平成25年度

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えりかむこやま
4 years ago
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1 平成 31 年度固定資産税 ( 償却資産 ) 申告の手引き償却資産を所有している方は地方税法第 383 条の規定により毎年 1 月 1 日現在に所有している償却資産ついて当該償却資産の所在地の市町村長に申告する義務があります申告方法書類による場合下記提出先まで申告書種類別明細書等所定の書類を持参又は郵送してください ( 窓口持参の場合は各支所地域課でも受付できます ) 郵送により提出し控えに受付印を希望される場合は宛先を記入し切手を貼付した返信用封筒を同封してください電子申告による場合一般社団法人地方税電子化協議会の地方税ポータルシステム eltax( エルタックス ) により申告してください詳しくは ( をご覧ください重要償却資産申告書には個人番号の記載が義務となりますそれに伴い申告書を提出する際には個人番号が確認できる書類 ( 個人番号カードの写し通知カードの写し等 ) の添付又は提示をお願いしますまた個人番号を記載した申告書の提出の際には本人確認を行わせていただきますので本人確認資料の提示又は写しの提出にご協力をお願いいたします提出期限 : 平成 31 年 1 月 31 日 ( 木 ) 提出期限間近は大変混雑いたしますので早めに申告くださいますようお願いいたします提出先問合せ先茨城県笠間市中央三丁目 2 番 1 号笠間市役所総務部税務課税制資産グループ電話 ( 代表 ) 内線 110

2 目次 1. 償却資産について 1 (1) 償却資産とは (2) 償却資産の種類 (3) 償却資産と家屋の区分 2. 償却資産の申告について 2~ 3 (1) 申告していただく方 (2) 申告方式 (3) 提出書類 (4) 申告の対象になる資産 (5) 申告の対象にならない資産 (6) リース資産について 3. 税額等について 4~ 5 (1) 評価額の算出方法 (2) 税額の算出方法 (3) 免税点 (4) 納期減価率表 ( 減価残存率を含む ) 4. その他 5~ 7 (1) 非課税課税標準の特例 (2) 実地調査協力のお願い国税との取扱いの相違点 ( 参考 ) 申告書等の記入例について 8~ 9

3 1. 償却資産について (1) 償却資産とは土地家屋以外の事業の用に供することができる資産で法人税法又は所得税法の規定による所得の計算上損金又は必要経費に参入されるもの (2) 償却資産の種類資産の種類主な償却資産の例示 1 構築物構築物建物附属設備舗装路面 ( 構内駐車場 ) 庭園門塀緑化施設等の外構工事広告塔等建築設備受変電設備自家発電設備テナント内部造作等 2 機械及び装置各種製造加工修理等の機械及び装置土木機械建設機械印刷機械等 3 船舶ボート釣船漁船遊覧船等 4 航空機飛行機ヘリコプターグライダー等 5 車両及び運搬具大型特殊自動車 (0 及び 9 ナンバーの車両 ) 構内運搬車等 6 工具器具及び備品パソコン陳列ケース LAN 設備応接セット看板 ( ネオンサイン ) レジスター金庫ルームエアコン厨房用具冷蔵庫医療機器美容理容機器等 (3) 償却資産と家屋の区分設備の区分償却資産とするもの家屋に含めるもの建築工事内装造作賃借人 ( テナント ) が施工したもの所有者が施工したもの電気設備受変電設備設備一式予備電源設備中央監視設備蓄電池設備発電機設備装置一式動力配線設備特定の生産又は業務用設備家屋と一体の設備等電灯照明設備屋外照明設備ネオンサイン家屋と一体の設備等屋内用照明設備電話設備電話機交換機等の設備配線配管給排水衛生設備給排水設備井戸屋外給排水設備屋外受水槽等高架水槽受水槽等ガス設備屋外設備引込工事屋内配管バルブ等消火設備消火器消火設備のホースノズル等消火栓設備スプリンクラー設備等空調設備空調設備ルームエアコン特定の生産又は業務用設備家屋と一体の設備等その他の厨房設備顧客の求めに応じるサービス設備 ( 飲食店サービス設備以外の設備一式設備等旅館病院等 ) 運搬設備工場用ベルトコンベア生産ライン用リフト等家屋と一体の設備一式外構工事外構工事アスファルト舗装門塀緑化施設等 1

4 2. 償却資産の申告について (1) 申告していただく方平成 31 年 1 月 1 日現在笠間市内に償却資産を所有 ( 又は貸与 ) している法人や個人の方平成 30 年中に廃業解散又は事業所移転等により償却資産がなくなった方 (2) 申告方式一般方式前年中の増加減少した資産のみを申告する方式評価額等の計算は笠間市が行います企業電算処理方式平成 31 年 1 月 1 日現在所有している全資産について申告者が評価額等を計算した上で申告する方式 (3) 提出書類初めて申告される方平成 31 年 1 月 1 日現在所有している全資産を申告してください償却資産申告書( 償却資産課税台帳 ) 及び種類別明細書 ( 増加資産全資産用 ) に記入して申告してくださいこの場合古い資産もすべて増加資産として種類別明細書 ( 増加資産全資産用 ) に記入してください前年度に申告された方ア. 資産に増減がないとき償却資産申告書 ( 償却資産課税台帳 ) に所定の事項を記入し備考欄の 1. 前年中資産の増減なしにをつけてくださいイ. 増加資産があるとき種類別明細書( 増加資産全資産用 ) に記入し資産の種類ごとに合計して償却資産申告書 ( 償却資産課税台帳 ) の取得価格欄前年中に取得したもの( ハ ) にそれぞれ転記してくださいウ. 減少資産があるとき種類別明細書( 減少資産 ) に記入し資産の種類ごとに合計して償却資産申告書 ( 償却資産課税台帳 ) の取得価格欄前年中に減少したもの ( ロ ) にそれぞれ転記してくださいエ. 資産の一部が減少したとき種類別明細書 ( 減少資産 ) の抹消コード欄に一部減少するコードを記入するとともに減少額等を記入してくださいオ. 未申告及び申告もれの資産を申告するとき種類別明細書( 増加資産全資産用 ) に前記イの要領で記入してくださいまた現年分だけではなく資産を取得した翌年まで遡及して申告 ( 最大 5 年分を限度 ) が必要となります 2

5 申告書等の記入例 (P8 9) を参考にしてください資産の増減がない方廃業解散及び転出された方該当する資産がない方についても整理の都合上償却資産申告書 ( 償却資産課税台帳 ) の備考欄にその旨を記入し提出してください前年度以前から申告されている方でエルタックスを利用しているまたは同封されている申告書以外を使用している場合には申告書に必ず所有者コードを記載してください (4) 申告の対象になる資産簿外資産償却済資産及び建設仮勘定で経理されている資産遊休又は未稼働の資産償却資産の修理改良のために支出した費用のうち資本的支出に該当する費用福利厚生用資産取得価額が少額であっても個別に減価償却しているもの中小企業等の少額減価償却資産の取得価額の損金算入特例を適用した資産 (5) 申告の対象にならない資産自動車税軽自動車税の対象となる自動車小型特殊自動車無形固定資産 ( 特許権商標権営業権ソフトウェア等 ) 繰延資産 ( 創立費開業費開発費等 ) や棚卸資産 ( 商品貯蔵品等 ) 耐用年数が1 年未満又は取得価額が10 万円未満の資産で法人税法又は所得税法の規定により一時に損金又は必要経費に算入するもの取得価額が20 万円未満の償却資産を税務会計上 3 年で一括償却しているもの (6) リース資産について契約の内容により申告方法が異なりますリース契約内容資産を借りている人資産を貸している人通常の賃貸借契約によるリース資産任期満了と同時に資産が回収される場合実際の販売にあたるようなリース資産リース後に資産が使用者の所有物となる場合 ( 申告不要 ) ( 自己資産として申告 ) ( 資産の所在地毎に申告 ) ( 申告不要 ) 平成 20 年 4 月 1 日以降契約の所有権移転外ファイナンスリースは税務会計上売買取引となり借手側が減価償却を行いますが固定資産税ではこれまでどおり貸手側が所有者となります 3

6 3. 税額等について (1) 評価額の算出方法前年中に取得したもの評価額 = 取得価額 ( 1 - 減価率 1 / 2 ) = 取得価額前年中取得の減価残存率前年前に取得したもの評価額 = 取得価額 ( 1 - 減価率 ) 取得価額前年前取得の減価残存率計算例取得価額 500,000 円取得時期平成 30 年 3 月耐用年数 4 年の場合 (H31) 評価額 = 500,000 円 ( / 2 ) = 500,000 円 = 390,500 円 (H32) 評価額 = 390,500 円 ( ) = 390,500 円 = 219,461 円資産ごとに算出した評価額の合計が課税標準額となります毎年この計算により評価額が取得価額の 5% になるまで償却します評価額が取得価額の 5% を下回った場合は取得価額の 5% が評価額となります (2) 税額の算出方法税額 = 課税標準額税率 (1.4%) (100 円未満切捨て ) (1,000 円未満切捨て ) (3) 免税点 (4) 納期課税標準額が 150 万円未満の場合は課税されません 4 回 (4 月 7 月 12 月 2 月 ) に分けて納めていただきます過年度分についてさかのぼって課税となった場合の納期は 1 回になります過去に取得資産が申告漏れになっていた場合は地方税法第 17 条の 5 第 5 項の規定により本来課税すべき年度 ( 現年度含め最大 5 年間分 ) までさかのぼって課税されます 4

7 減価率表 ( 減価残存率を含む ) 減価残存率減価残存率減価残存率耐用年数減価率 ( ) 前年中取得 (1- 減価率 / 前年前取得 (1- 減価耐用年数減価率 ( ) 前年中取得 (1- 減価率 / 前年前取得 (1- 減価耐用年数減価率 ( ) 前年中取得 (1- 減価率 / 前年前取得 (1- 減価 2) 率 ) 2) 率 ) 2) 率 ) 減価率 : 法定耐用年数に応じた旧定率法による償却率 ( 耐用年数省令別表第 7) と同様です 4. その他 (1) 非課税課税標準の特例地方税法第 348 条の規定に該当する資産は非課税の措置が講じられています例 ) 国県市に無償貸与している公用又は公共用の資産宗教法人の宗教施設等地方税法第 349 条の 3 及び同法附則第 15 条の規定に該当する資産は課税標準の特例措置により税負担の軽減が図られています 5

8 課税標準の特例該当資産の例 ( 平成 30 年 11 月 1 日現在 ) 対象施設等適用条項適用期間特例率ガス事業用資産家庭的保育事業の用に供する資産居宅訪問型保育事業の用に供する資産事業所内保育事業の用に供する資産中小企業が導入する生産性向上に資する先端設備地方税法第 349 条の 3 第 3 項法第 349 条の 3 第 28 項市税条例第 61 条の 2 法第 349 条の 3 第 29 項市税条例第 61 条の 2 法第 349 条の 3 第 30 項市税条例第 61 条の 2 地方税法附則第 15 条第 47 項市税条例附則第 10 条の2 最初の 5 年間 1/3 その後 5 年間 2/3 期限なし 1/2 3 年間 0 中小企業者等が経営力向上計画に基づき新たに取得した一定の機械及び装置平成 28 年 7 月 1 日 ~ 平成 31 年 3 月 31 日取得分工具器具備品建物附属設備平成 29 年 4 月 1 日 ~ 平成 31 年 3 月 31 日取得分地方税法附則第 15 条第 43 項 3 年間 1/2 企業主導型保育事業の用に供する資産平成 29 年 4 月 1 日 ~ 平成 31 年 3 月 31 日取得分法附則第 15 条第 44 項市税条例附則第 10 条の 2 5 年間 1/2 課税標準の特例に該当する償却資産を所有している場合には非課税課税標準の特例対象の事実を証明する書類を添付し償却資産申告書と一緒にご提出くださいまた資産明細書の備考欄に特例資産と記入してください (2) 実地調査協力のお願い地方税法第 353 条及び408 条の規定に基づき実地調査を実施することがありますまた地方税法第 354 条の2により税務署において法人税又は所得税に関する書類の閲覧を行うことがありますのでご理解とご協力をお願いいたしますなお調査に伴って修正申告をお願いすることがありますがその場合は資産の取得年次に応じて過年度に遡及する場合がありますのでご留意ください 6

9 国税との取扱いの相違点 ( 参考 ) 項目国税の取扱い固定資産税の取扱い償却計算の期間事業年度 ( 決算期 ) 暦年 ( 賦課期日年度 ) 定率法定額法の選択制度 ( 建物については定額法 ) 減価償却方法定率法を選択した場合 H 以降に取得定率法 (250% 定率法 ) を適用 H 以前に取得旧定率法を適用定率法 ( 旧定率法 ) 固定資産評価基準に定める減価率前年中の新規取得資産月割償却半年償却 (1/2) 圧縮記帳認められる認められない特別償却割増償却 ( 租税特別措置法 ) 認められる認められない増加償却認められる認められる評価額の最低限度備忘価額 (1 円 ) 取得価格の 100 分の 5 改良費原則区分一部合算も可区分評価 7

10 申告書等の記入例について (1) 償却資産申告書受付印所有者 1 2 ( ふりがな ) 1 住所又は納税通知書送達先 ( ふりがな ) 2 氏名法人にあってはその名称及び代表者の氏名資産の種類構築物機械及び装置 3 船舶 4 航空機 5 6 申告書提出日を記載してください車両及び運搬具工具器具及び備品 7 合計平成年月日笠間市長殿笠間市中央三丁目 2 番 1 号平成年度償却資産申告書 ( 償却資産課税台帳 ) ( 電話 ) 株式会社代表取締役笠間太郎 ( 屋号 ) 印金属加工販売業 ( 10 百万円 ) 取得価額前年前に取得したもの ( イ ) 前年中に減少したもの ( ロ ) 前年中に取得したもの ( ハ ) 計 (( イ ) ー ( ロ )+( ハ ))( ニ ) 十億百万千円十億百万千円十億百万千円十億百万千円 15 市 ( 区 ) 町村内における事業所等資産の所在地それぞれ資産の取得価額の合計額を資産の種類別に記入してください 5 個人事業を開始した年月を記載してください法人法人の設立年月を記載してください 3 個人番号又は法人番号 4 事業種目 ( 資本金の金額 ) 5 事業開始年月 6 この申告に応答する者の係及び氏名 7 税理士等の氏名 4 具体的に記載してください平成 5 年 10 月笠間花子 ( 電話 ) 甲乙太郎 ( 電話 ) 所有者コード必ず記載してください 8 短縮耐用年数の承認 9 増加償却の届出 10 非課税該当資産 12 特別償却又は圧縮記帳有無有無有無 11 課税標準の特例有無有無 13 税務会計上の償却方法定率法定額法 14 青色申告有無 16 借用資産 ( 有無 ) 17 事業所用家屋の所有区分 1 笠間市笠間笠間市下郷マイナンバーの通知カード等を確認し記載してください貸主の名称等笠間市笠間番地リース株式会社自己所有借家 7 経理を委託している税理士等の氏名電話番号を記載してください各項目について該当するものをで囲んでください 15 事業所が 2 つ以上ある場合にはそれぞれの所在地を記入しその主となる場所の番号をで囲んでください 16 資産がある場合は貸主の住所名称等を記載してください 1 構築物 2 資産の種類機械及び装置 3 船舶 4 航空機車両及び 5 運搬具工具器具 6 及び備品 7 合計評価額 ( ホ ) 十億決定価格 ( へ ) 課税標準額 ( ト ) 百万千円十億百万千円十億百万千円記載の必要はありませんただし電算処理により全資産申告を行う場合は記載してください 18 備考 ( 添付書類等 ) 該当する番号にをつけてください 1. 資産の増減あり 2. 資産の増減なし 3. 該当資産なし 4. 廃業解散 ( 年月日付 ) 5. その他 ( ) 18 1~4 に該当がない場合には 5. その他の欄に記載してください例 ) 平成 29 年 9 月 30 日転出 8

11 (2) 種類別明細書増加新規の場合平成年度所有者コード行番号 01 記載の必要はありません資産の種類資産コード資産の名称等記載の必要はありません駐車場舗装太陽光発電設備応接セット数量前年中に取得した資産及び前年前までに取得した資産で申告もれとなっていた種類別明細書 ( 増加資産全資産用 ) 取得年月年号年 1 H H 2 9 資産を記載してください初めて申告される方は笠間市内にある全資産を記載してください月 3 2 H 十億取得価額百万 2 千 ( イ ) 円耐用年数 ( ロ ) 減価残存率価十億百万千 ( ハ ) 額円課税標準の特例率所有者名株式会社.. 課税標準額十億百万千電算申告の方以外は記載の必要はありません円増加事由枚のうち 1 枚目摘要申告もれ H29.5 より当該資産について次の事項を記載してください 1 非課税又は課税標準の特例の適用がある資産ついてはその条項 2 他の市町村から受入れた資産については移動年月 3 その他価額の決定にあたって必要な事項例 ) 申告もれ等数字で記載してください構築物 1 機械装置 2 船舶 3 航空機 4 車両運搬具 5 工具器具備品 6 資産の取得年月を記載してください減価償却資産の耐用年数等に関する省令に掲げる耐用年数を記載してください該当する番号をで囲んでください 1 新品取得 2 中古品取得 3 移動による受入減少の場合前年中に減少した資産を記載してください平成年度行番号資産の種類所有者コード種類別明細書 ( 減少資産用 ) 記載の必要はありません抹消コード看板資産の名称等数量 H 取得年月年号年月十億百万千パソコン H 種類別明細書の該当する資産コードを記載してください 1 5 ( イ ) 耐申減少の事由及び区分用告取得価額年年 1 売却 2 滅失 1 全部数度 3 移動 4 その他 2 一部円 000 所有者名株式会社 1 枚のうち 1 枚目摘要部分的に減少したものについては減少した部分の数量取得金額を記載してください 9

平成21年度　固定資産税（償却資産）

平成21年度　固定資産税（償却資産）本巣市平成 29 年度固定資産税 ( 償却資産 ) 申告書等の記載方法本巣市マスコットキャラクターもとまる償却資産申告書の記載方法種類別明細書 ( 増加資産全資産用 ) の記載方法種類別明細書 ( 減少資産用 ) の記載方法償却資産の概要企業の電算処理により申告される方へ実地調査等について減価残存率表 1ページ 2ページ 3ページ 4ページ 5ページ 5ページ 6ページ 0 1 償却資産申告書の記載方法