目次 1 償却資産とは頁 (1) 償却資産とは 3 (2) 償却資産の種類と具体例 3 (3) 家屋と償却資産の区分 4 2 償却資産の申告について (1) 申告していただく方 5 (2) 申告方法 5 (3) 申告書等の提出先 5 (4) 申告書等の提出期限 6 (5) 申告の対象となる資産 6

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ゆきひらえんの
5 years ago
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1 平成 31 年度固定資産税 ( 償却資産 ) 申告の手引き日頃から本町税務行政につきましてご理解ご協力を賜り厚くお礼申し上げますさて固定資産税は土地及び家屋のほかに償却資産 ( 事業用資産 ) につきましても課税の対象となります償却資産を所有されている方には申告制度がとられており地方税法第 383 条の規定により毎年 1 月 1 日現在に所有している償却資産の状況についてその資産の所在する市町村へ申告書を提出していただく必要がありますつきましてはこの手引きを参照していただき申告書等を作成のうえ申告期限までにご提出くださいまた昨年度より社会保障税番号制度 ( マイナンバー制度 ) の導入に伴い償却資産申告書に新たにマイナンバー ( 個人番号法申告書を郵送により提出される方で控えの返送を希望される方は切手を貼付した返人番号 ) の記載欄が設けられました信用封筒を同封してください同封なき場合は返送できかねますのでご了承ください個人の方は12 桁の個人番号を法人にあっては13 桁の法人番号を所定の記載欄に右詰めで記載していただきますようお願いします申告期限平成 31 年 1 月 31 日 ( 木 ) 三股町役場税務財政課資産税係

2 目次 1 償却資産とは頁 (1) 償却資産とは 3 (2) 償却資産の種類と具体例 3 (3) 家屋と償却資産の区分 4 2 償却資産の申告について (1) 申告していただく方 5 (2) 申告方法 5 (3) 申告書等の提出先 5 (4) 申告書等の提出期限 6 (5) 申告の対象となる資産 6 (6) 少額の減価償却資産 6 3 税額等の算出方法について (1) 価格 ( 評価額 ) の算出方法 7 8 (2) 税額の算出方法 7 8 (3) 計算例 ( 概算 ) 太陽光発電設備について (1) 申告の対象となる要件 9 (2) 設置者及び発電規模別の申告区分 9 (3) 発電に係る設備の部分別評価区分 10 5 固定資産税と国税の取扱い比較表 11 6 一般方式による申告書等の記載方法 (1) 償却資産申告書の記載方法 12 (2) 種類別明細書 ( 増加資産全資産用 ) の記載方法 13 償却資産の申告に関する Q&A

3 1 償却資産とは (1) 償却資産とは償却資産とは土地及び家屋以外の事業の用に供することができる資産 ( 鉱業権特許権電話加入権及び自動車税並びに軽自動車税の課税客体を除く ) でその減価償却額又は減価償却費が法人税法又は所得税法の規定による所得の計算上損金又は必要な経費に算入されるもの ( これに類する資産で法人税又は所得税法を課されない者が所有するものを含む ) をいいますたとえば会社や個人で事業を行っている方が事業のために用いることができる構築物機械器具備品等が対象となります (2) 償却資産の種類と具体例資産の種類主な償却資産構築物 1 建物附属設備 2 機械及び装置門塀看板 ( 広告塔等 ) ゴルフ練習場設備構内舗装その他土地に定着する土木施設又は工作物等建物の所有者以外の者が施工した事業用造作設備及び建物附属設備製造加工修理等の事業の工程上必要な設備建物から独立した諸施設等 [ 詳しくは 4 頁を参考にしてください ] 各種製造設備等の機械及び装置クレーン等建設機械原動機ポンプ等 3 船舶ボート釣船漁船遊覧船等 4 航空機飛行機ヘリコプターグライダー等 5 車両及び運搬具 6 工具器具及び備品大型特殊自動車 ( 分類番号が 0 00から09 及び000からから99 及び900から999 の車両) 等机椅子ロッカー戸棚類パソコン看板 ( ネオンサイン ) 医療機器測定工具エアコンテレビ金型応接セットレジスター各種自動販売機等 3

4 (3) 家屋と償却資産の区分建築設備については償却資産に該当するものと家屋に該当するもの ( 家屋と一体となって家屋の効用を高める設備 ) とがありますので下表の家屋と償却資産の区分表を参考のうえ償却資産に該当するものを申告してください家屋と償却資産の区分表下の表は主な設備等の例示です設備区分償却資産として取り扱うもの原則として家屋に含めるもの電力設備変電設備予備電源設備工場用動力配線屋内配線照明設備ネオンサインスポットライト投光機水銀灯等固定された一般照明用器具中央監視制御装置中央監視制御装置一式 ( 配線を含む ) 電話設備交換機電話機電源タイムレコーダー配線配管インターホン設備マイクロホン拡声器交換機電鈴ブザー配線火災報知設備屋外のもの屋内のもの電気時計設備時計本体充電器蓄電池モーターサイレン配線冷暖房設備エアコン独立煙突及び煙道家屋と構造上一体となった空調設備一式排気設備扇風機ウインドクーラー工業用送風装置換気扇ベンチレーダー給排水設備井戸独立高架水槽屋外給排水設備屋内のもの給湯設備給湯器局所式給湯設備一式中央式給湯設備のボイラー貯湯槽ガス設備屋外供給本管メーター各種ガス器具屋内配管消火設備運搬設備ホースノズル消火器屋外の消火栓ベルトコンベア気送管設備の気送子屋内にとりつけられた消火栓スプリンクラードレンチャーリフトエレベーターエスカレーター気送管メールシュート厨房設備厨房用各種器具ユニット式厨房設備造りつけ調理台流し台衛生設備移動性のユニットバス屋外に施された浄化槽浴槽手洗器浄化槽 ( 屋内 ) 劇場用設備移動性の舞台設備スクリーン映写設備造りつけのもの銀行等設備店舗内装設備貸金庫設備移動性の営業台スクリーン椅子ガラス仕切商品小売業等のショーウィンドウ陳列棚壁面飾り棚簡易間仕切り ( ボルト締めで床に固定する程度のもの ) 夜間金庫大型金庫扉固定された営業台家屋と構造上一体性の強いものガソリンスタンドの設備キャノピ ( 事務所等から分離独立しているもの ) 地下油槽建物部分と構造上一体となっているもの屋外駐車場設備舗装路面フェンス雨よけ ( 周壁がなく独立しているもの ) 保安室その他看板広告塔門塀庭園人工芝防火壁日よけ等避雷設備一式 4

5 2 償却資産の申告について (1) 申告していただく方平成 31 年 1 月 1 日現在償却資産を所有されている方ですなお次の方も申告が必要ですア. 償却資産を他に賃貸している方イ. 所有権移転外リースの場合償却資産を所有している貸主の方ウ. 所有権移転リースの場合原則として償却資産を使用している借主の方エ. 割賦販売は所有権が売主に留保されている償却資産は原則として買主の方オ. 償却資産の所有者がわからない場合使用されている方カ. 内装造作及び建築設備等を取り付けた賃借人 ( テナント ) 等の方 (2) 申告方法 1 書類による申告方法ア. すでに償却資産を持っていて過去に申告されている方については当町より電算処理されました償却資産申告書及び種類別明細書をお送りします新規の方につきましては平成 31 年 1 月 1 日現在で所有している全資産について償却資産申告書及び種類別明細書等に記載して申告をしてください様式等は [ 当町ホームページ税年金国保住民税固定資産税償却資産について ] にありますのでダウンロードしてご使用くださいイ. 増減資産がある場合につきまして増加資産は種類別明細書に追記していただき減少資産は二重線でその資産を削除してくださいまた廃業移転合併等で資産が増減した方も同様の申告をお願いしますウ. 償却資産をお持ちで増減が無い場合は増減なしとして申告をお願いします 2 電子申告による申告方法インターネットによる電子申告を利用するにはeLTAX( エルタックス ) に対応させるための利用届等の手続きが必要ですので eltax のホームページを参照ください ( (3) 申告書等の提出先三股町役場税務財政課資産税係三股町五本松 1 番地 1 TEL

6 (4) 申告書等の提出期限平成 31 年 1 月 31 日 ( 木 ) です注 ) 受付開始日は平成 31 年 1 月 4 日 ( 金 ) になります (5) 申告の対象となる資産平成 31 年 1 月 1 日現在において事業の用に供することができる資産です (6) 少額の減価償却資産地方税法第 341 条第 4 号及び地方税法施行令第 49 条の規定により固定資産税 ( 償却資産 ) の申告対象から除かれる少額資産があります少額資産とは次のようなものです取得価額 10 万円未満の資産のうち一時に損金算入したもの取得価額 20 万円未満のうち3 年間で一括償却したもの租税特別措置法の規定による中小企業特例を適用して損金算入した資産について固定資産税 ( 償却資産 ) の申告の対象となります ( 次ページ参照は申告対象 ) 償却方法個別減価償却中小企業特例一時損金算入 3 年一括償却取得価格万円未満平成 15 年 4 月から平成 18 年 3 月取得分は申告対象一時損金算入 3 年一括償却とした場合は申告対象外 10 万円以上 20 万円未満 20 万円以上 30 万円未満 10 万円以上は一時損金の対象外 20 万円以上は 3 年 30 万円以上 30 万円以上は中小企業特例の対象外一括償却の対象外 1 所有している資産を耐用年数により個々に減価償却しているもの 2 租税特別措置法第 28 条の2 及び第 67 条の5(17 年度までは第 67 条の8) の規定により平成 15 年 4 月 1 日から平成 18 年 3 月 31 日までに取得した30 万円未満を特例とした資産平成 18 年 4 月 1 日以降は取得価格 10 万円以上 30 万円未満までが中小企業特例とされているいずれも申告対象となる 3 取得価格が10 万円未満又は使用期間が1 年未満の資産を1 回で損金算入 ( 必要経費 ) するもの 4 取得価格 20 万円未満の資産を3 年で均等償却 ( 必要経費 ) するもの 6

7 3 税額等の算出方法について (1) 価格 ( 評価額 ) の算出方法各資産の評価は償却資産の取得年月取得価額及び耐用年数に基づき申告していただいた資産を一品ずつ計算し評価額を算出します前年中に取得した資産前年前に取得した資産価格 ( 評価額 ) = 取得価額 (1-r/2) = 取得価額 A 価格 ( 評価額 ) = 前年度評価額 (1-r) = 前年度評価額 B r : 耐用年数に応ずる減価率 A : 半年分の減価残存率で次ページ減価残存率表 (8 頁 ) の A 欄の率です B :1 年分の減価残存率で次ページ減価残存率表 (8 頁 ) の B 欄の率です評価額が取得価額の 5% 未満になる場合は取得価額の 5% の額が評価額となりますまた課税標準額の合計が 150 万円 ( 免税点 ) 未満の場合は課税されません (2) 税額の算出方法償却資産は原則として価格 ( 評価額 ) が課税標準額となりますのでそれに税率 (1. 4%) を乗じて税額を求めます課税標準額 ( 価格 = 評価額 ) 税率 (1.4%) = 税額 (3) 計算例 ( 概算 ) 計算例は以下のとおりですなお一般方式で申告される場合には実際の評価計算については三股町の電算システムで行いますので算出する必要はありません資産名称等 : 舗装路面 ( コンクリート敷 ) 取得年月 : 平成 30 年 10 月 ( 前年中 ) 取得価額 :3,000,000 円耐用年数 :15 年原価率 :0.142 課税標準額( 評価額 ) 3,000,000 円 0.929=2,787,000 円税額 2,787,000 円 1.4% 39,000 円 7

8 減価残存率表固定資産評価基準別表第 15 耐用年数に応ずる原価率表より作成耐用年減価残存率耐用年減価残存率数に応前年中前年前数に応前年中前年前耐用耐用耐用ずる減取得の取得のずる減取得の取得の年数年数年数価率ものもの価率ものもの r A B r A B 耐用年数に応ずる減価率 r 減価残存率前年中前年前取得の取得のものもの A B 固定資産評価基準とは地方税法第 388 条に基づく総務大臣の告示です 8

9 4 太陽光発電設備について平成 24 年 7 月に再生可能エネルギー固定価格買い取り制度が導入され一般家庭においても太陽光発電設備が普及増加してきています太陽光発電設備も償却資産に該当し申告の対象となる場合があります (1) 申告の対象となる要件その設備が賦課年度 (1 月 1 日 ) 現在において電力供給を開始していることが要件となっています ( 設置しているだけでは償却資産を取得したとは言えません事業の用に供することができる状態 ( 電力供給 ) になってはじめて取得したことになります ) (2) 設置者及び発電規模別の申告区分以下の表をご参考に所有されている太陽光発電設備の設置状況を確認してください設置者個人 ( 住宅用 ) 個人 ( 事業用 ) 法人 10キロワット以上の太陽光発電設備 10キロワット未満の太陽光発電設備 ( 余剰売電全量売電 ) ( 余剰売電 ) 家屋の屋根などに経済産業省の認定を受けた太陽光発電設備を設置売電するための事業用資産とはなして発電量の全量又は余剰を売電りませんので償却資産としてはされる場合は売電するための事課税の対象外となります業用資産となり発電にかかる設備は課税の対象となります個人の方であっても事業の用に供している資産については発電出力量や全量売電か余剰売電にかかわらず償却資産として課税の対象となります事業の用に供している資産になりますので発電出力量や全量売電か余剰売電にかかわらず償却資産として課税の対象となります 9

10 (3) 発電に係る設備の部分別評価区分以下の表をご参考に所有されている太陽光発電設備の設置状況を確認してください太陽光発電設備太陽光パネルの設置方法太陽光パネル架台接続ユニットパワーコンディショナー表示ユニット電力量計等家屋に一体の建材 ( 屋根材など ) として設置家屋償却償却償却償却架台に乗せて屋根に設置償却償却償却償却償却償却家屋以外の場所 ( 地上や家屋の要件を満たしていない構築物など ) に設置償却償却償却償却償却償却中小企業等経営強化法の経営力向上計画に係る認定を受けている場合申告書類一式証明書のコピーを添付してください 10

11 5 固定資産税と国税の取扱い比較表償却資産に対する課税について国税の取扱いと比較すると次のとおりです項目国税の取扱い固定資産税の取扱い償却資産の基準日事業年度 ( 決算期 ) 賦課期日 (1 月 1 日現在 ) 減価償却の方法平成 19 年 3 月 31 日以前取旧定率法旧定額法の選択制度 ( 建物については旧定額法 ) 平成 19 年 4 月 1 日以後取得定率法定額法の選択制度 ( 建物については定額法 ) 固定資産評価基準に定める減価率によります (8 頁参照 ) 前年中の新規取得資産月割償却半年償却 (1/2) 圧縮記帳の制度認められます認められません特別償却割増償却 ( 租税特別措置法 ) 認められます認められません増加償却 ( 所得税法人税 ) 中小企業者等の少額資産の損金算入の特例 ( 租税特別措置法 ) 評価額の最低限度認められます認められます備忘価額 (1 円 ) まで認められます認められません取得価額の100 分の5 (5%) 11

12 6 一般方式による申告書等の記載方法 (1) 償却資産申告書の記載方法印字している内容に変更がある場合は抹消線を引き余白に正しい内容を記載してください 12

13 (2) 種類別明細書 ( 増加資産全資産用 ) の記載方法年号は平成に取得したものは 4 昭和に取得したものは 3 となります 13

14 償却資産の申告に関する Q&A Q1. はじめて申告書が送られてきましたがどうすればよいですか A1. 店舗や工場アパートを新築された方また調査により新たに資産を持っていることが判明した方には申し出がなくても申告書を送付しています申告の手引きをご参照いただき申告書をご提出してくださいなお該当する資産がない場合もその旨を記載してご提出ください Q2. 資産の内容が昨年と変更がなくても申告しなければいけませんか A2. 地方税法により償却資産の所有者は毎年 1 月 31 日までに当該資産の所在地の市町村長に申告書を提出していただくことになっています資産の増減がない場合であっても必ず提出してください Q3. 毎年税務署に確定申告をしているのになぜ償却資産の申告が必要なのですか A3. 税務署に提出されている書類は国税 ( 所得税など ) の計算の為のものであり償却資産の申告は町税である固定資産税の計算に必要なものです確定申告における減価償却費の内容の一部等が償却資産として申告に必要となりますので税務署への提出とは別に申告してください Q4. 耐用年数を経過し減価償却が終わった償却資産も申告が必要ですか A4. 減価償却済となった資産でも取得価格の5% が評価額の最低限度額として残りますその資産が事業の用に供することができる状態にある限り償却資産として申告が必要です Q5. 現在使っていない機械がありますがこれも申告する必要がありますか A5. 事業の用に供することができる資産であるということは現に事業の用に供している資産が含まれていることはもちろん現に事業の用に供していないものであっても将来的に事業の用に供することできる状態の資産は固定資産税の対象となる償却資産に含まれますしかし従来償却資産として使用されていたものが機能の劣化旧式化等により現実には使用されなくなり将来においても使用しないことが客観的に明白である場合は事業の用に供することができる資産に該当しないため申告の必要はありません 14

15 Q6. 免税点 (150 万円 ) 未満でも申告しなければなりませんか A6. 免税点未満であっても 1 月 1 日現在において償却資産を所有している方は申告をしなければなりません Q7. 自動車は償却資産に該当しますか A7. 大型特殊自動車 (0 00~09 000~099 及び 9 90~99 900~ 999 ナンバー ) については償却資産ですが自動車税の課税客体である自動車並びに軽自動車税の課税客体である軽自動車等は償却資産に該当しません Q8. 会社の決算は3 月末ですが償却資産の申告は必要ですか A8. 固定資産税の賦課期日は1 月 1 日となっており決算期にかかわらず1 月 1 日現在の所有状況を1 月 31 日までに申告することが義務付けられています Q9. 事業を廃業した場合や年の途中で閉店した場合償却資産の申告はどうなりますか A9. 申告年度の1 月 1 日以前に廃業もしくは譲渡等により所有する資産が無くなった方はその旨を記載して申告書をご提出してくださいまた年の途中で閉店した方は翌年の申告書にその旨を記載して申告書を提出してくださいなお年の途中で閉店した場合でもその年の固定資産税は納付をお願いします Q10. 機械をリースにより導入しましたこの場合償却資産の申告納税はリース期間中は当社とリース会社のどちらになるのでしょうか A10. 償却資産の納税義務者 ( 申告者 ) は 1 月 1 日現在において償却資産を所有している方となりますので償却資産のリースを受けている場合はリース会社が申告しなければなりませんなおリース期間終了後に無償で譲渡されることを条件にリースしている場合や所有権留保付割賦販売の場合は貴社が申告納税をしてください 15

平成21年度　固定資産税（償却資産）

平成21年度　固定資産税（償却資産）本巣市平成 29 年度固定資産税 ( 償却資産 ) 申告書等の記載方法本巣市マスコットキャラクターもとまる償却資産申告書の記載方法種類別明細書 ( 増加資産全資産用 ) の記載方法種類別明細書 ( 減少資産用 ) の記載方法償却資産の概要企業の電算処理により申告される方へ実地調査等について減価残存率表 1ページ 2ページ 3ページ 4ページ 5ページ 5ページ 6ページ 0 1 償却資産申告書の記載方法