5 税 金 1 国 税 に 関 する 控 除 非 課 税 適 用 を 受 けるには 所 得 税 に 関 する 障 がい 者 の 所 得 控 除 税 額 の 計 算 の 基 礎 となる 所 得 から 所 得 控 除 として 次 の 区 分 により 一 定 額 が 控 除 されます 等 級 身 体 障 害 知 的 障 害 精 神 障 害 123456 左 記 左 記 重 度 1 級 区 分 級 級 級 級 級 級 以 外 以 外 納 税 者 控 除 額 65 万 円 78 万 円 控 除 対 象 配 偶 者 非 非 65 万 円 78 万 円 113 万 円 75 万 円 88 万 円 123 万 円 65 万 円 親 族 控 除 対 象 親 族 特 定 (19 歳 以 上 非 23 歳 未 満 ) 年 少 (16 歳 未 満 ) 非 老 親 等 非 老 親 等 ( 注 )1 控 除 額 は 基 礎 控 除 額 配 偶 者 控 除 額 又 は 控 除 額 に 控 除 額 を 加 算 した 金 額 です 2 老 親 等 とは 本 人 又 は 配 偶 者 の 直 系 尊 属 で 本 人 又 は 配 偶 者 と を 常 況 とする 方 です 78 万 円 113 万 円 90 万 円 103 万 円 138 万 円 75 万 円 85 万 円 88 万 円 123 万 円 133 万 円 27 万 円 非 40 万 円 75 万 円 税 務 署 ( 給 与 所 得 者 の 場 合 は 勤 務 先 の 給 与 担 当 ) - 29 -
所 得 税 に 関 する 障 がい 者 の 控 除 ( 所 得 医 療 費 ) 控 除 対 象 費 用 ( 身 体 障 がい 者 ) 本 人 や 生 計 を 一 にする 配 偶 者 その 他 の 親 族 のために 支 払 った 一 定 額 以 上 の 医 療 費 は 所 得 から 控 除 することができます 診 療 費 の 他 次 の 費 用 も 医 療 費 控 除 の 対 象 となります (1) 寝 たきりとなった 者 が 使 用 するおむつで その 治 療 上 必 要 と 医 師 が 証 明 する 場 合 のおむつに 係 る 費 用 ( 紙 おむつの 購 入 費 用 及 び 貸 おむつの 賃 借 料 ) (2) 人 工 肛 門 又 は 尿 路 変 向 ( 更 )のストマを 有 しているため ストマケアの 治 療 上 必 要 と 医 師 が 証 明 する 場 合 のストマ 用 装 具 代 (3) 医 療 系 サービスと 一 体 的 に 提 供 される 在 宅 介 護 サービスについて その 介 護 に 要 する 費 用 (4) 介 護 福 祉 士 等 による 喀 痰 吸 引 等 の 費 用 税 務 署 利 子 等 の 非 課 税 一 定 の 手 続 により 預 け 入 れた 預 貯 金 等 及 び 購 入 した 少 額 公 債 については それぞ れの 制 度 につき 元 本 350 万 円 を 限 度 として 利 子 等 が 非 課 税 になります 利 用 でき る 方 (1) 身 体 手 帳 の 交 付 を 受 けている 方 (2) 療 育 手 帳 の 交 付 を 受 けている 方 (3) 精 神 保 健 福 祉 手 帳 の 交 付 を 受 けている 方 (4) 障 害 基 礎 年 金 障 害 厚 生 年 金 障 害 共 済 年 金 等 の 障 害 を 支 給 事 由 とする 年 金 を 受 けている 方 (5) 障 害 児 福 祉 手 当 手 当 福 祉 手 当 を 受 けている 方 等 ゆうちょ 銀 行 ( 郵 便 局 ) 銀 行 証 券 会 社 等 の 金 融 機 関 郵 政 民 営 化 法 の 施 行 前 (2006 年 4 月 1 日 以 前 )に 等 の 郵 便 貯 金 の 利 子 所 得 の 非 課 税 制 度 の 適 用 を 受 けて 預 入 された 郵 便 貯 金 の 利 子 については 引 き 続 き 非 課 税 が 適 用 されます 相 続 税 に 関 する 控 除 相 続 人 が 障 がい 者 である 場 合 相 続 税 額 から 一 定 額 が 控 除 されます 身 体 障 がい 知 的 障 がい 精 神 障 がい 等 級 区 分 1 級 2 級 3 級 4 級 5 級 6 級 重 度 左 記 以 外 1 級 左 記 以 外 相 続 人 税 額 控 除 額 20 万 円 (85 歳 に 達 するまでの 年 数 ) 10 万 円 (85 歳 に 達 するまでの 年 数 ) 平 成 27 年 1 月 1 日 以 後 の 相 続 又 は 遺 贈 について 適 用 される 金 額 です 税 務 署 - 30 -
贈 与 税 の 非 課 税 特 定 を 受 益 者 として 信 託 会 社 等 と 特 定 信 託 契 約 を 締 結 した 場 合 信 託 受 益 権 の 価 額 のうち 6,000 万 円 ( 特 定 のうち 以 外 の 者 にあっては 3,000 万 円 )までは 贈 与 税 の 課 税 価 格 に 算 入 されません ( 平 成 25 年 4 月 1 日 以 降 ) 区 分 等 級 身 体 障 がい 知 的 障 がい 精 神 障 がい 1 級 2 級 3 級 4 級 5 級 6 級 重 度 左 記 以 外 1 級 左 記 以 外 税 額 控 除 額 受 益 者 6,000 万 円 3,000 万 円 信 託 銀 行 等 消 費 税 の 非 課 税 ( 身 体 障 がい 者 ) 身 体 障 がい 者 の 使 用 に 供 するための 特 殊 な 性 状 構 造 又 は 機 能 を 有 する 次 の 物 品 等 の 譲 渡 貸 付 け 等 が 非 課 税 となっています 区 分 対 象 品 目 等 補 装 具 義 肢 装 具 補 聴 器 車 いす 等 その 他 物 品 視 覚 用 拡 大 図 書 器 特 殊 寝 台 体 位 変 換 器 等 ア 身 体 が 運 転 できるよう 補 助 手 段 が 講 じられているもの 改 造 自 動 車 イ 車 いすを 使 用 する 者 を 車 いすとともに 搬 送 できるよう 昇 降 装 置 を 装 備 し かつ 車 いすの 固 定 に 必 要 な 手 段 を 施 してあるもの ( 注 )これらの 物 品 については 地 方 消 費 税 ( 県 税 )についても 課 されません 税 務 署 - 31 -
2 地 方 税 : 県 民 税 市 町 村 民 税 等 に 関 する 控 除 非 課 税 を 受 けるには 県 民 税 及 び 市 町 村 民 税 に 関 する 障 がい 者 の 所 得 控 除 税 額 の 計 算 の 基 礎 となる 所 得 から 所 得 控 除 として 次 の 区 分 により 一 定 額 が 控 除 されます 等 級 身 体 障 害 知 的 障 害 精 神 障 害 1 2 3 4 5 6 左 記 左 記 重 度 1 級 区 分 級 級 級 級 級 級 以 外 以 外 納 税 者 59 万 円 控 除 額 63 万 円 59 万 円 配 非 63 万 円 86 万 円 偶 者 64 万 円 非 68 万 円 91 万 円 (16 歳 以 上 19 歳 未 満 23 歳 以 上 70 歳 未 満 ) 59 万 円 非 63 万 円 86 万 円 親 特 定 (19 歳 以 上 23 歳 未 満 ) 71 万 円 非 75 万 円 98 万 円 族 障 害 者 老 親 等 非 老 親 等 64 万 円 71 万 円 68 万 円 91 万 円 98 万 円 ( 注 )1 控 除 額 には 基 礎 控 除 額 配 偶 者 控 除 額 又 は 控 除 額 を 含 みます 2 所 得 の 額 に 応 じて 配 偶 者 控 除 額 として 最 高 33 万 円 の 控 除 が 受 けられることがあります 市 町 村 税 務 担 当 課 ( 給 与 所 得 者 の 場 合 は 勤 務 先 の 給 与 担 当 ) - 32 -
税 自 動 車 税 の 減 免 1 減 免 の 条 件 等 下 表 の 障 がい 区 分 所 有 者 ごとの 使 用 要 件 及 び 別 表 の 障 がい 等 級 に 該 当 する 場 合 自 動 車 取 得 税 自 動 車 税 が 減 免 されます 障 害 区 分 所 有 者 運 転 者 使 用 要 件 本 人 18 歳 以 上 の 身 体 障 がい 者 本 人 ( 障 がい 者 等 のみで 構 成 される 世 帯 の 者 に 限 る ) 18 歳 未 満 の 本 人 又 は 身 体 障 がい 者 本 人 身 体 障 がい 者 本 人 が 専 ら 運 転 するもの 日 常 的 介 護 者 身 体 障 がい 者 の 通 院 通 学 通 勤 などの 送 身 体 障 がい 者 の 通 院 通 学 通 勤 などの 送 迎 や 日 常 生 活 における 外 出 のため 専 ら 日 常 的 介 護 者 が 運 転 するもの 身 体 障 がい 者 の 通 院 通 学 通 勤 などの 送 本 人 知 的 障 がい 者 本 人 が 専 ら 運 転 するもの 知 的 障 がい 者 本 人 又 は 本 人 ( 障 がい 者 等 のみで 構 成 される 世 帯 の 者 に 限 る ) 日 常 的 介 護 者 知 的 障 がい 者 の 通 院 通 学 通 勤 などの 送 知 的 障 がい 者 の 通 院 通 学 通 勤 などの 送 迎 や 日 常 生 活 における 外 出 のため 専 ら 日 常 的 介 護 者 が 運 転 するもの 本 人 精 神 障 がい 者 本 人 が 専 ら 運 転 するもの 精 神 障 がい 者 本 人 又 は 精 神 障 がい 者 の 通 院 通 学 通 勤 などの 送 本 人 ( 障 がい 者 等 のみで 構 成 される 世 帯 の 者 に 限 る ) 日 常 的 介 護 者 精 神 障 がい 者 の 通 院 通 学 通 勤 などの 送 迎 や 日 常 生 活 における 外 出 のため 専 ら 日 常 的 介 護 者 が 運 転 するもの 2 減 免 申 請 期 限 等 減 免 台 数 は 本 人 又 は (18 歳 以 上 の 身 体 障 がい 者 は 本 人 のみ ) 減 免 台 数 が 所 有 する 自 家 用 の 自 動 車 のうち1 台 に 限 ります 減 免 税 額 1 税 250 万 円 に 税 率 を 乗 じて 得 た 額 ( 税 率 3%の 場 合 は75,000 円 )まで( 注 ) 2 自 動 車 税 45,000 円 ( 総 排 気 量 2l 超 2.5l 以 下 の 自 家 用 自 動 車 の 税 率 )まで( 注 ) ( 注 )エコカー 減 税 グリーン 化 特 例 の 適 用 を 受 ける 自 動 車 の 場 合 の 限 度 額 は 軽 減 率 等 を 乗 じて 得 た 額 減 免 申 請 の 期 限 1 4 月 1 日 現 在 で 自 動 車 を 既 に 所 有 している 者 は 4 月 1 日 から 納 期 限 まで 2 年 度 の 途 中 で 身 体 手 帳 等 の 新 規 交 付 又 は 障 がい 程 度 の 変 更 による 再 交 付 を 受 けた 場 合 等 は 手 帳 の 交 付 年 月 日 又 は 減 免 の 要 件 に 該 当 すること となった 日 から30 日 以 3 自 動 車 を 登 録 した 日 から30 日 以 ( 登 録 時 に 申 請 することもできます ) 地 方 事 務 所 税 務 課 自 動 車 の 新 規 登 録 と 同 時 に 申 請 する 場 合 は 地 方 事 務 所 自 動 車 税 分 室 ( 長 野 松 本 ) ( 注 ) 1 上 記 は 制 度 の 概 略 ですので 詳 しくは 最 寄 りの 地 方 事 務 所 税 務 課 又 は 県 庁 税 務 課 へお 問 い 合 わせください 2 軽 自 動 車 税 の 減 免 制 度 は 市 町 村 税 務 担 当 課 までお 問 い 合 わせください 3 4 月 1 日 以 降 名 義 変 更 ( 移 転 登 録 )により 自 動 車 を 所 有 された 方 の 自 動 車 税 は 翌 年 度 から 減 免 対 象 となります - 33 -
( 別 表 ) 運 転 者 の 区 分 ごとの 障 害 等 級 項 目 障 害 等 級 運 転 者 が 本 人 以 外 の 場 合 運 転 者 が 本 人 の 場 合 ( 又 は 日 常 的 介 護 者 ) 視 覚 障 が い 1 級 2 級 3 級 4 級 1 級 2 級 3 級 4 級 聴 覚 障 が い 2 級 3 級 2 級 3 級 身 体 障 が い 平 衡 機 能 障 が い 3 級 音 声 機 能 障 が い 3 級 ( 喉 頭 摘 出 による 音 声 機 能 障 が いがある 場 合 に 限 る ) 3 級 上 肢 不 自 由 1 級 2 級 1 級 2 級 下 肢 不 自 由 1 級 2 級 3 級 4 級 5 級 6 級 1 級 2 級 3 級 体 幹 不 自 由 1 級 2 級 3 級 5 級 1 級 2 級 3 級 乳 幼 児 期 以 前 の 非 進 行 性 脳 病 変 によ る 運 動 機 能 障 がい 心 臓 腎 臓 呼 吸 器 ぼ うこう 又 は 直 腸 小 腸 の 機 能 障 がい 上 肢 機 能 1 級 2 級 移 動 機 能 1 級 2 級 3 級 4 級 5 級 6 級 ヒト 免 疫 不 全 ウイルス による 免 疫 機 能 障 がい 1 級 2 級 3 級 肝 臓 機 能 障 が い 1 級 2 級 3 級 - 1 級 2 級 1 級 2 級 3 級 1 級 3 級 1 級 3 級 1 級 2 級 3 級 1 級 2 級 3 級 知 的 障 が い 総 合 判 定 A 総 合 判 定 A 精 神 障 が い 1 級 1 級 ( 注 1) 障 がい 者 ご 本 人 が 運 転 される 場 合 障 がいの 等 級 によっては 実 際 に 運 転 の 確 認 をする 場 合 があります ( 注 2) 運 転 免 許 条 件 に 自 動 車 の 改 造 条 件 がある 場 合 は 自 動 車 の 改 造 を 確 認 します 自 動 車 買 替 時 の 減 免 新 た に 取 得 し た 自 動 車 の 取 得 形 態 新 車 を 取 得 ( 新 車 新 規 登 録 ) 税 がかかる 場 合 中 古 車 を 取 得 ( 中 古 新 規 登 録 ) 中 古 車 を 取 得 ( 移 転 登 録 ) 税 がかから ない 場 合 税 がかかる 場 合 税 がかから ない 場 合 既 減 免 車 の 減 免 の 対 象 となる 自 動 車 の 処 分 状 況 自 動 車 申 請 期 限 申 請 ( 1) 自 動 車 税 取 得 税 抹 消 登 録 減 免 減 免 移 転 登 録 翌 年 度 から 減 免 ア 自 動 車 の 登 録 時 抹 消 登 録 減 免 減 免 イ 自 動 車 の 登 録 か ら 30 日 以 ア 自 動 車 税 分 室 移 転 登 録 翌 年 度 から 減 免 2 抹 消 登 録 減 免 ア 自 動 車 の 登 録 時 イ 既 減 免 車 の 抹 消 登 録 か 新 たな 減 免 車 の 登 録 のい ずれか 遅 い 日 か ら 30 日 以 移 転 登 録 翌 年 度 から 翌 年 度 の 納 期 限 まで 抹 消 登 録 翌 年 度 から 減 免 ア 自 動 車 の 登 録 時 イ 自 動 車 の 登 録 移 転 登 録 翌 年 度 から 減 免 から 30 日 以 抹 消 登 録 翌 年 度 から 移 転 登 録 翌 年 度 から 翌 年 度 の 納 期 限 まで イ 住 所 地 を 管 轄 す る 地 方 事 務 所 住 所 地 を 管 轄 する 地 方 事 務 所 ア 自 動 車 税 分 室 2 イ 住 所 地 を 管 轄 す る 地 方 事 務 所 住 所 地 を 管 轄 する 地 方 事 務 所 1 既 減 免 車 の 処 分 は 新 たに 取 得 した 自 動 車 の 登 録 日 以 前 又 は 登 録 から1ヶ 月 以 となります 2 自 動 車 税 分 室 で 減 免 申 請 する 場 合 は 新 たに 取 得 した 自 動 車 の 登 録 までに 既 減 免 車 が 処 分 されている 必 要 があります - 34 -
個 人 事 業 税 の 非 課 税 ( 視 覚 障 がい 者 ) 両 眼 の 視 力 を 喪 失 した 者 及 び 万 国 式 試 視 力 表 により 測 定 した 両 眼 の 視 力 が0.06 以 下 の 者 が 行 う あん 摩 マッサージ 又 は 指 圧 はり きゅう 柔 道 整 復 その 他 の 医 業 に 類 する 事 業 は 非 課 税 となっています 地 方 事 務 所 税 務 課 障 がい 者 を 雇 用 する 法 人 個 人 事 業 者 に 対 する 事 業 税 の 不 均 一 課 税 ( 法 人 個 人 事 業 者 ) 1 対 象 者 平 成 25 年 4 月 以 降 新 たに 障 がい 者 を 雇 用 した 法 人 または 個 人 (ただし 常 時 雇 用 者 数 50 人 以 上 である 場 合 は 法 定 雇 用 率 達 成 事 業 者 に 限 る ) 2 対 象 事 業 年 度 又 は 年 (1) 法 人 平 成 25 年 4 月 1 日 から 平 成 31 年 3 月 31 日 までの 間 に 新 たに 障 がい 者 を 雇 用 した 日 の 属 する 事 業 年 度 から3 年 間 ( 対 象 障 がい 者 を 雇 用 している 日 の 属 する 事 業 年 度 分 に 限 る ) (2) 個 人 平 成 25 年 4 月 1 日 から 平 成 31 年 3 月 31 日 までの 間 に 新 たに 障 がい 者 を 雇 用 した 日 の 属 する 年 以 後 3 年 間 ( 対 象 障 がい 者 を 雇 用 している 日 の 属 する 年 の 所 得 分 に 限 る ) 3 通 常 の 税 率 に2 分 の1を 乗 じた 率 で 税 額 を 算 定 ( 減 税 額 30 万 円 が 限 度 ) 地 方 事 務 所 税 務 課 - 35 -