2 税 計 算 方 法 均 割 市 民 税 3,500 円 県 民 税 1,800 円 ( 県 民 税 は 超 過 課 税 ( 水 源 環 境 保 全 税 )による 上 乗 せ 分 を 含 む ) 東 日 本 大 震 災 から 復 興 に 関 し 地 方 公 共 団 体 が 実 施 する 防 災 た

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1 3 市 民 税 県 民 税 市 民 税 は 一 般 に 県 民 税 と 合 わせて 住 民 税 ( 市 民 税 県 民 税 )と 呼 ばれ 地 域 社 会 会 費 として 住 民 がそ 能 力 に 応 じて 広 く 負 担 を 分 かち 合 うという 性 格 を 有 する 税 です 市 民 税 には 個 人 が 負 担 する 個 人 市 民 税 と 会 社 などが 負 担 する 法 人 市 民 税 とがあり それぞれ 均 によって 納 める 均 割 と などに 応 じて 納 める 割 ( 会 社 など 場 合 には 法 人 税 割 )があります また 個 人 県 民 税 申 告 と 納 税 は 納 税 者 みなさん 便 宜 を 図 るため 個 人 市 民 税 と 合 わせて 行 うことになっています (1) 個 人 市 民 税 県 民 税 1 納 税 義 務 者 次 に 掲 げる 人 は 個 人 市 民 税 県 民 税 納 税 義 務 があります 納 めるべき 税 納 税 義 務 者 均 割 割 市 内 に 住 がある 個 人 市 内 に 事 務 事 業 又 は 家 屋 敷 がある 個 人 で そ 市 に 住 がない 者 市 内 に 住 を 有 するかどうか また 事 務 などを 有 するかどうかは そ 年 1 月 1 日 現 在 (これを 賦 課 期 日 といいます ) 状 況 で 判 断 されます 住 民 税 が 課 税 されない 人 ア 均 割 も 割 もかからない 人 (ア) 生 活 保 護 法 によって 生 活 扶 助 を 受 けている 人 (イ) 障 がい 者 未 成 年 者 寡 婦 又 は 寡 夫 で 前 年 合 計 が125 万 円 以 下 人 イ 均 割 課 されない 人 前 年 合 計 が 次 算 式 で 求 められた 以 下 人 35 万 円 {1+ 対 象 配 偶 者 及 び 扶 養 親 族 年 齢 16 歳 未 満 扶 養 親 族 ( 以 下 年 少 扶 養 親 族 )を 含 む 数 }+21 万 円 対 象 配 偶 者 及 び 扶 養 親 族 ( 年 少 扶 養 親 族 を 含 む)がある 場 合 み 夫 婦 ( 一 方 は 対 象 配 偶 者 ) 子 供 2 人 世 帯 場 合 161 万 円 まで 人 が 該 当 します ウ 割 課 されない 人 前 年 中 総 が 次 算 式 で 求 められた 以 下 人 35 万 円 {1+ 対 象 配 偶 者 及 び 扶 養 親 族 ( 年 少 扶 養 親 族 を 含 む) 数 } +32 万 円 ( 対 象 配 偶 者 及 び 扶 養 親 族 ( 年 少 扶 養 親 族 を 含 む)がある 場 合 み) 夫 婦 ( 一 方 は 対 象 配 偶 者 ) 子 供 2 人 世 帯 場 合 172 万 円 まで 人 が 該 当 します -6-

2 2 税 計 算 方 法 均 割 市 民 税 3,500 円 県 民 税 1,800 円 ( 県 民 税 は 超 過 課 税 ( 水 源 環 境 保 全 税 )による 上 乗 せ 分 を 含 む ) 東 日 本 大 震 災 から 復 興 に 関 し 地 方 公 共 団 体 が 実 施 する 防 災 ため 施 策 に 必 要 な 財 源 確 保 に 係 る 地 方 税 臨 時 特 例 に 関 する 法 律 施 行 により 臨 時 措 置 として 個 人 住 民 税 ( 市 民 税 県 民 税 ) 均 割 標 準 税 率 が 引 き 上 げられました 藤 沢 市 及 び 神 奈 川 県 においてもこ 法 律 趣 旨 を 踏 まえ 東 日 本 大 震 災 から 復 興 を 図 ることを 目 的 として 藤 沢 市 及 び 神 奈 川 県 が 実 施 する 防 災 ため 施 策 に 必 要 な 財 源 を 確 保 するため 臨 時 措 置 として 平 成 26 年 度 から 平 成 35 年 度 まで10 年 間 個 人 市 民 税 及 び 個 人 県 民 税 均 割 がそれぞれ500 円 ずつ 引 き 上 げられます 割 ( 総 - ) 税 率 - 税 課 税 総 とは 次 表 種 類 に 応 じて それぞれ1 月 1 日 から12 月 31 日 まで1 年 間 収 入 から 原 則 として そ 収 入 を るため 必 要 経 費 を 差 し 引 いたもをいいます なお 市 民 税 県 民 税 は 税 と 異 なり 前 年 中 を 基 準 として 計 算 されますで 平 成 27 年 度 市 民 税 県 民 税 は 平 成 26 年 中 が 対 象 となります また 退 職 山 林 土 地 建 物 譲 渡 株 式 譲 渡 などについては 他 と 分 離 して それぞれ ごとに 特 別 な 割 計 算 を 行 います ア 種 類 及 び 計 算 方 法 種 類 計 算 方 法 1. 利 子 公 債 社 債 預 貯 収 入 = 利 子 など 利 子 2. 配 当 株 式 や 出 資 配 当 収 入 - 株 式 など 元 本 取 ために 要 した など 負 債 利 子 = 配 当 3. 不 動 産 地 代 家 賃 権 利 収 入 - 必 要 経 費 = 不 動 産 など 4. 事 業 事 業 をしている 場 収 入 - 必 要 経 費 = 事 業 合 に 生 じる 5. 給 与 サラリーマン 給 収 入 - 給 与 = 給 与 料 賞 与 など 6. 退 職 退 職 一 時 恩 給 ( 収 入 - 退 職 ) 1/2= 退 職 など 7. 山 林 山 林 を 売 った 場 合 収 入 - 必 要 経 費 - 特 別 = 山 林 に 生 じる -7-

3 8. 譲 渡 土 地 など 財 産 を 収 入 - 譲 渡 資 産 取 費 - 譲 渡 費 用 - 特 別 売 った 場 合 = 譲 渡 9. 一 時 生 命 保 険 満 期 一 収 入 -そ 収 入 を るために 支 出 した 時 など - 特 別 = 一 時 10. 雑 上 記 いずれにも ( 公 的 年 収 入 - 公 的 年 )+ ( 年 など) 該 当 しない (そ 他 収 入 - 必 要 経 費 )= 雑 総 総 合 譲 渡 ( 長 期 )と 一 時 と 合 計 1/2に 相 当 する と 利 子 配 当 不 動 産 事 業 給 与 総 合 譲 渡 ( 短 期 ) 雑 と 合 計 合 計 総 土 地 に 係 る 事 業 ( 平 成 10 年 1 月 1 日 から 平 成 29 年 3 月 31 日 まで 間 については 適 用 なし) 分 離 短 期 譲 渡 分 離 長 期 譲 渡 分 離 課 税 上 場 株 式 に 係 る 配 当 株 式 に 係 る 譲 渡 先 物 取 引 に 係 る 雑 山 林 退 職 合 計 ただし 損 失 繰 越 を 適 用 する 場 合 は 適 用 前 また 下 線 つ いている については 特 別 前 総 総, 土 地 に 係 る 事 業 ( 平 成 10 年 1 月 1 日 から 平 成 29 年 3 月 31 日 まで 間 については 適 用 なし) 分 離 短 期 譲 渡 分 離 長 期 譲 渡 分 離 課 税 上 場 株 式 に 係 る 配 当 株 式 に 係 る 譲 渡 先 物 取 引 に 係 る 雑 山 林, 退 職 合 計 ただし 損 失 繰 越 を 適 用 する 場 合 は 適 用 後 また 下 線 つ いている については 特 別 前 課 税 総 総 から を 差 し 引 いた ( 千 円 未 満 端 数 を 切 り 捨 てた ) -8-

4 ( 注 8 ) 1 2 繰 越 短 期 譲 渡 長 期 譲 渡 上 場 株 式 に 係 る 配 当 株 式 に 係 る 譲 渡 先 物 取 引 に 係 る 雑 か ら 差 し 引 か れ る ( ) 医 療 費 社 会 保 険 料 小 規 模 企 業 共 済 掛 生 命 保 険 料 地 震 保 険 料 ( 注 11 ) 寄 付 障 害 者 寡 婦 ( 寡 夫 ) 勤 労 学 生 配 偶 者 配 偶 者 特 別 扶 養 基 礎 課 税 総 課 税 山 林 課 税 退 職 課 税 短 期 譲 渡 課 税 長 期 譲 渡 上 場 株 式 に 係 る 課 税 配 当 株 式 に 係 る 課 税 譲 渡 先 物 取 引 に 係 る 課 税 雑 総 合 課 税 申 告 分 離 課 税 総 山 林 退 職 損 益 通 算 ( 注 9) 上 場 株 式 に 係 る 配 当 株 式 に 係 る 譲 渡 ( 注 7 ) 利 子 ( 注 1 ) 配 当 ( 注 2 ) 繰 越 雑 損 1,000 円 未 満 端 数 切 捨 て 特 別 計 算 過 程 に お け る 損 益 通 算 概 念 図 純 損 失 又 は 雑 損 失 繰 越 雑 損 失 繰 越 ( 注 10) 分 離 課 税 損 益 通 算 短 期 譲 渡 長 期 譲 渡 雑 ( 注 6 ) 各 種 不 動 産 ( 注 3 4 ) 合 計 分 離 課 税 山 林 ( 注 3 ) 退 職 事 業 ( 注 3 ) 給 与 先 物 取 引 に 係 る 雑 一 時 ( 注 5 ) 長 期 譲 渡 短 期 譲 渡 特 別 特 別 合 計 譲 渡 総 課 税 ( 課 税 標 準 )

5 ( 注 )1 源 泉 分 離 課 税 適 用 を 受 けるもを きます( 措 法 31) 居 住 者 又 は 国 内 に 恒 久 的 施 設 を 有 する 非 居 住 者 が, 国 内 において 昭 和 63 年 4 月 1 日 以 後 支 払 を 受 けるべき 利 子 は, 源 泉 分 離 課 税 となります 2 源 泉 分 離 課 税 適 用 を 受 けるも 及 び 確 定 申 告 をしないことを 選 択 した 配 当 を きます( 措 法 8 2,83,85) 3 有 限 責 任 事 業 組 合 契 約 に 関 する 法 律 第 3 条 第 1 項 に 規 定 する 有 限 責 任 事 業 組 合 契 約 を 締 結 してい る 個 人 組 合 員 不 動 産, 事 業 及 び 山 林 計 算 上,そ 契 約 に 基 づいて 営 まれた 組 合 事 業 から 生 じた 不 動 産, 事 業 及 び 山 林 損 失 うち 出 資 を 基 に 計 算 される 一 定 を 超 える 部 分 については, 必 要 経 費 とすることはできません( 措 法 272) 4 不 動 産 を 生 ずべき 事 業 を 行 う 民 法 組 合 個 人 組 合 員 ( 組 合 事 業 に 係 る 重 要 な 業 務 執 行 決 定 に 関 与 し, 契 約 を 締 結 するため 交 渉 を 自 ら 執 行 する 個 人 組 合 員 を く ) 又 は 特 定 受 益 者 ( 信 託 受 益 者 をいう ) 不 動 産 計 算 上, 組 合 事 業 又 は 信 託 から 生 じた 不 動 産 損 失 は なかったもとみなされます( 措 法 4142, 法 1312) 5 源 泉 分 離 課 税 適 用 を 受 けるもを きます( 措 法 4191) 6 源 泉 分 離 課 税 適 用 を 受 けるもを きます( 措 法 41101,41121) 7 源 泉 徴 収 選 択 口 座 を 通 じて 行 った 上 場 株 式 譲 渡 による で, 確 定 申 告 をしないことを 選 択 し たもを きます( 措 法 ) 8 居 住 用 財 産 買 換 え 場 合 譲 渡 損 失 及 び 特 定 居 住 用 財 産 譲 渡 損 失 については 他 と 損 益 通 算 及 び 繰 越 を 適 用 することができます( 措 法 415,4152) 9 対 象 となる 上 場 株 式 に 係 る 譲 渡 損 失 ( 平 成 21 年 分 以 後 もに 限 る 以 下 同 じ ) とは, 株 式 に 係 る 譲 渡 ( 措 法 37101) 計 算 上 してもなお しきれない 部 分 と して 一 定 計 算 を 行 った をいいます なお 通 算 後 引 ききれなかった 損 失 で 一 定 もについては 上 場 株 式 に 係 る 配 当 と 通 算 可 能 です 10 分 離 課 税 とされる 長 期 譲 渡 及 び 短 期 譲 渡, 上 場 株 式 に 係 る 配 当, 株 式 に 係 る 譲 渡, 先 物 取 引 に 係 る 雑 は, 他 と 損 益 通 算, 純 損 失 繰 越 は 適 用 されませんが, 雑 損 失 繰 越 は 適 用 することができます( 措 法 31,32) 11 平 成 18 年 12 月 31 日 までに 締 結 した 長 期 損 害 保 険 契 約 に 係 る 保 険 料 を 支 払 った 場 合 を 含 みます(18 改 正 法 附 1023)

6 (ア) 給 与 求 め 方 給 与 については 次 表 とおり 計 算 します ( 単 位 : 円 ) 収 入 ~ 650, ,00 0 ~ 1,618,99 収 入 - 650,000 1,619,00 ~ 1,619, ,000( 定 ) 1,620,00 ~ 1,621, ,000( 定 ) 1,622,00 ~ 1,623, ,000( 定 ) 1,624,00 ~ 1,627, ,000( 定 ) 1,628,00 ~ 1,799,999 (A) 0.6 1,800,00 ~ 3,599,999 (A) ,000 3,600,00 ~ 6,599,999 (A) ,000 6,600,00 ~ 9,99,999 収 入 0.9-1,200,000 10,000,00 ~ 14,99,999 収 入 ,700,000 15,000,00 ~ 収 入 -2,450,000 ( 注 ) (A)は 下 式 により 計 算 した となります (A)={ 収 入 4,000( 小 数 点 第 1 位 以 下 切 り 捨 て)} 4,000 平 成 26 年 度 市 民 税 県 民 税 より 改 正 ( 例 ) 給 与 収 入 が5,578,923 円 場 合 {5,578,923 4,000( 小 数 点 第 1 位 以 下 切 り 捨 て)} 4,000 =5,576,000 5,576, =4,460,800 4,460, ,000=3,920,800 給 与 は3,920,800 円 になります -11-

7 (イ) 雑 ( 公 的 年 ) 求 め 方 国 民 年 厚 生 年 共 済 年 公 的 年 については 収 入 合 計 から 次 とおり 計 算 します ( 単 位 : 円 ) 受 給 者 年 齢 収 入 ~ 3,299,99 収 入 - 1,200,000 昭 和 25 年 1 月 1 日 3,300,00 0 ~ 4,099,99 収 入 ,000 以 前 生 まれ 4,100,000 ~ 7,699,99 収 入 ,000 (65 歳 以 上 ) 7,700,000 ~ 収 入 ,555,000 ~ 1,299,99 収 入 - 700,000 昭 和 25 年 1 月 2 日 1,300,00 0 ~ 4,099,99 収 入 ,000 以 後 生 まれ 4,100,000 ~ 7,699,99 収 入 ,000 (65 歳 未 満 ) 7,700,000 ~ 収 入 ,555,000 イ 種 類 要 件 1. 雑 損 前 年 中 に 災 害 などにより 資 産 次 いずれか 多 い について 損 失 を 受 けた 場 合 1( 損 失 - 保 険 などにより 補 塡 された ) -( 総 1/10) 2( 災 害 関 連 支 出 )-5 万 円 2. 医 療 費 前 年 中 に 医 療 費 を 支 払 った 場 合 ( 支 払 った 医 療 費 - 保 険 などにより 補 塡 された )から 次 いずれか 少 ない を 引 いた 1 総 5/ 万 円 ( 限 度 200 万 円 ) 3. 社 会 保 険 料 前 年 中 に 社 会 保 険 料 ( 国 民 健 康 支 払 った 保 険 国 民 年 など)を 支 払 っ た 場 合 4. 小 規 模 企 業 共 前 年 中 に 小 規 模 企 業 共 済 制 度 支 払 った 済 掛 及 び 心 身 障 がい 者 扶 養 共 済 制 度 に 基 づいた 掛 確 定 拠 出 年 個 人 型 年 加 入 者 掛 を 支 払 った 場 合 -12-

8 次 1 旧 契 約 ( 一 般 生 命 保 険 個 人 年 保 険 ) 2 新 契 約 ( 一 般 生 命 保 険 個 人 年 保 険 介 護 5. 生 命 保 険 料 前 年 中 に 生 命 保 険 契 約 など 保 医 療 保 険 ) 合 計 険 料 を 支 払 った 場 合 1 支 払 った 保 険 料 が 旧 契 約 に 基 づく 生 命 保 険 料 場 合 同 じ 保 険 区 分 で 旧 契 約 と 新 契 支 払 った 保 険 料 約 両 方 について を 受 ける 15,000 円 以 下 全 場 合 は 右 記 計 算 式 でそれぞ 15,001 円 支 払 保 険 料 1/2 れ を 計 算 し 合 算 した ~ 40,000 円 +7,500 円 が となります ただ 40,001 円 支 払 保 険 料 1/4 し こ 際 限 度 は28,00 円 ~ 70,000 円 +17,500 円 になります ( 旧 契 約 みで 70,001 円 以 上 35,000 円 ( 限 度 ) を 受 けたほうが が 大 きい 場 合 は 限 度 が35,00 円 になり 2 支 払 った 保 険 料 が 新 契 約 に 基 づく 生 命 保 険 料 場 合 ます ) 支 払 った 保 険 料 12,000 円 以 下 全 12,001 円 支 払 保 険 料 1/2 ~ 32,000 円 +6,000 円 32,001 円 支 払 保 険 料 1/4 ~ 56,000 円 +14,000 円 56,001 円 以 上 28,000 円 ( 限 度 ) 次 1 2 3いずれか ( 最 高 限 度 25,000 円 ) 6. 地 震 保 険 料 前 年 中 に 地 震 保 険 など 保 険 料 を 支 払 った 場 合 1 地 震 保 険 料 支 払 った 保 険 料 合 計 地 震 保 険 料 旧 長 期 損 害 保 険 契 約 で 地 震 50,000 円 以 下 支 払 保 険 料 1/2 保 険 対 象 となる 補 償 も 兼 ね 備 50,001 円 以 上 25,000 円 えている 契 約 場 合 いずれか 一 方 証 明 に 基 づく 選 択 となります 2 旧 長 期 損 害 保 険 料 平 成 18 年 末 までに 契 約 した 保 険 期 間 10 年 以 上 で 満 期 返 戻 ある 損 害 保 険 ( 多 い 方 を 選 択 ) 支 払 った 保 険 料 合 計 損 害 保 険 料 5,000 円 以 下 支 払 保 険 料 全 5,001 円 ~15,000 円 以 支 払 保 険 料 1/2 下 +2,500 円 15,001 円 以 上 10,000 円 3 地 震 保 険 料 と 旧 長 期 損 害 保 険 両 方 有 る 場 合 1により 求 めた +2により 求 めた 最 高 25,000 円 7. 障 がい 者 本 人 そ 対 象 配 偶 者 又 は 26 万 円 扶 養 親 族 ( 年 少 扶 養 親 族 を 含 む) ( 特 別 障 がい 者 場 合 30 万 円 ) が 障 がい 者 場 合 ( 同 居 特 別 障 がい 者 場 合 53 万 円 ) -13-

9 寡 婦 夫 と 死 別 ( 離 婚 ) 後 婚 姻 していない 者 で 次 いずれかに 該 当 する 場 合 1 扶 養 親 族 ( 年 少 扶 養 親 族 を 含 む) 又 は が38 万 円 以 下 生 計 一 子 がある 者 8. 寡 婦 ( 寡 夫 ) 2 前 年 合 計 が500 万 円 以 下 者 ( 死 別 場 合 み) 特 別 寡 婦 前 年 合 計 が500 万 円 以 下 者 で 扶 養 親 族 ( 年 少 扶 養 親 族 を 含 む)である 子 がある 者 寡 夫 妻 と 死 別 ( 離 婚 ) 後 婚 姻 していない 者 で 次 に 該 当 する 場 合 前 年 合 計 が500 万 円 以 下 者 で が38 万 円 以 下 生 計 一 子 がある 者 26 万 円 30 万 円 26 万 円 前 年 合 計 が65 万 円 以 9. 勤 労 学 生 下 かつ 自 己 勤 労 による 以 26 万 円 外 が10 万 円 以 下 勤 労 学 生 前 年 12 月 31 日 ( 年 中 途 で 死 亡 1 老 人 対 象 配 偶 者 38 万 円 した 場 合 には そ 死 亡 日 ) 10. 配 偶 者 現 況 において 納 税 義 務 者 と 生 計 を 一 にする 親 族 などで 前 年 合 計 が38 万 円 以 下 者 があ る 場 合 ( 年 齢 要 件 ) 1 老 人 対 象 配 偶 者 及 び 老 人 扶 養 親 族 2 上 記 以 外 対 象 配 偶 者 33 万 円 70 歳 以 上 ( 昭 和 20 年 1 月 1 日 1 特 定 扶 養 親 族 一 人 につき 45 万 円 以 前 生 まれ) 者 2 老 人 扶 養 親 族 一 人 につき 38 万 円 2 特 定 扶 養 親 族 3 同 居 老 親 扶 養 親 族 一 人 につき 19 歳 以 上 23 歳 未 満 ( 平 成 45 万 円 11. 扶 養 4 年 1 月 2 日 から 平 成 8 年 1 月 4 上 記 以 外 扶 養 親 族 1 日 まで 生 まれ) 者 ( 年 少 扶 養 親 族 を く) 3 同 居 老 親 扶 養 一 人 につき 33 万 円 老 人 扶 養 親 族 うち 納 税 者 又 は そ 配 偶 者 いずれかと 同 居 してお り かつそれら 直 系 尊 属 である 者 4 扶 養 親 族 16 歳 以 上 で1~3 以 外 ( 平 成 1 1 年 1 月 1 日 以 前 生 まれ) 者 -14-

10 対 象 配 偶 者 以 外 配 偶 12. 配 偶 者 特 別 前 年 合 計 が 者 1,000 万 円 以 下 者 で 配 偶 者 を 有 する 場 合 33 万 円 380,001 ~ 449,999 円 31 万 円 450,000 ~ 499,999 円 26 万 円 500,000 ~ 549,999 円 21 万 円 550,000 ~ 599,999 円 16 万 円 600,000 ~ 649,999 円 11 万 円 650,000 ~ 699,999 円 6 万 円 700,000 ~ 749,999 円 3 万 円 750,000 ~ 759,999 円 0 万 円 760,000 円 ~ 13. 基 礎 すべて 納 税 義 務 者 33 万 円 障 がい 者 であるかどうか 判 断 は 前 年 12 月 31 日 ( 年 中 途 で 死 亡 した 場 合 には そ 死 亡 日 ) 現 況 により 行 われます -15-

11 ウ 市 民 税 県 民 税 割 税 率 平 成 19 年 度 から 市 民 税 県 民 税 割 税 率 は 合 計 で 一 律 10%となり ました 市 民 税 6% 県 民 税 4%( 神 奈 川 県 超 過 課 税 分 を 含 めると4.025%となります ) 算 式 課 税 総 税 率 - 税 = 割 エ 税 (ア) 配 当 種 類 課 税 総 市 民 税 県 民 税 利 益 配 当 1,00 万 円 以 下 1.6% 1.2% 1,00 万 円 超 0.8% 0.6% 外 貨 建 証 券 1,000 万 円 以 下 0.8% 0.6% 私 募 証 券 投 資 信 託 以 外 1,00 万 円 超 0.4% 0.3% 投 資 信 託 外 貨 建 証 券 1,000 万 円 以 下 0.4% 0.3% 投 資 信 託 1,00 万 円 超 0.2% 0.15% (イ) 住 宅 借 入 特 別 税 税 住 宅 ローン 適 用 を 受 けており 税 で 引 き 切 れない 方 を 対 象 とし て 一 定 を 市 県 民 税 割 から します 対 象 者 によって 算 出 方 法 が 次 2 通 りあります 1 居 住 開 始 年 月 日 平 成 12 年 1 月 1 日 ~ 平 成 13 年 6 月 30 日 平 成 17 年 1 月 1 日 ~ 平 成 18 年 12 月 31 日 平 成 21 年 1 月 1 日 ~ 平 成 26 年 12 月 31 日 平 成 26 年 4 月 1 日 ~ 平 成 26 年 12 月 31 日 間 に 入 居 した 方 うち 消 費 税 8 %が 適 用 されていない 方 算 出 方 法 : 次 1~3うち 最 も 少 ない 1 住 宅 借 入 特 別 可 能 から 税 を 差 し 引 いた 2 課 税 総 + 課 税 退 職 + 課 税 山 林 合 計 5% 397,500 円 2 居 住 開 始 年 月 日 平 成 26 年 4 月 1 日 ~ 平 成 26 年 12 月 31 日 ( 1または2に 該 当 する 方 ) 1 消 費 税 8%が 適 用 されている 方 2 東 日 本 大 震 災 により 自 己 居 住 用 家 屋 が 滅 失 して 居 住 用 に 供 することができ なくなった 納 税 者 が 住 宅 再 取 をして 居 住 用 に 供 した 方 -16-

12 算 出 方 法 : 次 1~3うち 最 も 少 ない 1 住 宅 借 入 特 別 可 能 から 税 を 差 し 引 いた 2 課 税 総 + 課 税 退 職 + 課 税 山 林 合 計 7% 3136,500 円 (ウ) 寄 附 税 1 次 団 体 に 寄 附 をした 場 合 には 前 年 中 に 寄 附 した ( 総 30% を 上 限 )から2 千 円 を 差 し 引 いた が 対 象 となります (1) 都 道 府 県 市 区 町 村 (2) 住 地 都 道 府 県 共 同 募 会 (3) 住 地 日 本 赤 十 字 社 支 部 (4) 都 道 府 県 や 市 区 町 村 が 条 例 により 指 定 した 団 体 (1) 都 道 府 県 市 区 町 村 に 対 する 寄 附 については 上 記 措 置 と 合 わせ 適 用 下 限 (2 千 円 )を 超 える 部 分 について 個 人 住 民 税 ( 割 ) 概 ね1 割 ( 平 成 2 8 年 度 以 降 は2 割 )を 限 度 として 税 と 合 わせて 全 を できます 2 計 算 方 法 (1) 県 民 税 から 基 本 :{ 寄 附 ( 総 30%が 上 限 ) 2,000 円 } 4% 特 例 :( 地 方 公 共 団 体 へ 寄 附 -2,000 円 ) 特 例 率 2/5 県 民 税 寄 附 税 = 基 本 + 特 例 (2) 市 民 税 から 基 本 :{ 寄 附 ( 総 30%が 上 限 )-2,000 円 } 6% 特 例 :( 地 方 公 共 団 体 へ 寄 附 -2,000 円 ) 特 例 率 3/5 市 民 税 寄 附 税 = 基 本 + 特 例 特 例 率 は 100%- 住 民 税 率 (10%) 税 限 界 税 率 (0~40%) となります 税 限 界 税 率 (0~40%)は 寄 附 者 適 用 される 税 率 うち 最 も 高 い 税 率 で 国 税 で 復 興 特 別 税 が 課 税 されたことに 伴 い 寄 附 税 特 例 算 定 に 用 いる 税 限 界 税 率 に 復 興 特 別 税 率 (2.1%)を 乗 じて た 率 を 加 算 することになります 特 例 は 県 民 税 市 民 税 割 10%( 平 成 28 年 度 以 降 は20%)を 上 限 とします 3 ふるさと 納 税 ワンストップ 納 税 特 例 制 度 について こ 制 度 は2015 年 4 月 1 日 以 降 に 行 われる 寄 附 について 適 用 されます ふるさと 納 税 ワンストップ 納 税 特 例 制 度 とは 確 定 申 告 書 および 市 民 税 県 民 税 申 告 書 を 提 出 する 必 要 ない 給 与 者 がふるさと 納 税 を 行 う 場 合 に ふるさと 納 税 先 団 体 が5 団 体 以 内 場 合 であって それら 申 告 書 を 提 出 しない 場 合 に 限 り ふるさと 納 税 を 行 う 際 に 各 ふるさと 納 税 先 団 体 に 特 例 適 用 に 関 する 申 請 書 を 提 出 すること で ふるさと 納 税 について 寄 附 を 受 けられる 特 例 的 な 仕 組 みです こ 特 例 を 受 ける 場 合 は ふるさと 納 税 先 団 体 へ 申 告 特 例 申 請 書 提 出 が 必 要 で す -17-

13 2015 年 1 月 1 日 から3 月 31 日 までに 寄 附 を 行 った 場 合 は 4 月 1 日 以 降 寄 附 と 合 わせて2015 年 ( 平 成 27 年 ) 中 に 行 ったすべて 寄 附 を 平 成 27 年 分 確 定 申 告 書 または 平 成 28 年 度 市 民 税 県 民 税 申 告 書 に 記 載 する 必 要 があります 6 団 体 以 上 に 寄 附 をする 場 合 や 確 定 申 告 書 または 市 民 税 県 民 税 申 告 書 提 出 が 必 要 な 方 医 療 費 を 申 告 する 方 は ふるさと 納 税 ワンストップ 特 例 制 度 を 利 用 した 寄 附 は 受 けることはできません 確 定 申 告 書 または 市 民 税 県 民 税 申 告 書 を 提 出 し 寄 附 を 申 告 する 必 要 があります ふるさと 納 税 ワンストップ 特 例 適 用 を 受 ける 方 は 税 から 還 付 は 発 生 せず 個 人 住 民 税 から で 税 軽 減 が 行 われます(ふるさと 納 税 を 行 った 翌 年 6 月 以 降 に 支 払 う 個 人 住 民 税 が 軽 減 されます) (エ) 外 国 税 外 国 で 税 県 民 税 及 び 市 民 税 に 相 当 する 税 を 課 された 場 合 で 税 から し きれなかった は まず 県 民 税 割 から 税 外 国 税 限 度 12%を 限 度 として し さらに しきれなかった は 市 民 税 割 から 税 外 国 税 限 度 18%を 限 度 として します オ 調 整 税 国 から 地 方 へ 税 源 移 譲 に 伴 い 納 税 者 が 納 める 税 と 市 民 税 県 民 税 合 計 が 増 加 しないように 税 と 市 民 税 県 民 税 人 的 差 に 応 じて 市 民 税 県 民 税 を 減 じる 措 置 です 調 整 税 計 算 方 法 割 納 税 義 務 者 については 税 と 市 民 税 県 民 税 人 的 差 から 次 計 算 方 法 により 求 めた を 割 から します A 合 計 課 税 ( 課 税 総 + 課 税 退 職 + 課 税 山 林 ) が200 万 円 以 下 場 合 次 aとbいずれか 小 さい 市 民 税 3% 県 民 税 2%に 相 当 する a 人 的 差 合 計 b 合 計 課 税 B 合 計 課 税 が200 万 円 を 超 える 場 合 { 人 的 差 合 計 -( 合 計 課 税 -200 万 円 )}(ただし 5 万 円 以 下 場 合 は5 万 円 とする ) 市 民 税 3% 県 民 税 2%に 相 当 す る -18-

14 調 整 税 における 税 と 市 民 税 県 民 税 人 的 差 表 項 目 人 的 差 普 通 1 万 円 障 がい 者 特 別 10 万 円 寡 婦 寡 夫 勤 労 学 生 配 偶 者 同 居 特 別 一 般 特 別 配 偶 者 老 人 配 偶 者 22 万 円 1 万 円 5 万 円 1 万 円 1 万 円 5 万 円 10 万 円 配 偶 者 特 別 38 万 円 超 40 万 円 未 満 5 万 円 40 万 円 以 上 45 万 円 未 満 3 万 円 扶 養 基 礎 扶 養 親 族 特 定 扶 養 親 族 老 人 扶 養 親 族 同 居 老 親 5 万 円 18 万 円 10 万 円 13 万 円 5 万 円 -19-

15 市 民 税 県 民 税 計 算 例 サラリーマンで5 人 世 帯 : 夫 婦 子 供 3 人 ( 妻 子 は なし 子 は15 歳 17 歳 20 歳 計 3 人 ) 設 例 前 年 中 収 支 1 年 収 5,000,000 円 2 社 会 保 険 料 支 払 385,200 円 3 生 命 保 険 支 払 120,000 円 (すべてが 旧 一 般 生 命 保 険 料 ) 給 与 計 {5,000,000 円 4,000( 小 数 点 第 1 位 以 下 切 り 捨 て)} 算 4, ,000 円 P11 = 3,460,000 円 社 会 保 険 料 385,200 円 ( 全 ) 生 命 保 険 料 35,000 円 ( 限 度 ) 計 算 配 偶 者 330,000 円 扶 養 330,000 円 P12~15 特 定 扶 養 450,000 円 基 礎 330,000 円 1,860,200 円 課 税 標 準 計 算 3,460,000 円 - 1,860,200 円 = 1,599,800 円 1,599,000 円 ( 千 円 未 満 切 り 捨 てます) 調 整 前 割 市 民 税 1,599,000 円 6% = 95,940 円 県 民 税 1,599,000 円 4.025%= 64,359 円 調 整 こ 場 合 合 計 課 税 が200 万 円 以 下 なで 人 的 差 合 計 と 合 計 課 税 いずれか 少 ない を 比 べます 人 的 差 合 計 =330,000 円 割 計 算 ( 配 偶 者 5 万 円 + 扶 養 5 万 円 + 特 定 扶 養 18 万 円 + 基 礎 5 万 円 ) 合 計 課 税 =1,599,000 円 なで P16~19 市 民 税 調 整 330,000 円 3%=9,900 円 県 民 税 調 整 330,000 円 2%=6,600 円 を それぞれ 割 から します 市 民 税 95,940-9,900 = 86,040 円 86,000 円 県 民 税 64,359-6,600 = 57,729 円 ( 百 円 未 満 切 り 捨 てます) 57,700 円 ( 百 円 未 満 切 り 捨 てます) 均 割 P7 市 民 税 3,500 円 県 民 税 1,800 円 均 割 市 民 税 86,000 円 +3,500 円 = 89,500 円 年 税 県 民 税 57,700 円 +1,800 円 = 59,500 円 合 計 149,000 円 -20-

16 3 退 職 課 税 特 例 退 職 を 一 度 に 受 け 取 る 場 合 退 職 に 係 る 市 民 税 県 民 税 は 給 与 など 他 とは 分 離 して 計 算 し 退 職 から 天 引 き( 特 別 徴 収 )されます 退 職 に 係 る 税 は 退 職 後 退 職 手 当 を 次 式 によって 計 算 します 退 職 に 係 る 税 =( 収 入 - 退 職 ) 1/2 税 率 上 記 計 算 式 で 計 算 した 結 果 マイナスになった 場 合 は 0 円 とみなします 1/2は 特 定 役 員 退 職 手 当 に 係 る 退 職 については 適 用 され ません 税 率 については 市 民 税 6% 県 民 税 4%です 退 職 区 分 勤 続 年 数 退 職 1 通 常 場 20 年 以 下 とき 40 万 円 勤 続 年 数 (80 万 円 に 満 たない 場 合 には80 万 円 ) 合 20 年 を 超 えるとき 800 万 円 +70 万 円 ( 勤 続 年 数 -20 年 ) 2 障 がい 者 になったことが 直 接 原 因 (1によって 計 算 した )+100 万 円 で 退 職 した 場 合 4 分 離 譲 渡 ア 土 地 や 建 物 などを 売 却 したときには,そ 収 入 ( 譲 渡 )に 対 して 市 民 税 県 民 税 がかかります こうした 譲 渡 に 対 する 市 民 税 県 民 税 は, 給 与 など 他 とは 分 離 して 計 算 します ( 分 離 課 税 ) 分 離 課 税 されるとき 税 率 は,そ 土 地 や 建 物 などを 有 していた 期 間 などによって 異 なります ( 長 期 譲 渡 と 短 期 譲 渡 ) 長 期 譲 渡 譲 渡 した 年 1 月 1 日 に, 有 期 間 が5 年 を 超 えるも 短 期 譲 渡 譲 渡 した 年 1 月 1 日 に, 有 期 間 が5 年 以 下 も たとえば, 平 成 21 年 4 月 1 日 に 購 入 した 土 地 を 平 成 26 年 9 月 1 日 に 売 却 した 場 合 は, 次 ようになります 購 入 してから 売 却 するまで 有 期 間 = 5 年 5ヶ 月 譲 渡 した 年 1 月 1 日 有 期 間 = 4 年 9ヶ 月 したがって, こ 場 合 には 短 期 譲 渡 に 対 する 税 率 が 適 用 されます ( 短 期 譲 渡 判 定 図 ) H 購 入 購 入 から 売 却 ま で 有 期 間 基 準 とする 有 期 間 H H 売 却 5 年 5ヶ 月 4 年 9ヶ 月 -21-

17 イ 長 期 譲 渡 税 率 課 税 長 期 譲 渡 税 率 = 税 税 率 は, 譲 渡 した 土 地 建 物 など 種 類 により, 次 とおりです ( 長 期 譲 渡 税 率 ) 市 民 税 県 民 税 税 一 般 譲 渡 3.00% 2.00% 15% 優 良 住 宅 地 200 万 円 2.40% 1.60% 10% 造 成 ため 以 下 譲 渡 200 万 円 ((A)-2000((A)-2000((A)-2000 超 万 円 ) 3.00% 万 円 ) 2.00% 万 円 ) 15% +48 万 円 +32 万 円 +200 万 円 居 住 用 財 産 600 万 円 2.40% 1.60% 10% 譲 渡 以 下 600 万 円 ((A)-6000((A)-6000((A)-6000 超 万 円 ) 3.00% 万 円 ) 2.00% 万 円 ) 15% +144 万 円 +96 万 円 +600 万 円 ウ 短 期 譲 渡 税 率 課 税 短 期 譲 渡 税 率 = 税 税 率 は, 譲 渡 した 土 地 建 物 など 種 類 により, 次 とおりです ( 短 期 譲 渡 税 率 ) 市 民 税 県 民 税 税 一 般 譲 渡 5.4% 3.6% 30% 特 定 土 地 譲 渡 3% 2% 15% エ 納 税 方 法 勤 務 先 から 給 与 以 外 がある 場 合 納 税 方 法 特 別 徴 収 を 行 う 会 社 給 与 以 外 に がある 方 は 勤 務 先 給 与 と 合 算 し て 給 与 から 差 し 引 くか 普 通 徴 収 で 別 に 納 めるかを 選 択 できます 申 告 時 に 確 定 申 告 書 第 二 表 住 民 税 に 関 する 事 項 または 市 民 税 県 民 税 申 告 書 徴 収 方 法 選 択 欄 に 記 入 してください 記 入 がない 場 合 は 藤 沢 市 では 特 別 徴 収 となります ご 希 望 により 後 に 変 更 することは 可 能 ですでご 連 絡 ください ただし 自 分 で 納 付 する にご 記 入 いただいた 場 合 でもほか がマイ ナスである 合 算 して 徴 収 する 方 法 でしか 対 応 できない 場 合 がありますで ご 了 承 ください 5 株 式 譲 渡 ア 株 式 を 譲 渡 した 場 合 は 他 と 区 分 して 税 を 計 算 する 申 告 分 離 課 税 となります また 特 定 口 座 制 度 ( 融 商 品 取 引 業 者 が 年 間 譲 渡 損 益 を 計 算 する 制 度 )が 設 けられており こ 特 定 口 座 で 取 引 については 源 泉 徴 収 口 座 か 簡 易 申 告 口 座 を 選 択 することができます 源 泉 徴 収 口 座 を 選 択 した 場 合 には -22-

18 そ 口 座 内 における 年 間 取 引 譲 渡 損 益 及 び 配 当 については 原 則 として 申 告 をする 必 要 はありません ただし 他 口 座 で 譲 渡 損 益 と 相 殺 する 場 合 配 当 と 損 益 通 算 する 場 合 及 び 上 場 株 式 に 係 る 譲 渡 損 失 を 繰 越 する 特 例 適 用 を 受 ける 場 合 には 申 告 をする 必 要 があります イ 株 式 譲 渡 ( 譲 渡 益 ) 計 算 総 収 入 ( 譲 渡 価 )- 必 要 経 費 ( 取 費 + 委 託 手 数 料 )= 株 式 に 係 る 譲 渡 ウ 税 率 譲 渡 形 態 平 成 26 年 分 ~ 融 商 品 取 引 業 者 を 通 じた 20% 上 場 株 式 譲 渡 ( 税 15% 住 民 税 5%) 上 記 以 外 譲 渡 20% ( 税 15% 住 民 税 5%) 税 は 平 成 25 年 から 平 成 49 年 までは 復 興 特 別 税 として 各 年 分 基 準 税 2.1%を 税 と 併 せて 申 告 納 付 することになります エ 株 式 譲 渡 に 係 る 主 な 特 例 特 定 口 座 制 度 上 場 株 式 に 係 る 譲 渡 損 失 と 申 告 分 離 課 税 を 選 択 した 配 当 と 通 算 上 場 株 式 に 係 る 譲 渡 損 失 損 益 通 算 及 び 繰 越 破 産 により 株 式 価 値 が 失 われたとき 特 例 6 上 場 株 式 配 当 に 係 る 申 告 分 離 課 税 制 度 ア 上 場 株 式 配 当 平 成 21 年 1 月 1 日 以 後 に 支 払 を 受 けるべき 上 場 株 式 配 当 ( 一 定 大 口 株 主 が 受 けるもを きます 以 下 同 じです )については 総 合 課 税 ほか に 申 告 分 離 課 税 を 選 択 することができます なお 申 告 する 場 合 には 申 告 する 上 場 株 式 配 当 全 について 総 合 課 税 と 申 告 分 離 課 税 いずれかを 選 択 する 必 要 があります また 申 告 分 離 課 税 税 率 は 平 成 26 年 1 月 1 日 以 後 に 支 払 を 受 けるべき 上 場 株 式 配 当 については %( 税 及 び 復 興 特 別 税 % 地 方 税 5%) 税 率 になります イ 配 当 申 告 分 離 課 税 を 選 択 した 上 場 株 式 配 当 については 配 当 適 用 はありません ウ 上 場 株 式 に 係 る 譲 渡 損 失 がある 場 合 平 成 21 年 以 後 年 分 において 上 場 株 式 に 係 る 譲 渡 損 失 がある 場 合 又 はそ 年 前 年 以 前 3 年 内 各 年 に 生 じた 上 場 株 式 に 係 る 譲 渡 損 失 うち 前 年 以 前 で されていないもがある 場 合 には 一 定 要 件 下 申 告 分 離 課 税 を 選 択 した 上 場 株 式 配 当 から することができ ます( 当 該 上 場 株 式 配 当 を 限 度 とします ) -23-

19 エ 上 場 株 式 配 当 に 関 する 課 税 関 係 整 理 図 確 定 申 告 をする 確 定 申 告 をしない 総 合 課 税 を 選 択 申 告 分 離 課 税 を 選 択 借 入 利 子 あり あり なし 平 成 26 年 1 月 1 日 ~ 税 % 地 方 税 5% 配 当 あり なし なし 上 場 株 式 譲 渡 損 なし あり なし 失 と 損 益 通 算 扶 養 判 定 合 計 合 計 に 含 まれ 合 計 に 含 に 含 まれる る( ) まれない 上 場 株 式 に 係 る 譲 渡 損 失 と 申 告 分 離 課 税 を 選 択 した 上 場 株 式 に 係 る 配 当 と 損 益 通 算 特 例 適 用 を 受 けている 場 合 にはそ 適 用 後 上 場 株 式 に 係 る 譲 渡 損 失 繰 越 適 用 を 受 けている 場 合 にはそ 適 用 前 になります 7 上 場 株 式 に 係 る 譲 渡 損 失 損 益 通 算 及 び 繰 越 ア 特 例 概 要 上 場 株 式 を 融 商 品 取 引 業 者 を 通 じて 売 却 したこと により 生 じた 損 失 ( 以 下 上 場 株 式 に 係 る 譲 渡 損 失 といいます ) がある 場 合 は 平 成 21 年 分 以 降 申 告 により そ 年 分 上 場 株 式 に 係 る 配 当 ( 申 告 分 離 課 税 を 選 択 したもに 限 ります 以 下 同 じです )と 損 益 通 算 ができ ます また 損 益 通 算 してもなお しきれない 損 失 については 翌 年 以 降 3 年 間 にわたり 申 告 により 株 式 に 係 る 譲 渡 及 び 上 場 株 式 に 係 る 配 当 から 繰 越 することができます 上 場 株 式 に 係 る 譲 渡 損 失 繰 越 については まず 株 式 に 係 る 譲 渡 から し なお しきれない 損 失 があるときは 上 場 株 式 に 係 る 配 当 から します イ 適 用 手 続 こ 特 例 適 用 を 受 けるためには 次 ことが 必 要 となります (ア) 上 場 株 式 に 係 る 譲 渡 損 失 と 上 場 株 式 に 係 る 配 当 と 損 益 通 算 こ 損 益 通 算 規 定 適 用 を 受 けようとする 年 分 申 告 書 に こ 規 定 適 用 を 受 けようとする 旨 を 記 載 し 提 出 すること 税 確 定 申 告 書 付 表 ( 上 場 株 式 に 係 る 譲 渡 損 失 損 益 通 算 及 び 繰 越 用 ) 及 び 株 式 に 係 る 譲 渡 計 算 明 細 書 添 付 があ る 申 告 書 を 提 出 すること -24-

20 なお しきれない 譲 渡 損 失 があり 翌 年 以 後 にそ 譲 渡 損 失 を 繰 り 越 す 場 合 には 次 手 続 が 必 要 になります (イ) 上 場 株 式 譲 渡 損 失 繰 越 上 場 株 式 に 係 る 譲 渡 損 失 が 生 じた 年 分 税 確 定 申 告 書 付 表 ( 上 場 株 式 に 係 る 譲 渡 損 失 損 益 通 算 及 び 繰 越 用 ) 及 び 株 式 に 係 る 譲 渡 計 算 明 細 書 添 付 がある 申 告 書 を 提 出 すること そ 後 において 連 続 して 税 確 定 申 告 書 付 表 ( 上 場 株 式 に 係 る 譲 渡 損 失 損 益 通 算 及 び 繰 越 用 ) 添 付 ある 確 定 申 告 書 を 税 務 署 に 提 出 す ること ( 注 ) 株 式 譲 渡 がなかった 年 も 譲 渡 損 を 翌 年 へ 繰 り 越 すため 申 告 が 必 要 です こ 繰 越 を 受 けようとする 年 分 税 確 定 申 告 書 付 表 ( 上 場 株 式 に 係 る 譲 渡 損 失 損 益 通 算 及 び 繰 越 用 ) 及 び 株 式 に 係 る 譲 渡 がある 場 合 には 株 式 に 係 る 譲 渡 計 算 明 細 書 添 付 ある 申 告 書 を 提 出 すること 8 申 告 と 納 税 ア 申 告 個 人 市 民 税 県 民 税 は 市 が 税 を 計 算 し これを 納 税 者 に 通 知 し 納 税 していただくしくみになっていますが 市 が 適 正 な 課 税 を 行 うために 納 税 者 から 市 民 税 県 民 税 申 告 書 を 市 長 に 提 出 していただくことになっています 申 告 をしなければならない 人 賦 課 期 日 (1 月 1 日 )に 市 内 に 住 んでいる 人 は 毎 年 3 月 15 日 ま でに 前 年 収 入 を 現 在 住 在 地 市 町 村 に 申 告 しなければなり ません ただし 次 いずれかにあたる 人 は 必 要 ありません (ア) 税 確 定 申 告 書 を 提 出 した 人 (イ) 給 与 み 人 で 勤 務 先 において 年 末 調 整 を 受 けた 人 (ウ) 前 年 中 収 入 が 公 的 年 みで 支 払 者 から 支 払 報 告 があり 次 収 入 以 下 人 ( 次 収 入 を 超 える 人 で 公 的 年 源 泉 徴 収 票 に 記 載 されていない を 受 ける 場 合 は 申 告 が 必 要 です ) 昭 和 25 年 1 月 1 日 以 前 生 まれ 人 1,550,000 円 昭 和 25 年 1 月 2 日 以 降 生 まれ 人 1,050,000 円 (エ) 給 与 または 公 的 年 がある 人 で 上 場 株 式 配 当 で 支 払 い 時 において 住 民 税 が 徴 収 された 配 当 または 源 泉 徴 収 口 座 における 株 式 譲 渡 を 申 告 しないことを 選 択 する 人 ( 配 当 割 または 株 式 譲 渡 割 を 受 ける 場 合 は これら を 含 めて 確 定 申 告 書 または 市 民 税 県 民 税 申 告 書 を 提 出 してくだ さい ) イ 納 税 市 民 税 は 県 民 税 とあわせて 納 税 することとされていますが それに は 次 方 法 があります (ア) 普 通 徴 収 事 業 者 など 市 民 税 県 民 税 は 申 告 に 基 づき 計 算 された 税 -25-

21 を 4 回 納 期 (6 月 8 月 10 月 翌 年 1 月 )に 分 け 市 役 から 納 税 通 知 書 によって 納 税 者 が 納 めます (イ) 年 特 別 徴 収 前 年 中 に 公 的 年 を 受 給 されている 方 で 課 税 年 度 初 日 (4 月 1 日 ) 時 点 で 老 齢 基 礎 年 など 公 的 年 を 受 給 されている65 歳 以 上 方 を 対 象 として 介 護 保 険 料 が 特 別 徴 収 されている 年 から 年 支 給 時 に 特 別 徴 収 ( 天 引 き)します ただし 以 下 いずれかに 該 当 する 方 は 対 象 になりません 介 護 保 険 料 が 公 的 年 から 特 別 徴 収 されていない 方 個 人 市 民 税 県 民 税 が 特 別 徴 収 対 象 となる 公 的 年 から 引 ききれない 方 特 別 徴 収 対 象 となる 公 的 年 が 年 間 18 万 円 未 満 方 初 めて 年 特 別 徴 収 対 象 となった 年 は 10 月 年 受 給 時 から 特 別 徴 収 ( 天 引 き)が 始 まります 従 って 年 税 1/2 程 度 を 普 通 徴 収 1 期 2 期 に 納 税 通 知 書 で 納 付 していただき 残 り1/2 程 度 が 年 受 給 月 10 月 12 月 2 月 に 年 より 特 別 徴 収 となります 2 年 目 以 降 は 前 年 度 2 月 分 と 同 じ を4 6 8 月 に 特 別 徴 収 ( 仮 徴 収 )し 新 年 度 年 税 から 仮 徴 収 合 計 を 差 し 引 いた 残 り 税 を 月 に 特 別 徴 収 ( 本 徴 収 )します なお 65 歳 未 満 方 で 公 的 年 を 受 給 されている 方 は 公 的 年 から 特 別 徴 収 ができません (ウ) 給 与 特 別 徴 収 給 与 者 市 民 税 県 民 税 は 特 別 徴 収 税 決 定 変 更 通 知 書 により 市 役 から 給 与 支 払 者 を 通 じて 通 知 され 給 与 支 払 者 が 毎 月 給 与 支 払 い 際 にそ 人 給 与 から 天 引 きして これ を 翌 月 10 日 までに 市 役 に 納 入 していただくことになっていま す こ 場 合 納 税 者 が 退 職 などにより 給 与 支 払 いを 受 けなくなっ たときは 次 場 合 を き 残 った 税 を 普 通 徴 収 方 法 に 切 り 替 えて 納 税 します 1 新 たに 会 社 などに 再 就 職 し 引 き 続 き 特 別 徴 収 されることを 申 し 出 た 場 合 2 6 月 1 日 から12 月 31 日 まで 間 に 退 職 した 人 で 残 った 税 を 支 給 される 退 職 手 当 などからまとめて 特 別 徴 収 されることを 申 し 出 た 場 合 3 翌 年 1 月 1 日 から4 月 30 日 まで 間 に 退 職 した 人 で 1に 該 当 しない 人 場 合 (こ 場 合 は 本 人 申 し 出 がなくても 給 与 又 は 退 職 から 残 り 税 が 徴 収 されます ) 給 与 公 的 年 に 係 る 以 外 ( 平 成 27 年 4 月 2 日 現 在 65 歳 未 満 方 は 給 与 以 外 ) に 係 る 税 については 給 与 特 別 徴 収 へ 合 算 もしくは 普 通 徴 収 を 本 人 が 選 択 できます 選 択 がない 場 合 は 原 則 給 与 特 別 徴 収 に 合 算 し 天 引 きとなります また 普 通 徴 収 を 選 択 した 場 合 でも 他 がマイナスである 場 合 など 合 算 して 徴 収 す る 方 法 でしか 対 応 できない 場 合 がありますでご 了 承 ください -26-

22 (2) 法 人 市 民 税 市 内 に 事 務 又 は 寮 を 有 する 法 人 に 課 税 される 税 です 申 告 と 納 付 は 法 人 自 らが 計 算 し 各 々 法 人 が 定 める 事 業 年 度 終 了 日 から2ヶ 月 以 内 に 行 います なお 法 人 県 民 税 は 県 税 事 務 が 管 しています 1 納 税 義 務 者 次 に 掲 げる 法 人 は 法 人 市 民 税 納 税 義 務 があります 納 めるべき 税 納 税 義 務 者 均 割 法 人 税 割 市 内 に 事 務 や 事 業 がある 法 人 市 内 に 寮 保 養 などをもつ 法 人 で 市 内 に 事 務 事 業 がない 法 人 公 益 法 人 などで 収 益 事 業 を 行 うも 公 益 法 人 などで 収 益 事 業 を 行 わないも 一 部 均 割 非 課 税 2 均 割 次 区 分 により 税 率 が 決 まります 資 本 ( ) 区 分 従 業 者 数 区 分 均 割 税 率 資 本 出 資 を 有 しない 法 人 50,000 円 1 千 万 円 以 下 法 人 本 市 事 業 従 業 者 数 が50 人 以 下 も 50,000 円 本 市 事 業 従 業 者 数 が50 人 を 超 えるも 120,000 円 1 千 万 円 を 超 え1 億 円 以 下 本 市 事 業 従 業 者 数 が50 人 以 下 も 130,000 円 法 人 本 市 事 業 従 業 者 数 が50 人 を 超 えるも 150,000 円 1 億 円 を 超 え 10 億 円 以 下 本 市 事 業 従 業 者 数 が50 人 以 下 も 160,000 円 法 人 本 市 事 業 従 業 者 数 が50 人 を 超 えるも 400,000 円 10 億 円 を 超 え 50 億 円 以 下 本 市 事 業 従 業 者 数 が50 人 以 下 も 410,000 円 法 人 本 市 事 業 従 業 者 数 が50 人 を 超 えるも 1,750,000 円 50 億 円 を 超 える 法 人 本 市 事 業 従 業 者 数 が50 人 以 下 も 410,000 円 本 市 事 業 従 業 者 数 が50 人 を 超 えるも 3,000,000 円 4 資 本 参 照 -27-

23 3 法 人 税 割 次 区 分 により 定 められた 税 率 を 法 人 税 に 乗 じ 計 算 します 算 式 法 人 税 税 率 = 法 人 税 割 税 平 成 26 年 10 月 1 日 平 成 26 年 9 月 30 日 資 本 ( ) 以 後 に 開 始 する 事 業 年 度 までに 開 始 する 事 業 年 度 10 億 円 を 超 える 法 人 億 円 を 超 え10 億 円 以 下 法 人 億 円 以 下 である 法 人 資 本 もしくは 出 資 を 有 しない 法 人 ( 保 険 業 法 に 規 定 する 相 互 会 社 を く ) 又 は 人 格 ない 社 団 地 方 税 法 では 標 準 税 率 制 限 税 率 が 定 められており 本 市 では 資 本 が5 億 円 を 超 える 法 人 については 標 準 税 率 を 超 える 税 率 を 採 用 しています 4 資 本 参 照 4 資 本 平 成 27 年 4 月 1 日 以 後 に 開 始 する 事 業 年 度 から 法 人 市 民 税 法 人 税 割 均 割 課 税 標 準 について 現 在 課 税 標 準 である 資 本 が 資 本 と 資 本 準 備 合 計 を 下 回 る 場 合 当 該 ( 資 本 と 資 本 準 備 合 計 )を 課 税 標 準 とします なお 税 率 は 法 改 正 により 変 わることがあります -28-

24 ご 質 問 にお 答 えします 転 出 後 市 民 税 県 民 税 は? Q A 私 は 平 成 27 年 3 月 30 日 に 藤 沢 市 から 郷 里 山 形 市 へ 転 出 しました ところが 6 月 に 藤 沢 市 から 平 成 27 年 度 市 民 税 県 民 税 納 税 通 知 書 が 送 られてきました もう 藤 沢 市 市 民 ではないに 転 出 前 藤 沢 市 に 納 税 する 義 務 があるでしょうか 個 人 市 民 税 県 民 税 は そ 年 1 月 1 日 ( 賦 課 期 日 ) 現 在 に 住 んでい る 市 町 村 が 課 税 することになっています あなた 場 合 平 成 27 年 1 月 1 日 現 在 は 藤 沢 市 に 住 んでいましたで そ 後 山 形 市 へ 転 出 されても 平 成 27 年 度 市 民 税 県 民 税 は 藤 沢 市 へ 納 めていただくことになります 死 亡 した 人 市 民 税 県 民 税 は? Q A 私 夫 は 今 年 3 月 に 死 亡 しましたが 平 成 27 年 度 市 民 税 県 民 税 納 税 通 知 書 が 送 られてきました 納 める 必 要 があるでしょうか 市 民 税 県 民 税 は 毎 年 1 月 1 日 ( 賦 課 期 日 ) 現 在 市 内 に 住 んでいる 人 に 対 し 前 年 中 ( 前 年 1 月 から12 月 まで) に 基 づき 課 税 すること になっています したがって 昨 年 中 に 亡 くなられた 方 には 課 税 されませんが 今 年 1 月 2 日 以 降 に 亡 くなられた 方 に 対 しては 平 成 27 年 度 市 民 税 県 民 税 が 課 税 され 相 続 人 が 納 税 義 務 を 引 き 継 ぐことになります 退 職 後 市 民 税 県 民 税 は? Q A 私 は 平 成 26 年 9 月 に 退 職 し 現 在 は 無 職 です 平 成 27 年 1 月 に 市 民 税 県 民 税 納 税 通 知 書 が 送 られてきましたが さらに6 月 にも 納 税 通 知 書 が 送 られてきました なぜでしょうか 市 民 税 県 民 税 は 前 年 中 に 基 づき 課 税 することになっています で 前 年 中 に があれば たとえ 今 年 がなかったとしても 市 民 税 県 民 税 は 納 めていただくことになります まず 平 成 27 年 1 月 納 税 通 知 書 について 説 明 します 会 社 員 など 特 別 徴 収 ( 給 料 天 引 き) 場 合 は 賦 課 決 定 した1 年 間 税 を 通 常 6 月 から 翌 年 5 月 まで12 回 に 分 けて 給 料 から 天 引 きされま すが 退 職 によって 途 中 から 給 料 から 天 引 きができなくなったため 平 成 26 年 度 分 残 り 税 に 対 する 納 税 通 知 として 送 られたもです また 6 月 納 税 通 知 書 は 平 成 26 年 中 (1 月 から9 月 退 職 時 まで )に 基 づく 平 成 27 年 度 分 税 となります -29-

25 パート 収 入 市 民 税 県 民 税 は? Q A 私 妻 は 近 スーパーにパートタイムで 勤 めています 年 間 収 入 がい くらになると 市 民 税 県 民 税 が 課 税 されますか また こ 場 合 配 偶 者 や 配 偶 者 特 別 はどうなりますか 市 民 税 県 民 税 は 収 入 が100 万 円 を 超 えると 課 税 されます 配 偶 者 対 象 となるは 収 入 103 万 円 以 下 で 配 偶 者 特 別 対 象 は 収 入 141 万 円 未 満 となります ただし 配 偶 者 特 別 は 前 年 合 計 が1000 万 円 超 方 は 受 けられません パ ー ト 配 偶 者 配 偶 者 年 収 税 市 民 税 県 民 税 特 別 100 万 円 以 下 かからない かからない 受 けられる 受 けられない 100 万 円 超 103 万 円 以 下 かからない かかる 受 けられる 受 けられない 103 万 円 超 141 万 円 未 満 かかる かかる 受 けられない 受 けられる 141 万 円 以 上 かかる かかる 受 けられない 受 けられない ( 注 ) 生 命 保 険 料 医 療 費 があるときは こ 表 区 分 に 該 当 しない 場 合 があります -30-

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