不 動 産 取 得 税 のあらまし 不 動 産 取 得 税 は 土 地 や 家 屋 を 売 買 贈 与 交 換 新 築 増 築 改 築 など によって 取 得 した 場 合 に 県 に 納 付 する 税 金 です 税 の 性 格 不 動 産 取 得 税 は 土 地 の 購 入 や 家 屋 の 建 築 などによる 不 動 産 の 取 得 に 対 し その 取 得 者 に 課 税 される 税 で 不 動 産 の 取 得 という 事 実 があれば そのつど 課 税 対 象 となる 流 通 税 です 納 め る 人 不 動 産 ( 土 地 や 家 屋 )を 取 得 した 方 が 納 税 義 務 者 になります 取 得 の 時 期 などについて 1 契 約 の 場 合 売 買 などの 契 約 によって 取 得 した 場 合 は 契 約 書 に 所 有 権 移 転 の 時 期 に 関 する 特 約 があれば その 特 約 に 定 められ た 日 が 取 得 の 日 になりますが その 特 約 がなければ 代 金 の 支 払 いや 不 動 産 の 引 渡 しの 日 にかかわらず 原 則 として その 契 約 を 締 結 した 日 が 取 得 の 日 となります 2 新 築 家 屋 の 場 合 新 築 の 家 屋 については 最 初 に 使 用 譲 渡 が 行 われた 日 にその 家 屋 が 取 得 されたものとみなされ その 家 屋 の 所 有 者 譲 受 人 が 納 税 義 務 者 になります ただし 新 築 の 日 から6か 月 ( 宅 地 建 物 取 引 業 者 等 が 平 成 30 年 3 月 31 日 までに 住 宅 を 新 築 した 場 合 には1 年 )を 経 過 しても なお 最 初 の 使 用 譲 渡 が 行 われないときは 当 該 期 間 を 経 過 した 日 にその 家 屋 の 取 得 があったものと みなされ その 所 有 者 が 納 税 義 務 者 になります 不 動 産 の 取 得 不 動 産 の 取 得 とは 不 動 産 の 所 有 権 を 取 得 することをいいます 取 得 原 因 について 売 買 贈 与 交 換 ( 等 価 交 換 を 含 みます ) 遺 贈 財 産 分 与 法 人 に 対 する 現 物 出 資 新 築 増 築 改 築 公 有 水 面 の 埋 め 立 てなどの 取 得 原 因 を 問 いませんので 無 償 で 不 動 産 を 取 得 した 場 合 や 未 登 記 の 場 合 であっても 課 税 の 対 象 となります また 所 有 権 移 転 登 記 が 錯 誤 真 正 な 登 記 名 義 の 回 復 を 原 因 とするものであっても 契 約 の 内 容 等 に より 実 際 に 所 有 権 の 取 得 があったと 認 められる 場 合 には 課 税 の 対 象 となります 贈 与 に 係 る 贈 与 税 と 不 動 産 取 得 税 の 相 違 について 個 人 から 不 動 産 等 の 財 産 の 贈 与 を 受 けた 場 合 は 贈 与 を 受 けた 方 に 贈 与 税 ( 国 税 )が 課 税 されます この 場 合 婚 姻 期 間 が20 年 以 上 の 夫 婦 間 における 居 住 用 不 動 産 等 の 贈 与 で 一 定 の 要 件 に 該 当 するときは 最 高 2,00 万 円 まで 配 偶 者 控 除 が 受 けられます 一 方 不 動 産 取 得 税 は 取 得 の 原 因 を 問 いませんので 夫 婦 間 の 贈 与 によって 不 動 産 を 取 得 した 場 合 も 課 税 の 対 象 と なりますが 贈 与 税 のような 配 偶 者 控 除 はありません 県 税 ホームページ 県 税 便 利 帳 もご 覧 ください 1 県 税 便 利 帳 検 索
税 額 の 計 算 方 法 1 次 の 算 式 により 計 算 します 不 動 産 の 価 格 税 率 = 税 額 ( 納 める 額 ) 不 動 産 の 価 格 について 土 地 や 家 屋 を 売 買 贈 与 交 換 等 により 取 得 した 場 合 原 則 として 市 町 村 の 固 定 資 産 課 税 台 帳 に 登 録 されている 価 格 をいいます 家 屋 を 新 築 増 改 築 により 取 得 した 場 合 や 土 地 を 造 成 等 により 取 得 した 場 合 固 定 資 産 評 価 基 準 により 県 が 調 査 して 決 定 した 価 格 をいいます 宅 地 評 価 土 地 について 宅 地 評 価 土 地 ( 宅 地 及 び 宅 地 比 準 土 地 )を 平 成 30 年 3 月 31 日 までに 取 得 した 場 合 の 不 動 産 の 価 格 は その 土 地 の 価 格 の1/2とする 特 例 措 置 があります 新 築 等 の 家 屋 に 係 る 不 動 産 取 得 税 と 固 定 資 産 税 との 価 格 の 相 違 について 新 築 等 がされた 家 屋 の 場 合 不 動 産 取 得 税 は 新 築 等 がされた 時 点 での 価 格 を 基 礎 として 税 額 の 計 算 を 行 い ますが 固 定 資 産 税 は 新 築 等 がされた 翌 年 の1 月 1 日 時 点 での 価 格 を 基 礎 に 税 額 の 計 算 を 行 います ( 住 宅 の 新 築 による 取 得 の 場 合 の 例 ) 不 動 産 取 得 税 の 基 礎 となる 価 格 1,000 万 円 固 定 資 産 税 の 基 礎 となる 価 格 80 万 円 住 宅 の 新 築 日 ( 取 得 日 ) 新 築 の 翌 年 1 月 1 日 固 定 資 産 税 においては 建 築 後 の 年 数 の 経 過 によ って 生 じる 損 耗 の 状 況 による 減 価 等 を 考 慮 する 経 年 減 点 補 正 率 が 適 用 されるため 新 築 時 の 価 格 か ら2 割 程 度 低 くなります 税 率 について 原 則 として4%ですが 平 成 30 年 3 月 31 日 までに 土 地 住 宅 を 取 得 した 場 合 は3%です 非 課 税 地 方 税 法 に 規 定 する 要 件 を 満 たす 次 のような 不 動 産 の 取 得 については 不 動 産 取 得 税 は 課 税 されません [ 主 な 非 課 税 措 置 ] 1 2 3 4 5 6 7 学 校 法 人 が 保 育 教 育 の 用 に 供 する 不 動 産 を 取 得 した 場 合 宗 教 法 人 が 境 内 建 物 および 境 内 地 を 取 得 した 場 合 社 会 福 祉 法 人 等 が 一 定 の 社 会 福 祉 の 事 業 の 用 に 供 する 不 動 産 を 取 得 した 場 合 公 共 の 用 に 供 する 道 路 保 安 林 墓 地 運 河 用 地 水 道 用 地 用 悪 水 路 ため 池 堤 とう な どの 用 に 供 するために 土 地 を 取 得 した 場 合 土 地 区 画 整 理 法 による 土 地 区 画 整 理 事 業 の 施 行 に 伴 う 換 地 を 取 得 した 場 合 相 続 により 不 動 産 を 取 得 した 場 合 法 人 の 合 併 一 定 の 分 割 により 不 動 産 を 取 得 した 場 合 その 他 の 一 定 の 事 業 等 の 用 に 供 する 不 動 産 を 取 得 した 場 合 の 非 課 税 措 置 の 対 象 については 県 税 ホームペ ージ 県 税 便 利 帳 をご 覧 ください 2
軽 減 措 置 住 宅 ( 別 荘 を 除 きます ) 及 び 住 宅 用 の 敷 地 を 取 得 した 場 合 などで 一 定 の 要 件 に 該 当 するときは 軽 減 措 置 が 適 用 されます 適 用 を 受 けるための 手 続 きについては 不 動 産 の 所 在 地 を 所 管 する 県 税 事 務 所 ( 第 6 面 県 税 事 務 所 一 覧 参 照 )にお 問 い 合 わせください 住 宅 及 び 住 宅 用 の 敷 地 の 軽 減 措 置 について 新 築 の 場 合 の 軽 減 措 置 新 築 住 宅 新 築 住 宅 用 の 敷 地 住 宅 を 新 築 した 場 合 要 敷 地 を 取 得 した 日 から2 年 ( 平 成 30 年 3 月 31 日 までに 取 得 した 場 合 は3 年 ) 以 内 にその 敷 地 の 上 に 住 宅 が 新 築 されたとき( 注 ) 敷 地 を 取 得 した 方 が その 取 得 した 日 前 1 年 以 内 にその 敷 地 の 上 に 住 宅 を 新 築 していたとき 備 考 住 宅 が 新 築 されたとき とは 次 の 場 合 をいいます 1 敷 地 を 取 得 した 方 が 住 宅 が 新 築 された 時 までその 敷 地 を 引 き 続 き 所 有 している 場 合 2 敷 地 を 取 得 した 方 から 直 接 その 敷 地 を 譲 り 受 けた 方 が 住 宅 を 新 築 した 場 合 住 宅 の 床 面 積 が50m2( 戸 建 以 外 の 貸 家 住 宅 については1 戸 につき40m2) 以 上 240m2 以 下 のもの 一 定 のサービス 付 き 高 齢 者 向 け 住 宅 である 貸 家 住 宅 を 平 成 23 年 10 月 20 日 から 平 成 29 年 3 月 31 日 までに 取 得 した 場 合 は 1 戸 につき30m2 以 上 240m2 以 下 のもの 軽 減 さ れ る 額 住 宅 の 価 格 から1 戸 につき1,20 0 万 円 ( )が 控 除 されます 認 定 長 期 優 良 住 宅 を 平 成 30 年 3 月 31 日 までに 取 得 した 場 合 は 1,300 万 円 が 控 除 されます 未 使 用 の 新 築 住 宅 ( 建 売 住 宅 や 分 譲 マンションなど)とその 敷 地 を 取 得 した 場 合 敷 地 と 新 築 後 1 年 以 内 の 未 使 用 住 宅 を 同 時 に 取 得 したとき 取 得 した 方 が 居 住 する 住 宅 の 敷 地 で 次 のいずれかに 該 当 するとき 敷 地 と 未 使 用 の 新 築 住 宅 を 同 時 に 取 得 したとき 敷 地 を 取 得 してから1 年 以 内 に 未 使 用 の 新 築 住 宅 を 取 得 したとき 敷 地 を 取 得 した 日 前 1 年 以 内 に 未 使 用 の 新 築 住 宅 を 取 得 していたとき 軽 減 さ れ る 額 次 のうちいずれか 多 い 額 が 税 額 から 減 額 されます 45,0 00 円 土 地 1m2 当 たりの 価 格 ( 注 ) 住 宅 の 床 面 積 の2 倍 3% 要 ( 注 ) 平 成 30 年 3 月 31 日 までに 取 得 した 宅 地 評 価 土 地 については 土 地 1m2 当 たりの 価 格 を その1/2に 相 当 する 額 として 計 算 します 住 宅 が 完 成 していない 場 合 は 新 築 住 宅 の 敷 地 の 取 得 に 対 する 不 動 産 取 得 税 については 納 期 限 までに 申 請 をしていただくこ とにより 住 宅 が 新 築 されるまで 税 額 の 全 部 一 部 の 納 付 をお 待 ちすることができる( 徴 収 猶 予 ) 制 度 があります ( 上 記 の 軽 減 措 置 が 適 用 される 新 築 住 宅 の 敷 地 ) 3 件 件 (1 戸 につき20m2を 限 度 )
中 古 の 場 合 の 軽 減 措 置 中 古 住 宅 住 宅 の 床 面 積 が50m2 以 上 240m2 以 下 で 取 得 した 方 が 居 住 し 次 のいずれかに 該 当 するもの 昭 和 57 年 1 月 1 日 以 降 に 新 築 されたもの 新 築 日 にかかわらず 新 耐 震 基 準 に 適 合 していることが 証 明 されたもの( 取 得 の 日 前 2 年 以 内 に 調 査 等 が 行 われたものに 限 ります ) 住 宅 を 取 得 後 に 耐 震 改 修 を 行 い 新 耐 震 基 準 に 適 合 していることが 証 明 されたもの( 平 成 26 年 4 月 1 日 以 降 の 取 得 で 取 得 の 日 から6か 月 以 内 に 県 税 事 務 所 長 に 証 明 書 を 提 出 しかつ 居 住 の 用 に 供 したものに 限 ります ) 証 明 書 の 詳 細 については 県 税 事 務 所 にお 問 い 合 わせください 軽 減 さ れ る 額 新 築 された 時 期 に 応 じ 住 宅 の 価 格 から 下 表 の 額 が 控 除 されます(ただし 取 得 後 に 耐 震 改 修 を 行 ったものについては 下 表 の 控 除 される 額 に 税 率 をかけたものが 税 額 から 減 額 されま す ) 中 古 住 宅 用 の 敷 地 新 築 時 期 昭 和 51 年 1 月 1 日 ~ 昭 和 56 年 6 月 30 日 昭 和 56 年 7 月 1 日 ~ 昭 和 60 年 6 月 30 日 昭 和 60 年 7 月 1 日 ~ 平 成 元 年 3 月 31 日 控 除 される 額 350 万 円 420 万 円 450 万 円 平 成 元 年 4 月 1 日 ~ 平 成 9 年 3 月 31 日 1,00 万 円 平 成 9 年 4 月 1 日 ~ 1,20 0 万 円 上 記 の に 該 当 する 場 合 で 昭 和 50 年 12 月 31 日 以 前 に 新 築 された 住 宅 については 県 税 事 務 所 にお 問 い 合 わせください ( 上 記 の 軽 減 措 置 が 適 用 される 中 古 住 宅 の 敷 地 (ただし 取 得 後 に 耐 震 改 修 を 行 った 中 古 住 宅 の 敷 地 は 除 きます )) 要 件 敷 地 と 中 古 住 宅 を 同 時 に 取 得 したとき 敷 地 を 取 得 し て か ら 1 年 以 内 に 中 古 住 宅 を 取 得 したとき 敷 地 を 取 得 した 日 前 1 年 以 内 に 中 古 住 宅 を 取 得 していたとき 軽 減 される 額 左 記 新 築 住 宅 用 の 敷 地 の 軽 減 される 額 と 同 じです 免 税 点 次 表 の 区 分 に 応 じ 不 動 産 の 価 格 が 免 税 点 の 金 額 に 満 たないものについては 課 税 されません 区 分 免 税 点 土 地 10 万 円 家 屋 新 築 増 築 改 築 の 場 合 23 万 円 その 他 の 場 合 12 万 円 備 考 1 軽 減 措 置 の 適 用 により 不 動 産 の 価 格 から 一 定 の 額 が 控 除 される 場 合 は 控 除 後 の 額 に 免 税 点 を 適 用 します 2 共 有 で 取 得 された 場 合 は 各 共 有 者 の 持 分 に 応 じた 額 に 免 税 点 を 適 用 します 4
その 他 の 軽 減 措 置 について 公 共 事 業 のために 不 動 産 を 収 用 され 譲 渡 した 場 合 で その 代 替 不 動 産 を 取 得 したとき 軽 減 内 容 収 用 譲 渡 移 転 補 償 金 に 係 る 契 約 をした 日 から2 年 以 内 に 代 替 不 動 産 を 取 得 したとき 収 用 譲 渡 移 転 補 償 金 に 係 る 契 約 をした 日 前 1 年 の 期 間 内 に 代 替 不 動 産 を 取 得 していた とき 取 得 した 不 動 産 の 価 格 から 収 用 され 譲 渡 した 不 動 産 の 価 格 が 控 除 されます 取 得 した 不 動 産 の 税 額 から 収 用 され 譲 渡 した 不 動 産 の 価 格 に 当 該 税 率 を 乗 じて 得 た 額 が 減 額 されます 備 考 収 用 譲 渡 した 不 動 産 が 宅 地 評 価 土 地 の 場 合 で その 収 用 譲 渡 が 平 成 30 年 3 月 31 日 までの 間 にあった ときは 不 動 産 の 価 格 の1/2に 相 当 する 額 を 収 用 され 譲 渡 した 不 動 産 の 価 格 として 軽 減 額 を 計 算 しま す 譲 渡 担 保 により 不 動 産 を 取 得 したとき 債 権 を 担 保 するために 取 得 したとき 債 権 の 消 滅 により 担 保 権 設 定 の 日 から2 年 以 内 に 旧 所 有 者 に 戻 したとき 軽 減 内 容 担 保 権 設 定 の 日 から2 年 以 内 に 旧 所 有 者 に 戻 す 場 合 には その 間 徴 収 猶 予 されます なお この 間 に 債 権 の 消 滅 によって 旧 所 有 者 に 戻 し た 場 合 は 全 額 が 免 除 されます 旧 所 有 者 には 課 税 されません 東 日 本 大 震 災 により 滅 失 もしくは 損 壊 した 不 動 産 原 子 力 発 電 所 の 事 故 により 総 務 大 臣 が 指 定 した 居 住 困 難 区 域 もしくは 警 戒 区 域 内 の 不 動 産 に 代 わる 不 動 産 を 取 得 したときには 軽 減 措 置 が 適 用 される 場 合 があります( 詳 しくは 県 税 事 務 所 にお 問 い 合 わせください ) 申 告 不 動 産 を 取 得 した 日 から10 日 以 内 に 申 告 することになっています 納 期 県 税 事 務 所 から 送 付 される 納 税 通 知 書 に 記 載 された 納 期 限 までに 納 付 することになっています 減 免 次 のような 場 合 不 動 産 取 得 税 が 減 免 されます なお 減 免 を 受 けるためには 納 期 限 までに 減 免 申 請 書 を 提 出 していただく 必 要 があります 不 動 産 の 取 得 直 後 にその 不 動 産 を 災 害 により 滅 失 損 壊 したとき 災 害 により 滅 失 損 壊 し た 自 己 の 不 動 産 に 代 わるべき 不 動 産 を 被 災 後 3 年 以 内 に 取 得 したとき 税 額 から 一 定 の 額 が 減 免 されます 土 地 区 画 整 理 事 業 に 伴 い 家 屋 について 移 転 補 償 金 を 受 け 移 転 補 償 金 を 受 けた 家 屋 に 代 わるべき 家 屋 を 移 転 補 償 金 に 係 る 契 約 の 日 仮 換 地 について 使 用 もしくは 収 益 を 開 始 することができる 日 から2 年 以 内 に 土 地 区 画 整 理 事 業 の 施 行 区 域 内 に 取 得 したとき 税 額 から 一 定 の 額 が 減 免 されます 親 族 (3 親 等 内 の 血 族 配 偶 者 及 び1 親 等 の 血 族 の 配 偶 者 に 限 ります ) 間 において 行 われた 不 動 産 の 贈 与 を 当 該 贈 与 が 行 われた 日 から1 年 以 内 に 取 り 消 し かつ 当 該 贈 与 及 びその 取 消 しに 際 し 経 済 的 利 益 を 伴 わないとき 税 額 全 額 が 減 免 されます 5
企 業 誘 致 等 に 係 る 軽 減 措 置 神 奈 川 県 企 業 誘 致 推 進 方 策 (セレクト 神 奈 川 10)に 係 る 税 率 の 特 例 措 置 神 奈 川 県 企 業 誘 致 推 進 方 策 (セレクト 神 奈 川 10) において 認 定 された 対 象 事 業 を 行 う 者 ( 以 下 対 象 事 業 者 といいます )が 取 得 した 不 動 産 に 対 する 不 動 産 取 得 税 について 税 率 を 軽 減 する 特 例 措 置 を 講 じています 対 象 事 業 企 業 立 地 支 援 事 業 ( 平 成 28 年 4 月 1 日 から 平 成 31 年 3 月 31 日 までに 認 定 申 請 を 行 った 者 に 限 ります ) 軽 減 税 率 税 率 の2 分 の1を 軽 減 対 象 不 動 産 対 象 事 業 者 が 取 得 した 次 の 不 動 産 1 2 対 象 事 業 に 関 する 事 務 所 事 業 所 研 究 所 又 は 工 場 の 用 に 供 する 家 屋 1の 敷 地 である 土 地 産 業 集 積 等 の 促 進 に 係 る 減 免 措 置 ( 市 町 村 支 援 減 免 ) 市 町 村 が 行 う 産 業 振 興 策 を 支 援 し もって 県 内 産 業 の 活 性 化 および 雇 用 の 促 進 を 図 るため 市 町 村 が 固 定 資 産 税 を 軽 減 する 一 定 の 不 動 産 の 取 得 ( 指 定 地 域 ごとに 定 める 対 象 期 間 内 の 取 得 に 限 りま す )に 対 する 不 動 産 取 得 税 について 減 免 措 置 を 講 じています( 適 用 期 間 は 県 税 事 務 所 にお 問 い 合 わせください ) 減 免 額 税 額 の2 分 の1に 相 当 する 額 対 象 不 動 産 市 町 村 が 特 定 地 域 への 産 業 の 集 積 を 図 る 観 点 から 講 じている 固 定 資 産 税 の 軽 減 措 置 (3 年 度 分 以 上 免 除 2 分 の1 以 上 の 軽 減 に 限 ります )が 適 用 される 不 動 産 で 知 事 が 指 定 した 地 域 内 に おいて 取 得 されたもの( 住 宅 風 俗 営 業 などの 用 に 供 するものを 除 きます ) 県 税 事 務 所 一 覧 事 務 所 名 電 話 番 号 郵 便 番 号 所 在 地 所 管 区 域 横 浜 県 税 (045)651-1471 231-855 横 浜 市 中 区 山 下 町 75 神 奈 川 自 治 会 館 6 階 7 階 横 浜 市 西 区 中 区 保 土 ケ 谷 区 旭 区 瀬 谷 区 神 奈 川 県 税 (045)321-5741 221-0824 神 奈 川 区 広 台 太 田 町 3-8 鶴 見 区 神 奈 川 区 港 北 区 緑 県 税 (045)973-191 225-8513 青 葉 区 市 ケ 尾 町 27-5 緑 区 青 葉 区 都 筑 区 戸 塚 県 税 (045)881-391 244-0816 戸 塚 区 上 倉 田 町 449 南 区 港 南 区 磯 子 区 金 沢 区 戸 塚 区 栄 区 泉 区 川 崎 県 税 (044)23-7351 210-8562 川 崎 市 川 崎 区 富 士 見 1-1-2 川 崎 市 川 崎 区 幸 区 高 津 県 税 (044)83-1231 213-8515 高 津 区 溝 口 1-6-12 中 原 区 高 津 区 宮 前 区 多 摩 区 麻 生 区 相 模 原 県 税 (042)745-111 252-0381 相 模 原 市 南 区 相 模 大 野 6-3-1 相 模 原 市 横 須 賀 県 税 (046)823-0210 238-0006 横 須 賀 市 日 の 出 町 2-9-19 横 須 賀 市 鎌 倉 市 逗 子 市 三 浦 市 葉 山 町 平 塚 県 税 (0463)2-271 254-0073 平 塚 市 西 八 幡 1-3-1 平 塚 市 秦 野 市 伊 勢 原 市 大 磯 町 二 宮 町 藤 沢 県 税 (0466)26-211 251-8534 藤 沢 市 鵠 沼 石 上 2-7-1 藤 沢 市 茅 ヶ 崎 市 寒 川 町 小 田 原 県 税 (0465)32-800 250-0042 小 田 原 市 荻 窪 350-1 小 田 原 市 南 足 柄 市 中 井 町 大 井 町 松 田 町 山 北 町 開 成 町 箱 根 町 真 鶴 町 湯 河 原 町 厚 木 県 税 (046)224-111 243-852 厚 木 市 水 引 2-3-1 厚 木 市 大 和 市 海 老 名 市 座 間 市 綾 瀬 市 愛 川 町 清 川 村 6 (H28.5)