるもの その 他 土 地 に 定 着 した 土 木 設 備 など 受 変 電 設 備 予 備 電 源 設 備 その 他 建 築 設 備 内 装 内 部 建 物 付 属 設 備 造 作 など( 次 ページ 償 却 資 産 と 家 屋 の 区 分 をご 参 照 く ださい ) 2 機 械 及 び 装 置 各 種 製 造 設 備 等 の 機 械 装 置 クレーン 等 建 設 機 械 農 業 用 機 械 装 置 駐 車 場 の 機 械 装 置 太 陽 光 発 電 設 備 など 3 船 舶 一 般 船 舶 作 業 船 漁 船 遊 漁 船 ボート など 4 航 空 機 飛 行 機 ヘリコプター グライダー など 5 車 両 及 び 運 搬 具 6 工 具 器 具 及 び 備 品 動 力 運 搬 車 大 型 特 殊 自 動 車 (0 00~09 000~099 9 90~99 900~999 ナンバーの 車 両 ) 自 動 車 税 軽 自 動 車 税 の 課 税 対 象 となる 資 産 は 入 りません 注 ) 次 の 要 件 を 1 つでも 満 たす 場 合 は 大 型 特 殊 自 動 車 とな ります ( 小 型 特 殊 自 動 車 は 軽 自 動 車 税 の 課 税 対 象 です ) 1 農 耕 作 業 用 自 動 車 最 高 速 度 35 km/h 以 上 のもの 2 農 耕 作 業 用 自 動 車 以 外 のもの (ア) 最 高 速 度 15 km/h 以 上 のもの (イ) 自 動 車 の 長 さが 4.7 メートルを 超 えるもの (ウ) 自 動 車 の 幅 が 1.7 メートルを 超 えるもの (エ) 自 動 車 の 高 さが 2.8 メートルを 超 えるもの 測 定 検 査 工 具 医 療 機 器 厨 房 用 機 器 理 美 容 機 器 自 動 販 売 機 エアコン 家 具 カーテン 陳 列 ケース 広 告 看 板 パソコン 電 話 機 生 物 ( 鑑 賞 用 興 業 用 に 供 する 生 物 に 限 る) など 3
(3) 建 物 付 属 設 備 の 償 却 資 産 と 家 屋 の 区 分 この 表 は 通 常 設 備 について 一 般 的 に 区 分 したものです 特 定 の 生 産 又 は 業 務 用 の 設 備 等 については 取 り 扱 いがことなる 場 合 がありますので 詳 しくはお 問 い 合 わせください 内 装 造 作 設 備 の 区 分 受 変 電 設 備 予 備 電 源 設 備 償 却 資 産 とするもの 賃 借 人 が 施 工 したもの( 家 屋 に 含 めるもの に 記 載 さ れた 設 備 等 も 含 む ) 変 圧 器 並 びに 付 属 する 配 管 及 び 配 線 一 式 工 業 用 変 送 電 設 備 発 電 設 備 蓄 電 池 設 備 家 屋 に 含 めるもの 所 有 者 が 施 工 したもの 中 央 監 視 設 備 監 視 制 御 盤 センサー 配 管 配 線 動 力 配 線 設 備 特 定 の 生 産 又 は 業 務 用 設 備 左 記 以 外 の 設 備 電 灯 照 明 設 備 屋 外 照 明 設 備 ネオンサイン スポットライト 屋 内 照 明 設 備 電 力 引 込 設 備 引 込 工 事 電 気 設 備 電 話 設 備 電 話 機 交 換 機 電 源 装 置 配 管 配 線 インターホン 設 備 インターホン 機 器 配 管 配 線 放 送 設 備 マイクロホン アンプ スピーカー 出 力 制 御 盤 配 管 配 線 ITV 設 備 受 像 機 カメラ 配 管 配 線 電 気 時 計 設 備 時 計 配 電 盤 配 管 配 線 共 同 聴 視 設 備 ナースコール 設 備 全 て 全 て ガス 設 備 屋 外 設 備 引 込 工 事 特 定 の 生 産 又 は 業 務 用 設 備 左 記 以 外 の 設 備 水 源 井 戸 屋 外 設 備 給 排 水 設 備 給 水 設 備 屋 外 設 備 引 込 工 事 ばっき 装 置 ろ 過 装 置 左 記 以 外 の 設 備 排 水 設 備 屋 外 設 備 引 込 工 事 左 記 以 外 の 設 備 衛 生 設 備 給 湯 設 備 事 業 用 流 し 類 局 所 給 湯 設 備 瞬 間 湯 沸 器 貯 湯 式 給 湯 器 ボイラー 貯 湯 槽 配 管 ユニットバス 等 用 給 湯 器 中 央 給 湯 設 備 ソーラー 式 集 熱 器 左 記 以 外 の 設 備 火 災 報 知 設 備 住 宅 用 火 災 警 報 器 屋 外 設 備 自 動 火 災 報 知 設 備 一 式 防 災 設 備 消 火 設 備 消 火 器 避 難 器 具 ガスボンベ 屋 外 消 火 栓 設 備 左 記 以 外 の 設 備 避 雷 設 備 全 て 換 気 設 備 空 調 設 備 運 搬 設 備 厨 房 設 備 特 定 の 生 産 又 は 業 務 用 設 備 ルームエアコン 特 定 の 生 産 又 は 業 務 用 設 備 特 定 の 生 産 又 は 業 務 用 の 設 備 調 理 機 器 食 器 洗 浄 器 製 氷 機 冷 凍 冷 蔵 庫 左 記 以 外 の 設 備 左 記 以 外 の 設 備 左 記 以 外 の 設 備 その 他 設 備 外 構 工 事 洗 濯 機 設 備 医 療 機 器 設 備 その 他 洗 濯 機 脱 水 機 乾 燥 機 プレス 機 事 業 用 給 配 水 管 医 療 用 ガス 設 備 吸 引 設 備 滅 菌 水 製 造 設 備 ボン ベ 真 空 ポンプ 消 毒 設 備 手 術 設 備 X 線 設 備 広 告 塔 看 板 簡 易 仕 切 陳 列 棚 機 械 式 駐 車 設 備 カーテン ブラインド LAN 設 備 舗 装 路 面 門 塀 等 の 土 木 設 備 又 は 工 作 物 4
2 償 却 資 産 の 申 告 について (1) 申 告 していただく 方 平 成 28 年 1 月 1 日 現 在 岡 垣 町 内 に 償 却 資 産 を 所 有 している 法 人 や 個 人 の 方 で 次 に 掲 げる 方 も 含 みます 1 償 却 資 産 を 他 に 賃 貸 している 方 2 割 賦 販 売 の 場 合 所 有 権 が 売 主 に 留 保 されている 償 却 資 産 は 原 則 として 買 主 の 方 3 償 却 資 産 の 所 有 者 がわからない 場 合 は 使 用 されている 方 4 償 却 資 産 を 共 有 で 所 有 されている 方 5 所 有 権 移 転 外 ファイナンス リース 取 引 に 該 当 するリース 資 産 を 所 有 されている 方 ( 原 則 としてリース 会 社 ) (2) 申 告 の 対 象 となる 資 産 平 成 28 年 1 月 1 日 現 在 事 業 の 用 に 供 することができる 資 産 で 次 に 掲 げる 資 産 も 含 みます 1 建 設 仮 勘 定 で 経 理 されている 資 産 薄 外 資 産 及 び 償 却 済 資 産 であっても 平 成 28 年 1 月 1 日 現 在 において 事 業 の 用 に 供 しているもの 2 遊 休 又 は 未 稼 働 の 資 産 であっても 平 成 28 年 1 月 1 日 現 在 において 事 業 の 用 に 供 する ことができるもの 3 改 良 費 ( 資 本 的 支 出 : 新 たな 資 産 の 取 得 とみなし 本 体 とは 区 別 して 取 り 扱 います ) 4 福 利 厚 生 の 用 に 供 するもの 5 使 用 可 能 な 期 間 が1 年 未 満 又 は 取 得 価 額 が10 万 円 未 満 の 償 却 資 産 であっても 固 定 資 産 に 関 する 帳 簿 等 に 計 上 されているもの 6 租 税 特 別 措 置 法 の 規 定 を 適 用 し 即 時 償 却 等 をしているもの 7 賃 借 人 等 (テナント)が 施 工 した 内 装 造 作 建 築 設 備 等 の 資 産 賃 借 人 等 (テナント)が 償 却 資 産 として 申 告 することになります (3) 申 告 の 必 要 がない 資 産 1 無 形 固 定 資 産 ( 鉱 業 権 漁 業 権 特 許 権 営 業 権 ソフトウェア 等 ) 2 車 両 及 び 運 搬 具 のうち 自 動 車 税 の 課 税 対 象 となる 自 動 車 並 びに 軽 自 動 車 税 の 課 税 対 象 となる 原 動 機 付 自 転 車 軽 自 動 車 小 型 特 殊 自 動 車 及 び 二 輪 の 小 型 自 動 車 3 平 成 10 年 4 月 1 日 以 後 開 始 の 事 業 年 度 に 取 得 した 償 却 資 産 で 耐 用 年 数 が1 年 未 満 または 取 得 価 額 が10 万 円 未 満 の 償 却 資 産 について 税 務 会 計 上 固 定 資 産 として 計 上 していないもの( 一 時 に 損 金 算 入 しているもの) 取 得 価 額 が20 万 円 未 満 の 償 却 資 産 を 税 務 会 計 上 3 年 で 一 括 償 却 しているもの 5
(4) 国 税 との 主 な 違 い 項 目 固 定 資 産 税 の 取 り 扱 い 国 税 の 取 り 扱 い 償 却 計 算 の 期 間 暦 年 ( 賦 課 期 日 制 度 ) 事 業 年 度 減 価 償 却 の 方 法 ( 注 1) 一 般 の 資 産 は 固 定 資 産 税 定 率 法 一 般 の 資 産 は 定 率 法 定 額 法 の 選 択 制 度 前 年 中 の 新 規 取 得 資 産 半 年 償 却 月 割 償 却 圧 縮 記 帳 の 制 度 ( 注 2) 認 められません 認 められます 特 別 償 却 割 増 償 却 認 められません 認 められます ( 租 税 特 別 措 置 法 ) 増 加 償 却 ( 注 3) 認 められます 認 められます ( 所 得 税 法 人 税 ) 少 額 減 価 償 却 資 産 の 認 められません 認 められます 即 時 償 却 ( 注 4) 評 価 額 の 最 低 限 度 取 得 価 額 の100 分 の5 備 忘 価 額 (1 円 ) 改 良 費 区 分 評 価 ( 改 良 を 加 えられた 資 産 と 改 良 費 を 区 分 して 評 価 します) 原 則 区 分 評 価 ( 注 1) 平 成 19 年 度 の 法 人 税 法 等 における 減 価 償 却 制 度 の 抜 本 改 定 による 新 定 率 法 (25 0% 定 率 法 ) 及 び 残 存 価 額 と 償 却 可 能 限 度 額 の 廃 止 ( 備 忘 価 額 1 円 )については 税 の 性 格 等 から 固 定 資 産 税 に 対 しては 適 用 になりませんのでご 注 意 ください なお 固 定 資 産 税 定 率 法 とは 法 人 税 法 等 の 旧 定 率 法 の 減 価 率 と 同 様 です ( 注 2) 圧 縮 記 帳 の 制 度 は 認 められていません 国 庫 補 助 金 等 で 取 得 した 資 産 で 取 得 価 額 の 圧 縮 をしたものについては 圧 縮 前 の 取 得 価 額 を 記 入 して 下 さい ( 注 3) 法 人 税 法 施 行 令 第 60 条 または 所 得 税 法 施 行 令 第 133 条 の 規 定 による 増 加 償 却 法 人 税 法 施 行 令 第 60 条 の2または 所 得 税 法 施 行 令 第 133 条 の2に 規 定 する 陳 腐 化 資 産 の 一 時 償 却 を 行 った 資 産 については 償 却 資 産 の 評 価 上 控 除 額 の 加 算 を 行 うことがで きます 増 加 償 却 の 場 合 は 税 務 署 長 への 届 出 書 写 しを 陳 腐 化 資 産 の 場 合 は 国 税 局 長 の 承 認 通 知 書 の 写 しを 添 付 してください ( 平 成 23 年 税 制 改 正 により 規 定 が 廃 止 となりましたが 同 税 制 改 正 以 前 に 承 認 を 受 けた 場 合 引 き 続 き 適 用 されます) ( 注 4) 租 税 特 別 措 置 法 で 中 小 企 業 者 等 が 平 成 18 年 4 月 1 日 から 平 成 28 年 3 月 31 日 ま での 間 に 取 得 し 使 用 する 取 得 価 額 30 万 円 未 満 の 減 価 償 却 資 産 については 当 該 取 得 の 年 度 で 合 計 額 300 万 円 まで 必 要 経 費 に 計 上 または 損 金 算 入 することができますが 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 )では 課 税 対 象 資 産 となります 6
3 申 告 の 方 法 について (1) 一 般 方 式 (1 年 間 の 増 加 資 産 と 減 少 資 産 のみを 申 告 するもの) 提 出 していただく 書 類 提 出 書 類 申 告 内 容 申 告 書 種 類 別 明 細 書 増 加 減 少 全 資 産 資 産 用 用 増 加 した 資 産 がある 方 備 考 ( 岡 垣 町 内 における 償 却 資 産 につい て) 種 類 別 明 細 書 ( 増 加 資 産 全 資 産 用 ) に 増 加 した 資 産 を 記 入 してください 減 少 した 資 産 がある 方 増 加 減 少 資 産 の 両 方 と もある 方 資 産 の 増 減 がない 方 廃 業 転 出 された 方 該 当 する 資 産 がない 方 種 類 別 明 細 書 ( 減 少 資 産 用 )に 減 少 した 資 産 を 記 入 してください 種 類 別 明 細 書 ( 増 加 資 産 全 資 産 用 ) 種 類 別 明 細 書 ( 減 少 資 産 用 )それぞれ に 増 加 減 少 した 資 産 を 記 入 して 下 さ い 申 告 書 17. 備 考 欄 に 資 産 の 増 減 なし とご 記 入 下 さい 申 告 書 17. 備 考 欄 に 廃 業 転 出 等 を 記 載 し その 年 月 日 を 記 入 し て 下 さい 申 告 書 17. 備 考 欄 に 該 当 資 産 な し とご 記 入 下 さい 1 平 成 27 年 1 月 2 日 以 後 に 新 たに 事 業 を 開 始 された 方 全 資 産 申 告 をお 願 いした 方 は 増 加 した 資 産 がある 方 の 欄 をご 参 照 ください 2 税 務 署 に 提 出 された 減 価 償 却 資 産 内 訳 明 細 書 ( 写 )または 減 価 償 却 資 産 の 計 算 書 ( 写 ) の 添 付 をお 願 いします 3 住 所 や 社 名 の 変 更 があった 場 合 は 備 考 欄 に 変 更 前 の 住 所 社 名 等 を 記 入 してください 4 eltax(エルタックス)で 電 子 申 告 される 場 合 も 必 ず 増 加 減 少 の 種 類 別 明 細 書 を ご 提 出 ください 7
(2) 企 業 電 算 処 理 方 式 ( 毎 年 全 資 産 を 申 告 するもの) 提 出 書 類 種 類 別 明 細 書 申 告 内 容 増 加 資 減 少 資 申 告 書 産 全 資 産 用 産 用 該 当 する 資 産 がある 方 備 考 ( 岡 垣 町 内 における 償 却 資 産 について) 種 類 別 明 細 書 ( 増 加 資 産 全 資 産 用 )に 所 有 してい る 償 却 資 産 をすべて 記 入 してください (ア) 全 国 的 に 統 一 された 様 式 により 申 告 してください ただし 独 自 の 様 式 で 申 告 される 場 合 は 次 の 事 項 に 留 意 してください 1 全 国 的 に 統 一 された 様 式 による 記 載 項 目 の 全 てを 記 載 すること 2 全 資 産 について 固 定 資 産 税 にかかる 償 却 資 産 の 評 価 方 法 による 評 価 計 算 を 行 うこと 3 課 税 標 準 の 特 例 の 適 用 がある 場 合 には その 特 例 の 率 及 び 課 税 標 準 額 を 記 載 した 様 式 であること 4 種 類 別 明 細 書 は 種 類 ごとに 区 分 して 作 成 し その 合 計 額 を 記 載 すること 5 資 本 的 支 出 にかかる 改 良 費 については 新 たな 資 産 の 取 得 とみなし 本 体 と 区 分 して 評 価 計 算 を 行 うこと 6 評 価 計 算 上 の 償 却 可 能 限 度 額 は 取 得 価 額 または 資 本 的 支 出 の 95%までとすること (イ)リース 会 社 が 電 算 処 理 により 毎 年 全 資 産 申 告 される 場 合 種 類 別 明 細 書 について 主 に 次 の ような 例 外 が 認 められています 1 行 数 の 増 加 (50 行 ) 2 賃 借 人 名 ( 使 用 者 名 ) の 項 目 を 設 けて 記 載 すること 3 課 税 標 準 の 特 例 増 加 事 由 の 項 目 の 抹 消 ただし 摘 要 欄 に 記 号 で 表 示 し 欄 外 に 記 号 の 説 明 をつけること 新 たに 電 算 処 理 により 全 資 産 申 告 される 方 は 事 前 にご 相 談 ください (3) 留 意 点 正 当 な 理 由 がなく 申 告 をされなかった 場 合 は 岡 垣 町 条 例 第 75 条 の 規 定 により 過 料 を 科 せ られるほか 地 方 税 法 第 368 条 の 規 定 により 不 足 税 額 に 加 えて 延 滞 金 を 徴 収 されることがあ ります また 虚 偽 の 申 告 をされますと 地 方 税 法 385 条 の 規 定 により 罰 金 等 を 科 せられるこ とがあります なお 平 成 18 年 度 から 地 方 税 法 第 354 条 の2の 規 定 により 国 税 資 料 の 閲 覧 が 可 能 となり ましたので 申 告 をされなかった 場 合 最 終 的 にはその 資 料 に 基 づき 推 計 課 税 を 行 う 場 合 があ ります 8
eltax(エルタックス)を 利 用 した 電 子 申 告 も 受 付 けています 岡 垣 町 では 平 成 21 年 12 月 からeLTAX(エルタックス)を 導 入 しています これにより 従 来 は 紙 で 行 なっていた 個 人 住 民 税 ( 給 与 支 払 報 告 書 等 ) 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 ) 法 人 町 民 税 の 申 告 書 等 の 提 出 が 自 宅 やオフィスあるいは 税 理 士 事 務 所 等 のパソコンからインターネットを 利 用 して 手 続 きを 行 うことができます eltax(エルタックス)とは eltax(エルタックス)とは 地 方 税 における 手 続 きを インターネットを 利 用 して 電 子 的 に 行 うシステムです eltaxは 地 方 公 共 団 体 で 組 織 する ( 社 ) 地 方 税 電 子 化 協 議 会 が 運 営 し ています 電 子 申 告 のメリット 自 宅 やオフィス 税 理 士 事 務 所 等 のパソコンからインターネットを 利 用 し 手 続 きが 出 来 ます 複 数 の 地 方 公 共 団 体 (eltaxの 運 営 に 参 加 し 電 子 申 告 に 対 応 している 地 方 公 共 団 体 に 限 ります)への 申 告 が まとめて1 回 のデータ 送 信 で 行 えます eltaxホームページから 無 償 でダウンロードできるソフト PCdesk またはeL TAX 対 応 の 市 販 の 税 務 会 計 ソフトで 申 告 書 が 作 成 できます 利 用 可 能 税 目 個 人 住 民 税 ( 給 与 支 払 報 告 書 特 別 徴 収 に 係 る 異 動 届 等 ) 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 ) 法 人 町 民 税 ( 申 告 設 立 設 置 届 等 ) eltaxを 利 用 するには 事 前 に 利 用 届 の 提 出 等 の 手 続 きが 必 要 となります また 全 ての 手 続 き がeLTAXを 経 由 して 行 われます eltaxの 詳 しい 内 容 や 手 続 きについては こちらをご 覧 ください ( 社 ) 地 方 税 電 子 化 協 議 会 (http://www.eltax.jp/) 岡 垣 町 役 場 では 利 用 開 始 に 係 る 手 続 きはできません eltaxによる 申 告 の 場 合 も 減 価 償 却 内 訳 明 細 書 ( 写 )または 固 定 資 産 台 帳 ( 写 )の 添 付 を お 願 いいたします 9
4. 税 額 等 について (1) 評 価 額 の 算 出 方 法 1 資 産 を1 件 ずつ 計 算 し 資 産 の 評 価 額 を 算 出 します 2 資 産 の 取 得 時 期 取 得 価 格 及 び 耐 用 年 数 から 算 出 します 減 価 残 存 率 耐 用 年 数 ア 前 年 中 に 取 得 のもの 取 得 価 格 前 年 中 取 得 のものの 減 価 残 存 率 = 評 価 額 イ 前 年 前 に 取 得 したもの 前 年 度 評 価 額 前 年 前 取 得 のものの 減 価 残 存 率 = 評 価 額 毎 年 この 方 法 により 計 算 し 評 価 額 が 取 得 価 格 の5%になるまで 償 却 します 評 価 額 が 取 得 価 格 の5% 未 満 になる 場 合 は5%でとどめます 減 価 残 存 率 耐 減 価 残 存 率 耐 減 価 残 存 率 前 年 中 前 年 前 用 前 年 中 前 年 前 用 前 年 中 前 年 前 取 得 したもの 取 得 したもの 年 取 得 したもの 取 得 したもの 年 取 得 したもの 取 得 したもの (1-r/2) (1-r) 数 (1-r/2) (1-r) 数 (1-r/2) (1-r) - 11 0.905 0.811 21 0.948 0.896 2 0.658 0.316 12 0.912 0.825 22 0.950 0.901 3 0.732 0.464 13 0.919 0.838 23 0.952 0.905 4 0.781 0.562 14 0.924 0.848 24 0.954 0.908 5 0.815 0.631 15 0.929 0.858 25 0.956 0.912 6 0.840 0.681 16 0.933 0.866 30 0.963 0.926 7 0.860 0.720 17 0.936 0.873 35 0.968 0.936 8 0.875 0.750 18 0.940 0.880 40 0.972 0.944 9 0.887 0.774 19 0.943 0.886 45 0.975 0.950 10 0.897 0.794 20 0.945 0.891 50 0.977 0.955 rとは 当 該 償 却 資 産 の 耐 用 年 数 に 応 ずる 減 価 率 です { 例 えば} 取 得 価 格 250,000 円 取 得 時 期 平 成 26 年 2 月 耐 用 年 数 4 年 の 場 合 ( 前 年 中 取 得 のものの 減 価 残 存 率 0.781) ( 前 年 前 取 得 のものの 減 価 残 存 率 0.562) H27 H28 H29 H30 H31 H32 250,000 円 0.781=195,250 円 195,250 円 0.562=109,730 円 109,730 円 0.562= 61,668 円 61,668 円 0.562= 34,657 円 34,657 円 0.562= 19,477 円 19,477 円 0.562= 10,946 円 <12,500 円 平 成 32 年 度 算 出 額 が 取 得 価 格 の5%(12,500 円 )より 小 さくなるので 以 降 12,500 円 で 評 価 されます 10
(2) 税 額 の 算 出 方 法 税 額 = 課 税 標 準 額 税 率 (100 円 未 満 切 り 捨 て)(1,000 円 未 満 切 り 捨 て) (0.014) 課 税 標 準 額 とは 平 成 28 年 1 月 1 日 現 在 の 償 却 資 産 の 評 価 額 の 合 計 です (3) 免 税 点 課 税 標 準 額 が150 万 円 未 満 の 場 合 は 課 税 されません (4) 納 期 5 月 7 月 12 月 2 月 の 年 4 回 で 納 めてください ただし 過 年 度 において 申 告 すべきであった 資 産 について さかのぼって 課 税 となった 場 合 の 納 期 は 一 括 納 付 となります 5 非 課 税 及 び 課 税 標 準 の 特 例 等 (1) 非 課 税 となる 資 産 地 方 税 法 348 条 に 定 める 資 産 については 非 課 税 となります 該 当 する 資 産 があると 思 わ れる 場 合 は お 問 い 合 わせください 例 ) 国 県 市 に 無 償 貸 与 している 公 用 または 公 共 用 の 資 産 宗 教 法 人 の 宗 教 施 設 等 (2) 課 税 標 準 の 特 例 が 適 用 される 資 産 一 定 の 要 件 を 満 たす 償 却 資 産 は 公 共 料 金 の 抑 制 企 業 体 質 の 改 善 公 害 対 策 の 充 実 等 の 様 々 な 見 地 から 地 方 税 法 第 349 条 の3 同 法 附 則 第 15 条 同 法 附 則 第 15 条 の2 同 法 附 則 第 15 条 の3の 規 定 を 受 け 課 税 標 準 の 特 例 が 認 められます 該 当 する 資 産 があると 思 われる 場 合 は お 問 い 合 わせください 例 ) 漁 業 海 運 業 者 が 所 有 する 船 舶 ( 内 航 船 舶 外 航 船 舶 ) 高 度 テレビジョン 放 送 施 設 再 生 可 能 エネルギー 発 電 設 備 ( 太 陽 光 発 電 設 備 等 ) (3) 減 免 天 災 などによる 被 害 を 受 けた 場 合 など 岡 垣 町 税 条 例 等 で 定 める 要 件 を 備 えた 償 却 資 産 は 所 有 されている 方 の 申 請 により 固 定 資 産 税 が 減 免 される 場 合 があります 6 実 地 調 査 協 力 のお 願 い 地 方 税 法 353 条 及 び 地 方 税 法 408 条 の 規 定 に 基 づき 順 次 申 告 内 容 の 確 認 調 査 を 実 施 して います その 際 必 要 な 帳 簿 類 や 参 考 書 類 の 提 出 を 求 めたり 現 地 調 査 を 行 いますので ご 協 力 を お 願 いいたします また 調 査 に 伴 って 修 正 申 告 をお 願 いすることがありますが その 場 合 は 資 産 の 取 得 年 次 に 応 じて 現 年 度 だけでなく 過 年 度 についても 価 格 や 税 額 の 変 更 をすることになりま すので ご 了 承 ください なお 正 当 な 理 由 なく 実 地 調 査 を 拒 否 されますと 地 方 税 法 354 条 の 規 定 により 罰 金 などを 科 せられることがあります 11
平 成 28 年 1 月 1 日 以 後 に 提 出 する 償 却 資 産 申 告 書 の 様 式 に マイナンバー( 個 人 番 号 法 人 番 号 )の 記 載 欄 が 新 設 されました 1.マイナンバー( 個 人 番 号 法 人 番 号 )の 記 載 場 所 について 申 告 書 の 手 引 き P14( 申 告 書 等 の 記 載 方 法 )をご 参 照 いただき 個 人 の 方 は 12 桁 の 個 人 番 号 を 法 人 にあっては 13 桁 の 法 人 番 号 を 所 定 の 記 載 欄 に 記 載 してください 2. 本 人 確 認 資 料 の 添 付 について 個 人 番 号 を 記 載 した 申 告 書 をご 提 出 いただく 際 マイナンバー 法 に 定 める 本 人 確 認 ( 番 号 確 認 身 元 確 認 及 び 代 理 権 確 認 )を 実 施 させていただきます 窓 口 又 は 郵 送 での 申 告 の 際 以 下 1~3のい ずれかの 本 人 確 認 資 料 を 添 付 のうえ ご 提 出 いただくようお 願 いいたします なお eltax( 電 子 申 告 )による 申 告 及 び 法 人 番 号 を 記 載 した 申 告 書 のご 提 出 の 場 合 は 本 人 確 認 資 料 の 添 付 は 不 要 です ( 本 人 が 申 告 書 を 提 出 する 場 合 ) 確 認 資 料 1 個 人 番 号 カード 個 人 番 号 カー ドの 場 合 当 カー ドのみで 本 人 確 認 が 可 能 です 2 通 知 カード + 1の 書 類 (1 種 類 ) 1 運 転 免 許 書 パスポート 写 真 付 健 康 保 険 証 身 体 障 害 者 手 帳 特 別 移 住 証 明 書 在 留 カード 住 民 基 本 台 帳 カード 療 育 手 帳 精 神 障 害 者 保 健 福 祉 手 帳 など 3 通 知 カード 見 本 省 略 ( 上 記 参 照 ) + 2 写 真 なし 健 康 保 険 証 住 民 票 戸 籍 抄 本 年 金 手 帳 2の 書 類 児 童 扶 養 手 当 証 書 母 子 健 康 手 帳 特 別 児 童 扶 養 手 当 証 など (2 種 類 ) 代 理 人 が 申 告 書 を 提 出 する 場 合 は 上 記 の 本 人 確 認 資 料 に 加 え 代 理 人 の 身 元 確 認 資 料 及 び 代 理 権 確 認 資 料 の 添 付 が 必 要 になります 12
3.その 他 マイナンバーは 行 政 を 効 率 化 し 国 民 の 利 便 性 を 高 め 公 平 公 正 な 社 会 を 実 現 する 社 会 基 盤 です 償 却 資 産 の 申 告 についてもマイナンバーの 記 載 にご 協 力 ください ただし マイナンバーの 記 載 が 無 い 場 合 でも 申 告 書 は 有 効 なものとして 受 理 いたします また 本 人 確 認 資 料 の 不 備 等 に より 本 人 確 認 ができない 場 合 申 告 書 へのマイナンバーの 記 載 は 無 かったものとして 受 理 いたしま すので ご 了 承 ください 13