相 続 税 贈 与 税 セミナー 用 贈 与 税 早 わかり 資 料
贈 与 税 早 わかりセミナー 目 次 第 1 部 第 2 部 第 3 部 第 4 部 贈 与 税 の 基 礎 知 識 贈 与 税 の 改 正 贈 与 税 のよくある 質 問 贈 与 を 上 手 に 使 う6つのポイント 1
第 1 部 贈 与 税 の 基 礎 知 識 1. 贈 与 とは? 自 分 の 財 産 を 無 償 で 相 手 方 に 与 えるという 意 思 表 をして 相 手 方 が 承 諾 することに よって 成 する 無 償 契 約 です 2
第 1 部 贈 与 税 の 基 礎 知 識 2. 贈 与 の 種 類 1 暦 年 贈 与 (110 万 円 まで 非 課 税 ) 2 相 続 時 精 算 課 税 制 度 (2 500 万 円 まで 可 ) 3 教 育 資 括 贈 与 (1 500 万 円 までOK) 4 住 宅 取 得 等 資 贈 与 ( 平 成 31 年 6 まで 延 ) 3
第 1 部 贈 与 税 の 基 礎 知 識 3. 贈 与 税 がかかる 財 産 かからない 財 産 A. 贈 与 税 がかかる 主 な 財 産 1 本 来 の 贈 与 財 産 贈 与 によって 取 得 した 資 産 2みなし 贈 与 財 産 命 保 険 : 供 が 受 取 の 保 険 契 約 低 額 譲 受 : 財 産 を 時 価 より 低 い 額 で 譲 渡 債 務 免 除 等 : 供 の 借 を 肩 代 わり 4
第 1 部 贈 与 税 の 基 礎 知 識 3. 贈 与 税 がかかる 財 産 かからない 財 産 B. 贈 与 税 がかからない 主 な 財 産 1 扶 養 義 務 者 ( 供 孫 等 )への 活 費 や 教 育 費 援 助 2 祝 い 典 舞 等 ( 社 会 通 念 上 の 額 ) 5
第 1 部 贈 与 税 の 基 礎 知 識 4. 贈 与 の 種 類 と 違 い 贈 与 比 較 表 暦 年 贈 与 相 続 時 精 算 課 税 制 度 教 育 資 括 贈 与 住 宅 取 得 等 資 贈 与 配 偶 者 控 除 の 特 例 贈 与 者 個 65 歳 以 上 親 祖 ( 直 系 尊 属 ) 親 祖 ( 直 系 尊 属 ) 配 偶 者 受 贈 者 個 20 歳 以 上 の 30 歳 未 満 の 孫 20 歳 以 上 の 孫 配 偶 者 非 課 税 枠 110 万 円 2500 万 円 1500 万 円 額 は 住 宅 取 得 時 期 により 変 動 2000 万 円 特 使 途 自 由 110 万 円 以 内 なら 申 告 不 要 使 途 自 由 学 校 関 連 費 用 のみ 0 歳 の 孫 でもOK 相 続 財 産 に 加 算 されない 相 続 財 産 に 加 算 されない 気 を 付 ける ポイント 非 課 税 枠 が 小 さい 相 続 が 相 続 開 始 前 3 年 以 内 に 贈 与 受 けた 財 産 は 相 続 財 産 に 加 算 される 度 選 択 したら 暦 年 贈 与 には 戻 れない 相 続 時 相 続 財 産 に 加 算 される 平 成 27 年 12 で 終 了 30 歳 到 達 時 の 残 には 贈 与 税 が 課 税 される 度 贈 与 したら 返 不 可 平 成 31 年 6 30 まで 延 申 告 必 要 籍 上 の 婚 姻 20 年 以 上 居 住 用 の 土 地 建 物 用 のみ 贈 与 の 翌 年 3/15までに 居 住 し そ の 後 も 居 住 込 み 申 告 必 要 に 度 のみ 登 録 免 許 税 と 不 動 産 取 得 税 がかか る 節 税 の 効 果 少 額 でも 多 くの に 贈 与 すると 効 果 大 相 続 でない 孫 等 に 贈 与 す ると 節 税 に なる 相 続 税 がかからない 場 合 は 先 に 財 産 がもらえるので 有 利 限 度 額 が 大 きいので 節 税 効 果 大 相 続 財 産 に 加 算 されないので 相 続 税 が 節 税 できる 相 続 資 産 が 多 い 方 は 節 税 効 果 大 住 宅 取 得 資 贈 与 の 非 課 税 枠 については にお 問 い 合 わせください 6
第 1 部 贈 与 税 の 基 礎 知 識 5. 贈 与 税 の 計 算 贈 与 税 は 暦 年 ( 毎 年 1 1 12 31 )まで の 期 間 で 課 税 されます 1 年 間 に 贈 与 された 財 産 - 基 礎 控 除 税 率 = 110 万 円 贈 与 税 額 7
第 2 部 贈 与 税 改 正 1. 贈 与 税 率 改 正 平 成 27 年 1 般 20 才 以 上 の 者 が 直 系 尊 属 か ら 贈 与 を 受 け た 場 合 課 税 価 格 税 率 控 除 額 税 率 控 除 額 200 万 円 以 下 10% 10% 200 万 円 超 300 万 円 以 下 15% 10 万 円 15% 10 万 円 300 万 円 超 400 万 円 以 下 20% 25 万 円 15% 10 万 円 400 万 円 超 600 万 円 以 下 30% 65 万 円 20% 30 万 円 600 万 円 超 1,000 万 円 以 下 40% 125 万 円 30% 90 万 円 1,000 万 円 超 1,500 万 円 以 下 45% 175 万 円 40% 190 万 円 1,500 万 円 超 3,000 万 円 以 下 50% 250 万 円 45% 265 万 円 3,000 万 円 超 4,500 万 円 以 下 50% 415 万 円 55% 400 万 円 4,500 万 円 超 55% 640 万 円 8
第 2 部 贈 与 税 改 正 2. 相 続 時 精 算 課 税 制 度 の 改 正 ( 平 成 27 年 1 ) 9
Q1. 小 学 生 の 孫 に 贈 与 しても 大 丈 夫? Aさん(70 歳 )は 相 続 税 対 策 で 可 愛 がっている 小 学 3 年 の 初 孫 に 毎 年 100 万 円 ずつ 贈 与 したいと 思 っています このAさんの 贈 与 は 問 題 ないのでしょうか? A1. 贈 与 される 側 が 承 諾 する という 認 識 ができない 小 さい 供 には 直 接 贈 与 はできません 孫 の 通 帳 は 本 が 管 理 して 下 さい 但 し 未 成 年 者 の 場 合 親 権 者 である が 共 同 で の 代 理 として 契 約 書 に 署 名 押 印 すれば 可 能 なこともあるようですが 分 ご 確 認 の 上 って 下 さい 10
Q2. 孫 の 大 学 学 学 費 200 万 円 を 負 担 申 告 必 要? Bさん(75 歳 )は 同 居 の 娘 夫 婦 の 孫 が 希 望 の 大 学 に 合 格 したので 大 学 学 学 費 200 万 円 をお 祝 いとして 払 ってあげることにしました 暦 年 贈 与 の 基 礎 控 除 が110 万 円 を 超 えてしまうので 申 告 と 贈 与 税 が 必 要 ですか? と 慌 てて 相 談 にみえました 申 告 や 贈 与 税 は 必 要 でしょうか? A2. 供 や 孫 は 扶 養 義 務 者 にあたり 扶 養 義 務 者 への 教 育 費 援 助 に 該 当 するので 申 告 不 要 で 贈 与 税 もかかりません 11
Q3. 孫 に 教 育 資 一 括 贈 与 後 資 減 少 で 返 してもらえるの? Cさん(78 歳 )は 相 続 税 対 策 として5 の 孫 に600 万 円 ずつ 合 計 3000 万 円 教 育 資 贈 与 しました 娘 や 息 孫 達 も 大 変 喜 んでくれ て 嬉 しく 思 っていました ところが 贈 与 から 半 年 後 Cさんの 妻 が 脳 梗 塞 で 倒 れ 院 後 遺 症 が 残 り 寝 たきりとなってしまい Cさん も 持 病 の 腰 痛 で 介 護 することができなくなり 妻 を 有 料 ホームに 居 させることにしました しかし 初 期 費 用 として3000 万 円 必 要 と われましたが 貯 が 残 っていません 孫 にあげた 教 育 資 贈 与 は 返 してもらえるのでしょうか? A3. 制 度 上 度 贈 与 した 資 は 返 できません ( 次 ページへ) 12
教 育 資 贈 与 活 のポイント 1. 制 度 の 背 景 齢 者 世 代 の 資 産 を 教 育 費 の 確 保 に 苦 する 若 い 世 代 への 移 転 を 促 進 し 経 済 を 活 発 化 させるために 作 られた 制 度 です 2. 制 度 の 概 要 孫 ごとに1 1,500 万 円 まで 非 課 税 祖 等 括 贈 与 等 孫 教 育 資 として 出 したことを 融 機 関 が 領 収 書 などで 確 認 ( 利 者 は 学 校 の 領 収 書 などを 融 機 関 に 提 出 が 必 要 ) 学 資 等 教 育 資 口 座 の 開 設 等 学 資 等 学 資 等 使 い 残 しがあれば 贈 与 税 を 課 税 教 育 資 の 払 教 育 資 の 払 教 育 資 の 払 30 歳 に 達 する まで ( 国 税 庁 ホームページより) 13
教 育 資 贈 与 活 のポイント 3. 教 育 資 1 学 校 等 に 払 われる 費 用 ( 学 学 費 保 育 料 など) 2 学 用 品 修 学 旅 費 用 等 教 育 に 必 要 な 費 用 3 学 校 以 外 の 塾 水 泳 教 室 などの 費 用 詳 しい 内 容 は 国 税 庁 のホームページをご 覧 ください 4. 利 上 の 注 意 点 1 度 贈 与 した 資 は 減 額 返 できません 21 につき1,500 万 円 が 限 度 ですので 贈 与 したい 方 が 複 数 いる 場 合 には ご 相 談 の 上 額 をお 決 めください 3 預 口 座 開 設 する 場 合 には 融 機 関 から 教 育 資 の 引 出 方 法 等 をよくご 確 認 の 上 ご 利 用 ください 14
教 育 資 贈 与 活 のポイント 4. 利 上 の 注 意 点 (つづき) 4この 制 度 は 平 成 25 年 4 1 平 成 27 年 12 31 まで の3 年 間 のみの 制 度 です 今 後 孫 が 増 える 予 定 の 方 は 孫 の 間 で 争 いが 起 きないようにご 注 意 ください その 都 度 必 要 な 資 を 贈 与 する 方 が 使 途 も 限 定 されず 額 も 自 由 に 設 定 できるのでお 勧 め 致 します 但 し 払 いの 証 拠 を 残 しておき ましょう! 15
Q4. 生 命 保 険 料 を 供 に 贈 与 これって 定 期 贈 与 になるの? 68 歳 のSさんは 供 達 の 相 続 税 納 税 資 として 供 が 契 約 者 で 自 分 を 被 保 険 者 とした 命 保 険 に りました 毎 年 同 じ 額 を 贈 与 する 定 期 贈 与 は 贈 与 税 がかかると 友 に われ 保 険 料 も 毎 年 同 額 なので 配 になりご 相 談 に 来 ました 保 険 料 は 定 期 贈 与 で 贈 与 税 かかるのでしょうか? A4. 定 期 贈 与 とは 予 め 決 められた 額 を 分 割 で 毎 年 同 額 を 贈 与 していく 方 法 です しかし 命 保 険 は 保 険 事 故 が 発 すれば 保 険 料 充 当 の 贈 与 は 中 期 間 が 定 められていないということで 単 年 ( 暦 年 ) 贈 与 とみなされ ます 16
Q5. 相 続 対 策 になる 生 命 保 険 の 加 方 法 とは? 財 産 の 額 により 異 なります 生 命 保 険 の 課 税 ( 親 が 亡 くなった 時 ) 生 命 保 険 を 相 続 で 活 するメリット 契 約 者 被 保 険 者 1 相 続 発 時 にすぐ 現 が 手 に る 受 税 取 相 続 税 時 所 得 2 命 保 険 は 受 取 固 有 の 財 産 になる 一 時 所 得 の 計 算 ( 死 亡 保 険 ー 払 込 保 険 料 ー 特 別 控 除 50 万 円 ) = 一 時 所 得 の 額 3 受 取 額 を 自 由 に 設 定 することができる 一 時 所 得 の 額 1 / 2 = 一 時 所 得 の 課 税 対 象 額 4 税 法 上 の 優 遇 措 置 がある( 非 課 税 枠 500 万 円 相 続 の 数 ) 一 時 所 得 の 課 税 対 象 額 所 得 税 率 = が 払 う 所 得 税 額 5 相 続 税 の 納 税 資 が 準 備 できる 時 所 得 には( 所 得 税 + 住 税 )がかかり 最 で50%の 税 率 ですが 実 際 には 時 所 得 の1/2 ( 時 所 得 の 課 税 対 象 額 )に 課 税 されるので 実 質 25% ということになります 17
生 命 保 険 契 約 比 較 表 生 命 保 険 契 約 比 較 表 事 例 相 続 3 名 ( 妻 男 ) A B 相 続 財 産 5 億 円 契 約 者 命 保 険 額 2,000 万 円 2 口 被 保 険 者 受 取 880 万 円 ( 贈 与 税 0) 払 保 険 料 110 万 円 / 年 2 口 4 年 税 相 続 税 時 所 得 保 険 契 約 4 年 後 に 亡 くなった 場 合 と 仮 定 (A) 相 続 税 の 場 合 (B) 一 時 所 得 の 場 合 ( 保 険 料 を 贈 与 ) 相 続 税 の 計 算 所 得 税 の 計 算 1 相 続 財 産 5 億 円 相 続 税 5,850 万 円 1 保 険 にかかる 税 額 2 保 険 受 取 後 相 続 財 産 2,000 万 円 - 440 万 円 - 50 万 円 = 1,510 万 円 5 億 円 + 2,000 万 円 2 = 5 億 4,000 万 円 1,510 万 円 1/2 30% = 226 万 円 1 当 り ( 注 意 事 項 ) どちらの 課 税 の 契 約 が 有 利 か?という 判 断 は 遺 産 額 相 続 の 数 の 所 得 額 に より 異 なります 般 的 には 遺 産 額 3 億 円 以 上 であれば 時 所 得 の 契 約 が 税 上 は 有 利 になることが 多 いです 但 し 契 約 する 場 合 には 税 理 等 にご 相 談 されることをお 勧 め 致 します 相 続 税 6,650 万 円 2 2 の 合 計 額 : 226 万 円 2 = 452 万 円 3 差 額 : 2-1 = 800 万 円 相 続 財 産 は 法 定 相 続 で 分 割 したと 仮 定 所 得 税 率 + 地 方 税 率 30%( 課 税 所 得 額 600 万 円 と 仮 定 ) 妻 は 配 偶 者 に 対 する 相 続 税 額 軽 減 を 適 用 し 税 額 0です 命 保 険 料 控 除 は 他 の 命 保 険 で 適 用 しています 税 負 担 の 比 較 ( 相 続 税 ) 800 万 円 -( 所 得 税 )452 万 円 = 348 万 円 18
Q6. 親 の 土 地 に 息 がマイホームを 建 てる 地 代 払 っていないけれど 贈 与 税 はかかる?かからない? 65 歳 のKさんは 息 から 供 が まれることになり 親 の 敷 地 内 にマイ ホームを 建 てたい と われ 嬉 しくなりました 息 だし 土 地 を 無 償 で 貸 し てあげることにしましたが これって 贈 与 になるのかな? と 不 安 に 思 い 相 談 にいらっしゃいました これは 贈 与 税 は かかるのでしょうか? A6.かかりません 親 間 ではよくある 話 で 無 償 で 貸 すことを 使 用 貸 借 といいます ( 次 ページへ) 19
(A6.のつづき) また 地 代 を 払 わなくても 固 定 資 産 税 等 に 相 当 する 額 を 払 う 場 合 でも 使 用 貸 借 にあたります 本 来 払 うべき 地 代 を 払 わないということは 経 済 的 利 益 の 供 与 を 受 け ているということですが その 利 益 の 額 が 少 額 である 場 合 は 課 税 上 弊 害 がないと 認 められている 場 合 には 贈 与 税 は 課 税 しなくてもよい とされ ています そのため 贈 与 税 はかかりませんが 相 続 時 には 自 用 地 として100% 課 税 されますのでご 注 意 ください 但 し 親 の 土 地 ではなく 借 地 権 の 場 合 は 税 務 署 に 届 出 が 必 要 です 20
Q7. 供 名 義 の 預 贈 与 にならない 方 法 はあるの? Eさん(50 歳 )には 校 の 供 が2 います 毎 年 お 正 やお 盆 に 帰 省 した 時 に 祖 や 親 戚 からお 年 やお 小 遣 いをもらいます 1 年 で10 万 円 近 くに 貯 まり 供 達 は 倹 約 家 であまり 使 わずに 貯 しています ある 時 供 達 に 貯 額 を 聞 いたところ は100 万 円 男 は80 万 円 貯 まっ ているとのこと 校 の 貯 額 にしては 多 いのでEさんは 配 になりま した これは 贈 与 になるのでしょうか? A7.これは 贈 与 になりません 額 のお 年 やお 小 遣 いでなければ 通 常 の 活 費 と なされ また 本 が いつでも 自 由 に 使 えて 管 理 している 口 座 なので 名 義 預 ではありません 21
さて 名 義 預 とはなんでしょうか? 名 義 預 とは 家 族 名 義 の 預 貯 のことで 預 貯 の 名 義 となっている と 実 質 的 にその 預 貯 の 所 有 者 が 異 なる 預 貯 の 事 をいいます 例 えば 本 当 は 親 の 預 貯 な のに 単 に 名 義 だけが 配 偶 者 や 供 そして 孫 のような 家 族 名 義 になっている 預 貯 の ことです 単 に 家 族 の 名 義 を 借 りた 預 貯 は 親 の 財 産 とみなされ 相 続 時 には 相 続 財 産 に 含 まれて 課 税 されてしまいます 名 義 預 の 失 敗 例 73 歳 のYさんは 5 年 前 より 供 2 孫 5 の 預 口 座 に 毎 年 110 万 円 ( 贈 与 の 非 課 税 枠 )で 預 してあげていました 供 や 孫 に 預 のことを 話 すと 無 駄 遣 いしてしま うので 贈 与 契 約 書 も 作 成 せず 通 帳 も 自 分 で 管 理 していました Yさんが 亡 くなり 相 続 が 発 税 務 調 査 で 名 義 預 が 発 覚 し 相 続 税 が 加 算 されてしまいました さて どうすればよかったのでしょうか? 22
名 義 預 とみなされない 対 策 1 供 と 孫 は 自 分 の 印 鑑 で 通 帳 を 作 成 する 2 毎 年 自 筆 で 贈 与 契 約 書 を 作 成 する 3 供 と 孫 は 通 帳 と 印 鑑 を 自 分 で 管 理 運 用 する 4 贈 与 額 を110 万 円 を 少 しでも 超 える 額 にして 贈 与 税 の 申 告 と 納 税 する 23
Q8. 基 礎 控 除 が110 万 円 の 暦 年 贈 与 一 番 お 得 な 贈 与 額 はいくら? A8. 相 続 財 産 相 続 の 数 等 遺 産 分 割 方 法 により 異 なります ( 例 ) 相 続 税 率 10%( 相 続 財 産 1 あたり1,000 万 円 以 下 の 場 合 ) 310 万 円 贈 与 すると 相 続 税 : 310 万 円 10%=31 万 円 贈 与 税 :(310 万 円 ー110 万 円 ) 10%=20 万 円 31 万 円 ー20 万 円 =11 万 円 贈 与 税 払 っても 相 続 税 が 安 くなります これは 例 なので 実 される 場 合 は にご 相 談 ください 24
第 4 部 贈 与 を 上 手 に 使 う6つのポイント 1. まず 自 分 の 資 産 を 棚 卸 しする 2. 贈 与 は 当 事 者 間 の 契 約 認 識 が 大 前 提 3. 贈 与 総 額 をあらかじめ 決 めておかない 4. 活 費 教 育 費 は 必 要 な 時 にその 都 度 あげる 5. 相 続 開 始 前 3 年 以 内 の 贈 与 は 相 続 税 の 課 税 となる 6. 焦 らず 計 画 性 を 持 って 贈 与 する 25
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