◆償却資産とは

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1 平 成 28 年 度 償 却 資 産 ( 固 定 資 産 税 ) 申 告 の 手 引 き 償 却 資 産 申 告 書 阿 賀 野 市 イメージキャラクター ごずっちょ 申 告 書 の 提 出 期 限 は 平 成 28 年 2 月 1 日 ( 月 )です 期 限 間 近 になりますと 窓 口 が 混 み 合 います 1 月 20 日 ( 水 ) 頃 までの 提 出 にご 協 力 ください 提 出 お 問 い 合 わせは 阿 賀 野 市 役 所 総 務 部 税 務 課 資 産 税 係 阿 賀 野 市 岡 山 町 10 番 15 号 TEL ( 代 表 ) [email protected] 申 告 書 の 提 出 は 各 支 所 窓 口 でもできます

2 目 次 1. 償 却 資 産 とは 2. 申 告 が 必 要 な 方 3. 償 却 資 産 の 種 類 と 具 体 例 4. 家 屋 と 償 却 資 産 の 区 分 5. 業 種 別 の 主 な 償 却 資 産 6. 申 告 が 必 要 な 償 却 資 産 7. 申 告 の 対 象 とならない 資 産 申 告 書 の 書 き 方 (1) 償 却 資 産 申 告 書 の 書 き 方 (2) 種 類 別 明 細 書 ( 増 加 資 産 全 資 産 用 )の 書 き 方 (3) 種 類 別 明 細 書 ( 減 少 資 産 用 )の 書 き 方 (4) 種 類 別 明 細 書 ( 一 覧 表 ) 訂 正 用 の 書 き 方 9. 国 税 との 主 な 違 い 10. 評 価 額 及 び 税 額 の 算 出 方 法 11. 課 税 標 準 の 特 例 12.よくある 質 問 その 他 (1) 虚 偽 の 申 告 または 不 申 告 の 場 合 (2) 実 地 調 査 のお 願 い 12 12

3 1. 償 却 資 産 とは 償 却 資 産 とは 会 社 や 個 人 で 工 場 商 店 などを 経 営 している 方 や アパートや 駐 車 場 などを 他 者 に 貸 し 付 けている 方 が その 事 業 のために 用 いている 構 築 物 機 械 器 具 備 品 等 をいいます 償 却 資 産 に 対 しては 土 地 や 家 屋 と 同 じように 固 定 資 産 税 が 課 税 されます 償 却 資 産 の 所 有 者 は 毎 年 1 月 1 日 現 在 所 有 している 償 却 資 産 について 1 月 31 日 までに 償 却 資 産 の 所 在 地 の 市 町 村 長 に 申 告 しなければなりません ( 地 方 税 法 383 条 ) 2. 申 告 が 必 要 な 方 土 地 及 び 家 屋 以 外 の 事 業 のために 使 用 する 資 産 のうち 所 得 税 法 または 法 人 税 法 の 規 定 に よる 所 得 の 計 算 上 減 価 償 却 の 対 象 となる 資 産 をお 持 ちの 方 で 下 記 の 方 は 申 告 をしていただ く 必 要 があります 平 成 28 年 1 月 1 日 現 在 1 阿 賀 野 市 内 で 事 業 を 営 まれている 法 人 または 個 人 の 方 2 貸 付 業 (リース 業 )を 営 まれ 阿 賀 野 市 内 の 事 業 所 に 資 産 を 貸 し 付 けている 法 人 または 個 人 の 方 上 記 の 方 で 償 却 資 産 をお 持 ちでない 方 も 申 告 が 必 要 です 申 告 書 の 18 備 考 欄 に 該 当 資 産 なし と 記 入 の 上 ご 提 出 ください また 前 年 中 に 資 産 の 増 減 がない 場 合 も 申 告 書 の 提 出 が 必 要 です 3. 償 却 資 産 の 種 類 と 具 体 例 資 産 の 種 類 第 1 種 構 築 物 第 2 種 機 械 及 び 装 置 第 3 種 船 舶 第 4 種 航 空 機 第 5 種 車 両 及 び 運 搬 具 第 6 種 工 具 器 具 及 び 備 品 主 な 償 却 資 産 の 例 舗 装 路 面 広 告 塔 煙 突 門 庭 園 駐 車 場 のフェンス その 他 土 地 に 定 着 する 土 木 設 備 など 主 に 建 築 勘 定 ( 建 築 設 備 に 含 む)に 経 理 されている 中 で 償 却 資 産 に 該 当 するもの 工 作 機 械 印 刷 機 械 土 木 建 設 機 械 食 品 製 造 加 工 設 備 その 他 各 種 製 造 設 備 等 の 機 械 及 び 装 置 等 ボート 貨 客 船 漁 船 等 飛 行 機 ヘリコプター グライダー 等 大 型 特 殊 自 動 車 ( 分 類 番 号 9 または 0 の 車 両 ) 動 力 運 搬 車 貨 車 等 切 削 工 具 検 査 工 具 測 定 工 具 看 板 金 庫 パソコン 陳 列 ケース エアコン 複 写 機 テレビ 冷 蔵 庫 自 動 販 売 機 ネオン サイン 等 1

4 4. 家 屋 と 償 却 資 産 の 区 分 家 屋 ( 建 物 )には 電 気 設 備 給 排 水 設 備 空 調 設 備 等 が 取 り 付 けられていますが 固 定 資 産 税 においては それらを 家 屋 と 償 却 資 産 に 区 分 して 取 り 扱 う 場 合 があります 1 家 屋 と 設 備 等 の 所 有 者 が 同 じ 場 合 家 屋 から 独 立 した 機 器 独 立 した 機 器 としての 性 格 が 強 いもの 特 定 の 生 産 または 業 務 の 用 に 供 されるもの 等 については 償 却 資 産 として 取 り 扱 います 2 家 屋 と 設 備 等 の 所 有 者 が 異 なる 場 合 賃 借 人 (テナント)が 施 工 した 内 装 造 作 及 び 建 築 設 備 等 については 償 却 資 産 として 取 り 扱 います 5. 業 種 別 の 主 な 償 却 資 産 業 種 各 業 種 共 通 製 造 業 建 設 業 娯 楽 業 飲 食 店 業 小 売 業 理 美 容 業 医 ( 歯 科 ) 業 クリーニング 業 不 動 産 貸 付 業 ガソリン 給 油 業 自 動 車 修 理 業 主 な 償 却 資 産 の 例 パソコン コピー 機 エアコン 応 接 セット 事 務 机 レジスター 看 板 金 庫 ロッカー 外 構 工 事 外 灯 駐 車 場 設 備 (アスファルト 舗 装 等 ) 等 受 変 電 設 備 金 属 製 品 製 造 設 備 食 品 製 造 設 備 旋 盤 ボール 盤 梱 包 機 等 ブルドーザ パワーショベル フォークリフト 等 大 型 特 殊 自 動 車 ( 自 動 車 税 軽 自 動 車 税 の 対 象 となるものは 除 く ) 拙 削 機 等 パチンコ 器 パチンコ 器 取 付 台 ゲーム 機 両 替 機 カラオケ 機 器 照 明 設 備 等 テーブル 椅 子 厨 房 用 具 冷 凍 冷 蔵 庫 テレビ カラオケ 機 器 ネオンサ イン 等 陳 列 棚 陳 列 ケース 冷 蔵 ストッカー 自 動 販 売 機 日 よけ 等 理 美 容 椅 子 消 毒 殺 菌 設 備 タオル 蒸 し 器 サインポール 湯 沸 器 等 医 療 機 器 (レントゲン 設 備 手 術 機 器 消 毒 殺 菌 機 器 歯 科 診 療 ユニット ファイバースコープ 等 ) 薬 品 戸 棚 冷 蔵 庫 等 洗 濯 機 脱 水 機 乾 燥 機 プレス 機 ビニール 梱 包 設 備 等 門 塀 緑 化 施 設 等 の 外 構 工 事 駐 車 場 設 備 塀 受 変 電 設 備 等 洗 車 機 ガソリン 計 量 器 地 下 タンク 照 明 設 備 防 火 壁 独 立 キャノピー 等 旋 盤 プレス リフト 溶 接 機 検 査 工 具 取 付 工 具 等 2

5 6. 申 告 が 必 要 な 償 却 資 産 1. 耐 用 年 数 が1 年 以 上 の 資 産 2. 償 却 済 み 資 産 ( 税 務 会 計 上 耐 用 年 数 を 経 過 し 減 価 償 却 が 終 わった 資 産 ) 3. 決 算 期 以 降 に 取 得 した 資 産 で 固 定 資 産 勘 定 に 計 上 されていない 資 産 4. 簿 外 資 産 ( 会 社 の 帳 簿 に 記 載 されていない 資 産 ) 5. 建 設 仮 勘 定 で 経 理 されている 資 産 6. 賃 借 人 等 が 建 物 に 施 工 した 附 属 設 備 ( 内 装 造 作 建 築 設 備 等 ) 7. 遊 休 資 産 ( 稼 働 を 休 止 しているが 維 持 補 修 をしている 資 産 ) 8. 未 稼 働 資 産 ( 稼 働 していない 資 産 ) 9. 割 賦 購 入 資 産 ( 代 金 を 完 済 していないもの) 10. リース 資 産 ( 貸 し 付 けている 資 産 ) 11. 改 良 費 のうち 資 本 的 支 出 として 計 上 された 資 産 12. 大 型 特 殊 自 動 車 ( 車 両 ナンバー 0 00~09 000~009 または 9 90~99 900~999 のもの) 下 記 要 件 のうち 一 つでも 該 当 する 場 合 大 型 特 殊 自 動 車 となります (1) 自 動 車 の 長 さが 4.7mを 超 えるもの (2) 自 動 車 の 幅 が 1.7mを 超 えるもの (3) 自 動 車 の 高 さが 2.8mを 越 えるもの (4) 最 高 速 度 が 15km/hを 超 えるもの 7. 申 告 の 対 象 とならない 資 産 1. 耐 用 年 数 が1 年 未 満 の 資 産 2. 自 動 車 税 や 軽 自 動 車 税 の 課 税 対 象 となるもの 3. 牛 馬 果 樹 その 他 生 物 (ただし 興 行 用 または 観 賞 用 動 植 物 は 除 く) 4. 無 形 固 定 資 産 (パソコンのソフトウェア 電 話 加 入 権 特 許 権 実 用 新 案 権 等 ) 5. 一 括 償 却 資 産 ( 取 得 価 額 が20 万 円 未 満 の 償 却 資 産 で 税 務 会 計 上 3 年 間 で 一 括 して 均 等 償 却 を 行 うもの) 取 得 価 額 により 取 り 扱 いが 異 なります 取 得 価 額 国 税 の 取 り 扱 い 償 却 資 産 の 申 告 個 人 必 要 経 費 不 要 損 金 算 入 不 要 10 万 円 未 満 法 人 減 価 償 却 要 一 括 償 却 不 要 減 価 償 却 要 個 人 10 万 円 以 上 一 括 償 却 不 要 20 万 円 未 満 減 価 償 却 要 法 人 一 括 償 却 不 要 個 人 減 価 償 却 要 20 万 円 以 上 法 人 減 価 償 却 要 3

6 9. 国 税 との 主 な 違 い 項 目 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 )の 取 り 扱 い 国 税 の 取 り 扱 い 償 却 計 算 の 期 間 賦 課 期 日 (1 月 1 日 ) 事 業 年 度 ( 決 算 期 ) 減 価 償 却 の 方 法 定 率 法 定 率 法 定 額 法 の 選 択 制 前 年 中 の 新 規 取 得 資 産 半 年 償 却 (1/2) 月 割 償 却 圧 縮 記 帳 の 制 度 なし あり 特 別 償 却 割 増 償 却 ( 租 税 特 別 措 置 法 ) 増 加 償 却 ( 法 人 税 所 得 税 ) なし 評 価 額 の 最 低 限 度 取 得 価 額 の 5/100 1 円 改 良 費 ( 資 本 的 支 出 ) あり 区 分 評 価 あり あり 原 則 区 分 評 価 10. 評 価 額 及 び 税 額 の 算 出 方 法 (1) 評 価 額 の 算 出 方 法 申 告 いただいた 資 産 の 取 得 時 期 取 得 価 額 及 び 耐 用 年 数 から 個 々の 償 却 資 産 について 評 価 額 を 算 出 します 1 年 目 は 取 得 月 にかかわらず 半 年 分 を 償 却 します 前 年 中 に 取 得 した 資 産 r 価 格 ( 評 価 額 ) = 取 得 価 額 (1- ) 2 前 年 前 に 取 得 した 資 産 = 前 年 度 評 価 額 ( 1-r ) r= 耐 用 年 数 に 応 ずる 減 価 率 上 記 計 算 式 により 毎 年 算 出 し 評 価 額 が 取 得 価 額 の5%になるまで 償 却 します ( 取 得 価 額 の5%= 評 価 額 の 最 低 限 度 額 となります < 参 考 > 減 価 残 存 率 表 ( 旧 定 率 法 ) 耐 用 年 数 価 格 ( 評 価 額 ) 減 価 率 (r) 前 年 中 (1-r/2) 減 価 残 存 率 前 年 前 (1-r) 耐 用 年 数 減 価 率 (r) 前 年 中 (1-r/2) 減 価 残 存 率 前 年 前 (1-r) 耐 用 年 数 減 価 率 (r) 前 年 中 (1-r/2) 減 価 残 存 率 前 年 前 (1-r)

7 評 価 額 の 計 算 例 平 成 24 年 5 月 取 得 取 得 価 額 300,000 円 耐 用 年 数 4 年 のパソコンの 場 合 平 成 25 年 度 300,000 円 平 成 26 年 度 234,300 円 平 成 27 年 度 131,676 円 平 成 28 年 度 74,001 円 平 成 29 年 度 41,588 円 平 成 30 年 度 23,372 円 = 234,300 円 = 131,676 円 = = = = 74,001 円 41,588 円 23,372 円 13,135 円 < 15,000 円 ( 取 得 価 額 の5%) 平 成 30 年 度 の 評 価 額 が 取 得 価 額 の5%を 下 回 ったので 30 年 度 以 降 の 評 価 額 は 取 得 価 額 の5%(=15,000 円 )となります (2) 税 額 の 計 算 方 法 毎 年 1 月 1 日 現 在 所 有 している 固 定 資 産 ( 土 地 家 屋 償 却 資 産 )の 評 価 額 の 合 計 が 課 税 標 準 額 となります 課 税 標 準 額 に 税 率 を 乗 じた 額 が 税 額 となります 課 税 標 準 額 (1,000 円 未 満 切 り 捨 て) 税 率 = (1.4%) 税 額 (100 円 未 満 切 り 捨 て) 税 額 の 計 算 例 課 税 標 準 額 13,298,411 円 の 場 合 13,298,000 円 1.4% = 186,172 円 税 額 は 186,100 円 となります 償 却 資 産 の 課 税 標 準 額 が150 万 円 未 満 ( 免 税 点 )の 場 合 は 課 税 されません 9

8 11. 課 税 標 準 の 特 例 地 方 税 法 第 349 条 の3 及 び 同 法 附 則 第 15 条 に 定 める 資 産 については 課 税 標 準 の 特 例 が 適 用 され 固 定 資 産 税 が 軽 減 されます 特 例 に 該 当 する 資 産 がある 場 合 は 種 類 別 明 細 書 の 摘 要 欄 に 特 例 適 用 条 項 の 記 載 をしてください また 特 例 を 受 ける 初 年 度 は 特 例 該 当 資 産 であることを 証 明 する 関 係 資 料 の 提 出 もお 願 いしま す 課 税 標 準 の 特 例 となる 主 な 例 根 拠 規 定 特 例 対 象 資 産 特 例 課 税 率 最 初 の5 年 間 地 方 税 法 第 349 条 の 3 第 3 項 ガス 事 業 用 資 産 1/3 次 の5 年 間 2/3 第 1 号 汚 水 又 は 廃 液 の 処 理 施 設 ( 阿 賀 野 市 ) 1/3 指 定 物 質 の 排 出 又 は 飛 散 の 抑 制 に ( 阿 賀 野 市 ) 第 2 号 資 する 施 設 1/2 特 定 有 害 物 質 の 排 出 又 は 飛 散 の 抑 ( 阿 賀 野 市 ) 第 3 号 制 に 資 する 施 設 1/2 地 方 税 法 附 則 第 15 条 第 4 号 第 5 号 ごみ 処 理 施 設 及 び 一 般 廃 棄 物 の 最 終 処 分 場 1/2 産 業 廃 棄 物 処 理 施 設 1/3 第 6 号 公 共 下 水 道 使 用 者 が 設 置 した 除 害 施 設 ( 阿 賀 野 市 ) 3/4 第 33 項 再 生 可 能 エネルギー 発 電 設 備 3 年 間 2/3 第 40 項 ノンフロン 製 品 税 制 改 正 により 変 更 となる 場 合 があります ( 阿 賀 野 市 ) 3 年 間 3/4 10

9 12.よくある 質 問 Q1. 個 人 で 商 店 を 営 んでおり 償 却 資 産 といっても エアコン 看 板 自 動 販 売 機 しか ありません 申 告 は 必 要 なのでしょうか A. 必 要 です 事 業 用 の 償 却 資 産 をお 持 ちの 方 は 金 額 の 多 少 にかかわらず 毎 年 1 月 1 日 現 在 の 償 却 資 産 を 申 告 するよう 法 律 に 定 められています なお 課 税 標 準 額 が 150 万 円 未 満 の 場 合 は 課 税 されません Q2. 廃 業 したのに 申 告 書 が 届 きました A. 申 告 書 の 備 考 欄 に 平 成 27 年 月 廃 業 と 記 入 してご 提 出 ください なお 次 年 度 からは 申 告 書 をお 送 りしません Q3. 税 務 署 へ 申 告 していますが 市 へも 申 告 が 必 要 なのでしょうか A. 必 要 です 税 務 署 への 申 告 は 国 税 の 申 告 です 市 への 申 告 は 固 定 資 産 税 の 申 告 になります Q4. 国 税 の 申 告 で 耐 用 年 数 を 経 過 し 減 価 償 却 が 終 わった 資 産 でも 申 告 は 必 要 なので しょうか A. 減 価 償 却 が 終 わっても 事 業 の 用 に 供 することができるものは 申 告 が 必 要 です なお 国 税 における 評 価 額 の 最 低 限 度 額 は1 円 ですが 固 定 資 産 税 における 評 価 額 の 最 低 限 度 額 は 取 得 価 額 の5%です Q5. リース 資 産 の 申 告 は リース 会 社 と 当 社 どちらが 申 告 したらよいのでしょうか A. 契 約 内 容 により 異 なります リース 期 間 終 了 後 に 資 産 を (1) リース 会 社 に 返 却 する 場 合 リース 会 社 が 申 告 (2) 無 償 で 譲 渡 されることが 条 件 となっている 場 合 貴 社 が 申 告 ( 所 有 権 留 保 付 割 賦 販 売 等 ) Q6. 取 得 価 額 に 消 費 税 を 含 めるべきでしょうか A. 税 務 会 計 上 で 採 用 している 経 理 方 式 により 異 なります 所 得 税 及 び 法 人 税 で 税 抜 経 理 方 式 を 採 用 している 場 合 には 消 費 税 を 含 まない 金 額 が 取 得 価 額 となり 税 込 経 理 方 式 を 採 用 している 場 合 には 消 費 税 を 含 んだ 金 額 が 取 得 価 額 となります 11

10 13.その 他 (1) 虚 偽 の 申 告 または 不 申 告 の 場 合 虚 偽 の 申 告 をした 場 合 または 正 当 な 理 由 がなく 申 告 をしなかった 場 合 は 地 方 税 法 第 385 条 及 び 第 386 条 並 びに 阿 賀 野 市 税 条 例 第 75 条 の 規 定 により 罰 則 等 を 適 用 されることがあります (2) 実 地 調 査 のお 願 い 申 告 をいただいた 後 申 告 内 容 の 照 合 確 認 をするために 地 方 税 法 第 354 条 の 2 の 規 定 に 基 づき 所 得 税 または 法 人 税 に 関 する 書 類 について 閲 覧 を 行 っています また 地 方 税 法 353 条 及 び 第 408 条 の 規 定 により 本 市 担 当 者 が 実 地 調 査 に 伺 い 帳 簿 書 類 等 を 拝 見 させていただくこともございますので ご 協 力 をお 願 いいたします 調 査 の 結 果 申 告 内 容 の 修 正 をお 願 いすることがありますが その 場 合 は 現 年 度 に 限 らず 資 産 の 取 得 年 次 に 応 じて 過 年 度 に 遡 及 して 課 税 いたしますので 予 めご 承 知 おきください 郵 送 の 際 切 り 取 ってご 利 用 ください ( 別 途 切 手 が 必 要 です ) 新 潟 県 阿 賀 野 市 岡 山 町 10 番 15 号 阿 賀 野 市 役 所 税 務 課 資 産 税 係 行 ( 償 却 資 産 申 告 書 在 中 ) 12