平成 31 年度償却資産 ( 固定資産税 ) 申告の手引き償却資産申告書の提出期限は 1 月 31 日 ( 木 ) で ~ お知らせ ~ 申告には簡単便利な電子申告 eltax( 地方税ポータルシステム ) をご活用ください詳しくは一般社団法人地方税電子化協議会ホームページ

Size: px

Start display at page:

Download "平成 31 年度償却資産 ( 固定資産税 ) 申告の手引き償却資産申告書の提出期限は 1 月 31 日 ( 木 ) で ~ お知らせ ~ 申告には簡単便利な電子申告 eltax( 地方税ポータルシステム ) をご活用ください詳しくは一般社団法人地方税電子化協議会ホームページ"

れんかいくのや
4 years ago
Views:

1 平成 31 年度償却資産 ( 固定資産税 ) 申告の手引き償却資産申告書の提出期限は 1 月 31 日 ( 木 ) で ~ お知らせ ~ 申告には簡単便利な電子申告 eltax( 地方税ポータルシステム ) をご活用ください詳しくは一般社団法人地方税電子化協議会ホームページ電話 ( ヘルプデスク ) [ 受付時間 9:00~17:00 土日祝日年末年始除く ] ( 上記の電話番号でつながらない場合は ) 申告書を郵送で提出される場合に宛先として使用いただけるラベルが裏表紙にあります切り取ってご利用ください申告書を郵送で提出される方で, 控えの返送をご希望の方は, 必ず返送先を明記した封筒に切手を貼付の上, 同封くださいますようお願いいたします事業を営んでいる方で償却資産を所有されていない場合でも, 該当資産なしとして申告をお願いします守谷市役所税務課資産税グループ - 1 -

2 - 2 -

3 目次 1 償却資産とは (1) 償却資産とは 4 (2) 償却資産の種類とその例 4 (3) 申告の対象となる資産 4 (4) 申告の対象とならない資産 5 (5) 業種別の主な償却資産の例 5 2 税額の算出方法 (1) 税額の算出方法 6 (2) 評価額課税標準額の算出方法 6 (3) 減価残存率表 7 3 償却資産の申告について (1) 償却資産の申告義務 8 (2) 申告していただく方 8 (3) 提出書類 9 (4) 提出先 9 (5) 提出期限 9 (6) 記載例 10 4 国税 ( 法人税所得税 ) の取扱いとの主な違い 13 参考太陽光発電設備について

4 1 償却資産とは (1) 償却資産とは償却資産とは, 土地及び家屋以外の事業の用に供することができる資産で, その減価償却額又は減価償却費が法人税法又は所得税法の規定による所得の計算上, 損金又は必要な経費に算入されるものを償却資産といいます ( 地方税法第 341 条第 4 号固定資産税に関する用語の意義 ) 例えば, 会社や個人で工場や商店などを経営している方や, 駐車場やアパートなどを貸し付けている方が, その事業のために用いている構築物, 機械, 器具, 備品等 ( 遊休未稼働資産などでも, 事業のために用いることができる状態にある資産も含みます ) が対象となり, 土地家屋と同じように固定資産税が課税されます (2) 償却資産の種類とその例 1 構築物資産の種類 2 機械及び装置主な償却資産の例駐車場などの舗装路面, 門塀緑化施設などの外構工事, 看板等加工製造機械, 建設機械, 発電機, コンベアー, 太陽光発電設備等 3 船舶ボート, 遊覧船, 釣舟等 4 航空機飛行機, ヘリコプター, グライダー等 5 車両及び運搬具大型特殊自動車 ( 分類番号が 0,00~09 及び 000~009 9,90~99 及び 900~999 の車両 ) 等 6 工具器具及び備品パソコン, 陳列ケース, 医療機器, 理容業用機器等 (3) 申告の対象となる資産平成 31 年 1 月 1 日現在において, 事業の用に供することができる資産ですなお, 次に掲げる資産も申告が必要ですので, ご注意くださいア償却済資産, 建設仮勘定で経理されている資産, 簿外資産, 遊休資産, 未稼働資産イ福利厚生の用に供するもの - 4 -

5 ウ改良費 ( 税務会計上の資本的支出に該当するもの新たな資産の取得とみなし, 本体とは区分して取扱います ) エ使用可能期間が 1 年未満又は取得価額が20 万円未満の償却資産であっても, 個別に減価償却しているものオ取得額が30 万円未満の資産で, 租税特別措置法の規定を適用し, 即時償却しているもの (4) 申告の対象とならない資産次に掲げる資産は, 償却資産の対象とならないので, 申告の必要はありませんア自動車税軽自動車税の課税対象となるべきものイ無形固定資産 ( ソフトウェア, 特許権等 ) ウ繰延資産エ使用可能期間が1 年未満又は取得価額が10 万円未満の減価償却資産で, 法人税法等の規定により一時に損金算入するものオ取得価額が20 万円未満の減価償却資産で, 法人税法等の規定により事業年度ごとに一括して3 年間で償却を行うことを選択したもの (5) 業種別の主な償却資産の例業種共通製造業飲食業娯楽業小売業理容美容業医 ( 歯 ) 業クリーニング業建設業不動産貸付業主な償却資産の例パソコン, コピー機, ルームエアコン, 応接セット, ロッカー, レジスター, 門塀緑化施設等の外構工事, 駐車場の舗装, 看板,LAN 設備, 太陽光発電設備, 受変電設備等製造設備, 旋盤, 梱包機, 測定検査工具等テーブル, 椅子, 厨房用具, 冷蔵庫, 冷凍庫, カラオケ機器等パチンコ台, ゲーム機, 両替機, カラオケ機器等陳列棚ケース, 冷蔵庫, 冷凍庫, 自動販売機等理容美容椅子, 洗面設備, 消毒殺菌器, パーマ器, サインポール等レントゲン装置, 手術機器, 歯科診療ユニット, ベッド, 待合室用いす等洗濯機, 脱水機, 乾燥機, プレス機等ブルドーザー, パワーショベル, 大型特殊自動車, ポータブル発電機等門塀緑化施設等の外構工事, 駐車場の舗装, ルームエアコン, ごみ置き場, フェンス等 - 5 -

6 2 税額の算出方法 (1) 税額の算出方法課税標準額に基づき, 税額を算出します税率は1.4% です課税標準額税率 1.4% = 税額同一市町村に所在する償却資産の課税標準額の合計が150 万円未満の場合は, 課税されません ( 免税点 ) 課税の場合,4 月中旬に郵送にて納税通知書をお送りします納期は月の年 4 回ですなお, 土地や家屋と償却資産の所有者が同じ場合は, 土地や家屋と合算して一通の納税通知書となりますまた, 課税標準額が150 万円未満 ( 免税点 ) の場合は, 通知はありません (2) 評価額課税標準額の算出方法取得価額, 耐用年数に基づき算出しますなお, 評価額が取得価額の5% を下回る場合は, 取得価額の5% が評価額となります前年中に取得した資産前年前に取得した資産評価額 = 取得価額 ( 1 - r/2 ) 評価額 = 前年度評価額 ( 1 - r: 耐用年数に応ずる減価率 A: 半年分の減価残存率減価残存率 (A) r ) 初年度の評価額は, 取得月にかかわらず半年分の減価があったものとして算出します B:1 年分の減価残存率減価残存率 (B) 基本的に, 評価額と課税標準額は同額となりますが, 課税標準の特例 * の適用を受ける資産がある場合は, 該当資産の評価額にそれぞれ特例率を乗じて得た額を基に課税標準額を算出します * 課税標準の特例地方税法第 349 条の3, 同法附則第 15 条, 第 56 条等に規定する一定の要件を備えた償却資産は, 課税標準の特例が適用され, 固定資産税が軽減されます課税標準の特例を受ける場合は, 特例該当資産であることがわかる書類を申告書に添付してください詳しくはお問合せください - 6 -

7 (3) 減価残存率表耐用年数耐用年数に応ずる減価率 r 前年中取得のもの A 減価残存率前年前取得のもの B 耐用年数耐用年数に応ずる減価率 r 前年中取得のもの A 減価残存率前年前取得のもの B

8 3 償却資産の申告について (1) 償却資産の申告義務償却資産をお持ちの方は, 地方税法第 383 条の規定により, 毎年 1 月 1 日 ( 賦課期日 ) 現在の所有状況を1 月 31 日までに当該償却資産の所在地の市町村長に申告する義務があります申告内容が適正であることを確認するため, 地方税法第 353 条及び第 408 条の規定により, 税務課職員がお問合せや, 実地調査を行うことがありますので, その際はご協力をお願いいたします (2) 申告していただく方平成 31 年 1 月 1 日現在において, 償却資産を所有されている方ですなお, 償却資産を他に賃貸している方も申告が必要ですリース資産等についての取り扱いは次のとおりですア所有権移転外リースの場合, 償却資産を所有している貸主の方イ所有権移転リースの場合, 原則として償却資産を使用している借主の方ウ所有権留保付売買資産は, 原則として買主の方また, テナント等で内装造作及び設備を取り付けた場合は, 家屋の所有者 ( 貸主 ) ではなく, 取り付けた方 ( 借主 ) が申告してください償却資産を所有されていない方でも該当資産なしとして申告をお願いしますまた, 廃業移転合併等で全ての資産が減少した場合も, 減少の申告をお願いしますその場合, 申告書の備考欄に平成年月日廃業等の記載をお願いします - 8 -

9 (3) 提出書類 1 償却資産申告書 ( 償却資産課税台帳 ) すべての方が提出してください償却資産を所有されていない場合は, 合計の欄に 0, 備考欄に該当資産なしと記載してください 2 種類別明細書 ( 増加資産全資産用 ) 増加があった場合は, 必ず提出してください増減がない場合で全資産用の種類別明細書を提出されない場合は, 償却資産申告書の備考欄に必ず増減なしと記載してください 3 種類別明細書 ( 減少資産用 ) 減少があった場合は, 必ず提出してください 10 ページからの記載例をご参照ください申告書関係書類は, 税務課窓口や市ホームページよりダウンロードして取得してくださいトップページ> 申請書等ダウンロードサービス> 税金 > 固定資産税 (4) 提出先守谷市役所税務課資産税グループ茨城県守谷市大柏 950 番地の 1 受付時間 8:30~17:15 ( 土日, 祝日, 年末年始 (12 月 29 日から 1 月 3 日 ) を除く ) 郵送での提出可 ( 裏表紙にある宛先ラベルをご利用ください ) 簡単便利な電子申告もご活用ください ( 詳細は表紙参照 ) (5) 提出期限平成 31 年 1 月 31 日 ( 木 ) - 9 -

10 平成 31 年 1 月 20 日受付印守谷市長あて平成 31 年度償却資産申告書 ( 償却資産課税台帳 ) 所有者コード所 ( ふりがな ) 1 住所又は納税通知所個人番号又は法人番号もりやし守谷市おおがしわばんち大柏 950 番地 4 事業種目 ( 資本等の金額 ) 8 短縮耐用年数の承認の 1 製造業 9 増加償却の届出送達先 ( 電話 - - ) ( 3 百万円 ) 10 非課税該当資産有無有無有無有者 ( ふりがな ) 2 氏名法人にあってはその名称及び代表者の氏名資産の種類 1 構築物かぶしきがいしゃ株式会社代表取締役もりや守谷たろう太郎 ( 屋号守谷店 ) 5 事業開始取得価額年月昭和 60 年 4 月 11 6 この申告に応答する者の係及び氏名 7 税理士等の氏名経理課守谷花子 ( 電話 - - ) 会計事務所守谷次郎 ( 電話 - - ) 課税標準の特例有無 12 特別償却又は圧縮記帳税務会計上の償却方法前年前に取得したもの ( イ ) 前年中に減少したもの ( ロ ) 前年中に取得したもの ( ハ ) 計 (( イ )-( ロ )+( ハ )) ( ニ ) 1 15 守谷市百合ケ丘丁目番地市 ( 区 ) 町村内十億百万千円十億百万千円十億百万千円十億百万千円における事業所 2 守谷市けやき台丁目番地 13 有無定率法定額法 14 青色申告有無 2 機械及び装置等資産の所在地 3 船舶航空機車両及び運搬具 6 工具器具及び備品借用資産 ( 有無 ) 貸主の名称等リース株式会社東京都新宿区西新宿 - - 電話合計事業所用家屋の所有区分自己所有借家資産の種類評価額 ( ホ ) 決定価格 ( ヘ ) 課税標準額 ( ト ) 18 備考 ( 添付書類等 ) 平成 30 年 10 月 1 日に ABC 株式会社を吸収合併した 1 構築物 2 機械及び装置十億百万千円十億百万千円十億百万千円平成 30 年 12 月 1 日に商号変更した ( 旧 ) あいう株式会社 3 船舶 ( 新 ) 株式会社 4 航空機 5 車両及び運搬具 6 工具器具及び備品 7 合計第二十六号様式提出用 ( ) (6) 記載例 3~7 個人 ( 法人 ) 番号事業内容問合せ先等について記載してください印イロハニ資産の種類別に合計して記載してください 8~14 該当する方をで囲んでください 15 守谷市に所在する事業所等の所在地について, 記載してください 16 借用資産 ( リース資産 ) の有無について, 該当する方をで囲んでください有の場合は, 貸主の名称住所電話番号を記載してください 17 該当する方をで囲んでください 18 合併名称変更等があった場合には, 異動年月日, 新旧住所, 新旧名称等を記載してください償却資産を所有されていない方は該当資産なし等記載してくださいその他連絡事項等ありましたら記載してください

11 資産の種類資産の種類を記載してください 1 構築物 2 機械及び装置 3 船舶 4 航空機 5 車両及び運搬具 6 工具器具及び備品資産の名称等数量取得年月 ( 年号昭和 :3 平成 :4) 取得価額耐用年数減価残存率価額漏れがないように記載してください増加事由該当する番号をで囲んでください 1 新品取得 2 中古品取得 3 移動による受け入れ 4 その他摘要課税標準の特例の適用がある資産については, その旨の記載と適用条項を記載してください ( 例 : 特 349 の 31) 他市店舗等から受入れたものがある場合は H29.7 店より受入れ等記載してくださいその他連絡事項等ありましたら記載してください平成 31 年度種類別明細書 ( 増加資産全資産用 ) 所有者名所有者コード枚のうち株式会社枚目行番号 01 資産の種類数取得年月資産コード資産の名称等取得価額 ( イ ) 耐 ( ロ ) ( ハ ) 用減価価額課税標準年残の特例存数率率コード十億百万千円十億百万千円十億百万千円 1 アスファルト舗装工事量年号年月課税標準額増加事由摘要小計注意増加事由の欄は 1 新品取得 2 中古品取得 3 移動による受け入れ 4 その他のいずれかに印を付けてください第二十六号様式別表一提出用 ( )

12 資産の種類資産の種類を記載してください 1 構築物 2 機械及び装置 3 船舶 4 航空機 5 車両及び運搬具 6 工具器具及び備品資産の名称等数量取得年月 ( 年号昭和 :3 平成 :4) 取得価額耐用年数申告年度減少の事由及び区分漏れがないように記載してください摘要 H30.5 店へ移動 5 台のうち 2 台を売却等, 減少理由を具体的に記載してください平成 31 年度所有者名種類別明細書 ( 減少資産用 ) 枚のうち所有者コード枚目行番号資産の種類抹消コード資産の名称等数量取得年月年号年月取得価額耐用年数申告年度減少の事由及び区分 1 売却 2 滅失 1 全部 3 移動 4 その他 2 一部摘要十億百万千円小計第二十六号様式別表二提出用 ( )

13 4 国税 ( 法人税所得税 ) の取扱いとの主な違い固定資産税 ( 償却資産 ) と国税では取扱いが異なる点がありますので, ご注意ください項目地方税固定資産税 ( 償却資産 ) 国税法人税所得税償却計算の基準日賦課期日 (1 月 1 日 ) 事業年度 ( 決算期 ) 償却の方法原則として, 定率法のみ ( 減価率は, 固定資産評価基準別表第 15 耐用年数に応ずる減価率表に規定法人税法等の旧定率法で用いる減価率と同率 ) 定率法定額法の選択制 ( 建物は定額法 ) 前年中の新規取得資産半年償却 (2 分の 1) 月割償却評価額の最低限度取得額の 5% 備忘価額 (1 円 ) 特別償却割増償却認められない認められる圧縮記帳の制度認められない認められる増加償却認められる認められる改良費 ( 資本的支出 ) 区分評価 ( 改良を加えられた資産と改良費を区分して評価 ) 原則区分評価 ( 一部合算評価 )

14 参考太陽光発電設備について太陽光発電設備も償却資産に該当し, 申告の対象となる場合があります以下をご参考に, 所有されている太陽光発電設備の設置状況のご確認をお願いいたします設置者法人個人 ( 事業用 ) 個人 ( 住宅用 ) 申告が必要となる場合事業の用に供することができる資産になります売電をされているかいないかにかかわらず償却資産として申告の対象となります個人の方であっても店舗やアパートの屋根または空き地などを利用して太陽光発電設備を設置した場合は, 事業の用に供している資産となります売電されているかいないかにかかわらず償却資産として申告の対象となります発電出力 10キロワット以上の設備は償却資産としての申告が必要です償却資産と家屋の区分については次のとおりです表中の償却となっている設備は償却資産として申告していただき, 家屋となっている設備は家屋として課税させていただきます太陽光発電設備太陽光パネルの設置方法太陽光パネル架台接続ユニットパワーコンディショナー表示ユニット電力量計等家屋に一体の建材 ( 屋根材など ) として設置家屋家屋償却償却償却償却架台に乗せて屋根に設置償却償却償却償却償却償却家屋以外の場所 ( 地上や家屋の要件を満たしていない構築物など ) に設置償却償却償却償却償却償却売電目的の太陽光発電設備を減価償却する際に用いる耐用年数は 17 年です ( 耐用年数省令別表第電気業用設備のその他の設備の主として金属製のもの )

15 す課税標準の特例になる場合がありますなお, 平成 28 年度税制改正により, 取得時期により特例の対象が変更になっておりま取得時期平成 24 年 5 月 29 日 ~ 平成 28 年 3 月 31 日平成 28 年 4 月 1 日 ~ 平成 32 年 3 月 31 日対象資産固定価格買取制度の対象 ( 経済産業大臣の認定が必要 ) となる10kW 以上の再生可能エネルギー設備固定価格買取制度の対象とならない再生可能エネルギー設備かつ再生可能エネルギー事業者支援事業費補助金を受けた10kW 以上の設備課税標準の特例割合最初の 3 年度分 2/3 平成 28 年 4 月 1 日 ~ 平成 30 年 3 月 31 日に取得した場合最初の3 年度分 2/3 平成 30 年 4 月 1 日 ~ 平成 32 年 3 月 31 日に取得した場合発電出力が10kW 以上 1,000kW 未満最初の3 年度分 2/3 発電出力が1,000kW 以上最初の3 年度分 3/4 提出書類経済産業省が発行した再生可能エネルギー発電設備の認定書の写し一般社団法人環境共創イニシアチブが発行した再生可能エネルギー事業者支援事業費補助金交付決定通知書の写し

16 お問合せ提出先茨城県守谷市大柏 950 番地の 1 守谷市役所税務課資産税グループ電話 ( 内線 ) FAX メール zeimu@city.morya.ibaraki.jp ホームページ切り取って宛先ラベルとしてご利用ください茨城県守谷市大柏 950 番地の 1 守谷市役所税務課資産税グループ行償却資産申告書在中

- 2 -

- 2 - 平成 29 年度償却資産 ( 固定資産税 ) 申告の手引き償却資産申告書の提出期限は 1 月 31 日 ( 火 ) です ~ お知らせ ~ 申告には簡単便利な電子申告 eltax( 地方税ポータルシステム ) をご活用ください詳しくは一般社団法人地方税電子化協議会ホームページ http:/www.eltax.jp/ 電話 ( ヘルプデスク )0570-081459[ 受付時間 9:00~17:00