相続税を計算してみましょう！

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2 相続税を計算してみましょう は相続税がいくらかかるかを知ることを目的としています ここで算出された相続税額は概算ですが相続税を知る第一歩としては充分な内容となっています 最初の 7 ページを完成すると税額が計算できますが 一例として 松田家の場合 があります 松田家の場合 を見ながら記入していくのも良い方法です お役に立てれば何よりです 1

3 1. すべての財産をチェックしますわからない時はおおよその金額を記入してどんどん先に進んでください ( 単位 : 円 ) 計算方法 NO. 相続税評価額 財産 自宅 : その他の : 土地家屋 土地家屋 有価証券 : 上場株未上場株その他の証券 現金預金 : 現金普通預金定期預金他 5 6 ページ参照 7 ページ参照 時価 持株数 ( 証券会社の報告書参照 ) 8 ページ参照額面金額 現在の残高通帳の残高定期の額面金額 生命保険金保険金 ( あ )-(500 万円 法定相続人数 ) 9 退職金退職金 ( い )-(500 万円 法定相続人数 ) ゴルフ会員権時価の 70% 程度 11 その他 12 債務 生前贈与額の合計額 ( 相続時精算課税に係る ) 贈与時の評価額の合計額 ( 贈与時の申告書参照 ) 財産の合計 借入金現在の残高 14 葬式費用通夜から本葬まで 15 その他 債務合計 相続財産合計 A - B C 13 A 16 B 2

4 ここまでの財産評価をもとに相続税の総額を計算してみましょう 3 2. 財産の合計 C 円 3. 法定相続人人 4. 基礎控除額 (17 ヘ ーシ 参照 ) 円 5. 課税遺産総額 (17 ヘ ーシ 参照 ) 円 6. 相続税の総額 (17 ヘ ーシ 参照 ) D 円 メモ 3

5 相続税支払後の金額は 相続税の総額支払い資金の内訳 i. 現金預金 786 万円 ii. 上場株式 3 万円 iii. その他の証券 5 万円 iv. 生命保険金 ( あ ) 万円 v. 退職金 ( い ) 万円 vi. その他万円相続税支払後のお金 D 万円 万円 万円 3 簡単に試算できますね vii. 債務万円 万円 6. 総合的に判断します ほっとしたすこし不安大変だ! 大変だ! チェック 4

6 自宅の相続税評価額は次のようになります ( 土地編 ) 土地住所 : 敷地面積 : 路線価 m2 円 ご自宅の路線価をお調べしたい方は をクリックしてください ( あ ) 土地の評価額 路線価面積 ( 自宅 ) (1) 小規模宅地の特例 ( 自宅の面積が240m2を超える場合 ) イ 自宅の評価額 240m2 80% = ロ 自宅の評価額面積 ( 自宅 ) 小規模宅地の評価減 イ 相続税評価額は イ - ロ (2) 小規模宅地の特例 ( 自宅が 240 m2以下の場合 ) イ 自宅の評価額 80% = ロ 小規模宅地の評価減 相続税評価額は イ - ロ 5

7 自宅の相続税評価額は次のようになります ( 家屋編 ) 家屋 家は固定資産税評価額となります 役所で固定資産評価証明書を入手し 固定資産税明細書に書かれている価格の金額を調べます 家評価額 : 15,000,000 円 例えばここに記載されている価額です 家屋 (1) 固定資産税評価額 例題として松田家の土地の相続税評価 ( 家屋 ) をみてみましょう!! 自治体によって記載方法が異なるため価格欄をご確認ください 6

8 その他の土地と家屋 土地 借地権 相続税評価額は 60% 程度 ( 土地を借りている ) 貸付地 相続税評価額は 40% 程度 ( 土地を貸している ) 貸家建付地 路線価 所有面積 路線価 所有面積 相続税評価額は 80% 程度 ( 土地 建物を貸している ) 路線価 所有面積 家屋 貸家相続税評価額は 70% 程度 固定資産税額 事業用宅地についても自宅のような評価減が出来ますがその場合個別にお尋ねください 7

9 未上場株 ( 自社株など ) の相続税評価額は次のようになります ステップ 1 帳簿価額の欄 会社の貸借対照表に書かれている数値を記入します ステップ 2 相続税評価額の欄 ア土地 イ建物 5~7 ページを参照に評価した金額を記入します ウ株式等 上場株などは時価 相場のない株は帳簿価額をそのまま記入します エ未払金 貸借対照表の金額の他に 相続発生時点で法人税 消費税 固定資産税や死亡退職金の未払いの金額を加えて 相続税評価額の欄と帳簿価額の欄の両方に同じ金額を記入します オ引当金 引当金などは相続税評価額の欄と帳簿価額の欄両方ともゼロとします ウ イ ア 科目 現金 預金 売掛金 株式等 未収金 資産および負債の金額 ( 課税時期現在 ) 資産の部 相続税評価額 帳簿価額 科目 借入金 買掛金 未払金 引当金 預り金 負債の部 相続税評価額 帳簿価額 機械その他 C D 備品 建物 土地 積立金 その他 ステップ3 純資産価額の計算 (A-C)-(B-D)=E として E>0であれば E 45%=Fとしますそして 純資産価額 =A-C-F とします 合計 A B 合計 エ オ ステップ 4 相続税評価額の計算 ステップ 3 で計算した純資産価額を株数で割ったものが 1 株当たりの株価 となり それに持株数を掛けたものが 相続税評価額 です 未上場株の相続税評価額の計算は 厳密に行う場合 この他の評価指標もあり より複雑な計算をします 正確な相続税評価額を知りたい方は個別にお尋ねください 8

10 松田家の場合 相続税の総額を納税できないときは 納税について検討する必要があります 相続の基礎である相続税の総額を計算してみましょう 松田家の場合 松田家のお父さんが亡くなったと仮定します 財産 債務 自宅アパート上場株式 100 万円現金 100 万円預金 100 万円生命保険の死亡保険金 3,000 万円 アパートの借入金残額 4,000 万円葬式費用 ( 仮 ) 200 万円 親族図表 父ー母 娘 息子 このことを前提に次ページに進んでください 9

11 松田家の財産をチェックします 計算方法 NO. 相続税評価額 自宅 : 土地家屋 ページ参照 1 51,720,000 財産 債務 その他の : 土地家屋 有価証券 : 上場株未上場株その他の証券 現金預金 : 現金普通預金定期預金他 16 ページ参照 時価 持株数 ( 証券会社の報告書参照 ) 8 ページ参照額面金額 現在の残高通帳の残高定期の額面金額 2 96,712, ,000,000 1,000,000 1,000,000 生命保険金保険金 ( あ 3,000 万円 )-(500 万円 法定相続人数 ) 9 15,000,000 退職金退職金 ( い )-(500 万円 法定相続人数 ) 10 0 ゴルフ会員権時価の 70% 程度 11 0 その他 12 0 生前贈与額の合計額 ( 相続時精算課税に係る ) 贈与時の評価額の合計額 ( 贈与時の申告書参照 ) 13 0 財産の合計 A 166,432,000 借入金 現在の残高 14 40,000,000 葬式費用 通夜から本葬まで 15 2,000,000 その他 債務合計 B 42,000, 相続財産合計 A - B C 124,432,000 10

12 松田家の相続税の総額は 2. 財産の合計 C 124,432,000 円 3. 法定相続人 (18ヘ ーシ 参照) 3 人 4. 基礎控除額 (17 ヘ ーシ 参照 ) 80,000,000 円 5. 課税遺産総額 (17 ヘ ーシ 参照 ) 44,432,000 円 6. 相続税の総額 D 5,164,800 円 相続税の総額の計算は 財産配偶者 (1/2): 22,216,000 円子 (1/4): 11,108,000 円子 (1/4): 11,108,000 円 税額 2,832,400 円 1,166,200 円 1,166,200 円 合計 : 44,432,000 円 D 5,164,800 円 このように計算をしていくと次のページへ転記しやすく 算出しやすくなります 11

13 松田家の相続税支払後の金額は 3 相続税の税額支払い資金の内訳 200 i. 現金預金 786 万円 ii. 上場株式 3 万円 100 iii. その他の証券 5 万円 iv. 生命保険金 ( あ ) 万円 3,000 v. 退職金 ( い ) 万円 vi. その他万円 D ,300 万円 万円 債務が残っています 今後のシミュレーションをご提案いたします 相続税支払後のお金 2,783.6 万円 vii. 債務万円 4,000 万円 6. 総合的に判断します ほっとした すこし不安 大変だ! 大変だ! チェック 12

14 松田家の自宅の相続税評価額は次のようになります 1 土地 (1) 自宅の面積が 240 m2を超える場合 イ 102,000, m2 80% = ロ 65,280,000 路線価 自宅の面積 300 m2 評価減 自宅の面積 相続税評価額は イ - ロ 36,720,000 (2) 自宅が 240 m2以下の場合 イ 80% = 路線価 自宅の面積評価減 ロ わからないことがあったら何でも聞いてくださいね!! 相続税評価額は イ - ロ 2 家屋 (1) ご自宅の路線価をお調べしたい方は をクリックしてください 15,000,000 固定資産税評価額 13

15 松田家の自宅の評価額 土地 家屋 松田家 4 人家族父 56 歳母 53 歳娘 30 歳息子 26 歳わんちゃん1 匹 神奈川県横浜市青葉区あざみ野 1 丁目 敷地面積 坪 =300 m2 家は固定資産税評価額となります 役所で固定資産評価証明書を入手し 固定資産税明細書に書かれている価格の金額を調べます 家評価額 : 15,000,000 円 前面道路の路線価は 340,000 円と仮定します 土地 340,000 円 300 m2 =102,000,000 円 (1 m2当たりの価額の高い方の路線価に基づき計算した価額 ) 小規模宅地の特例 240 m2のうち 80% は課税価格が減額されます 102,000,000 円 240m2 80%=65,280,000 円が減額 300m2 102,000,000-65,280,000=36,720,000 円が評価額になります 自宅の小規模宅地自宅 240% は240m2自宅 <240m2は自宅の面積限度 路線価 34 万円 (300 m2 ) 例えばここに記載されている価額です 自治体によって記載方法が異なるため価格欄をご確認ください 14

16 松田家の自宅があると仮定した場所です 自宅が接している道路上の数字が自宅の路線価になります 15

17 松田家その他の土地と家屋 ( アハ ート 1 棟を所有 ) 土地借地権 貸付地 相続税評価額は 60% 程度 ( 土地を借りている ) 貸家建付地 路線価 所有面積 相続税評価額は 40% 程度 ( 土地を貸している ) 路線価 所有面積 相続税評価額は 350,000 円 304m2 80% 程度 ( 土地 建物を貸している ) 路線価 所有面積 家屋 貸家相続税評価額は 土地 :85,120,000 円 固定資産税評価額 16,561,000 円 70% 程度 家屋 :11,592,000 円 事業用宅地についても自宅のような評価減が出来ますがその場合個別にお尋ねください 16

18 相続税の基本的仕組み 総額の算出 財産の合計 C 課税遺産総額 基礎控除 課税遺産総額 法定相続分 5,000 万円 (1,000 万円 法定相続人の数 ) 配偶者 (1/2) 子 (1/4) 子 (1/4) 超過累進税の適用 税額 税額 税額 相続税の総額 D 松田家の場合の税額は (124,432,000-80,000,000 2= 配偶者 22,216,000 円 ) 財産 配偶者 : 22,216,000 円 子 : 11,108,000 円 子 : 11,108,000 円 税額 2,832,400 円 1,166,200 円 1,166,200 円 各法定相続人の取得金額 ~ 1,000 万円 ~ 3,000 万円 ~ 5,000 万円 ~ ~ 1 億円 3 億円 3 億円超 税率 10% 15% 20% 30% 40% 50% 控除額 - 50 万円 200 万円 700 万円 1,700 万円 4,700 万円 合計 : 44,432,000 円 D 5,164,800 円 17

19 法定相続分とは 法定相続分民法の規定により法定相続人なれる人は 配偶者 ( 法律上の夫または妻 ) 子 父母 兄弟姉妹の 4 種類の立場の人です 第 1 順位子と配偶者が相続人 子が 4 分の 1 配偶者が 2 分の 1 第 2 順位父母と配偶者が相続人 配偶者が 3 分の 2 父母が 3 分の 1 両親ともいる場合は 1/3 1/2= 両親は 1/6 ずつ 配偶者が死亡している場合は父母のみ第 3 順位兄弟姉妹と配偶者が相続人 配偶者が 4 分の 3 兄弟姉妹が 4 分の 1 兄弟が 3 人の場合は 1/4 1/3= それぞれ 1/12 配偶者が死亡している場合は兄弟姉妹のみ 配偶者は常に相続人となり 父母と兄弟姉妹は上の順位の相続人がいない場合にのみ相続人となります 但し 子が死亡している場合には 子の子や孫が 父母が死亡している場合には父母の父母が 兄弟姉妹が死亡している場合には 兄弟姉妹の子が各々の相続権を引き継いで法定相続人になります 18