平 成 27 年 5 月 2 級 FP 技 能 検 定 / 実 技 試 験 < 個 人 資 産 相 談 業 務 > 解 答 と 解 説 第 1 問 問 1 判 定 問 2 記 号 ロ ホ チ 問 3 11.0510 22,733( 万 円 ) 30.0554 4151( 万 円 ) 第 2 問 問 4 問 5 問 6 5.32(%) 第 3 問 問 7 記 号 ロ ホ ト 問 8 720( 万 円 ) 問 9 第 4 問 問 10 判 定 問 11 判 定 問 12 180(%) 2225(m2) 3240(%) 41,095(m2) 第 5 問 問 13 4 記 号 ハ ホ リ ル 問 14 11,100( 万 円 ) 2400( 万 円 ) 31,900( 万 円 ) 問 15 判 定 ( 注 ) 各 問 題 の 配 点 は 公 表 されていない 1
第 1 問 問 1 難 易 度 B 判 定 1 不 適 切 Aさんは, 退 職 後, 現 在 加 入 している 健 康 保 険 に 最 長 2 年 間 任 意 継 続 被 保 険 者 として 加 入 することができる 任 意 継 続 被 保 険 者 の 資 格 を 取 得 するためには, 原 則 として, 退 職 日 の 翌 日 から 20 日 以 内 に 任 意 継 続 被 保 険 者 となるための 申 出 をする 必 要 がある 2 適 切 健 康 保 険 の 被 扶 養 者 になることができるのは 60 歳 以 上 の 場 合 年 間 収 入 が 180 万 円 未 満 (60 歳 未 満 は 130 万 円 )かつ 被 保 険 者 の 年 間 収 入 の 原 則 として 2 分 の 1 未 満 の 場 合 である 3 適 切 老 齢 基 礎 年 金 は 20 歳 から 60 歳 になるまで 40 年 間 (480 月 ) 保 険 料 を 納 付 し た 場 合 に 満 額 の 老 齢 基 礎 年 金 が 支 給 される 60 歳 時 点 で 40 年 間 に 満 たない 場 合 60 歳 以 降 65 歳 になるまで 国 民 年 金 に 任 意 加 入 して 年 金 額 を 増 やすことができる Aさ んの 場 合, 保 険 料 納 付 済 期 間 ( 予 定 を 含 む)は 厚 生 年 金 保 険 被 保 険 者 期 間 445 月 + 同 見 込 み 7 月 =452 月 であるので 60 歳 以 降 28 月 を 限 度 として 任 意 加 入 することが できる 問 2 難 易 度 B 記 号 ロ ホ チ 1 老 齢 厚 生 年 金 は 老 齢 基 礎 年 金 の 受 給 資 格 期 間 を 満 たし 厚 生 年 金 保 険 の 被 保 険 者 期 間 が1ヵ 月 以 上 あれば 65 歳 から 支 給 を 受 けることができる ただし 男 性 の 場 合 昭 和 36 年 4 月 1 日 以 前 生 まれの 人 で 厚 生 年 金 保 険 の 被 保 険 者 期 間 が1 年 以 上 あり, 老 齢 基 礎 年 金 の 受 給 資 格 期 間 を 満 たしている 人 は, 生 年 月 日 等 に 応 じて65 歳 到 達 前 に 特 別 支 給 の 老 齢 厚 生 年 金 を 受 給 することができる 特 別 支 給 の 老 齢 厚 生 年 金 の 支 給 内 容 や 支 給 開 始 年 齢 は 生 年 月 日 に 応 じて 異 なるが 男 性 は 昭 和 24 年 4 月 2 日 ~ 昭 和 28 年 4 月 1 日 生 まれは60 歳 から 報 酬 比 例 部 分 のみの 支 給 昭 和 28 年 4 月 2 日 以 後 生 まれは2 年 ごとに1 歳 ずつ 支 給 開 始 年 齢 が 引 き 上 げられる など のポイントを 覚 えておきたい Aさんは 昭 和 30 年 12 月 3 日 生 まれなので 62 歳 から 特 別 支 給 の 老 齢 厚 生 年 金 ( 報 酬 比 例 部 分 )が 受 給 できる なお 女 性 の 場 合 この 特 別 支 給 の 老 齢 厚 生 年 金 の 支 給 開 始 年 齢 の 引 き 上 げは5 年 遅 れ で 実 施 されているので 妻 Bさん( 昭 和 37 年 10 月 7 日 生 まれ)は 63 歳 から 特 別 支 給 の 老 齢 厚 生 年 金 ( 報 酬 比 例 部 分 )が 受 給 できる 2 厚 生 年 金 保 険 の 被 保 険 者 期 間 が20 年 以 上 ある 人 などが 定 額 部 分 や 老 齢 基 礎 年 金 の 支 給 開 始 年 齢 に 達 した 時 点 ( 昭 和 24 年 4 月 2 日 以 降 生 まれの 男 性 は65 歳 )で その 人 に 生 計 を 維 持 されている65 歳 未 満 の 老 齢 年 金 等 の 受 給 権 のない 配 偶 者 がいる 場 合 老 齢 厚 生 年 金 に 加 給 年 金 額 が 加 算 される Aさんは この 要 件 を 満 たしているので 65 歳 以 2
降 に 受 給 する 老 齢 厚 生 年 金 に 加 給 年 金 額 が 加 算 される 3 公 的 年 金 制 度 からの 年 金 給 付 は, 原 則 として, 毎 年 2 月,4 月,6 月,8 月,10 月,12 月 の 偶 数 月 に, 前 月 までの2ヵ 月 分 が 支 払 われる 問 3 11.0510 22,733( 万 円 ) 30.0554 4151( 万 円 ) 難 易 度 A 教 育 資 金 や 老 後 資 金 住 宅 ローンの 返 済 などのライフイベントについて 資 金 計 画 を 立 て る 際 積 立 目 標 額 や 元 利 合 計 額 年 金 額 やローン 返 済 額 などを 計 算 することは 重 要 である これらの 金 額 を 複 利 計 算 で 行 う 場 合 計 算 は 複 雑 になるが 各 種 係 数 を 利 用 すると 簡 単 に 計 算 することができる 各 種 係 数 終 価 係 数 現 価 係 数 どんなときに 使 うか? 手 持 ちの 資 金 を 複 利 運 用 すると 将 来 いくらになるかを 求 める 場 合 に 使 用 複 利 運 用 して 目 標 額 をするためには 今 いくらの 元 金 が 必 要 かを 求 める 場 合 に 使 用 減 債 基 金 係 数 将 来 の 貯 蓄 目 標 額 を 達 成 するには 毎 年 いくらずつ 積 み 立 てればよいかを 求 める 場 合 に 使 用 資 本 回 収 係 数 手 持 ちの 資 金 を 複 利 運 用 しながら 年 金 として 受 け 取 れる 金 額 やローン( 元 利 均 等 返 済 )の 年 間 返 済 額 を 求 める 場 合 に 使 用 年 金 終 価 係 数 毎 年 一 定 額 を 積 み 立 てると 将 来 いくらの 元 利 合 計 になるかを 求 める 場 合 に 使 用 年 金 現 価 係 数 希 望 する 年 金 額 を 受 け 取 るためには 今 いくら 元 金 があればよいかを 求 め る 場 合 に 使 用 ⅰ) 元 金 2,600 万 円 を, 年 利 1.0%で 5 年 間 複 利 運 用 する 場 合 の 5 年 後 の 元 利 合 計 金 額 2,600 万 円 1.0510<1>( 年 利 1.0% 期 間 5 年 の 終 価 係 数 )=2,732.6 万 円 2,733 万 円 <2> ⅱ) 上 記 ⅰ)で 求 めた 金 額 ( 万 円 未 満 を 四 捨 五 入 した 後 の 金 額 )を, 年 利 1.0%で 複 利 運 用 しながら,20 年 間 にわたって 毎 年 一 定 額 を 取 り 崩 す 場 合 の 毎 年 の 取 崩 し 金 額 2,733 万 円 0.0554<3>( 利 率 1.0% 期 間 20 年 の 資 本 回 収 係 数 )=151.4082 万 円 151 万 円 <4> 第 2 問 問 4 難 易 度 B 1 適 切 債 券 の 利 子 に 対 しては 原 則 として, 所 得 税 (15%)および 復 興 特 別 所 得 税 (15% 2.1%=0.315%) 住 民 税 (5%)の 合 計 で20.315%の 税 率 による 源 泉 徴 収 ( 特 別 徴 3
収 )が 行 われる 2 適 切 社 債 Xを 額 面 100 円 当 たり100.50 円 で 購 入 した 場 合 の 単 利 最 終 利 回 りは 100-100.50 1.0 + 2 100 0.746% 100.50 となり 表 面 利 率 1.0%を 下 回 ることになる 3 不 適 切 債 券 の 価 格 は 市 場 金 利 の 情 勢 により 変 動 し 金 利 が 上 昇 すれば 債 券 価 格 は 下 落 し 金 利 が 低 下 すれば 債 券 価 格 は 上 昇 する この 債 券 価 格 の 変 動 幅 は, 残 存 期 間 の 長 い 債 券 ほど また 表 面 利 率 の 低 い 債 券 ほど 大 きくなる 傾 向 がある 問 5 難 易 度 A 1 適 切 円 貨 を 外 貨 に 換 えて 外 貨 預 金 に 預 け 入 れる 際 の 為 替 手 数 料 は, 預 入 通 貨 や 金 融 機 関 によって 異 なる 場 合 がある 2 適 切 外 貨 預 金 にかかる 為 替 差 益 は 原 則 雑 所 得 として 総 合 課 税 の 扱 いとなるが 為 替 予 約 を 付 した 外 貨 預 金 の 為 替 差 益 は,20.315%の 税 率 による 源 泉 分 離 課 税 となる 3 不 適 切 外 貨 預 金 は, 預 金 保 険 制 度 の 対 象 外 である 問 6 5.32(%) 難 易 度 B 預 入 時 に 必 要 な 円 貨 の 額 93.00 円 (TTS= 預 入 時 の 取 引 レート) 10,000 豪 ドル=930,000 円 満 期 時 における 豪 ドルベースでの 元 利 金 の 額 10,000 豪 ドル (1+1% 0.5 年 )=10,050 豪 ドル 満 期 時 における 円 ベースでの 元 利 金 の 額 ( 税 金 は 考 慮 しない) 10,050 豪 ドル 95.00 円 (TTB= 満 期 時 の 取 引 レート)=954,750 円 円 ベースでの 運 用 利 回 り( 単 利 による 年 換 算 ) (954,750 円 -930,000 円 ) 2 100 5.322% 5.32% 930,000 円 第 3 問 問 7 難 易 度 A 記 号 ロ ホ ト ⅰ) 退 職 一 時 金 は, 退 職 所 得 として 分 離 課 税 の 対 象 となる 退 職 金 の 支 給 を 受 ける 時 4
までに 退 職 所 得 の 受 給 に 関 する 申 告 書 を 提 出 すると, 所 得 税 復 興 特 別 所 得 税 お よび 住 民 税 が 源 泉 徴 収 ( 特 別 徴 収 )されるので その 退 職 所 得 について 所 得 税 の 確 定 申 告 は 不 要 である ⅱ) 退 職 所 得 の 受 給 に 関 する 申 告 書 を 提 出 していない 者 は, 退 職 金 の 支 給 を 受 ける 際 に, 退 職 金 の 支 払 金 額 に 20.42% の 税 率 を 乗 じて 計 算 した 所 得 税 および 復 興 特 別 所 得 税 が 源 泉 徴 収 される この 源 泉 徴 収 された 金 額 が 退 職 所 得 に 対 する 正 規 の 税 額 よりも 少 ない 場 合 には, 原 則 として, 退 職 金 の 支 給 を 受 けた 年 の 翌 年 2 月 16 日 から 3 月 15 日 までに 所 得 税 の 確 定 申 告 書 を 提 出 する 必 要 がある 問 8 720( 万 円 ) 難 易 度 A 退 職 所 得 の 金 額 は 原 則 として 次 のように 計 算 する ( 退 職 収 入 金 額 - 退 職 所 得 控 除 額 ) 1/2= 退 職 所 得 の 金 額 (1,000 円 未 満 切 捨 て) < 退 職 所 得 控 除 額 の 計 算 > 勤 続 年 数 退 職 所 得 控 除 額 20 年 以 下 40 万 円 勤 続 年 数 (80 万 円 に 満 たない 場 合 は 80 万 円 ) 20 年 超 800 万 円 +70 万 円 ( 勤 続 年 数 -20 年 ) ( 注 ) 勤 続 年 数 は 1 年 未 満 の 端 数 がある 場 合 切 り 上 げて 1 年 とする Aさんの 退 職 金 は 3,500 万 円 で 勤 続 年 数 が 37 年 3 ヵ 月 38 年 なので 退 職 所 得 の 金 額 は 次 のようになる 退 職 所 得 控 除 額 =800 万 円 +70 万 円 (38 年 -20 年 )=2,060 万 円 退 職 所 得 の 金 額 =(3,500 万 円 -2,060 万 円 ) 1/2=720 万 円 問 9 難 易 度 B 1 適 切 不 動 産 所 得 事 業 所 得 山 林 所 得 譲 渡 所 得 の 金 額 の 計 算 上 生 じた 損 失 のうち 一 定 のものについては 一 定 の 順 序 にしたがって 他 の 所 得 と 損 益 通 算 することがで きる Aさんの 場 合 賃 貸 アパートの 不 動 産 所 得 に 係 る 損 失 の 金 額 80 万 円 は, 給 与 所 得 の 金 額 から 控 除 することができ, 給 与 所 得 の 金 額 から 控 除 しきれない 部 分 がある 場 合 は, 退 職 所 得 の 金 額 から 控 除 することができる 2 適 切 所 得 税 において, 配 偶 者 控 除 の 対 象 となるのは 1 納 税 者 と 生 計 を 一 にしてい る 配 偶 者 2 合 計 所 得 金 額 が 38 万 円 以 下 (パートやアルバイトなど 給 与 のみの 場 合 は 給 与 収 入 が 103 万 円 以 下 ) 3 青 色 事 業 専 従 者 給 与 の 支 給 を 受 けていないこと 又 は 白 色 申 告 者 の 事 業 専 従 者 でないことの 要 件 を 満 たした 場 合 で 控 除 額 は 38 万 円 (70 歳 以 上 の 老 人 控 除 対 象 配 偶 者 は 48 万 円 )である 設 問 の 妻 Bさんには 収 入 がないので Aさ んは 妻 Bさんを 控 除 対 象 配 偶 者 とする 配 偶 者 控 除 の 適 用 を 受 けることができ,その 控 除 額 は 38 万 円 である 5
3 不 適 切 所 得 税 において, 扶 養 控 除 の 対 象 となるのは 1 納 税 者 と 生 計 を 一 にしてい る 親 族 ( 配 偶 者 を 除 く) 216 歳 以 上 3 合 計 所 得 金 額 が 38 万 円 以 下 などの 要 件 を 満 たした 場 合 で 控 除 額 は 年 齢 等 に 応 じて 次 のようになっている 区 分 一 般 の 控 除 対 象 扶 養 親 族 (16 歳 以 上 19 歳 未 満 23 歳 以 上 70 歳 未 満 ) 特 定 扶 養 親 族 (19 歳 以 上 23 歳 未 満 ) 老 人 扶 養 親 族 (70 歳 以 上 ) 同 居 老 親 等 以 外 の 者 同 居 老 親 等 ( 注 ) 控 除 額 38 万 円 63 万 円 48 万 円 58 万 円 ( 注 ) 同 居 老 親 等 とは 老 人 扶 養 親 族 のうち 納 税 者 又 はその 配 偶 者 の 直 系 の 尊 属 ( 父 母 祖 父 母 など)で 納 税 者 又 はその 配 偶 者 と 常 に 同 居 している 人 をいう 母 Cさんは 85 歳 で Aさんと 同 居 しており 公 的 年 金 60 万 円 から 公 的 年 金 等 控 除 額 (65 歳 以 上 の 場 合 年 金 収 入 330 万 円 未 満 は 120 万 円 )を 差 し 引 くと 所 得 金 額 はゼ ロなので 老 人 扶 養 親 族 の 同 居 老 親 等 に 該 当 し 控 除 額 は 58 万 円 である 第 4 問 問 10 難 易 度 B 判 定 1 適 切 普 通 借 家 契 約 の 場 合 賃 貸 人 からの 更 新 拒 絶 は, 正 当 の 事 由 がある 場 合 でなけ ればすることができない 正 当 事 由 が 認 められるかどうかは 賃 貸 人 が 建 物 を 必 要 と する 事 情 賃 貸 借 に 関 する 事 前 の 経 緯 建 物 の 利 用 状 況 賃 貸 人 による 財 産 上 の 給 付 ( 立 ち 退 き 料 )の 申 し 出 などが 考 慮 される 2 不 適 切 普 通 借 家 契 約 において1 年 未 満 の 賃 貸 借 期 間 を 定 めた 場 合, 期 間 の 定 めがない 建 物 の 賃 貸 借 として 取 り 扱 われる 3 適 切 定 期 建 物 賃 貸 借 契 約 ( 定 期 借 家 契 約 )を 締 結 するためには, 賃 貸 人 は,あらか じめ, 賃 借 人 に 対 して, 契 約 の 更 新 がなく 期 間 満 了 により 賃 貸 借 が 終 了 する 旨 を 記 載 した 書 面 を 交 付 して 説 明 する 必 要 がある 問 11 難 易 度 B 判 定 1 不 適 切 不 動 産 取 得 税 は 土 地 や 家 屋 を 有 償 無 償 にかかわらず また 登 記 の 有 無 にかかわらず 売 買 贈 与 交 換 建 築 ( 新 築 増 築 改 築 )などにより 取 得 した 場 合 に 課 税 されるが 相 続 による 取 得 に 対 しては 課 税 されない 2 適 切 相 続 による 取 得 であっても 所 有 権 の 保 存 登 記 を 受 ける 場 合 には, 登 録 免 許 税 が 課 税 される 3 適 切 不 動 産 取 得 税 の 場 合 税 額 は 原 則 として 固 定 資 産 税 評 価 額 3% で 計 算 され 6
るが 一 定 の 住 宅 用 家 屋 については 不 動 産 取 得 税 の 課 税 標 準 の 特 例 が 適 用 され 固 定 資 産 税 評 価 額 から 一 定 の 金 額 ( 平 成 9 年 4 月 1 日 以 降 新 築 の 場 合 1,200 万 円 )が 控 除 される 新 築 住 宅 ( 賃 貸 アパート 等 賃 貸 用 も 含 む)の 場 合 の 適 用 要 件 は, 床 面 積 が 50m2( 賃 貸 用 は40m2) 以 上 240m2 以 下 で 賃 貸 アパート 等 の 場 合 は 独 立 的 に 区 画 された 1 戸 ごとに 適 用 される 問 12 180(%) 2225(m2) 3240(%) 41,095(m2) 難 易 度 C 1. 最 大 建 築 面 積 甲 土 地 : 建 築 物 の 敷 地 が, 特 定 行 政 庁 の 指 定 する 角 地 の 場 合 は, 建 ぺい 率 ( 敷 地 面 積 に 対 する 建 築 面 積 の 割 合 )は 10% 緩 和 される さらに 防 火 地 域 内 で 耐 火 建 築 物 を 建 築 する 場 合 は 建 ぺい 率 が 10% 緩 和 される 設 例 のように 建 築 物 の 敷 地 が 防 火 地 域 の 内 外 にわたっている 場 合 で, 建 築 物 の 全 部 が 耐 火 建 築 物 であるときは,すべてが 防 火 地 域 内 にあるものとして 建 ぺい 率 が 10% 緩 和 される 合 計 20% 緩 和 されるので 建 ぺい 率 は 60%+20%=80%となる したがって 15m 14m 80%(1)=168 m2 乙 土 地 : 甲 土 地 と 同 様 角 地 の 10% 緩 和 と 防 火 地 域 内 で 耐 火 建 築 物 を 建 築 する 場 合 の 10% 緩 和 により 合 計 20% 緩 和 されるので 建 ぺい 率 は80%+20%=100%となる したがって 15m 15m 100%=225 m2(2) 168 m2+225 m2=393 m2 最 大 延 べ 面 積 幅 員 12m 未 満 の 道 路 に 接 する 敷 地 では (イ) 指 定 容 積 率 と(ロ) 前 面 道 路 幅 員 6/10 ( 住 居 系 用 途 地 域 では 4/10) のいずれか 低 い 方 の 容 積 率 が 適 用 される また 敷 地 が2 以 上 の 道 路 に 接 面 している 場 合 でそれぞれの 道 路 の 幅 員 が 異 なる 場 合 は 幅 員 が 最 大 のも の( 設 例 の 場 合 幅 員 6m)が 前 面 道 路 となる (ア) 容 積 率 の 判 定 a. 甲 土 地 指 定 容 積 率 :200% 前 面 道 路 幅 員 による 容 積 率 の 制 限 : 6(m) 4/10=240%(3) 200%<240% 200% b. 乙 土 地 指 定 容 積 率 :300% 前 面 道 路 幅 員 による 容 積 率 の 制 限 : 6(m) 6/10=360% 300%<360% 300% (イ) 最 大 延 べ 面 積 7
甲 土 地 :15m 14m 200%=420 m2 乙 土 地 :15m 15m 300%=675 m2 420 m2+675 m2=1,095 m2(4) 第 5 問 問 13 難 易 度 A 4 記 号 ハ ホ リ ル ⅰ) 自 筆 証 書 遺 言 は, 遺 言 者 がその 遺 言 の 全 文, 日 付 および 氏 名 を 自 書 し,これに 押 印 し て 作 成 するものであり, 相 続 開 始 後 においては 家 庭 裁 判 所 による 検 認 が 必 要 であ る 検 認 とは 相 続 人 に 対 し 遺 言 の 存 在 及 びその 内 容 を 知 らせるとともに 遺 言 書 の 形 状 加 除 訂 正 の 状 態 日 付 署 名 など 遺 言 書 の 内 容 を 明 確 にして 遺 言 書 の 偽 造 変 造 を 防 止 するための 手 続 である( 遺 言 の 有 効 無 効 を 判 断 する 手 続 ではない) 一 方, 公 正 証 書 遺 言 は, 証 人 2 人 以 上 の 立 会 いのもと, 遺 言 者 が 遺 言 の 趣 旨 を 公 証 人 に 口 授 し, 公 証 人 がこれを 筆 記 して 作 成 されるものであり, 相 続 開 始 後 に 検 認 の 必 要 はない ⅱ) 遺 言 者 は 遺 言 により 法 定 相 続 分 とは 異 なった 相 続 分 を 定 めることができるが, 遺 言 の 作 成 にあたっては,その 内 容 が 遺 留 分 権 利 者 の 遺 留 分 を 侵 害 しないように 留 意 する 必 要 がある 遺 留 分 権 利 者 は, 遺 留 分 算 定 の 基 礎 となる 財 産 に 2 分 の 1 ( 相 続 人 が 直 系 尊 属 のみの 場 合 は 3 分 の 1)を 乗 じた 額 に 各 人 の 法 定 相 続 分 を 乗 じた 額 を 遺 留 分 と して 有 することになる ⅲ) 遺 言 を 作 成 した 後, 遺 言 の 対 象 となった 財 産 の 一 部 を 譲 渡 するなど 生 前 処 分 し, 遺 言 の 内 容 と 抵 触 した 場 合, 遺 言 の 抵 触 する 部 分 を 撤 回 したものとみなされる 問 14 11,100( 万 円 ) 2400( 万 円 ) 31,900( 万 円 ) 難 易 度 A * 相 続 税 の 計 算 において 相 続 税 の 総 額 までは 誰 がどのように 相 続 したかにかかわら ず 法 定 相 続 分 通 りに 相 続 したものとみなして 計 算 する 課 税 価 格 の 合 計 額 本 問 では 金 額 を 明 らかにしていないが 課 税 遺 産 総 額 ( 課 税 価 格 の 合 計 額 - 基 礎 控 除 額 )1 億 2,000 万 円 が 明 記 されており 下 記 の 基 礎 控 除 額 から 逆 算 すると 1 億 6,800 万 円 となる 遺 産 に 係 る 基 礎 控 除 額 基 礎 控 除 額 は 平 成 27 年 1 月 1 日 以 後 の 相 続 より 3,000 万 円 +600 万 円 法 定 相 続 人 の 数 で 計 算 されるようになった なお この 法 定 相 続 人 の 数 は 民 法 上 の 取 り 扱 いと 異 なっており (イ) 相 続 放 棄 した 人 も 放 棄 しなかったものとして 取 り 扱 う (ロ) 養 子 が 複 数 いる 場 合 実 子 がいる 場 合 は 1 人 実 子 がいない 場 合 は 2 人 までしかカウントでき ないという 制 限 がある 設 問 の 場 合 法 定 相 続 人 の 数 は 妻 Bさん 長 男 Cさん 二 男 Dさん 3 人 なので 基 礎 控 8
除 額 は 次 のようになる 3,000 万 円 +600 万 円 3 人 =4,800 万 円 課 税 遺 産 総 額 1 億 6,800 万 円 -4,800 万 円 =1 億 2,000 万 円 (この 金 額 が 設 問 上 の 前 提 条 件 として 記 載 されている) 相 続 税 の 総 額 妻 Bさんの 相 続 税 の 総 額 の 基 となる 税 額 1 億 2,000 万 円 1/2=6,000 万 円 6,000 万 円 30%-700 万 円 =1,100 万 円 (1) 長 男 Cさんの 相 続 税 の 総 額 の 基 となる 税 額 1 億 2,000 万 円 1/2 1/2=3,000 万 円 3,000 万 円 15%-50 万 円 =400 万 円 (2) 二 男 Dさんの 相 続 税 の 総 額 の 基 となる 税 額 長 男 Cさんと 同 じ=400 万 円 相 続 税 の 総 額 1,100 万 円 +400 万 円 2 人 =1,900 万 円 (3) 問 15 難 易 度 B 判 定 1 不 適 切 直 系 尊 属 から 住 宅 取 得 等 資 金 の 贈 与 を 受 けた 場 合 の 贈 与 税 の 非 課 税 とは 20 歳 以 上 の 子 や 孫 が 直 系 尊 属 ( 父 母 祖 父 母 等 )から 住 宅 取 得 のための 資 金 を 贈 与 さ れた 場 合 に 相 続 時 精 算 課 税 制 度 の 2,500 万 円 非 課 税 枠 や 基 礎 控 除 110 万 円 とは 別 枠 で 平 成 27 年 中 の 贈 与 の 場 合 は 1,000 万 円 ( 省 エネ 等 良 質 な 住 宅 は 1,500 万 円 )ま で 非 課 税 となる 特 例 である すでに 住 宅 を 購 入 し 住 宅 ローンを 返 済 している 長 男 Cさ んに 現 金 贈 与 をする 場 合 には この 特 例 の 適 用 を 受 けることができない 2 適 切 時 価 に 比 べて 著 しく 低 い 価 額 の 対 価 により 財 産 を 譲 渡 した 場 合,その 財 産 の 時 価 ( 相 続 税 評 価 額 )と 支 払 った 対 価 との 差 額 が 贈 与 税 の 課 税 対 象 となる 3 不 適 切 直 系 尊 属 から 教 育 資 金 の 一 括 贈 与 を 受 けた 場 合 の 贈 与 税 の 非 課 税 の 特 例 と は 30 歳 未 満 の 子 や 孫 が 直 系 尊 属 ( 父 母 祖 父 母 等 )から 教 育 資 金 を 贈 与 された 場 合 1,500 万 円 ( 学 校 等 以 外 のものに 支 払 われるものは 500 万 円 が 限 度 )まで 非 課 税 とする 特 例 である < 参 考 > 直 系 尊 属 から 贈 与 を 受 けた 場 合 の 非 課 税 制 度 特 例 適 用 対 象 者 非 課 税 枠 住 宅 取 得 等 資 金 の 贈 与 を 贈 与 者 : 直 系 尊 属 ( 親 祖 父 母 等 ) 1,000 万 円 受 けた 場 合 の 非 課 税 制 度 受 贈 者 :20 歳 以 上 で 合 計 所 得 金 額 ( 省 エネ 等 良 質 な 2,000 万 円 の 子 孫 等 住 宅 は 1,500 万 円 ) 教 育 資 金 の 一 括 贈 与 に 係 贈 与 者 : 直 系 尊 属 ( 親 祖 父 母 等 ) 1,500 万 円 る 非 課 税 制 度 受 贈 者 :30 歳 未 満 の 子 孫 等 9
結 婚 子 育 て 資 金 の 一 括 贈 与 に 係 る 非 課 税 制 度 贈 与 者 : 直 系 尊 属 ( 親 祖 父 母 等 ) 受 贈 者 :20 歳 以 上 50 歳 未 満 の 子 孫 等 1,000 万 円 10