22 2013. 11 SUMMARY 2013 25 9 25 11 29 225
22 2013. 11 226 226 227 228 231 232 236 238 239 239 239 240 240 240 240 240 240 240 10 241 241 2013 9 1 2.2 7,107 299 8 9,400 2020 IT BPO 2010 BPO 226
税大ジャーナル 22 2013. 11 のところ経済成長率は急激に伸びており い道のりを要すると考えられ 富裕者層と貧 2012 年の GDP 伸び率は 6.6 と ASEAN の 困者層の差は大きくなっていく一途であると 中では最高となった 2013 年に入ってからも いえる 好調な経済状況は変わらず 同年は 6 7 フィリピン経済の推移 の成長率が予測されている また フィリピ 年 ン経済を支えているフィリピン海外就労者 実質経済成長率 の推移 フィリピン人口の１割にあたる約 940 万人 が海外で出稼ぎ労働者として就労している 2008 2009 2010 2011 2012 4.15 1.15 7.63 3.91 6.59 一人当たり名目 1,918 1,851 2,155 2,386 2,614 GDP US ドル からのフィリピン国内向け送金も 2011 年に (出所) IMF-WORLD ECONOMIC OUTLOOK DATABASE http://www.imf.org/external/pubs/ft/weo/2013/01/weodata/index.aspx 200 億ドルを突破し 経済の拡大は順調とい える 現在日系企業も労働者の賃上げが続く中国 Ⅱ フィリピンの税務行政 やベトナムに代わる国として 賃上げ率５ フィリピンにおける税務執行の担当である 程度と安定した労働コストを持つとともに 経済が好調なフィリピンを候補に挙げている フィリピン内国歳入庁 Bureau of Internal そこには かつての低い経済成長に苦しんで Revenue 以下 BIR という は 効率的 いた姿は無い かつ効果的に徴税を実施し 納税者に対して しかしながら一方で 貧困問題は依然とし 質の高いサービスを提供すると共に 税法の て深刻であり 2013 年 4 月の発表によれば(1) 適正かつ公正な執行を確保し 国の歳入の増 2012 年現在で貧困ライン 衣食住に最低限必 加を図ることを使命としている(2) 要な生活費 全国平均 1 世帯あたり月 7,821 ペソ 約 17,200 円 以下の生活を強いられ ている国民の割合は 27.9 であった これは 2006 年の 28.8 2009 年の 28.6%とほぼ同 程度であり 2010 年の就任以降 貧困撲滅を 目標に掲げ国政運営を行っているアキノ現大 統領に対する非常に厳しい結果となった また 貧困についてはその原因として 短 期的には台風等の自然災害 中長期的には経 済成長に比して高いとされる年 25 の人口 増加率が挙げられる 後者の出生率の高さを 危惧し ファミリープランニングを各家庭の 判断に任せたいとするアキノ現大統領の意見 に対し 政治に大きな影響をもつとされるカ トリック教会は 真っ向から反発している この状況下で 2012 年 12 月に人口抑制化法案 が一旦は成立するも 反対派の動きが激しく 2013 年 3 月に最高裁により施行が差し止め られる結果となった このように 貧困問題の解決はまだまだ長 227
22 2013. 11 BIR 2010 7 (1) 1904 1947 1951 1957 1976 1988 VAT 1997 (2) National Office Revenue Region 19 Revenue District Office 115 Revenue Data Center BIR 2012 154 394 548 303 2,163 2,466 173 2,147 2,320 223 0 223 118 812 930 374 1,434 1,808 85 160 245 40 145 185 623 839 1,462 2,093 8,094 10,187 BIR ANNUAL REPORT 2012 8 2 2 8 65 (3) 1 4 (3) 228
22 2013. 11 4 (4) (4) 19 115 5 BIR 229
22 2013. 11 賦課決定業務部 賦課決定計画課 資料調査 納税免除及び納税奨励課 賦課決定実績監視課 付加価値税調査課 調査審査課 BIR 組織図大統領令 366 フィリピン内国歳入庁長官 企画マネジメント業務部 ( 長官直轄 ) 職員実績評価業務部 ( 長官直轄 ) 政策開発 執行業務部 ( 長官直轄 ) 大規模納税者業務部 ( 長官直轄 ) 企画課 管理課 統計課 政策開発課 政策評価課 大規模納税者調査課 I 大規模納税者調査課 II 大規模納税者調査課 大規模物品税納税者調査課 大規模物品税納税者調査課 大規模物品税納税者調整課 大規模物品税納税者監督課 大規模納税者支援課 大規模納税者文書審査課 大規模納税者徴税実施課 大規模納税者調査企画課 大規模納税者担当課 ( マカティ署 セブ署 ) 運営担当グループ次長法務担当グループ次長情報システム担当グループ次長総務 人事担当グループ次長 徴収業務部 納税者支援業務部 法務業務部 監察業務部 情報システム 人材開発 開発業務部 業務部 査察 納税者保護業務部 情報システムプロジェクト管理業務部 財務業務部 管理業務部 徴収計画課 滞納監視課 歳入会計課 徴収実績監視課 運営監視課 納税者教育課 納税者支援課 内部コミュニケーション課 納税者サービス及び監視課 法務課 上訴審査課 国際業務課 査察課 起訴審査課 民事事案訴訟審査課 内部監察課 職員調整課 契約管理課 保守管理課 行政管理課 ビジネスインテリジェンス課 納税者サービスシステム課 企画課 データ保管 システム管理課 システム開発課 ネットワーク管理及び技術サポート課 人事課 研修管理課 研修実施課 予算課 会計課 調達課 総務課 営繕課 決裁文書課 記録管理課 各国税局 (19 局 ) 歳入データセンター 賦課決定課 徴収課 法務課 財務課 査察課 文書管理課 税務署 (115 署 ) 施設管理課 オペレーション ネットワーク課 230
22 2013. 11 (1) BIR 2013 12,715 2 7,973 (5) 2008 8,449 18,587 2009 7,984 17,564 2010 8,604 18,928 2011 9,400 20,680 2012 10,661 23,450 BIR ANNUAL REPORT 2008-2012 BIR 7,785 17,127 7,502 16,504 8,226 18,097 9,241 20,330 10,579 23,273 92.1 94.0 95.6 98.3 99.2 2012 6,425 2,296 723 526 609 10,579 14 5 15 11 13 23 BIR ANNUAL REPORT 2012 (2) BIR 2005 Attrition Act 2005 BIR 2006 1 (3) BIR 231
22 2013. 11 Run After Tax Evaders RATE 100 220 BIR 2011 2016 6 (6) BIR BIR 目標徴税額の達成および徴税額の継続的増加 納税者の満足度およびコンプライアンスの改善 グッドガバナンスの強化 納税者支援 調査等執行手続の改善 納税者情報データベースの統合および正確性の改善 資源の効率化 職員の誠実度 専門性 能力の改善 知識管理の改善 Revenue Memorandum Order 23-2011 BIR 232
22 2013. 11 BIR 100 100 Revenue Memorandum Order 31-2011 BIR 1 100 100 120 100 100 100 100 100 100 100 24 100 (1) Oplan Kandado 2009 2011 99 227 621 (7) Run After Tax Evaders RATE 2012 233
22 2013. 11 57 82 180 (8) TPI-RELIEF system VAT VAT 2002 2006 2011 6 6 13 2009 2010 2011 14,782 180 414 2013 2001 2012 163 1.8 4 BIR BIR 40 10 2012 27 41 9 (2) BIR 2003 BIR IP 2010 206,438 85,779 35,242 85,417 2011 248,424 103,218 42,834 102,372 2012 257,781 86,422 43,688 127,671 BIR ANNUAL REPORT 2010 2011 2012 2006 BIR 100 220 Premyo Sa Resibo : PSR (9) e 234
22 2013. 11 BIR 2012 5 2012 BIR Pag-IBIG SSS 2 20 30 (3) 2012 134 21 BIR 11 Excellent() (4) ICT efps (electronic Filing and Payment System) eregistration eaccreg (electronic Accreditation/ Registration) POS esubmission ecomplaint BIR E BIR edst (electronic Documentary Stamp Tax System) BIR (5) etis (Electronic Tax Information Systems) ICT 2013 9 (10) (6) BIR 30 2012 521 235
22 2013. 11 BIR 2012 818 ( ) BIR ( ) ( ) ( ) IT IT (7) IMF 2012 VAT VAT (8) BIR (1) RATE Team 2010 2011 2012 12,286.16 19,206.34 22,114.97 ( 282) ( 441) ( 486) 5,137.00 10,779.41 14,462.20 ( 118) ( 247) ( 318) 7,149.16 8,426.93 7,652.77 ( 164) ( 194) ( 168) BIR ANNUAL REPORT 2010 2011 2012 236
22 2013. 11 (2) 2013 BIR 20 44 (11) (12) VAT VAT Official Receipt (3) BIR (13) 10 Letter of Authority LoA LoA 30 120 LoA Preliminary Assessment Notice PAN BIR Waiver of the Defense of Prescription BIR BIR BIR PAN 15 Final Assessment Notice FAN BIR FAN 30 BIR 60 237
22 2013. 11 BIR 180 BIR Court of Tax Appeals (CTA) BIR 30 CTA CTA In Division) 15 En Banc) CTA 15 Supreme Court (1) 38 (14) 1980 2008 12 25% 15% 25% 15% 10% 10% 10 (10 ) (2) 2010 3 (15) (16) OECD 2011 9 (17) 2013 3 BIR BIR (18) (3) 2013 1 (19) 238
22 2013. 11 37 BIR 5 11 1997 National Internal Revenue Code 1997/Republic Act No.8424/ The Tax Reform Act of 1997 Revenue Regulation: Revenue Memorandum Order: BIR Revenue Memorandum Circular: 4 15 (20) 180 180 5 32 25 4 15 60 1 15 33 (21) 30 30 4 2 30 2 15 10 239
22 2013. 11 150 330 BIR (22) 20 25 122006 2 1 30 20 44 5 20 10 22 2 15 200 440 1 2.2 1,000 2,200 15 33 1,000 2,200 1,000 15 33 1.5 3.3 32 (23) Board of InvestmentsBOI Philippine Economic Zone Authority PEZA 240
22 2013. 11 6 4 8 5 BOI PEZA PEZA 10 25 25 50 20 BIR ICT 3,600 7,920 GDP (24) BIR (25) BIR BIR BIR BIR (1) National Statistical Coordination Board 2013 4 23 (2) BIR Department of Finance: DOF DOF (3) National Internal Revenue Code Section.3 Chief Officials of the Bureau of Internal Revenue (4) BIR http://www.bir.gov.ph/directory/directory.htm (5) Revenue Memorandum Order 1-2013 BIR (6) Revenue Memorandum Order 23-2011 30-2011 31-2011 BIR (7) BIR ANNUAL REPORT 2011 (8) 2010 2012 176 435 957 (9) BIR (10) BIR (11) 2013 3 18 BIR 180 140 (12) Revenue Memorandum Order No.4-2006, 241
22 2013. 11 No.5-2012 BIR (13) Revenue Audit Memorandum Order 1-2001 BIR (14) (15) Republic Act No.1405 [An Act Prohibiting 2013 7 22 Disclosure of or Inquiry into, Deposits with Any Banking Institution and Providing Penalty Therefor] (16) Republic Act No.10021 [Exchange of Information on Tax Matters Act of 2009] (17) Executive Order No.56 [Authorizing the Secretary of Finance to Order the Opening of Income Tax Returns of Specific Taxpayers for Inspection to Effectively Implement Republic Act Number 10021, Otherwise Known as the Exchange of Information on Tax Matters Act of 2009] (18) Revenue Memorandum Order 3-2013 BIR (19) Revenue Regulations No.2-2013 BIR (20) 2012 13 BIR ANNUAL REPORT2012 (21) 2012 66 BIR ANNUAL REPORT2012 (22) 3 (23) 2012 12 2013 2017 5 (24) 2013 7 16 2012 GDP 12.9 (25) 242