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- としなり きせんばる
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1 資 料 3 市 税 収 入 の 確 保 について 1
2 1 市 税 収 入 の 現 状, 点 検 京 都 市 の 税 収 構 造 市 税 のあらまし, 市 税 収 入 の 内 訳 個 人 市 民 税, 法 人 市 民 税, 固 定 資 産 税 の3 税 目 で 約 85% 市 税 収 入 の 推 移 市 民 一 人 当 たりの 税 収 から 見 る 本 市 の 特 徴 ( 他 都 市 比 較 ) 2 税 収 確 保 に 向 けた 取 組 (1) 課 税 自 主 権 の 活 用 新 税 の 創 設, 法 定 税 における 超 過 課 税 (2) 市 税 の 軽 減 措 置 の 見 直 し (3) 市 税 徴 収 率 の 向 上 に 向 けた 取 組 3 今 後 の 市 税 収 入 のあり 方 税 収 確 保 に 向 けた 取 組 で 求 められるものは 2
3 1 市 税 収 入 の 現 状, 点 検 < 京 都 市 の 税 収 構 造 > 市 民 一 人 当 たりの 税 収 からみる 京 都 市 の 特 徴 3
4 (1) 市 税 のあらまし 個 人 市 民 税 均 等 割 一 律 3,000 円 所 得 割 課 税 所 得 金 額 6% 法 人 市 民 税 均 等 割 資 本 金 等 の 額 及 び 従 業 者 数 に 応 じて,5 万 円 ~300 万 円 法 人 税 割 法 人 税 額 14.5% ただし, 一 定 の 条 件 に 該 当 する 中 小 法 人 等 は12.3% 普 通 税 固 定 資 産 税 軽 自 動 車 税 土 地 家 屋 償 却 資 産 の 価 格 ( 固 定 資 産 課 税 台 帳 に 登 録 された 価 格 ) 1.4% 原 動 機 付 自 転 車, 軽 自 動 車, 小 型 特 殊 自 動 車,2 輪 の 小 型 自 動 車 に 対 して 課 税 (1,000 円 ~7,200 円 ) 市 税 市 たばこ 税 特 別 土 地 保 有 税 たばこの 製 造 者 などが 市 内 の 小 売 販 売 業 者 に 売 り 渡 したたばこに 対 して 課 税 (1,000 本 につき 原 則 として3,298 円 ) 土 地 の 投 機 的 取 引 の 抑 制 及 び 宅 地 の 供 給 促 進 を 目 的 として, 一 定 規 模 の 土 地 を 所 有 又 は 取 得 した 場 合 に 課 税 (ただし, 平 成 15 年 度 以 降 課 税 停 止 ) 都 市 計 画 税 土 地 家 屋 の 価 格 ( 固 定 資 産 課 税 台 帳 に 登 録 された 価 格 ) 0.3% 目 的 税 事 業 所 税 資 産 割 事 業 所 床 面 積 1m2 当 たり600 円 (ただし 床 面 積 1,000m2 以 下 は 免 税 ) 従 業 者 割 従 業 者 給 与 総 額 の0.25%(ただし 従 業 者 数 100 人 以 下 は 免 税 ) 4
5 1 0.0% 市 たばこ 税 9, % 軽 自 動 車 税 1, % ( 内 訳 ) 土 地 44,370(44.2%) 家 屋 43,547(43.4%) 償 却 資 産 等 12,421(12.4%) 事 業 所 税 6, % 市 税 収 入 の 内 訳 ( 平 成 20 年 度 決 算 ) 固 定 資 産 税 100, % 都 市 計 画 税 22, % 市 税 収 入 総 額 266,407 百 万 円 個 人 市 民 税 83, % 法 人 市 民 税 42, % 単 位 : 百 万 円 パーセンテージは 構 成 比 ( 内 訳 ) 均 等 割 1,741(2.1%) 所 得 割 81,809(97.9%) ( 内 訳 ) 均 等 割 4,999(11.7%) 法 人 税 割 37,856(88.3%) 市 税 収 入 のうち, 個 人 市 民 税, 法 人 市 民 税, 固 定 資 産 税 で 全 体 の85%を 占 め, 市 税 の 基 幹 税 目 となっている 5
6 (2) 市 民 一 人 当 たりの 税 収 本 市 の 市 民 一 人 当 たりの 税 収 は, 指 定 都 市 平 均 を12,523 円 下 回 っている 特 に, 個 人 市 民 税 及 び 固 定 資 産 税 の 市 民 一 人 当 たりの 税 収 に 大 きな 差 があり, 本 市 の 税 収 が 少 ない 要 因 となっている 個 人 市 民 税 指 定 都 市 平 均 から8,605 円 少 ない 固 定 資 産 税 指 定 都 市 平 均 から6,042 円 少 ない 6
7 市 民 一 人 当 たり 市 税 収 入 ( 平 成 20 年 度 決 算 ) 京 都 市 個 人 市 民 税 56,941 法 人 市 民 税 29,206 固 定 資 産 税 68,382 その 他 27,032 市 税 合 計 181,561 円 個 人 市 民 税 の 他 都 市 平 均 の 差 額 8,605 円 固 定 資 産 税 の 他 都 市 平 均 の 差 額 6,042 円 市 税 合 計 の 他 都 市 平 均 の 差 額 12,523 円 他 都 市 平 均 個 人 市 民 税 65,546 法 人 市 民 税 26,224 固 定 資 産 税 74,424 その 他 27,890 市 税 合 計 194,084 円 0 25,000 50,000 75, , , , , , ,000 京 都 市 の 市 民 一 人 当 たり 市 税 収 入 は, 他 の 指 定 都 市 に 比 べ,12,523 円 少 ない 京 都 市 の 人 口 は 約 147 万 人 なので, 市 税 収 入 総 額 では, 約 180 億 円 の 減 収 となる 円 7
8 政 令 指 定 都 市 の 市 民 一 人 当 たりの 市 税 収 入 ( 平 成 20 年 度 ) 300,000 円 個 人 市 民 税 法 人 市 民 税 固 定 資 産 税 その 他 市 税 252, , , , ,000 50, , ,561 27,890 27,032 74,424 68,382 26,224 29,206 56,941 65, , ,620 25,453 24,675 65,780 57,200 25,519 15,837 50,908 58, , ,144 23,636 25,388 64,283 69,657 20,856 22,441 75,696 70, ,311 28,480 78,920 20,102 83, ,773 25,653 72,307 17,729 84, ,482 21,366 61,448 16,203 50, ,187 25,190 76,719 19,318 61, ,366 20,252 66,293 19,971 61, ,699 40,238 32, ,687 84,132 37,657 58,200 75,457 52, , , ,403 26,659 26,303 23,786 72,724 69,720 64,525 20,031 24,533 15,695 54,397 61,868 61, , ,050 27,764 29,114 73,044 73,952 29,929 18,669 58,901 48,315 0 京 都 他 都 市 平 均 札 幌 仙 台 さいたま 千 葉 川 崎 横 浜 新 潟 静 岡 浜 松 名 古 屋 大 阪 堺 神 戸 広 島 北 九 州 福 岡 京 都 市 の 市 民 一 人 当 たり 市 税 収 入 は, 指 定 都 市 平 均 を 下 回 っており, 一 番 多 い 大 阪 市 とは, 市 民 一 人 当 たりで 約 71,000 円 もの 差 がある 8
9 (3) 税 収 が 少 ない 主 な 要 因 個 人 市 民 税 本 市 は, 他 の 政 令 指 定 都 市 と 比 較 して, 高 齢 化 率, 生 活 保 護 率 が 高 い 一 方 で, 人 口 に 占 める 所 得 割 の 納 税 義 務 者 数 の 割 合 が 低 く,また, 所 得 階 層 別 にみると, 低 所 得 者 の 納 税 義 務 者 の 比 率 が 大 きい 課 税 対 象 や 課 税 額 が 他 都 市 と 比 較 しても 低 く, 本 市 の 個 人 市 民 税 の 税 収 が 伸 び 悩 む 要 因 となっている 9
10 100% 80% 292,927 (19.9%) 政 令 指 定 都 市 の 年 齢 別 人 口 構 成 比 ( 平 成 17 年 度 国 勢 調 査 ) 不 詳 年 少 人 口 (15 歳 未 満 ) 生 産 年 齢 人 口 (15~64 歳 ) 老 年 人 口 (65 歳 以 上 ) 生 産 年 齢 人 口 (15~64 歳 ) 老 年 人 口 (65 歳 以 上 ) 257, , , , , ,176 (17.9%) (17.3%) (15.8%) (15.9%) (16.5%) (14.6%) 160, , , , , , ,839 (20.4%) (21.0%) (19.9%) 408,558 (20.1%) (20.0%) (18.6%) (16.9%) (18.4%) 220, ,598 (22.2%) 213,380 (16.9%) (15.2%) 60% 40% 1,318, , ,553 (70.1%) (68.1%) (67.2%) 718,314 (70.1%) 815,659 (69.3%) 957,712 (72.2%) 639,711 2,459,648 (69.2%) (68.7%) 515,996 (65.7%) 1,492, , , ,464 (67.4%) 1,749,851 1,015,642 (67.6%) (66.6%) (66.6%) (66.6%) (65.6%) 524,774 (65.3%) 639,776 (64.4%) 983,585 (70.2%) 20% 177, , , , , , , , ,256 93, , , , , , , , ,960 0% 京 都 他 都 市 平 均 札 幌 仙 台 さいたま 千 葉 川 崎 横 浜 新 潟 静 岡 浜 松 名 古 屋 大 阪 堺 神 戸 広 島 北 九 州 福 岡 京 都 市 の 生 産 年 齢 人 口 (15 歳 ~64 歳 )の 割 合 (67.2%)は, 指 定 都 市 平 均 (68.1%)を 下 回 っており, 老 年 人 口 (65 歳 以 上 )の 割 合 (19.9%)は, 指 定 都 市 平 均 (17.9%)を 上 回 っている 10
11 政 令 指 定 都 市 の 生 活 保 護 率 ( 平 成 20 年 度 平 均 ) 5.00% 4.50% 4.44% 4.00% 3.50% 3.00% 2.50% 2.73% 2.87% 2.42% 2.65% 2.00% 1.50% 1.00% 1.80% 1.18% 0.96% 1.36% 1.78% 1.42% 1.02% 0.78% 1.32% 1.67% 1.56% 2.00% 0.50% 0.48% 0.00% 京 都 他 都 市 平 均 札 幌 仙 台 さいたま 千 葉 川 崎 横 浜 新 潟 静 岡 浜 松 名 古 屋 大 阪 堺 神 戸 広 島 北 九 州 福 岡 京 都 市 は, 指 定 都 市 中, 生 活 保 護 率 が3 番 目 に 高 い 11
12 人 口 に 占 める 個 人 市 民 税 ( 所 得 割 ) 課 税 納 税 義 務 者 数 の 割 合 ( 平 成 21 年 7 月 現 在 ) 100% 納 税 義 務 者 納 税 義 務 のない 者 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% 納 税 義 務 のない 者 : 非 課 税 対 象 者 1 生 活 保 護 を 受 けている 人 2 障 害 者, 未 成 年 者, 寡 婦 ( 寡 夫 )で, 前 年 の 合 計 所 得 が125 万 円 以 下 ( 給 与 所 得 者 の 場 合, 年 収 204 万 4 千 円 未 満 ) 3 前 年 の 総 所 得 金 額 が35 万 円 以 下 ( 控 除 対 象 配 偶 者 又 は 扶 養 親 族 がいる 場 合,35 万 円 ( 本 人 + 控 除 対 象 配 偶 者 + 扶 養 親 族 等 の 数 )+32 万 円 以 下 ) 京 都 他 平 都 均 市 札 幌 仙 台 千 葉 さ い た ま 川 崎 横 浜 新 潟 静 岡 浜 松 名 古 屋 大 阪 堺 神 戸 岡 山 広 島 北 九 州 福 岡 京 都 他 都 市 平 均 ( 単 位 :%) 札 幌 仙 台 千 葉 さいたま 川 崎 横 浜 新 潟 静 岡 浜 松 名 古 屋 大 阪 堺 神 戸 岡 山 広 島 北 九 州 福 岡 納 税 義 務 者 納 税 義 務 のない 者 京 都 市 の 人 口 に 占 める 個 人 市 民 税 ( 所 得 割 ) 納 税 義 務 者 数 の 割 合 (41.6%)は, 指 定 都 市 平 均 (44.8%) より 低 い 12
13 個 人 市 民 税 ( 所 得 割 ) 課 税 標 準 階 層 別 納 税 義 務 者 数 の 割 合 ( 平 成 21 年 7 月 現 在 ) 100% 80% 60% 40% 700 万 円 を 超 える 550 万 円 を 超 え700 万 円 以 下 300 万 円 を 超 え550 万 円 以 下 300 万 円 以 下 20% 0% 京 都 他 平 都 均 市 札 幌 仙 台 千 葉 さ い た ま 川 崎 横 浜 新 潟 静 岡 浜 松 名 古 屋 大 阪 堺 神 戸 岡 山 広 島 北 九 州 福 岡 京 都 他 都 市 平 均 ( 単 位 :%) 札 幌 仙 台 千 葉 さいたま 川 崎 横 浜 新 潟 静 岡 浜 松 名 古 屋 大 阪 堺 神 戸 岡 山 広 島 北 九 州 福 岡 700 万 円 を 超 える 万 円 を 超 え700 万 円 以 下 万 円 を 超 え550 万 円 以 下 万 円 以 下 京 都 市 の 個 人 市 民 税 ( 所 得 割 ) 納 税 義 務 者 のうち,300 万 円 以 下 の 課 税 標 準 ( 課 税 所 得 )の 占 める 割 合 (80.3%)は, 指 定 都 市 平 均 (77.6%)よりも 高 い 13
14 (4) 税 収 が 少 ない 主 な 要 因 固 定 資 産 税 < 土 地 > 本 市 は, 他 の 政 令 指 定 都 市 と 比 較 して, 課 税 対 象 となる 評 価 地 積 のうち, 評 価 額 の 高 い 宅 地 が 少 ない 土 地 評 価 額 が 低 く, 固 定 資 産 税 の 税 収 が 少 ない 要 因 となっている 14
15 千 m2 政 令 指 定 都 市 の 宅 地 面 積 ( 平 成 20 年 度 ) 250, , , , , , , , ,000 80, ,537 99,430 73,886 76,921 71,606 65,867 97, ,630 62,688 96,624 81,727 87,588 50,000 0 京 都 他 都 市 平 均 札 幌 仙 台 さいたま 千 葉 川 崎 横 浜 新 潟 静 岡 浜 松 名 古 屋 大 阪 堺 神 戸 広 島 北 九 州 福 岡 京 都 市 の 宅 地 面 積 (80km2)は, 指 定 都 市 平 均 (102km2)を 下 回 っている 15
16 < 家 屋 > 本 市 は, 他 の 政 令 指 定 都 市 と 比 較 して, 木 造 家 屋 の 占 める 割 合 が 高 い 更 に, 本 市 は, 評 価 床 面 積 においても, 他 の 政 令 指 定 都 市 と 比 較 して, 建 築 年 次 の 古 い 木 造 家 屋 の 占 める 割 合 が 最 も 高 い 家 屋 評 価 額 が 低 く, 固 定 資 産 税 の 税 収 が 少 ない 要 因 となっている 16
17 政 令 指 定 都 市 の 家 屋 評 価 床 面 積 ( 平 成 20 年 度 ) ( 千 m2) 180, , ,417 非 木 造 木 造 非 木 造 木 造 165,425 32, ,000 59, ,137 (19.7%) 120, ,691 (35.9%) 35,389 (27.2%) 100,000 80,000 60,000 40,000 20, ,412 78,775 34,897 (45.1%) 42,515 (54.9%) 京 都 27,553 (35.0%) 44,241 (40.7%) 64,450 51,222 (59.3%) (65.0%) 他 都 市 平 均 札 幌 56,993 54,133 24,880 23,713 (43.7%) (43.8%) 32,113 30,419 (56.3%) (56.2%) 仙 台 さいたま 61,517 18,244 46, ,415 (29.7%) (64.1%) 17,070 (36.4%) 43,273 29,810 (70.3%) (63.6%) 千 葉 川 崎 横 浜 55,909 42,403 36,585 19,044 (65.4%) (44.9%) 19,324 23,360 (34.6%) (55.1%) 新 潟 静 岡 51,261 24,479 (47.8%) 26,782 (52.2%) 浜 松 132,837 (80.3%) 94,748 (72.8%) 名 古 屋 大 阪 41,892 15,976 (38.1%) 25,916 (61.9%) 堺 83,970 24,118 (28.7%) 59,852 (71.3%) 神 戸 64,697 24,109 (37.3%) 40,588 (62.7%) 広 島 58,017 21,836 (37.6%) 36,181 (62.4%) 北 九 州 74,063 19,577 (26.4%) 54,486 (73.6%) 福 岡 京 都 市 の 総 家 屋 評 価 床 面 積 (77km2)は, 指 定 都 市 平 均 (79km2)を 下 回 っているが, 木 造 家 屋 評 価 床 面 積 (35km2, 構 成 比 45.1%)は, 指 定 都 市 平 均 (28km2, 構 成 比 35.0%)を 上 回 っている 17
18 14.0% 13.0% 建 築 年 次 の 古 い 木 造 家 屋 の 占 める 割 合 全 国 的 に 評 価 基 準 が 統 一 化 された 昭 和 38 年 1 月 1 日 以 前 の 木 造 家 屋 を 対 象 12.0% 10.0% 8.0% 6.0% 4.7% 8.3% 7.0% 6.7% 6.1% 8.7% 5.4% 4.3% 5.4% 7.9% 4.0% 2.0% 0.9% 2.8% 2.1% 2.1% 2.1% 2.3% 2.7% 0.0% 京 都 他 都 市 平 均 札 幌 仙 台 さいたま 千 葉 川 崎 横 浜 新 潟 静 岡 浜 松 名 古 屋 大 阪 堺 神 戸 広 島 北 九 州 福 岡 京 都 市 は 建 築 年 次 の 古 い 木 造 家 屋 が 多 く, 昭 和 38 年 1 月 1 日 以 前 に 建 築 された 木 造 家 屋 の 床 面 積 の 割 合 (13.0%)は 指 定 都 市 中 で 最 も 高 い( 指 定 都 市 平 均 4.7%) 18
19 (5) その 他 ( 法 人 市 民 税 について) 本 市 の 法 人 市 民 税 について, 市 民 一 人 当 た りの 税 収 は, 指 定 都 市 平 均 よりも2,982 円 上 回 っている しかしながら, 本 市 においては, 法 人 市 民 税 の 納 付 額 上 位 法 人 の 税 収 に 占 める 割 合 が 高 い 上 位 30 社 は 法 人 市 民 税 を 納 付 している 全 法 人 数 ( 約 4 万 3 千 社 )の0.07%しか 占 めてないが, 納 付 額 は 全 体 の 約 6 割 ( 平 成 20 年 度 決 算 )を 占 めている 税 収 自 体 が 大 企 業 の 業 績 に 左 右 され, 安 定 しない 傾 向 にある 19
20 法 人 市 民 税 納 税 義 務 者 数 ( 平 成 21 年 7 月 時 点 ) ( 法 人 ) 法 人 税 割 納 付 法 人 均 等 割 のみ 納 付 140, , , , ,000 90,145 83,638 80,000 70,565 60,000 40,000 20, ,035 28,667 14,368 京 都 47,308 30,472 16,836 他 都 市 平 均 54,269 36,139 18,130 札 幌 38,560 24,811 13,749 仙 台 33,842 18,741 15,101 さいたま 24,442 14,771 9,671 千 葉 43,038 32,903 10,135 川 崎 36,133 横 浜 19,716 21,320 22,007 12,271 12,881 14,532 7,445 8,439 7,475 新 潟 静 岡 浜 松 60,274 29,871 名 古 屋 51,621 大 阪 17,397 10,875 6,522 堺 37,419 22,209 15,210 神 戸 40,383 27,809 12,574 広 島 49,220 30,021 23,205 15,104 19,199 8,101 北 九 州 福 岡 20
21 百 万 円 40,000 35,000 法 人 市 民 税 上 位 30 社 その 他 企 業 別 の 推 移 ( 法 人 税 割 現 年 度 調 定 額 ) その 他 企 業 上 位 30 社 その 他 企 業 の 占 める 割 合 上 位 30 社 の 占 める 割 合 37,297 全 体 で200 億 円 の 差! 34,734 32,048 30,000 25,000 20,000 27,732 26,690 21,056 14,164 11,930 19,018 (51.1%) 17,273 (44.7%) 14,323 (44.7%) 16,338 21,664 (47.0%) (58.1%) 23,881 34,734 15,000 6,399 (37.0%) 9,177 5,929 (43.6%) (31.2%) 13,904 (58.2%) 10,000 5,000 13,568 (48.9%) 10,874 (63.0%) 11,879 (56.4%) 13,089 (68.8%) 14,760 (55.3%) 17,725 18,396 (55.3%) (53.0%) 15,633 (41.9%) 9,977 (41.8%) 0 13 年 度 14 年 度 15 年 度 16 年 度 17 年 度 18 年 度 19 年 度 20 年 度 21 年 度 ( 見 込 ) 本 市 においては, 上 位 法 人 30 社 の 全 体 に 占 める 割 合 が 高 いことから, 税 収 自 体 が 大 企 業 の 業 績 に 左 右 され, 安 定 しない 傾 向 にある( 平 成 14 年 度 と20 年 度 を 比 較 すると 約 200 億 円 の 差!) 21
22 税 収 確 保 に 向 けた 取 組 (1) 課 税 自 主 権 の 活 用 (2) 市 税 の 軽 減 措 置 の 見 直 し (3) 市 税 徴 収 率 の 向 上 22
23 (1) 課 税 自 主 権 の 活 用 地 方 自 治 体 が 自 らの 判 断 と 責 任 において 課 税 自 主 権 を 活 用 することは,それを 契 機 に 住 民 の 受 益 と 負 担 の 対 応 関 係 がより 明 確 となり, 住 民 の 地 方 自 治 への 関 心 や 参 加 意 識 の 高 揚 が 期 待 されることか ら, 地 方 分 権 に 資 する 重 要 な 意 義 を 有 する 本 市 においては, 課 税 自 主 権 の 活 用 における 取 組 として,1 新 税 の 創 設 及 び2 法 定 税 に 係 る 超 過 課 税 について 検 討 を 進 めていく 23
24 1 新 税 の 創 設 < 現 状 > 地 方 自 治 体 は, 地 方 税 法 に 規 定 のある 地 方 税 のほか, 条 例 により 新 税 を 制 定 することができる しかし, 新 税 の 創 設 については, 大 きな 税 源 が 既 に 国 税 地 方 税 の 課 税 対 象 になっているため, 新 たな 税 源 を 見 出 すことには 限 界 がある 新 税 を 導 入 している 市 区 町 村 は 約 1800 団 体 中 12 団 体 であり, 本 市 にお いて 想 定 できない 核 燃 料 税 や 産 業 廃 棄 物 税 などを 除 くと, 税 収 規 模 は 最 大 でも 数 億 円 で, 主 として, 財 源 確 保 の 観 点 よりも, 政 策 誘 導 の 手 段 として 活 用 している < 今 後 の 方 向 性 > 新 税 の 創 設 を 検 討 するに 当 たっては, 新 たな 負 担 を 求 めるに 見 合 うメリット があることを 具 体 的 に 示 していくとともに, 新 税 によって 何 がしたいのか 他 の 方 法 ではできないのか を 十 分 に 検 証 する 必 要 がある 今 後 の 方 向 性 としては, 政 策 推 進 の 観 点 から 新 税 の 創 設 を 検 討 していく また,その 時 々の 経 済 状 況 など 新 税 の 創 設 時 期 についても 十 分 に 配 慮 して いく 24
25 全 国 の 市 町 村 における 新 税 の 導 入 状 況 ( 平 成 22 年 3 月 現 在 ) 税 目 課 税 団 体 20 決 算 額 法 ( 定 7 外 団 普 通 体 ) 税 法 ( 定 5 外 団 目 体 的 ) 税 砂 利 採 取 税 等 城 陽 市 ( 京 都 ), 中 井 町 ( 神 奈 川 ), 山 北 町 ( 神 奈 川 ) 30 百 万 円 別 荘 等 所 有 税 熱 海 市 ( 静 岡 ) 6 億 円 歴 史 と 文 化 の 環 境 税 太 宰 府 市 ( 福 岡 ) 70 百 万 円 使 用 済 核 燃 料 税 薩 摩 川 内 市 ( 鹿 児 島 ) 3 億 円 狭 小 住 戸 集 合 住 宅 税 豊 島 区 ( 東 京 ) 4 億 円 遊 漁 税 富 士 河 口 湖 町 ( 山 梨 ) 10 百 万 円 環 境 未 来 税 北 九 州 市 ( 福 岡 ) 12 億 円 使 用 済 核 燃 料 税 柏 崎 市 ( 新 潟 ) 6 億 円 環 境 協 力 税 伊 是 名 村 ( 沖 縄 ), 伊 平 屋 村 ( 沖 縄 ) 6 百 万 円 25
26 2 法 定 税 に 係 る 超 過 課 税 < 現 状 > 地 方 税 法 においては, 地 方 団 体 が 課 税 する 場 合 による 通 常 よるべき 税 率 ( 標 準 税 率 )を 定 めている ただし, 財 政 上 その 他 の 必 要 があると 認 める 場 合 においては, 標 準 税 率 を 超 える 税 率 ( 超 過 税 率 )で 課 税 ( 超 過 課 税 )することが 認 められている 超 過 課 税 が 認 められている 税 目 税 目 標 準 税 率 制 限 税 率 ( 超 過 税 率 の 上 限 ) 個 人 均 等 割 3,000 円 なし 市 町 村 民 税 個 人 所 得 割 ( 課 税 所 得 金 額 ) 6% なし 法 人 均 等 割 5 万 円 ~300 万 円 1.2 倍 法 人 税 割 ( 法 人 税 額 ) 12.3% 14.7% 固 定 資 産 税 ( 価 格 ) 1.4% なし 軽 自 動 車 税 1,000~7,200 円 1.2 倍 26
27 全 国 の 市 町 村 における 超 過 課 税 の 実 施 状 況 ( 平 成 22 年 4 月 現 在 ) 税 目 実 施 団 体 数 個 人 均 等 割 3( 横 浜, 宮 崎, 夕 張 ) 市 町 村 民 税 個 人 所 得 割 2( 夕 張, 豊 岡 ) 法 人 均 等 割 411 法 人 税 割 1,024 固 定 資 産 税 164 軽 自 動 車 税 34 ( 注 )なお, 県 レベル においては,30 県 が 森 林 整 備 等 を 目 的 とした 県 民 税 均 等 割 の 超 過 課 税 を 実 施 税 目 法 人 市 民 税 ( 法 人 税 割 ) 本 市 における 超 過 課 税 ( 現 行 )の 概 要 税 率 14.5%( 超 過 税 率 2.2%) 対 象 期 間 資 本 金 等 の 額 が3 億 円 超 又 は 法 人 税 額 が1,600 万 円 超 の 法 人 平 成 18 年 4 月 1 日 から 平 成 23 年 3 月 31 日 までに 終 了 する 各 事 業 年 度 分 に 適 用 昭 和 51 年 の 導 入 以 降,5 年 ごとに 適 用 期 限 を 延 長 増 収 額 18 年 度 :48 億 円 19 年 度 :50 億 円 20 年 度 :54 億 円 21 年 度 :35 億 円 ( 見 込 ) 27
28 (2) 市 税 の 軽 減 措 置 の 見 直 し 市 税 の 軽 減 措 置 は, 法 律 による 非 課 税 や 課 税 標 準 の 特 例 といった 全 国 一 律 の 軽 減 措 置 に 加 えて, 自 治 体 の 判 断 により, 課 税 免 除 や 減 免 による 軽 減 措 置 によって, 公 益 性 や 担 税 力 等 の 見 地 から, 税 負 担 の 公 平 の 原 則 の 例 外 として 講 じているものである これまで, 公 益 法 人 等 に 係 る 法 人 市 民 税, 新 築 住 宅 に 係 る 都 市 計 画 税, 診 療 用 家 屋 に 係 る 固 定 資 産 税 等 の 軽 減 措 置 を 廃 止 するなど, 約 11 億 円 ( 廃 止 による 単 年 度 の 増 収 額 の 合 計 )の 増 収 効 果 を 上 げている 個 人 市 民 税 や 固 定 資 産 税 等 において 実 施 している 下 記 の 軽 減 措 置 のうち, 制 度 創 設 後, 社 会 経 済 情 勢 の 変 化 等 に 伴 い, 公 平 性 や 合 理 性 を 欠 くこととなったものについては, 当 該 軽 減 措 置 の 見 直 しを 検 討 する 必 要 がある 本 市 における 軽 減 措 置 の 状 況 ( 平 成 20 年 度 ) 税 目 件 数 軽 減 税 額 主 な 軽 減 措 置 の 対 象 個 人 市 民 税 80, ,979 千 円 失 業 者, 被 災 者 等 のほか, 別 表 のとおり 固 定 資 産 税 52, ,634 千 円 公 共 用 の 集 会 所, 児 童 公 園, 公 衆 浴 場 都 市 計 画 税 49, ,104 千 円 生 活 扶 助 を 受 けた 者, 被 災 者 等 事 業 所 税 ,510 千 円 国 際 会 議 場, 倉 庫 業 法 に 規 定 する 倉 庫 等 軽 自 動 車 税 6,487 34,734 千 円 障 害 者 が 所 有 又 は 使 用 するもの 学 校 社 会 福 祉 施 設 で 使 用 するもの 等 合 計 188,991 1,376,961 千 円 ( 注 ) 上 記 の 軽 減 措 置 は, 法 律 による 非 課 税 等 とは 別 に, 担 税 力 や 公 益 上 の 観 点 から 講 じているもの 28
29 別 表 減 免 対 象 減 免 割 合 対 象 者 数 20 減 免 額 検 討 対 象 となる 主 な 理 由 1 所 得 割 の 納 税 義 務 が ない 者 均 等 割 税 額 の 全 部 (3 千 円 ) 約 3 万 3 千 人 約 99 百 万 円 均 等 割 が 非 課 税 となる 所 得 水 準 を 所 得 割 よりも 低 く 設 定 している 地 方 税 法 の 趣 旨 を 損 なう 特 異 な 制 度 であ ること 2 65 歳 以 上 の 者 ( 総 所 得 金 額 等 の 合 計 額 が135 万 円 以 下 の 者 ( 注 1)) 税 額 の10 分 の5 相 当 額 約 3 万 6 千 人 ( 注 2) 約 382 百 万 円 ( 注 2) 世 代 間 の 負 担 の 公 平 性 の 観 点 から, 地 方 税 法 において65 歳 以 上 の 者 に 対 する 非 課 税 措 置 等 が 廃 止 ( 平 成 18 年 度 分 から)されていること 3 少 額 所 得 者 ( 総 所 得 金 額 等 の 合 計 額 が40 万 円 以 下 の 者 ( 注 1)) 均 等 割 額 : 10 分 の5 相 当 額 所 得 割 額 : 10 分 の3 相 当 額 約 7 千 人 約 14 百 万 円 減 免 創 設 後, 地 方 税 法 において 生 活 保 護 基 準 を 勘 案 した 非 課 税 制 度 が 創 設 され, 存 在 意 義 を 失 っている こと ( 注 )1 扶 養 親 族 又 は 控 除 対 象 配 偶 者 数 に 応 じて 加 算 額 有 り 2 対 象 者 数 及 び 減 免 額 には, 障 害 者, 寡 婦 等 を 含 む 3 上 表 1 及 び2については, 他 の 指 定 都 市 において 同 様 の 軽 減 措 置 がない ただし,3については, 本 市 以 外 に4 市 有 り 29
30 (3) 市 税 徴 収 率 の 向 上 負 担 の 公 平 性 の 確 保 と 一 層 の 収 入 確 保 のため, 市 税 の 徴 収 率 の 向 上 に 積 極 的 に 取 り 組 んでいく 必 要 がある 京 都 市 滞 納 市 税 等 特 別 対 策 本 部 による 進 行 管 理 の 下, 区 役 所 支 所 と 行 財 政 局 が 一 体 となり, 債 権 を 中 心 とした 差 押 えの 推 進 や 公 売 の 促 進 など 組 織 的 に 滞 納 整 理 の 取 組 を 強 化 し, 京 都 未 来 まち づくりプラン に 掲 げる 目 標 ( 平 成 23 年 度 :97.4%)の 達 成 を 目 指 していく 平 成 7 年 8 月 設 置 ( 現 本 部 設 置 期 間 : 平 成 16 年 6 月 から 平 成 24 年 5 月 ) 30
31 (%) 98.0 市 税 徴 収 率 の 推 移 ( 平 成 6 年 度 ~ 平 成 21 年 度 ) 平 成 21 年 度 は 見 込 数 値 京 都 徴 収 率 他 都 市 平 均 徴 収 率 は 平 成 11 年 度 から20 年 度 まで,10 年 連 続 で 向 上 (21 年 度 は97.0%) 徴 収 率 最 低 年 度 : 平 成 6 年 度 :91.9% 政 令 指 定 都 市 中 最 下 位 平 成 14 年 度 から20 年 度 まで 政 令 指 定 都 市 第 2 位 増 収 推 定 効 果 : 約 130 億 円 ( 平 成 6 年 度 91.9%から 平 成 21 年 度 まで5.1% 増 ) 年 度 7 年 度 8 年 度 9 年 度 10 年 度 11 年 度 12 年 度 13 年 度 14 年 度 15 年 度 16 年 度 17 年 度 18 年 度 19 年 度 20 年 度 21 年 度 ( 見 込 ) 31
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