償却資産の申告についての概要

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あやかおおばま
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及び償却資産明細書の様式は西脇市のホームページ (http://www.city.nishiwaki.lg.

1 平成 30 年度固定資産税償却資産申告の手引申告期限 : 平成 30 年 1 月 31 日 ( 水 ) 申告書提出先 : 西脇市総務部税務課固定資産税担当 ( 市役所 1 階 4 番の窓口 ) 問合せ先 : 西脇市郷瀬町 605 番地 0795(22)3111( 内線 ) * 償却資産申告書及び償却資産明細書の様式は西脇市のホームページ ( からダウンロードできますホーム ( ライフシーン目的別に探す ) 税金 ( 固定資産税都市計画税 ) 償却資産の申告について ( 申告書の作成 ) 償却資産申告書及び償却資産明細書西脇市総務部税務課

2 目次 1 償却資産の申告について償却資産とは申告の対象となる償却資産申告の対象とならない償却資産償却資産の種類と主な事例建築設備の家屋と償却資産との区分テナント事業者等が取り付けた家屋の附帯設備の課税申告漏れの多い償却資産非課税減免課税標準の特例について中小事業者等が取得した経営力向上設備等に係る特例償却資産の評価と課税のしくみ記入例 ( 償却資産申告書償却資産明細書 ) 1 償却資産の申告について ⑴ 償却資産の申告について固定資産税の課税対象となる償却資産の所有者には毎年 1 月 1 日現在で西脇市内に所有されている償却資産について 1 月 31 日 (1 月 31 日が休日の場合はその翌日 ) までに申告していただく必要があります ( 地方税法第 383 条 ) 提出書類償却資産申告書償却資産明細書資産の内容が前年と変わらない場合においてもその旨をご記入の上提出をお願いします申告期限平成 30 年 1 月 31 日 ( 水 ) 提出先西脇市総務部税務課固定資産税担当 ( 市役所 1 階 4 番窓口 ) 1

3 ⑵ 不申告又は虚偽の申告過年度への遡及正当な理由がなく申告をされない場合や虚偽の申告をされた場合は地方税法第 385 条及び西脇市税条例第 75 条の規定に基づき罰金過料を科されますこの場合地方税法第 368 条の規定に基づき不足税額に延滞金を加算して徴収することになりますので期限までに正しく申告していただきますようお願いしますまた申告漏れ等の場合は申告された年度だけでなく資産を取得された翌年度まで遡って課税をすることとなりますこの場合遡る年数は地方税法第 17 条の5 第 5 項の規定に基づき 5 年を限度とします ⑶ 申告後に資産内容の変更が判明した場合固定資産税における償却資産の申告は所得税や法人税の申告とは時期が異なることから償却資産の申告時に把握できなかった資産を申告されない場合や翌年度にまとめて申告される場合等があります申告がお済みになられた後に新たに申告が必要な償却資産の存在が判明した場合等申告内容に変更があった場合は早めの修正申告をお願いしますまた償却資産の申告内容等の調査のため地方税法第 354 条の2の規定に基づき所得税や法人税に関する書類の閲覧を行う場合がありますこの閲覧により償却資産の申告漏れ等が判明した場合は修正申告をお願いすることがあります * 電子申告 ( エルタックス ) により償却資産の申告ができます利用手続などの詳細については eltax ホームページ ( をご覧ください 2 償却資産とは法人や個人で工場や商店などを経営している方や駐車場やアパートなどを貸し付けている方がその事業を営むために所有している構築物機械工具器具備品等を償却資産といい土地家屋と同じように固定資産税が課税されますただし鉱業権漁業権特許権のような無形固定資産や自動車税軽自動車税の課税対象となっている車両は課税の対象とはなりませんなおここでいう事業とは必ずしも営利又は収益を得ることが目的である必要はありませんしたがって公益法人の行う活動や農業なども事業に該当しますまた直接的に事業に用いていない従業員の福利厚生施設 ( 社宅宿舎寮等 ) の器具や備品構築物等も償却資産として課税の対象となります 2

4 < 参考 > 国税との取扱いの比較項目固定資産税の取扱い国税の取扱い減価 ( 償却 ) 計算の期間暦年 ( 賦課期日制度 ) 事業年度減価 ( 償却 ) の方法一般の資産は定率法を適用 ( 固定資産評価基準別表第 15 に定められた減価率を用いる ) 法人税法等の旧定率法で用いる減価率と同様建物以外の一般の資産は定率法定額法の選択制度定率法選択の場合平成 19 年 4 月 1 日以後に取得された資産は定率法を適用平成 19 年 3 月 31 日以前に取得された資産は旧定率法を適用前年中の新規取得資産半年償却 (1/2) 月割償却圧縮記帳の制度認めていない認めている特別償却割増償却 ( 租税特別措置法 ) 認めていない認めている増加償却 ( 所得税法人税 ) 認めている認めている評価額の最低限度 ( 償却可能限度額 ) 取得価額の 5% まで備忘価額 (1 円 ) まで改良費 ( 資本的支出 ) 区分評価 ( 改良を加えられた資産と改良費を区分して評価する ) 原則区分一部合算も可 3 申告の対象となる償却資産土地及び家屋以外の事業用資産でその減価償却額又は減価償却費が法人税法又は所得税法の規定により損金又は必要経費に算入される償却資産について課税されます具体的な償却資産の例については 5~6ページを参照してくださいなお次のような資産についても課税対象となります ⑴ 遊休資産 ( 稼動を休止しているが維持補修が行われている資産 ) ⑵ 未稼動資産 ( 既に完成しているがまだ稼動していない資産 ) ⑶ 移動性又は可動性の償却資産 ( 主な定置場所において課税 ) ⑷ 所有権留保付売買によって購入した資産 ( 買主に課税 ) ⑸ 他の事業所に貸し付けている資産 ( いわゆるリース資産 ) ア所有権移転外ファイナンスリースなど ( 貸主に課税 ) イ売買にあたるようなリース資産 ( 借主に課税 ) ⑹ 資産の価値を増加させるためにした修理改良などの費用 ⑺ テナント ( 貸店舗等の賃借人 ) が自費で施工した内装や建築設備 ⑻ 中小企業者の少額資産の特例により損金算入した 30 万円未満の資産 3

5 4 申告の対象とならない償却資産 ⑴ 自動車税又は軽自動車税の課税対象となる車両 ⑵ 使用可能期間 1 年未満の資産 ⑶ 商品貯蔵品 ⑷ 無形減価償却資産 ( ソフトウェア ( 平成 12 年 4 月 1 日以降取得分 ) 漁業権特許権等 ) ⑸ 生物 ( 鑑賞用興行用のものは申告対象 ) 立木果樹 ⑹ 書画骨董 ( 複製等は除く ) 平成 27 年 1 月 1 日以降に取得した美術品等については時の経過によりその価値が減少しないことが明らかなものを除いて取得価額が 1 点 100 万円未満であるものは償却資産として課税対象となります ⑺ リースを受けている資産 ( 無償譲渡される資産や割賦販売で購入される資産は申告対象 ) ⑻ 繰延資産 ( 創業費開業費など ) < 参考 > 償却方法と取得価額による課税対象の一覧次に挙げるように税務会計上の償却方法の取扱いと取得価額によっては申告の対象とならない資産があります ( 地方税法第 341 条第 4 号及び地方税法施行令第 49 条 ) 取得価額 10 万円未満の資産のうち一時に損金算入したもの ( 個別に減価償却しているものについては申告の対象となります ) 取得価額 20 万円未満の資産のうち 3 年間で一括して均等償却したもの平成 20 年 4 月 1 日以降に締結されたリース契約のうち法人税法第 64 条の2 第 1 項所得税法第 67 条の2 第 1 項に規定するリース資産で取得価額 20 万円未満のもの 30 万円未満 20 万円未満 10 万円未満中小企業者等の少額資産特例 ( 租税特別措置法第 28 条の2 第 67 条の5 ほか ) 3 年で一括償却した資産 ( 法人税法施行令第 133 条の2 第 1 法人税法第 64 条の2 第 1 項所得税法施行令第 139 条第 1 項 ) 項所得税法第 67 条の2 第 1 項に規定するリース資産一時に損金算入した資産 (20 万円未満 ) (10 万円未満 ) ( 法人税法施行令第 133 条所得税法施行令第 138 条 ) 個別に減価償却しているもの : 申告の対象となる資産 : 申告の対象とならない資産 4

6 5 償却資産の種類と主な事例資産種類償却資産の内容 1 構築物構築物建物附属設備舗装路面 ( アスファルトコンクリート ) フェンス門塀側溝花壇緑化施設等共同住宅の外構工事屋外排水溝庭園屋上等の広告塔独立キャノピー街路灯等受変電設備自家発電設備蓄電池電源設備屋外給排水ガス引き込み設備そで看板可動間仕切り中央監視装置独立した浄化槽貯水槽等賃借人 ( テナント ) 等が取り付けた内装内部造作及び建築設備等 2 機械及び装置工作機械木工機械印刷機械食品製造加工機械土木建設機械モーターポンプ発電設備 ( 太陽光発電等 ) その他各種産業用機械及び装置等 3 船舶貨物船油槽船客船ボート漁船等 4 航空機飛行機ヘリコプターグライダー等 5 車両及び運搬具 6 工具器具及び備品大型特殊自動車 ( 分類番号が 9 90~99 及び 900~ 999 の車両 ) フォークリフト台車構内運搬車等測定検査取付工具ロッカーキャビネット金庫コピー機レジスターパソコン陳列ケーステレビエアコン応接セット冷蔵庫理美容機器等貸衣装きのこ栽培用ほだ木 ( 原木 ) 観賞用興行用の生物等業種主な償却資産の内容 ( 耐用年数 ) 共通舗装路面 (10 又は 15 年 ) 看板 (10 年 ) 受変電設備 (15 年 ) タイムレコーダー (5 年 ) 応接セット (8 年 ) ロッカー (15 年 ) キャビネット (15 年 ) 金庫 (20 年 ) コピー機 (5 年 ) エアコン (6 年 ) パソコン (4 年 ) レジスター (5 年 ) 等飲食業理美容業クリーニング業小売業食卓 (5 年 ) 椅子 (5 年 ) 厨房用品 (5 年 ) カラオケ (5 年 ) 冷蔵庫 (6 年 ) カウンター (5 年 ) 等理美容椅子 (5 年 ) 消毒殺菌器 (5 年 ) タオル蒸器 (5 年 ) パーマ器 (5 年 ) サインポール (3 年 ) 湯沸かし器 (6 年 ) 等洗濯機 (13 年 ) 脱水機 (13 年 ) ドライ機 (13 年 ) プレス機 (13 年 ) 給排水設備 (15 年 ) 等冷蔵ストッカー (4 年 ) 陳列ケース (6 又は 8 年 ) 冷蔵庫 (6 年 ) 自動販売機 (5 年 ) 等 5

7 食肉鮮魚販売業建設業自動車修理業繊維製品製造業金属加工業開業医不動産貸付業冷凍機 (9 年 ) 肉切断機 (9 年 ) 挽肉機 (9 年 ) 冷蔵庫 (6 年 ) 陳列ケース (6 又は8 年 ) 電子秤 (5 年 ) 等ポータブル発電機 (10 年 ) ブルドーザー (6 年 ) パワーショベル (6 年 ) コンクリートカッター (6 年 ) 測量機器 (15 年 ) 等旋盤 (15 年 ) プレス機 (15 年 ) 圧縮機 (15 年 ) 測定工具 (5 年 ) 検査工具 (5 年 ) 等紡績設備ねん糸業用又は糸製造業設備織物設備染色整理又は仕上設備整経又はサイジング業用設備縫製品製造設備その他の繊維製品製造設備 (* 全て7 年 ) 等旋盤 (10 年 ) ボール盤 (10 年 ) フライス盤 (10 年 ) プレス機 (10 年 ) 圧縮機 (10 年 ) 測定検査工具 (5 年 ) フォークリフト (4 年 ) 等レントゲン機器 (6 年 ) 調剤機器 (6 年 ) ファイバースコープ (6 年 ) 消毒殺菌用機器 (4 年 ) 手術機器 (5 年 ) 等中央監視制御装置 (18 年 ) 門塀( 金属造 10 年コンクリート造 15 年 ) フェンス (10 年 ) 側溝 (15 年 ) 花壇緑化施設 (20 年 ) 等の共同住宅の外構工事広告塔 ( 金属製 20 年 ) 等テナント事業賃借人等が取り付けた内装内部造作 (10 年 ) 等貸衣装 (2 年 ) きのこ栽培用原木 (3 年 ) 農機具 ( 全て7 年 ) 太陽光発電設備その他の事業 (17 年 ) 等 * 下線があるものは平成 20 年度税制改正で耐用年数が改正された資産です < 参考 > 中古資産の耐用年数 ⑴ 耐用年数の原則的な見積法中古資産の残存耐用年数は原則としてその中古資産を事業の用に供したとき以後の使用可能年数を見積もって算定します ⑵ 簡便法による見積方法法定耐用年数の全部を経過したもの法定耐用年数 20/100= 見積耐用年数法定耐用年数の一部を経過したもの { 法定耐用年数 - 経過年数 }+{ 経過年数 20/100}= 見積耐用年数 * 上記の年数は暦に従って計算し 1 年未満の端数が生じた場合は切り捨てますなお計算の結果その年数が 2 年に満たない場合は耐用年数は 2 年とします 6

8 6 建築設備の家屋と償却資産との区分家屋に施した建築設備のうち家屋の所有者が所有するもので家屋に取り付けられ構造上家屋と一体となって効用を発揮し家屋自体の効用を高めるものについては家屋として評価します一方でそれ以外の建築設備 ( 構造的に簡単に取り外しが可能なもの等 ) については償却資産となり申告の対象となりますただし家屋として評価する建築設備であってもテナント事業者等が取り付けた家屋の附帯設備は償却資産としてテナント事業者等が申告をする必要があります (8ページの 7 テナント事業者等が取り付けた家屋の附帯設備の課税を参照してください ) 建築設備 ( 附帯設備 ) の家屋と償却資産の区分設備の種類償却資産とするもの家屋に含めるもの発変電設備自家用発電設備受変電設備 ( 配線含む ) 動力用配線配管設備特定の生産又は業務用設備左記以外のもの中央監視制御装置制御装置 ( 配線含む ) 電灯照明設備ネオンサインスポットライト家屋と分離している屋外照明設備屋内照明設備分電盤電話設備電話機交換機等の装置器具類配線設備インターホン設備インターホン設備一式電気時計設備親時計子時計配線設備火災報知装置屋外の装置 ( 配線含む ) 屋内の装置 ( 配線含む ) ガス給排水設備特定の生産又は業務用設備 ( 配線含む ) 屋外設備左記以外の設備給湯設備局所式給湯設備中央式給湯設備避雷換気衛生設備設備一式し尿浄化槽設備右記以外の設備家屋と一体となっている設備冷暖房装置ルームエアコンデイショナー家屋と一体となっている設備消火装置消火器ホースノズル避難器具消火栓設備スプリンクラー運搬設備工場用ベルトコンベアーエレベーターリフトエスカレーター設備厨房洗濯設備接客の求めに応じる ( 百貨店旅館飲食店病院等 ) サービス設備サービス設備以外の設備その他の設備冷凍倉庫における冷凍装置ろ過装置 LAN 設備広告塔簡易間仕切り衝立 ( 床から天井まで達しない程度のもの ) 集合郵便受など外構工事舗装植栽門扉簡易ゴミ置き場等の工事一式 7

9 7 テナント事業者等が取り付けた家屋の附帯設備の課税家屋の所有者以外の者 ( テナント事業者等 ) が事業をするために取り付けた家屋の附帯設備 ( 内部仕上床仕上天井仕上電気設備給排水設備ガス設備等 ) は償却資産としてその設備を取り付けたテナント事業者等に課税されるため申告が必要となります ( 地方税法第 343 条第 9 項西脇市税条例第 54 条第 7 項 ) 附帯設備 ( 建築設備 ) の家屋と償却資産の区分取付者附帯設備課税区分納税義務者家屋所有者内部床天井の仕上げ電気設家屋所有者家屋 ( 不動産賃貸業 ) 備給排水設備ガス設備 ( 不動産賃貸業 ) 家屋所有者家屋所有者受変電設備償却資産 ( 不動産賃貸業 ) ( 不動産賃貸業 ) 看板内部床天井の仕上げ電テナント事業者等償却資産テナント事業者等気設備給排水設備ガス設備 8 申告漏れの多い償却資産 ⑴ 基礎のないプレハブ倉庫等の建物 ⑵ 受変電設備屋外照明設備屋外給排水配管等の建物附属設備 ⑶ 事業用家屋に附属するアスファルト舗装駐車場外構工事擁壁側溝等の構築物 ⑷ 賃借人 ( テナント ) 等が取り付けた内装内部造作及び建築設備等 ⑸ 大型特殊自動車 ( 分類番号が 0 00~09 及び 000~ ~99 及び 900~ 999 の車両 ) その他自動車税や軽自動車税の対象とならない車両 ⑹ 取得価額 30 万円未満で全額損金算入した少額減価償却資産 ( 租税特別措置法 ) 8

10 9 非課税減免課税標準の特例について ⑴ 非課税一定の条件を満たす償却資産については地方税法第 348 条の規定により非課税となります適用を受ける場合は固定資産税都市計画税非課税申告書をご提出ください ⑵ 減免西脇市税条例第 71 条及び西脇市税条例施行規則第 12 条の規定により減免となるものがあります減免の適用をうける場合は納期限 7 日前までに減免申請書をご提出ください ⑶ 課税標準の特例一定の要件を満たす償却資産については地方税法第 349 条の3 及び同法附則第 15 条の規定により課税標準の特例が適用されます特例の適用を受ける場合は申告書の備考欄に適用条項を記載の上確認書類を添付して申告してくださいなお特例率は地方税法の規定により西脇市税条例で定めています特例適用資産 ( 一部抜粋 ) 対象資産適用条項特例率期間確認書類汚水又は廃液の処理施設法附則第 15 条第 2 項第 1 号 1/3 設置届出書の写し事業許可書の写し等下水道除害施設太陽光 H 以降取得分認定発電設備でないもの法附則第 15 条第 2 項第 7 号法附則第 15 条第 32 項第 1 号イ 3/4 設置届出書の写し補助金交付決定通知書の写し再生可能エネルギー発電設備太陽光 H 以前取得分認定発電設備に限る風力水力地熱旧法附則第 15 条第 33 項法附則第 15 条第 32 項第 1 号ロ法附則第 15 条第 32 項第 2 号イ法附則第 15 条第 32 項第 2 号ロ新規課税年度から 3 年度分 2/3 新規課税年度から 3 年度分 1/2 以下のどちらか再生可能エネルギー発電設備認定通知書の写し電気受給契約に関するお知らせの写しバイオマス 2 万 kw 未満のものに限る法附則第 15 条第 32 項第 2 号ハ 9

11 内容に変更があった特例対象資産適用条項特例率期間確認書類新規課税年度ノンフロン製品旧法附則第 15 条見積書の写しから3 年度分 H26.4.1~H 取得分第 40 項契約書の写し等 3/4 中小事業者が取得した経営力向上設備等に係る特例については 11ページをご覧ください新設された特例対象資産適用条項特例率期間確認書類家庭的保育事業法第 349 条の 3 第 28 項 1/2 居宅訪問型保育事業法第 349 条の 3 第 29 項 1/2 事業の認可を受けたことを証する書類の写し事業所内保育事業利用定員が 5 人以下のものに限る法第 349 条の 3 第 30 項 1/2 以下の両方児童福祉法第 59 条の 2 第 1 項の規定に基づき県知事に提出した届出書の写企業主導型保育事業し ( 特定事業所内保育施設 ) H からH までに法附則第 15 条第 44 項新規課税年度から 5 年度分 1/2 子ども子育て支援法に基づく政府の補助を受けたことを証する書類の写し政府の補助を受けたものに限る市税条例により固定資産税の減免の対象となります減免申請書を併せて提出してください事業所内保育事業は利用定員が 6 人以上になると非課税になります 10

12 10 中小事業者等が取得した経営力向上設備等に係る特例経営力向上計画が認定された事業者は中小企業等経営強化法の施行日 ( 平成 28 年 7 月 1 日 ) から平成 31 年 3 月 31 日までの間に生産性を高める一定の設備を取得した場合当該資産について新規課税から 3 年度分 1/2の軽減となります平成 29 年度税制改正により特例対象設備に測定工具検査工具器具備品建物附属設備が追加されました特例対象者等対象者租税特別措置法に規定する中小事業者及び中小企業者対象設備経営力を向上させる一定の設備 ( 下記参照 ) 適用条項法附則第 15 条第 43 項特例割合 1/2 特例期間提出書類新規課税から 3 年度分以下の両方経営力向上計画の申請書及び認定書の写し工業会等による仕様等証明書の写し特例対象設備要件種類機械装置測定工具検査工具器具備品建物附属設備取得時期 H28.7.1~H H29.4.1~H 取得価額 ( 一当たり ) 160 万円以上 30 万円以上 60 万円以上販売開始時期 10 年以内 5 年以内 6 年以内 14 年以内その他旧モデル比で生産性が年平均 1% 以上向上するもの兵庫県は最低賃金による対象業種の制限はありません 11

13 11 償却資産の評価と課税のしくみ ⑴ 納税義務者平成 30 年 1 月 1 日現在の償却資産の所有者が平成 30 年度の納税義務者です ⑵ 納税通知書の交付 5 月中旬に納税通知書を交付し固定資産税額等の決定をお知らせします ⑶ 納期 5 月 7 月 12 月 2 月の年 4 回の納期で納めていただきます ⑷ 評価額の算出方法固定資産評価基準に基づき償却資産の取得年月取得価額及び耐用年数を基礎とした評価額を一品ごとに算出します算出のための計算式は次のとおりです耐用年数 * 上記の計算式により算出した評価額が取得価額の 5% よりも小さい場合は取得価額の 5% の額を評価額とします減価率資産の取得年前年中に取得した資産前年中取得 (1- 減価率 /2) 耐用年数に応ずる減価残存率表減価残存率前年前取得 (1- 減価率 ) 12 耐用年数評価額取得価額 (1- 減価率 /2) 前年前に取得した資産前年度の評価額 (1- 減価率 ) 減価率前年中取得 (1- 減価率 /2) 減価残存率前年前取得 (1- 減価率 )

14 ⑸ 固定資産税額の算出方法固定資産税額は次の計算式で算出します課税標準額とは西脇市内に所有されている全ての資産の評価額を合計した額です固定資産税額 = 課税標準額税率 (1.4%) * 全資産の課税標準額の合計額が 150 万円未満の場合は課税されません ⑹ 固定資産税額の計算例 ( 概算 ) 具体的な税額の計算例は次のとおりです資産名称耐用年数取得年月取得価額減価率平成 30 年度評価額計算式合計塀 15 平成 29 年 5 月 3,000,000 円 ,000,000 ( /2)= 3,000, =2,787,000 円 2,787,000+ 舗装路面 10 平成 29 年 5 月 2,000,000 円 ,000,000 ( /2)= 2,000, =1,794,000 円 1,794, ,040= 5,153,040 円 1,000,000 ( /2)= ( 平成 30 年度評エアコン 6 平成 28 年 4 月 1,000,000 円 ,000 円 ( 平成 29 年度評価額 ) 840,000 円 ( )=572,040 円価額の合計 ) ( 平成 30 年度評価額 ) 課税標準の特例を受ける資産がない場合評価額の合計 = 課税標準額となります千円未満を切り捨て税率 (1.4%) をかけます 5,153,000 円 1.4% = 72,142 円百円未満を切り捨てた額が税額となります 72,142 円 72,100 円 * 課税標準の特例 (9~11 ページを参照 ) の適用を受ける資産がある場合の課税標準額は該当する資産の評価額に特例率を乗じて得た額となります 13

(Microsoft Word - \201y\217d\227v\201z\217\236\213p\216\221\216YQ\201\225A.docx)

$(Microsoft Word - \201y\217d\227v\201z\217\236\213p\216\221\216YQ\201\225A.docx)$ 償却資産に関する Q&A 平成 26 年 1 月 8 日作成 Q.1 わずかな償却資産しかありません申告の必要はありますか償却資産の免税点は 150 万円です課税標準額が 150 万円未満の場合は課税されませんが課税されるかどうかは申告書を基に課税標準額を算出して決定しますので資産の多少にかかわらず申告をお願いします資産の多少にかかわらず申告をお願いします Q.2 耐用年数を経過し減価償却を終えた資産も申告しなければなりませんか