Ⅰ 連 結 確 定 申 告 書 の 提 出 について 1 連 結 確 定 申 告 書 の 提 出 先 及 び 提 出 期 限 連 結 親 法 人 は 各 連 結 事 業 年 度 終 了 の 日 の 翌 日 から 2 月 以 内 に 納 税 地 の 所 轄 税 務 署 長 に 対 し 連 結 確 定 申 告 書 を 提 出 しなければならないこととされています( 法 81の22) なお 連 結 親 法 人 が 次 に 掲 げる 理 由 により 提 出 期 限 までに 連 結 確 定 申 告 書 を 提 出 することが できない 常 況 にあると 認 められる 場 合 には 提 出 期 限 の 延 長 の 特 例 を 申 請 することにより 連 結 確 定 申 告 書 の 提 出 期 限 を 2 月 間 延 長 することができます( 法 81の24) 1 会 計 監 査 人 の 監 査 を 受 けなければならないことその 他 これに 類 する 理 由 により 決 算 が 確 定 し ないため 連 結 事 業 年 度 終 了 の 日 の 翌 日 から 2 月 以 内 に 連 結 確 定 申 告 書 を 提 出 することができ ない 場 合 2 連 結 子 法 人 が 多 数 に 上 ることその 他 これに 類 する 理 由 により 各 連 結 事 業 年 度 の 連 結 所 得 の 金 額 若 しくは 連 結 欠 損 金 額 及 び 法 人 税 の 額 の 計 算 を 了 することができないため 連 結 事 業 年 度 終 了 の 日 の 翌 日 から 2 月 以 内 に 連 結 確 定 申 告 書 を 提 出 することができない 場 合 ただし 特 別 の 事 情 により 連 結 事 業 年 度 終 了 の 日 の 翌 日 から 4 月 以 内 に 各 連 結 事 業 年 度 の 連 結 所 得 の 金 額 又 は 連 結 欠 損 金 額 及 び 法 人 税 の 額 の 計 算 を 了 することができないことその 他 やむを 得 ない 事 情 があると 認 められる 場 合 には 税 務 署 長 が 指 定 する 月 数 の 期 間 まで 延 長 することができ ます ( 注 ) 1 提 出 期 限 の 延 長 の 特 例 を 受 けるためには 最 初 に 適 用 を 受 けようとする 連 結 事 業 年 度 終 了 の 日 の 翌 日 から45 日 以 内 に 納 税 地 の 所 轄 税 務 署 長 へ 申 請 書 を 提 出 する 必 要 があります 2 1 の 申 請 書 は 法 第 75 条 の 2 (( 確 定 申 告 書 の 提 出 期 限 の 延 長 の 特 例 ))の 規 定 による 確 定 申 告 書 の 提 出 期 限 の 延 長 が 認 められていた 法 人 であっても 改 めて 提 出 する 必 要 があることに 御 注 意 ください 2 時 価 評 価 法 人 等 の 申 告 書 等 用 紙 について 設 立 事 業 年 度 等 の 承 認 申 請 特 例 ( 法 4 の 3 6)による 申 請 に 基 づく 場 合 における 連 結 親 法 人 の 最 初 連 結 事 業 年 度 において 連 結 子 法 人 が 時 価 評 価 法 人 等 に 該 当 することにより その 連 結 子 法 人 の 承 認 を 受 けた 日 を 含 む 事 業 年 度 を 連 結 申 告 ではなく 単 体 申 告 を 行 うこととなるときは その 連 結 子 法 人 の 所 轄 税 務 署 に 単 体 申 告 用 の 申 告 書 等 用 紙 の 交 付 を 申 し 出 てください 3 消 費 税 及 び 地 方 消 費 税 について ⑴ 消 費 税 及 び 地 方 消 費 税 については 連 結 納 税 制 度 は 適 用 されませんが 課 税 期 間 は 法 人 税 法 上 の 事 業 年 度 とされているため( 消 費 税 法 191 二 地 方 税 法 72の783) 連 結 事 業 年 度 に 合 わ せて 課 税 期 間 が 変 わる 可 能 性 があります 特 に 連 結 納 税 を 適 用 する 前 において 親 法 人 と 課 税 期 間 が 異 なる 期 間 となっていた 子 法 人 についてはその 課 税 期 間 が 変 更 され その 変 更 後 の 課 税 期 間 に 係 る 消 費 税 及 び 地 方 消 費 税 の 確 定 申 告 が 必 要 となりますので 御 注 意 ください ( 注 ) 法 人 税 について 連 結 確 定 申 告 書 の 提 出 期 限 の 延 長 を 認 められている 場 合 であっても 消 費 税 及 び 地 方 消 費 税 の 確 定 申 告 書 の 提 出 期 限 については 適 用 がないことに 御 注 意 ください -1-
⑵ また 消 費 税 及 び 地 方 消 費 税 については 連 結 納 税 制 度 は 適 用 されませんので 消 費 税 及 び 地 方 消 費 税 の 確 定 申 告 書 の 用 紙 は 連 結 親 法 人 又 は 連 結 子 法 人 のいずれであるかにかかわりなく 課 税 事 業 者 に 該 当 する 法 人 に 送 付 しています 4 連 結 確 定 申 告 書 等 の 用 紙 の 送 付 について 次 に 掲 げる 連 結 確 定 申 告 書 等 の 用 紙 は それぞれ 次 に 掲 げるものを 連 結 親 法 人 の 所 轄 税 務 署 から 連 結 親 法 人 あてに 送 付 しています ⑴ 連 結 確 定 申 告 書 1 連 結 確 定 申 告 書 別 表 一 の 二 2 連 結 申 告 書 別 表 セット( 別 表 二 から 別 表 十 六 ㈧までの 別 表 のうち 主 要 なもの) ⑵ 個 別 帰 属 額 及 びその 計 算 の 基 礎 を 記 載 した 書 類 1 個 別 帰 属 額 等 の 一 覧 表 2 個 別 帰 属 額 の 届 出 書 ( 連 結 親 法 人 分 ) 3 個 別 帰 属 額 等 届 出 書 付 表 セット( 別 表 四 の 二 付 表 から 別 表 十 六 ㈧までの 別 表 のうち 主 要 な もの)( 連 結 親 法 人 分 ) ⑶ 勘 定 科 目 内 訳 明 細 書 ( 連 結 親 法 人 分 ) 勘 定 科 目 内 訳 明 細 書 セット 申 告 に 当 たり 税 務 署 から 送 付 した 用 紙 以 外 の 用 紙 を 使 用 しているため 翌 連 結 事 業 年 度 以 降 送 付 が 不 要 な 場 合 には 連 結 確 定 申 告 書 別 表 一 の 二 及 び 個 別 帰 属 額 の 届 出 書 の 翌 年 以 降 送 付 要 否 欄 の 否 欄 に をしてください 5 連 結 確 定 申 告 書 の 添 付 書 類 連 結 確 定 申 告 書 には 連 結 親 法 人 及 び 連 結 子 法 人 の 次 に 掲 げる 書 類 を 添 付 します 1 貸 借 対 照 表 及 び 損 益 計 算 書 2 株 主 ( 社 員 ) 資 本 等 変 動 計 算 書 又 は 損 益 金 処 分 表 3 勘 定 科 目 内 訳 明 細 書 4 個 別 帰 属 額 及 びその 計 算 の 基 礎 を 記 載 した 書 類 5 事 業 概 況 書 ( 連 結 親 法 人 との 間 に 完 全 支 配 関 係 がある 法 人 との 関 係 を 系 統 的 に 示 した 図 を 含 みます ) 6 組 織 再 編 成 に 係 る 契 約 書 等 の 写 し 7 組 織 再 編 成 に 係 る 主 要 な 事 項 の 明 細 書 8 特 別 償 却 の 適 用 を 受 ける 場 合 の 明 細 書 ( 特 別 償 却 限 度 額 の 計 算 に 関 する 付 表 ) 及 び 圧 縮 記 帳 の 適 用 を 受 ける 場 合 の 収 用 証 明 書 など 連 結 確 定 申 告 書 に 添 付 することが 適 用 の 要 件 とされてい る 書 類 ( 以 下 明 細 書 証 明 書 等 といいます ) -2-
6 個 別 帰 属 額 及 びその 計 算 の 基 礎 を 記 載 した 書 類 個 別 帰 属 額 及 びその 計 算 の 基 礎 を 記 載 した 書 類 は 各 連 結 法 人 ごとに 作 成 し 連 結 確 定 申 告 書 に 添 付 することとなります この 連 結 確 定 申 告 書 への 添 付 に 際 しては 各 連 結 法 人 ごとに 作 成 し た 個 別 帰 属 額 及 びその 計 算 の 基 礎 を 記 載 した 書 類 を 取 りまとめ その 表 紙 として 個 別 帰 属 額 等 の 一 覧 表 を 付 してください( 7 連 結 確 定 申 告 書 の 添 付 書 類 の 編 てつ 順 について を 参 照 してくだ さい ) ⑴ 個 別 帰 属 額 を 記 載 した 書 類 は 個 別 帰 属 額 の 届 出 書 を 使 用 して 作 成 し 連 結 確 定 申 告 書 に 添 付 します なお 連 結 子 法 人 分 の 作 成 に 当 たっては 連 結 子 法 人 が 本 店 又 は 主 たる 事 務 所 の 所 在 地 の 所 轄 税 務 署 長 に 届 け 出 る 個 別 帰 属 額 の 届 出 書 の 写 しを 使 用 することとして 差 し 支 えありません ⑵ 個 別 帰 属 額 の 計 算 の 基 礎 を 記 載 した 書 類 の 作 成 に 当 たっては 連 結 確 定 申 告 書 の 別 表 の 写 し を 使 用 することとして 差 し 支 えありません なお 連 結 子 法 人 分 については 添 付 を 省 略 する ことができます また 連 結 親 法 人 分 の 作 成 及 び 添 付 に 当 たっては 次 の 点 に 御 注 意 ください 1 個 別 帰 属 額 に 係 る 明 細 書 ( 各 別 表 の 付 表 )だけでなく その 個 別 帰 属 額 を 算 出 するために 必 要 な 別 表 も 添 付 する 必 要 があります 例 えば 外 国 税 額 控 除 を 適 用 する 連 結 親 法 人 にあっては 別 表 六 の 二 ㈡ 付 表 各 連 結 法 人 の 外 国 税 額 の 控 除 に 関 する 明 細 書 の 連 結 控 除 限 度 個 別 帰 属 額 9 の 欄 の 金 額 の 計 算 に おいて 別 表 六 の 二 ㈡ 連 結 事 業 年 度 における 外 国 税 額 の 控 除 に 関 する 明 細 書 の 連 結 控 除 限 度 額 16 の 欄 の 金 額 が 必 要 となるため 別 表 六 の 二 ㈡ 付 表 だけでなく 別 表 六 の 二 ㈡ も 併 せて 添 付 することとなります 2 別 表 の 一 部 に 個 別 帰 属 額 に 係 る 記 載 欄 が 設 けられている 別 表 については その 個 別 帰 属 額 に 係 る 記 載 欄 だけでなく それ 以 外 の 欄 についても 記 載 します 例 えば 別 表 八 の 二 連 結 事 業 年 度 における 受 取 配 当 等 の 益 金 不 算 入 に 関 する 明 細 書 にあっては 株 式 等 の 種 類 ごとに 連 結 グループでの 益 金 不 算 入 額 などが 個 別 帰 属 額 の 計 算 に 必 要 となるため 個 別 帰 属 額 の 計 算 以 外 の 各 記 載 欄 につき その 連 結 所 得 の 金 額 の 計 算 において 記 載 した 金 額 を 転 記 します このことは 別 表 六 の 二 ㈠ 連 結 事 業 年 度 における 所 得 税 額 の 控 除 に 関 する 明 細 書 別 表 十 四 の 二 連 結 事 業 年 度 における 寄 附 金 の 損 金 算 入 に 関 する 明 細 書 などについても 同 様 です 3 連 結 親 法 人 と 連 結 子 法 人 の 全 てが 記 載 される 別 表 については 連 結 親 法 人 以 外 の 記 載 欄 を 消 さずに 添 付 してください 例 えば 連 結 グループで 損 金 算 入 限 度 額 が 設 けられている 別 表 十 五 の 二 交 際 費 等 の 損 金 算 入 に 関 する 明 細 書 にあっては 個 別 帰 属 損 金 不 算 入 額 20 の 欄 の 計 算 の 基 礎 となる 損 金 不 算 入 額 4 の 欄 の 算 出 に 各 連 結 法 人 の 支 出 交 際 費 等 の 額 の 合 計 額 が 必 要 であるため 連 結 法 人 の 全 てにつき 5 から 19 までの 各 欄 を 記 載 します -3-
7 連 結 確 定 申 告 書 の 添 付 書 類 の 編 てつ 順 について 連 結 確 定 申 告 書 の 添 付 書 類 については 個 別 帰 属 額 等 の 一 覧 表 を 表 紙 として 連 結 親 法 人 及 び 各 連 結 子 法 人 ごとに 次 の 順 に 並 べた 上 で 連 結 確 定 申 告 書 に 添 付 して 提 出 してください 連 結 確 定 申 告 書 添 付 書 類 表 紙 連 結 親 法 人 分 連 結 子 法 人 分 明 細 書 証 明 書 等 別 表 別 表 四 の 二 付 表 別 表 四 の 二 別 表 二 別 表 一 の 二 組 織 再 編 成 に 係 る 書 類 勘 定 科 目 内 訳 明 細 書 個 別 帰 属 額 等 株 主 ( 社 員 ) 資 本 等 変 動 計 算 書 又 は 損 益 金 処 分 表 の 一 覧 表 貸 借 対 照 表 損 益 計 算 書 別 表 ( 四 の 二 付 表 等 ) 個 別 帰 属 額 の + + 届 出 書 + 組 織 再 編 成 に 係 る 書 類 勘 定 科 目 内 訳 明 細 書 株 主 ( 社 員 ) 資 本 等 変 動 計 算 書 又 は 損 益 金 処 分 表 貸 借 対 照 表 損 益 計 算 書 個 別 帰 属 額 の 届 出 書 ( 注 ) 1 添 付 書 類 の 連 結 子 法 人 分 については 各 連 結 子 法 人 ごとに 以 降 同 じ 順 で 並 べてください 2 上 図 では 連 結 子 法 人 分 の 個 別 帰 属 額 の 計 算 の 基 礎 を 記 載 した 書 類 ( 申 告 書 別 表 )の 添 付 を 省 略 しています ( 6 ⑵を 参 照 してください ) -4-
Ⅱ 個 別 帰 属 額 等 の 届 出 書 の 提 出 について 1 個 別 帰 属 額 等 の 届 出 書 の 提 出 先 及 び 提 出 期 限 連 結 子 法 人 は 各 連 結 事 業 年 度 の 連 結 確 定 申 告 書 の 提 出 期 限 までに 連 結 子 法 人 の 本 店 又 は 主 たる 事 務 所 の 所 在 地 の 所 轄 税 務 署 長 に 個 別 帰 属 額 等 の 届 出 書 (1 個 別 帰 属 額 の 届 出 書 2 個 別 帰 属 額 の 計 算 の 基 礎 を 記 載 した 書 類 )を 提 出 しなければならないこととされています( 法 81の25) 2 個 別 帰 属 額 等 の 届 出 書 用 紙 の 送 付 について 連 結 子 法 人 が 提 出 する 個 別 帰 属 額 等 の 届 出 書 用 紙 については 連 結 子 法 人 の 所 轄 税 務 署 から 連 結 子 法 人 あてに 次 に 掲 げるものを 送 付 しています 1 個 別 帰 属 額 の 届 出 書 2 個 別 帰 属 額 等 届 出 書 付 表 セット( 別 表 四 の 二 付 表 から 別 表 十 六 ㈧までの 別 表 のうち 主 要 なも の) 届 出 に 当 たり 税 務 署 から 送 付 した 用 紙 以 外 の 用 紙 を 使 用 しているため 翌 連 結 事 業 年 度 以 降 送 付 が 不 要 な 場 合 には 個 別 帰 属 額 の 届 出 書 の 翌 年 以 降 送 付 要 否 欄 の 否 欄 に をしてく ださい ( 注 ) 連 結 子 法 人 の 個 別 帰 属 額 等 の 届 出 書 用 紙 の 送 付 先 ( 連 絡 先 )については その 送 付 先 として 連 結 親 法 人 の 納 税 地 を 登 録 することにより 連 結 子 法 人 の 所 轄 税 務 署 から 連 結 親 法 人 あてに 送 付 することができます 今 後 連 結 子 法 人 が 提 出 する 個 別 帰 属 額 等 の 届 出 書 用 紙 の 送 付 先 を 連 結 親 法 人 の 納 税 地 とする 場 合 には 連 結 子 法 人 の 所 轄 税 務 署 長 に 異 動 届 出 書 ( 連 絡 先 の 登 録 )を 提 出 してください 3 個 別 帰 属 額 等 の 届 出 書 の 添 付 書 類 個 別 帰 属 額 等 の 届 出 書 には 次 に 掲 げる 書 類 を 添 付 します 1 貸 借 対 照 表 及 び 損 益 計 算 書 2 株 主 ( 社 員 ) 資 本 等 変 動 計 算 書 又 は 損 益 金 処 分 表 3 勘 定 科 目 内 訳 明 細 書 4 事 業 概 況 書 5 組 織 再 編 成 に 係 る 契 約 書 等 の 写 し 6 組 織 再 編 成 に 係 る 主 要 な 事 項 の 明 細 書 ( 注 ) Ⅰ 5 に 掲 げる 連 結 確 定 申 告 書 の 添 付 書 類 のうち8の 明 細 書 証 明 書 等 については その 明 細 書 証 明 書 等 が 連 結 子 法 人 に 係 るものである 場 合 には 個 別 帰 属 額 等 の 届 出 書 にその 写 しを 添 付 してください なお 規 則 第 37 条 の 6 第 1 項 第 8 号 (( 外 国 税 額 控 除 を 受 けるための 書 類 )) 及 び 平 成 21 年 改 正 規 則 附 則 第 9 条 (( 連 結 法 人 の 外 国 税 額 控 除 を 受 けるための 書 類 に 関 する 経 過 措 置 ))の 規 定 によ りなおその 効 力 を 有 するものとされる 改 正 前 の 規 則 第 37 条 の 6 第 13 号 (( 外 国 税 額 控 除 を 受 ける ための 金 額 ))の 書 類 のうち 連 結 子 法 人 に 係 るものは 連 結 確 定 申 告 書 に 添 付 することに 代 えて その 連 結 子 法 人 の 個 別 帰 属 額 等 の 届 出 書 に 添 付 することもできます その 際 には 連 結 確 定 申 告 書 の 別 表 六 の 二 ㈡にその 旨 を 記 載 してください -5-
4 個 別 帰 属 額 の 計 算 の 基 礎 を 記 載 した 書 類 個 別 帰 属 額 の 計 算 の 基 礎 を 記 載 した 書 類 の 作 成 に 当 たっては 連 結 確 定 申 告 書 の 別 表 の 写 しを 使 用 することとして 差 し 支 えありませんが 添 付 を 省 略 することはできません この 点 Ⅰ 6 ⑵ と 異 なりますので 御 注 意 ください また 作 成 及 び 添 付 に 当 たっては 次 の 点 に 御 注 意 ください 1 個 別 帰 属 額 に 係 る 明 細 書 ( 各 別 表 の 付 表 )だけでなく その 個 別 帰 属 額 を 算 出 するために 必 要 な 別 表 も 添 付 する 必 要 があります 例 えば 外 国 税 額 控 除 を 適 用 する 連 結 子 法 人 にあっては 別 表 六 の 二 ㈡ 付 表 各 連 結 法 人 の 外 国 税 額 の 控 除 に 関 する 明 細 書 の 連 結 控 除 限 度 個 別 帰 属 額 9 の 欄 の 金 額 の 計 算 におい て 別 表 六 の 二 ㈡ 連 結 事 業 年 度 における 外 国 税 額 の 控 除 に 関 する 明 細 書 の 連 結 控 除 限 度 額 16 の 欄 の 金 額 が 必 要 となるため 別 表 六 の 二 ㈡ 付 表 だけでなく 別 表 六 の 二 ㈡ も 併 せて 添 付 することとなります 2 別 表 の 一 部 に 個 別 帰 属 額 に 係 る 記 載 欄 が 設 けられている 別 表 については その 個 別 帰 属 額 に 係 る 記 載 欄 だけでなく それ 以 外 の 欄 についても 記 載 します 例 えば 別 表 八 の 二 連 結 事 業 年 度 における 受 取 配 当 等 の 益 金 不 算 入 に 関 する 明 細 書 に あっては 株 式 等 の 種 類 ごとに 連 結 グループでの 益 金 不 算 入 額 などが 個 別 帰 属 額 の 計 算 に 必 要 となるため 個 別 帰 属 額 の 計 算 以 外 の 各 記 載 欄 につき その 連 結 所 得 の 金 額 の 計 算 におい て 記 載 した 金 額 を 転 記 します このことは 別 表 六 の 二 ㈠ 連 結 事 業 年 度 における 所 得 税 額 の 控 除 に 関 する 明 細 書 別 表 十 四 の 二 連 結 事 業 年 度 における 寄 附 金 の 損 金 算 入 に 関 する 明 細 書 などについても 同 様 で す 3 連 結 親 法 人 と 連 結 子 法 人 の 全 てが 記 載 される 別 表 については 他 の 連 結 法 人 の 記 載 欄 を 消 さ ずに 添 付 してください 例 えば 連 結 グループで 損 金 算 入 限 度 額 が 設 けられている 別 表 十 五 の 二 交 際 費 等 の 損 金 算 入 に 関 する 明 細 書 にあっては 個 別 帰 属 損 金 不 算 入 額 20 の 欄 の 計 算 の 基 礎 となる 損 金 不 算 入 額 4 の 欄 の 算 出 に 各 連 結 法 人 の 支 出 交 際 費 等 の 額 の 合 計 額 が 必 要 であるため 連 結 法 人 の 全 てにつき 5 から 19 までの 各 欄 を 記 載 します -6-
5 個 別 帰 属 額 等 の 届 出 書 の 編 てつ 順 について 個 別 帰 属 額 等 の 届 出 書 については 個 別 帰 属 額 の 届 出 書 を 表 紙 として 個 別 帰 属 額 の 計 算 の 基 礎 を 記 載 した 書 類 及 び 添 付 書 類 を 次 の 順 に 並 べた 上 で 提 出 してください 個 別 帰 属 額 等 の 届 出 書 個 別 帰 属 額 の 計 算 の 基 礎 を 記 載 した 書 類 添 付 書 類 個 別 帰 属 額 の 届 出 書 明 細 書 証 明 書 等 ( 写 ) 別 表 別 表 四 の 二 付 表 組 織 再 編 成 に 係 る 書 類 勘 定 科 目 内 訳 明 細 書 株 主 ( 社 員 ) 資 本 等 変 動 計 算 書 又 は 損 益 金 処 分 表 貸 借 対 照 表 損 益 計 算 書 + + -7-