控 除 年 収 別 軽 減 税 額 試 算 例 趣 旨 平 成 4 年 度 税 制 改 正 では 控 除 制 度 を 見 直 一 つで 資 格 取 得 費 範 囲 に 弁 護 士 会 計 士 税 理 士 弁 理 士 等 資 格 取 得 費 用 を 追 加 すととも に 職 務 に 関 連 す 図 書 費 衣 服 費, 交 際 費 等 勤 務 必 要 経 費 を 新 たに 追 加 す 改 正 を 行 いまた 3また 従 前 は を 超 えた にそ 超 過 分 を 控 除 できとされていまた 同 改 正 により 今 後 は / 相 当 額 を 超 えた にそ 超 過 分 を 控 除 できことと 見 直 されまた( 給 与 収 入,500 万 円 超 は 5 万 円 を 超 えかどうかで 判 ます) これら 見 直 に 伴 い 今 後 は 同 制 度 利 用 機 会 増 加 すではないかと 見 込 まれて おり 実 際 制 度 詳 細 へ 関 心 高 まっていところです そこで 以 下 では 年 収 別 税 負 担 軽 減 効 果 を 一 覧 表 で 整 理 また 同 制 度 利 用 を 検 討 す 際 参 考 資 料 一 つとていただければ 幸 いです なお これら 改 正 は 平 成 5 年 分 以 後 所 得 税, 平 成 6 年 分 以 後 個 人 住 民 税 から 適 用 されます 徴 こ 一 覧 表 は 以 下 5 つパターンごとに 年 収 300 万 円 ~500 万 円 税 負 担 軽 減 額 を 試 算 ています 単 身 者 A 00 万 円 を 行 った 夫 B 00 万 円 を 行 った ( 夫 婦 人 世 帯 で 妻 は 専 業 主 婦 ) 3 夫 C 00 万 円 を 行 った ( 夫 婦 人 子 人 世 帯 で 妻 は 専 業 主 婦 子 は 一 般 扶 養 親 族 ) 4 夫 D 00 万 円 を 行 った ( 夫 婦 人 子 人 世 帯 で 妻 は 専 業 主 婦 子 は 一 般 扶 養 親 族 ) 5 夫 E 00 万 円 を 行 った ( 夫 婦 人 老 親 人 世 帯 で 妻 は 専 業 主 婦 老 親 は 老 人 扶 養 親 族 ) いずれパターンにおいても ポイントとなは 額 / 相 当 額 ( 表 黄 色 部 分 )を 上 回 っていか? という 点 です 上 回 っていれば 控 除 制 度 適 用 り 逆 に 下 回 っていれば 適 用 はないということとなります 留 意 点 額 は 00 万 円 とています これは 勤 務 必 要 経 費 上 限 額 65 万 円 資 格 取 得 費 35 万 円 とた 計 額 となります こ 一 覧 表 では 説 明 を 単 純 化 すため 計 算 過 程 では 千 円 以 下 金 額 を 切 り 捨 て 社 会 保 険 料 控 除 については 年 収 に 応 じた 概 算 額 を 用 いなどてい 点 にご 注 意 下 さい
. 単 身 者 A 08 万 円 34 万 円 54 万 円 74 万 円 90 万 円 00 万 円 0 万 円 9 万 円 66 万 円 346 万 円 46 万 円 50 万 円 600 万 円 690 万 円 79 万 円 93 万 円 06 万 円 万 円 34 万 円 49 万 円 6 万 円 3 万 円 73 万 円 40 万 円 305 万 円 376 万 円 45 万 円 58 万 円 5% 5% 0% 0% 0% 0% 0% 5.65 万 円 8.65 万 円 4.5 万 円 0.75 万 円 3.45 万 円 47.45 万 円 6.85 万 円 08 万 円 34 万 円 54 万 円 74 万 円 90 万 円 00 万 円 0 万 円 / 額 54 万 円 67 万 円 77 万 円 87 万 円 95 万 円 00 万 円 05 万 円 控 除 46 万 円 33 万 円 3 万 円 3 万 円 5 万 円 46 万 円 33 万 円 33 万 円 43 万 円 505 万 円 79 万 円 93 万 円 06 万 円 万 円 34 万 円 67 万 円 40 万 円 7 万 円 9 万 円 37 万 円 5% 5% 0% 0% 0% 3.35 万 円 7 万 円.95 万 円 9.45 万 円 3.45 万 円 3 と 税 負 担 比 較.3 万 円.65 万 円.3 万 円.3 万 円 万 円 軽 減 な 軽 減 な 給 与 収 入,000 万 円,00 万 円,00 万 円,300 万 円,400 万 円,500 万 円 0 万 円 5 万 円 30 万 円 35 万 円 40 万 円 45 万 円 780 万 円 875 万 円 970 万 円 065 万 円 60 万 円 55 万 円 76 万 円 90 万 円 04 万 円 7 万 円 3 万 円 45 万 円 604 万 円 685 万 円 766 万 円 848 万 円 98 万 円 00 万 円 0% 0% 3% 3% 33% 33% 78.05 万 円 94.5 万 円.58 万 円 3.44 万 円 5.64 万 円 79.7 万 円 給 与 収 入,000 万 円,00 万 円,00 万 円,300 万 円,400 万 円,500 万 円 0 万 円 5 万 円 30 万 円 35 万 円 40 万 円 45 万 円 / 額 控 除 0 万 円.5 万 円 5 万 円 7.5 万 円 0 万 円.5 万 円 3 と 税 負 担 比 較 軽 減 な 軽 減 な 軽 減 な 軽 減 な 軽 減 な 軽 減 な 単 身 者 に 給 与 収 入 以 外 収 入 はない 配 偶 者 や 扶 養 親 族 等 はいない は 基 礎 控 除 と 社 会 保 険 料 控 除 み は00 万 円 を 除 き 計 算 過 程 では 千 円 以 下 を 切 り 捨 て
. 夫 B ( 夫 婦 人 世 帯 で 妻 は 専 業 主 婦 ) 08 万 円 34 万 円 54 万 円 74 万 円 90 万 円 00 万 円 0 万 円 9 万 円 66 万 円 346 万 円 46 万 円 50 万 円 600 万 円 690 万 円 7 万 円 3 万 円 44 万 円 59 万 円 7 万 円 87 万 円 00 万 円 75 万 円 35 万 円 0 万 円 67 万 円 338 万 円 43 万 円 490 万 円 5% 5% 0% 0% 0% 0% 0% 3.75 万 円 6.75 万 円 0.45 万 円 6.95 万 円 4.85 万 円 39.85 万 円 55.5 万 円 08 万 円 34 万 円 54 万 円 74 万 円 90 万 円 00 万 円 0 万 円 54 万 円 67 万 円 77 万 円 87 万 円 95 万 円 00 万 円 05 万 円 / 額 控 除 46 万 円 33 万 円 3 万 円 3 万 円 5 万 円 46 万 円 33 万 円 33 万 円 43 万 円 505 万 円 7 万 円 3 万 円 44 万 円 59 万 円 7 万 円 9 万 円 0 万 円 79 万 円 54 万 円 333 万 円 5% 5% 5% 0% 0%.45 万 円 5. 万 円 8.95 万 円 5.65 万 円 3.85 万 円 3 と 税 負 担 比 較.3 万 円.65 万 円.5 万 円.3 万 円 万 円 軽 減 な 軽 減 な 給 与 収 入,000 万 円,00 万 円,00 万 円,300 万 円,400 万 円,500 万 円 0 万 円 5 万 円 30 万 円 35 万 円 40 万 円 45 万 円 780 万 円 875 万 円 970 万 円 065 万 円 60 万 円 55 万 円 4 万 円 8 万 円 4 万 円 55 万 円 70 万 円 83 万 円 566 万 円 647 万 円 78 万 円 80 万 円 890 万 円 97 万 円 0% 0% 3% 3% 3% 33% 70.45 万 円 86.65 万 円 03.84 万 円.7 万 円 4. 万 円 67.6 万 円 給 与 収 入,000 万 円,00 万 円,00 万 円,300 万 円,400 万 円,500 万 円 0 万 円 5 万 円 30 万 円 35 万 円 40 万 円 45 万 円 0 万 円.5 万 円 5 万 円 7.5 万 円 0 万 円.5 万 円 / 額 控 除 3 と 税 負 担 比 較 軽 減 な 軽 減 な 軽 減 な 軽 減 な 軽 減 な 軽 減 な 夫 に 給 与 収 入 以 外 収 入 はない 妻 収 入 はな そ 他 に 扶 養 親 族 等 はいない は 基 礎 控 除 と 社 会 保 険 料 控 除 と 配 偶 者 控 除 み は00 万 円 を 除 き 計 算 過 程 では 千 円 以 下 を 切 り 捨 て
3. 夫 C ( 夫 婦 人 子 供 人 世 帯 で 妻 は 専 業 主 婦 子 は 一 般 扶 養 親 族 ) 08 万 円 34 万 円 54 万 円 74 万 円 90 万 円 00 万 円 0 万 円 9 万 円 66 万 円 346 万 円 46 万 円 50 万 円 600 万 円 690 万 円 55 万 円 69 万 円 8 万 円 97 万 円 0 万 円 5 万 円 38 万 円 37 万 円 97 万 円 64 万 円 9 万 円 300 万 円 375 万 円 45 万 円 5% 5% 5% 0% 0% 0% 0%.85 万 円 4.85 万 円 8. 万 円 3.5 万 円 0.5 万 円 3.5 万 円 47.65 万 円 08 万 円 34 万 円 54 万 円 74 万 円 90 万 円 00 万 円 0 万 円 54 万 円 67 万 円 77 万 円 87 万 円 95 万 円 00 万 円 05 万 円 / 額 控 除 46 万 円 33 万 円 3 万 円 3 万 円 5 万 円 46 万 円 33 万 円 33 万 円 43 万 円 505 万 円 55 万 円 69 万 円 8 万 円 97 万 円 0 万 円 0 円 64 万 円 4 万 円 6 万 円 95 万 円 な 5% 5% 0% 0% 0 円 3. 万 円 7.05 万 円.85 万 円 9.75 万 円 3 と 所 得 税 負 担 比 較.85 万 円.65 万 円.5 万 円.3 万 円 0.5 万 円 軽 減 な 軽 減 な 給 与 収 入,000 万 円,00 万 円,00 万 円,300 万 円,400 万 円,500 万 円 0 万 円 5 万 円 30 万 円 35 万 円 40 万 円 45 万 円 780 万 円 875 万 円 970 万 円 065 万 円 60 万 円 55 万 円 5 万 円 66 万 円 80 万 円 93 万 円 308 万 円 3 万 円 58 万 円 609 万 円 690 万 円 77 万 円 85 万 円 934 万 円 0% 0% 0% 3% 3% 33% 6.85 万 円 79.05 万 円 95.5 万 円 3.96 万 円 3.36 万 円 54.6 万 円 給 与 収 入,000 万 円,00 万 円,00 万 円,300 万 円,400 万 円,500 万 円 0 万 円 5 万 円 30 万 円 35 万 円 40 万 円 45 万 円 / 額 0 万 円.5 万 円 5 万 円 7.5 万 円 0 万 円.5 万 円 控 除 3 と 所 得 税 負 担 比 較 軽 減 な 軽 減 な 軽 減 な 軽 減 な 軽 減 な 軽 減 な 夫 に 給 与 収 入 以 外 収 入 はない 妻 収 入 はな 子 他 に 扶 養 親 族 等 はいない は 基 礎 控 除 社 会 保 険 料 控 除 配 偶 者 控 除 扶 養 控 除 ( 一 般 扶 養 控 除 )み は00 万 円 を 除 き 計 算 過 程 では 千 円 以 下 を 切 り 捨 て
4. 夫 D ( 夫 婦 人 子 供 人 世 帯 で 妻 は 専 業 主 婦 子 は 一 般 扶 養 親 族 ) 08 万 円 34 万 円 54 万 円 74 万 円 90 万 円 00 万 円 0 万 円 9 万 円 66 万 円 346 万 円 46 万 円 50 万 円 600 万 円 690 万 円 93 万 円 07 万 円 0 万 円 35 万 円 48 万 円 63 万 円 76 万 円 0 円 59 万 円 6 万 円 9 万 円 6 万 円 337 万 円 44 万 円 な 5% 5% 5% 0% 0% 0% 0 円.95 万 円 6.3 万 円 9.55 万 円 6.45 万 円 4.65 万 円 40.05 万 円 08 万 円 34 万 円 54 万 円 74 万 円 90 万 円 00 万 円 0 万 円 54 万 円 67 万 円 77 万 円 87 万 円 95 万 円 00 万 円 05 万 円 / 額 控 除 46 万 円 33 万 円 3 万 円 3 万 円 5 万 円 46 万 円 33 万 円 33 万 円 43 万 円 505 万 円 93 万 円 07 万 円 万 円 35 万 円 48 万 円 0 円 6 万 円 0 万 円 78 万 円 57 万 円 な 5% 5% 5% 0% 0 円.3 万 円 5.05 万 円 8.9 万 円 5.95 万 円 3 と 所 得 税 負 担 比 較.65 万 円.5 万 円 0.65 万 円 0.5 万 円 軽 減 な 軽 減 な 給 与 収 入,000 万 円,00 万 円,00 万 円,300 万 円,400 万 円,500 万 円 0 万 円 5 万 円 30 万 円 35 万 円 40 万 円 45 万 円 780 万 円 875 万 円 970 万 円 065 万 円 60 万 円 55 万 円 90 万 円 304 万 円 38 万 円 33 万 円 346 万 円 359 万 円 490 万 円 57 万 円 65 万 円 734 万 円 84 万 円 896 万 円 0% 0% 0% 3% 3% 3% 55.5 万 円 7.45 万 円 87.65 万 円 05. 万 円 3.6 万 円 4.48 万 円 給 与 収 入,000 万 円,00 万 円,00 万 円,300 万 円,400 万 円,500 万 円 0 万 円 5 万 円 30 万 円 35 万 円 40 万 円 45 万 円 0 万 円.5 万 円 5 万 円 7.5 万 円 0 万 円.5 万 円 / 額 控 除 3 と 所 得 税 負 担 比 較 軽 減 な 軽 減 な 軽 減 な 軽 減 な 軽 減 な 軽 減 な 夫 に 給 与 収 入 以 外 収 入 はない 妻 収 入 はな 子 他 に 扶 養 親 族 等 はいない 所 得 控 除 は 基 礎 控 除 社 会 保 険 料 控 除 配 偶 者 控 除 扶 養 控 除 ( 一 般 扶 養 控 除 )み は 00 万 円 を 除 き 計 算 過 程 では 千 円 以 下 を 切 り 捨 て
5. 夫 E ( 夫 婦 人 老 親 人 世 帯 で 妻 は 専 業 主 婦 老 親 は 老 人 扶 養 親 族 ) 08 万 円 34 万 円 54 万 円 74 万 円 90 万 円 00 万 円 0 万 円 9 万 円 66 万 円 346 万 円 46 万 円 50 万 円 600 万 円 690 万 円 65 万 円 79 万 円 9 万 円 07 万 円 0 万 円 35 万 円 48 万 円 7 万 円 87 万 円 54 万 円 9 万 円 90 万 円 365 万 円 44 万 円 5% 5% 5% 0% 0% 0% 0%.35 万 円 4.35 万 円 7.7 万 円.5 万 円 9.5 万 円 30.5 万 円 45.65 万 円 08 万 円 34 万 円 54 万 円 74 万 円 90 万 円 00 万 円 0 万 円 54 万 円 67 万 円 77 万 円 87 万 円 95 万 円 00 万 円 05 万 円 / 額 控 除 46 万 円 33 万 円 3 万 円 3 万 円 5 万 円 46 万 円 33 万 円 33 万 円 43 万 円 505 万 円 65 万 円 79 万 円 9 万 円 07 万 円 0 万 円 0 円 54 万 円 3 万 円 06 万 円 85 万 円 な 5% 5% 0% 0% 0 円.7 万 円 6.55 万 円 0.85 万 円 8.75 万 円 3 と 所 得 税 負 担 比 較.35 万 円.65 万 円.5 万 円.3 万 円 0.5 万 円 軽 減 な 軽 減 な 給 与 収 入,000 万 円,00 万 円,00 万 円,300 万 円,400 万 円,500 万 円 0 万 円 5 万 円 30 万 円 35 万 円 40 万 円 45 万 円 780 万 円 875 万 円 970 万 円 065 万 円 60 万 円 55 万 円 6 万 円 76 万 円 90 万 円 303 万 円 38 万 円 33 万 円 58 万 円 599 万 円 680 万 円 76 万 円 84 万 円 94 万 円 0% 0% 0% 3% 3% 33% 60.85 万 円 77.05 万 円 93.5 万 円.66 万 円 30.06 万 円 5.3 万 円 給 与 収 入,000 万 円,00 万 円,00 万 円,300 万 円,400 万 円,500 万 円 0 万 円 5 万 円 30 万 円 35 万 円 40 万 円 45 万 円 0 万 円.5 万 円 5 万 円 7.5 万 円 0 万 円.5 万 円 / 額 控 除 3 と 所 得 税 軽 減 な 軽 減 な 軽 減 な 軽 減 な 軽 減 な 軽 減 な 負 担 比 較 夫 に 給 与 収 入 以 外 収 入 はない 妻 収 入 はな 老 親 は 老 親 扶 養 親 族 ( 同 居 はていな い) そ 他 に 扶 養 親 族 等 はいない は 基 礎 控 除 社 会 保 険 料 控 除 配 偶 者 控 除 老 親 扶 養 控 除 (48 万 円 )み は00 万 円 を 除 き 計 算 過 程 では 千 円 以 下 を 切 り 捨 て