平 成 27 年 度 の 申 告 の 手 引 き 申 告 の 必 要 がある 方 平 成 27 年 度 1 月 1 日 現 在 において 市 内 に 住 所 がある 方 は 次 の(1)から(3)に 該 当 する 方 を 除 き 平 成 27 年 度 ( 平 成 26 年 分 ) 申 告 書 を 市 役 所 に 提 出 していただく 必 要 があります (1) の 確 定 申 告 書 を 提 出 した 方 (2) 年 度 末 調 整 済 みの 給 与 所 得 のみの 方 (3) 公 的 年 金 等 に 係 る 所 得 のみの 方 のしくみ は 均 等 割 額 と 所 得 割 額 の 合 計 額 で 課 税 されます 個 人 住 民 税 の 均 等 割 額 の 改 正 ( 平 成 26 年 度 から 個 人 の 市 民 税 県 民 税 に 適 用 ) 東 日 本 大 震 災 から 復 興 を 図 ることを 目 的 に 全 国 的 に かつ 緊 急 に 地 方 公 共 団 体 が 実 施 する 防 災 のための 施 策 に 要 する 費 用 の 財 源 を 確 保 するため 臨 時 の 措 置 として 東 日 本 大 震 災 からの 復 興 に 関 し 地 方 公 共 団 体 が 実 施 する 防 災 のための 施 策 に 必 要 な 財 源 の 確 保 に 係 る 地 方 税 の 臨 時 特 例 に 関 する 法 律 ( 平 成 23 年 法 律 第 118 号 ) により 個 人 住 民 税 の 均 等 割 額 の 標 準 税 率 が 改 正 されました 平 成 26 年 度 から 平 成 35 年 度 までの 間 個 人 の 市 県 民 税 の 均 等 割 がそれぞれ 500 円 ずつ 加 算 され 以 下 のとなります 均 等 割 額 均 等 割 額 ( 現 行 ) 均 等 割 額 ( 特 例 ) 平 成 26 年 ~ 平 成 35 年 ( ) 3,000 円 1,700 円 ( ) 3,500 円 2,200 円 上 記 県 民 税 の 税 額 には 平 成 22 年 度 から 平 成 26 年 度 まで 森 林 環 境 税 (700 円 )を 含 んでいます 森 林 環 境 税 について 詳 しくは 愛 媛 県 ホームページ 申 告 納 税 をご 覧 ください 所 得 割 額 所 得 割 額 ( 所 得 割 額 = ( 所 得 金 額 - 所 得 控 除 額 ) 税 率 - 税 額 控 除 額 ) 市 民 税 県 民 税 税 率 一 律 6% 税 率 一 律 4% - 1 -
申 告 書 の 書 き 方 1 収 入 金 額 等 欄 所 得 の 種 類 ごとに 前 年 中 の 収 入 金 額 を 記 入 します 収 入 金 額 とは 収 入 する 権 利 が 確 定 した 金 額 のことで 未 収 入 金 や 自 家 消 費 分 も 含 まれます なお 給 与 事 業 専 従 者 給 与 収 入 については 支 払 金 額 を 記 入 します ( 給 与 所 得 控 除 後 の 額 ではありません ) 事 業 所 得 の 種 類 営 業 等 所 得 の 生 じる 場 所 1 業 ( 建 設 業 製 造 業 情 報 通 信 業 運 輸 業 卸 売 小 売 業 金 融 保 険 業 保 険 外 交 員 不 動 産 業 飲 食 店 宿 泊 業 サービス 業 その 他 収 益 事 業 ) 2 自 由 業 ( 医 師 歯 科 医 師 獣 医 弁 護 士 司 法 書 士 税 理 士 公 認 会 計 士 作 家 画 家 彫 刻 家 作 曲 家 音 楽 家 茶 道 生 花 舞 踊 の 師 匠 芸 能 家 私 塾 の 経 営 者 など) 農 業 米 麦 野 菜 花 果 樹 などの 栽 培 生 産 農 業 が 兼 営 する 家 畜 の 飼 育 など 不 動 産 建 物 や 土 地 などの 不 動 産 借 地 権 などの 権 利 金 雑 利 子 公 社 債 及 び 預 貯 金 の 利 子 等 ( の 源 泉 分 離 課 税 の 対 象 となるものを 除 きます ) 配 当 法 人 から 受 ける 利 益 の 配 当 株 式 の 配 当 剰 余 金 の 分 配 など 給 与 給 与 賃 金 賞 与 歳 費 など( 正 社 員 パート アルバイト 専 業 従 事 者 などの 別 は 問 いません ) 公 的 年 金 等 そ の 他 総 合 譲 渡 一 短 期 長 期 時 国 民 年 金 や 厚 生 年 金 公 務 員 の 共 済 年 金 恩 給 など 1 命 保 険 契 約 などに 基 づく 年 金 ( 個 人 年 金 ) 2 原 稿 やデザインの 報 酬 放 送 謝 礼 著 作 権 の 使 用 料 ( 印 税 ) 講 演 料 3シルバー 人 材 センターの 配 分 金 車 両 機 械 営 業 権 ゴルフ 会 員 権 など 不 動 産 以 外 の 資 産 の 譲 渡 保 有 期 間 が 5 年 以 下 の 資 産 保 有 期 間 が 5 年 を 超 える 資 産 法 人 から 贈 与 を 受 けた 金 品 懸 賞 当 選 金 品 競 輪 競 馬 の 払 戻 金 生 命 保 険 の 満 期 金 や 解 約 金 遺 失 物 の 拾 得 による 報 労 金 など 臨 時 偶 発 的 なもので 対 価 性 のないもの 2 所 得 金 額 欄 所 得 の 種 類 ごとに 次 の 計 算 式 により 算 出 した 金 額 を 記 入 します 給 与 公 的 年 金 については 7 ページ 別 表 1 別 表 2の 計 算 式 により 算 出 した 金 額 になります 収 入 金 額 - 収 入 から 差 し 引 かれる 金 額 = 所 得 金 額 収 入 から 差 し 引 かれる 金 額 とは その 収 入 を 得 るために 直 接 要 した 費 用 のことです ( 明 細 を 申 告 書 の 裏 面 に 記 入 してください ) 売 上 原 価 販 売 費 人 件 費 管 理 費 減 価 償 却 費 修 繕 費 地 代 家 賃 損 害 保 険 料 租 税 公 課 給 料 賃 金 事 業 専 従 者 給 与 控 除 水 道 光 熱 費 交 際 費 など 平 成 26 年 度 より その 年 中 の 給 与 等 の 収 入 金 額 が 1,500 万 円 を 超 える 場 合 の 給 与 所 得 控 除 額 について 245 万 円 の 上 限 が 設 けられました (7 ページ 別 表 1) - 2 -
3 所 得 から 差 し 引 かれる 金 額 に 関 する 事 項 欄 4 所 得 から 差 し 引 かれる 金 額 欄 それぞれ 該 当 する 控 除 額 当 を 記 入 します と の 控 除 額 が 異 なりますのでご 注 意 ください 雑 損 控 除 ( 災 害 や 盗 難 横 領 により 住 宅 や 家 財 などに 損 害 を 受 けた 場 合 ) ( 損 害 金 額 - 保 険 金 等 の 補 てん 額 )=A 1と2のいずれか 多 い 方 の 金 額 1 A- 総 所 得 金 額 等 の10% 2 Aのうち 災 害 関 連 支 出 の 金 額 -5 万 円 医 療 費 控 除 ( 一 年 間 に 支 払 った 医 療 費 が 一 定 の 金 額 以 上 あった 場 合 ) 最 高 限 度 額 200 万 円 ( 支 払 った 医 療 費 の 額 - 保 険 金 等 の 補 てん 額 )から 1 10 万 円 1と2のいずれか 少 ない 方 を 差 し 引 いた 金 額 2 総 所 得 金 額 等 の5% 社 会 保 険 料 控 除 ( 健 康 保 険 料 介 護 保 険 料 後 期 高 齢 者 医 療 保 険 料 国 民 年 金 保 険 料 などの 支 払 いがあった 場 合 ) 支 払 った 又 は 給 与 等 から 控 除 される 社 会 保 険 料 の 合 計 額 地 震 保 険 控 除 ( 地 震 保 険 料 旧 長 期 損 害 保 険 料 の 支 払 いがあった 場 合 ) 地 震 保 険 旧 長 期 損 害 保 険 保 険 料 控 除 額 保 険 料 控 除 額 50,000 円 以 下 保 険 料 の 1/2 50,000 円 以 下 保 険 料 の 全 額 50,001 円 以 上 25,000 円 50,001 円 以 上 50,000 円 5000 円 以 下 保 険 料 の 全 額 10,000 円 以 下 保 険 料 の 全 額 5,001 円 ~15,000 円 保 険 料 0.5+2,500 円 10,001 円 ~20,000 円 保 険 料 0.5+5,000 円 15,001 円 以 上 10,000 円 20,001 円 以 上 15,000 円 控 除 上 限 あわせて 25,000 円 あわせて 50,000 円 勤 労 学 生 控 除 ( 学 生 又 は 生 徒 であって 合 計 所 得 金 額 が 65 万 円 以 下 で 自 己 の 勤 労 によらない 所 得 が 10 万 円 以 下 の 場 合 ) 26 万 円 27 万 円 - 3 -
生 命 保 険 料 控 除 ( 生 命 保 険 料 や 個 人 年 金 保 険 料 介 護 医 療 保 険 料 の 支 払 いがあった 場 合 ) 個 人 の 及 び 住 民 税 における 生 命 保 険 料 控 除 制 度 が 保 険 ニーズの 多 様 化 や 社 会 保 障 を 補 填 する 観 点 か ら 平 成 22 年 の 税 制 改 正 において 改 組 され 既 存 の 一 般 生 命 保 険 料 控 除 及 び 個 人 年 金 保 険 料 控 除 に 加 え 新 たに 介 護 医 療 保 険 料 控 除 が 創 設 されることになりました 旧 制 度 の 保 険 料 控 除 額 平 成 23 年 12 月 以 前 始 期 の 保 険 契 約 については 所 定 の 契 約 内 容 の 変 更 手 続 きが 行 われない 限 りは 引 き 続 き 税 制 改 正 前 の 生 命 保 険 料 控 除 ( 旧 制 度 )が 適 用 されます 一 般 - 4 - 保 険 料 控 除 額 保 険 料 控 除 額 15,000 円 以 下 保 険 料 の 全 額 25,000 円 以 下 保 険 料 の 全 額 15,001 円 ~40,000 円 保 険 料 0.5+7,500 円 25,001 円 ~50,000 円 保 険 料 0.5+12,500 円 40,001 円 ~70,000 円 保 険 料 0.25+17,500 円 50,001 円 ~100,000 円 保 険 料 0.25+25,000 円 70,001 円 以 上 35,000 円 100,001 円 以 上 50,000 円 個 人 年 金 一 般 の 場 合 と 同 じ 一 般 の 場 合 と 同 じ 新 制 度 の 保 険 料 控 除 平 成 24 年 1 月 1 日 以 降 に 締 結 した 保 険 契 約 等 のうち 介 護 ( 費 用 ) 保 障 又 は 医 療 ( 費 用 ) 保 障 を 内 容 とする 主 契 約 は 特 約 に 係 るもの 保 険 始 期 が 平 成 23 年 12 月 31 日 以 前 の 契 約 で 平 成 24 年 1 月 1 日 以 降 に 対 象 となる 特 約 の 中 途 付 帯 等 が 行 われた 契 約 ( 団 体 契 約 の 場 合 は 契 約 単 位 で 特 約 の 中 途 付 帯 等 が 行 われた 契 約 ) 一 般 保 険 料 控 除 額 保 険 料 控 除 額 12,000 円 以 下 保 険 料 の 全 額 20,000 円 以 下 保 険 料 の 全 額 12,001 円 ~32,000 円 保 険 料 0.5+6,000 円 20,001 円 ~40,000 円 保 険 料 0.5+10,000 円 32,001 円 ~56,000 円 保 険 料 0.25+14,000 円 40,001 円 ~80,000 円 保 険 料 0.25+20,000 円 56,000 円 以 上 28,000 円 80,001 円 以 上 40,000 円 個 人 年 金 一 般 の 場 合 と 同 じ 一 般 の 場 合 と 同 じ 介 護 医 療 一 般 の 場 合 と 同 じ 一 般 の 場 合 と 同 じ 新 旧 契 約 双 方 で 適 用 を 受 ける 場 合 は 新 旧 それぞれの 契 約 に 係 る 控 除 額 を 計 算 して 合 算 します なお なお 旧 契 約 の 一 般 生 命 料 控 除 額 と 個 人 年 金 保 険 料 控 除 額 の 合 計 が 10 万 円 となる 場 合 でも 新 たに 介 護 医 療 保 険 料 控 除 の 適 用 を 受 けるときの 最 大 の 控 除 限 度 額 は 14 万 円 とはならず 12 万 円 となります また また 住 民 税 の 最 大 控 除 限 度 額 は 改 正 後 も 7 万 円 のままです 寡 婦 寡 夫 控 除 寡 婦 特 別 寡 婦 寡 夫 対 象 1 夫 と 死 別 又 は 離 婚 した 後 婚 姻 していない 方 や 夫 が 生 死 不 明 など の 方 で 扶 養 親 族 ( 7 ページ)や 前 年 の 総 所 得 金 額 等 が 38 万 円 以 下 の 生 計 を 一 にする 子 ( )がいる 方 2 夫 と 死 別 した 後 婚 姻 していない 方 や 夫 が 生 存 不 明 などの 方 で 前 年 の 合 計 所 得 金 額 が 500 万 円 以 下 の 方 寡 婦 に 該 当 する 方 のうち 扶 養 親 族 ( 7 ページ)である 子 があり か つ 前 年 の 合 計 所 得 金 額 が 500 万 円 以 下 の 方 妻 と 死 別 又 は 離 婚 した 後 婚 姻 していない 方 や 妻 が 生 死 不 明 などの 方 で 前 年 の 合 計 所 得 金 額 が 500 万 円 以 下 であり かつ 総 所 得 金 額 等 が 38 万 円 以 下 の 生 計 を 一 にする 子 ( )がいる 方 26 万 円 27 万 円 30 万 円 35 万 円 26 万 円 27 万 円 生 計 を 一 にする 子 が 他 の 方 の 控 除 対 象 配 偶 者 や 扶 養 親 族 ( 7 ページ)にされている 場 合 は 除 きます
公 的 年 金 所 得 者 が 寡 婦 ( 寡 夫 ) 控 除 を 受 けようとする 場 合 の 住 民 税 申 告 手 続 きの 簡 素 化 公 的 年 金 等 に 係 る 所 得 以 外 の 所 得 を 有 しなかった 者 が 寡 婦 (または 寡 夫 ) 控 除 を 受 けようとする 場 合 これまでは 市 県 民 税 申 告 書 の 必 要 でしたが 年 金 保 険 者 に 提 出 する 扶 養 親 族 控 除 申 告 書 に 寡 婦 ( 寡 夫 ) の 記 載 をし 提 出 する ことにより 市 県 民 税 申 告 の 提 出 が 不 要 となりました ただし 年 金 保 険 者 扶 養 控 除 申 告 書 に 寡 婦 ( 寡 夫 ) の 記 載 を 忘 れたり 扶 養 控 除 申 告 書 の 提 出 をしなかった 方 で 寡 婦 ( 寡 夫 ) 控 除 を 受 ける 場 合 は これまでどおり 確 定 申 告 または 市 県 民 税 申 告 書 の 提 出 が 必 要 です 障 害 者 控 除 (あなたや あなたの 控 除 対 象 配 偶 者 扶 養 親 族 (7 ページ)が 障 害 者 の 場 合 ) 普 通 障 害 26 万 円 27 万 円 特 別 障 害 ( 同 居 特 別 障 害 (7 ページ)を 除 く) 30 万 円 40 万 円 同 居 特 別 障 害 (7 ページ) 53 万 円 75 万 円 平 成 23 年 度 分 所 得 の 申 告 から 扶 養 親 族 が 同 居 特 別 障 害 者 の 場 合 の 加 算 額 が 廃 止 され 同 居 特 別 障 害 者 控 除 が 創 設 されまし た 控 除 額 は 特 別 障 害 者 本 人 に 係 る 障 害 者 控 除 の 額 に は 23 万 円 は 35 万 円 を 加 算 した 額 となります 配 偶 者 控 除 ( 生 計 を 一 にする 配 偶 者 の 平 成 26 年 分 の 合 計 所 得 金 額 が 38 万 円 以 下 の 場 合 ) 配 偶 者 配 偶 者 控 除 額 合 計 所 得 金 額 年 齢 70 歳 未 満 33 万 円 38 万 円 ~380,000 円 70 歳 以 上 38 万 円 48 万 円 配 偶 者 特 別 控 除 ( 生 計 を 一 にする 配 偶 者 の 合 計 所 得 金 額 が 38 万 円 を 超 え 76 万 円 未 満 で あなたの 合 計 所 得 が 1,000 万 円 以 下 の 場 合 ) 配 偶 者 の 合 計 所 得 金 額 配 偶 者 特 別 控 除 額 380,001 円 ~399,999 円 33 万 円 38 万 円 400,000 円 ~449,999 円 33 万 円 36 万 円 450,000 円 ~499,999 円 31 万 円 500,000 円 ~549,999 円 26 万 円 550,000 円 ~599,999 円 21 万 円 600,000 円 ~649,999 円 16 万 円 650,000 円 ~699,999 円 11 万 円 700,000 円 ~749,999 円 6 万 円 750,000 円 ~759,999 円 3 万 円 760,000 円 ~ 0 円 - 5 -
扶 養 控 除 (あなたに 控 除 対 象 扶 養 親 族 (7 ページ)がいる 場 合 ) 一 般 の 控 除 対 象 扶 養 親 族 控 除 対 象 扶 養 親 族 16 歳 以 上 19 歳 未 満 及 び 23 歳 以 上 70 歳 未 満 33 万 円 38 万 円 特 別 扶 養 19 歳 以 上 23 歳 未 満 45 万 円 63 万 円 老 人 扶 養 ( 同 居 老 親 等 ( 7 ページ)) 70 歳 以 上 45 万 円 58 万 円 老 人 扶 養 ( 同 居 老 親 等 以 外 の 方 ) 70 歳 以 上 38 万 円 48 万 円 16 歳 未 満 の 年 少 扶 養 控 除 は 平 成 23 年 分 所 得 の 申 告 から 廃 止 され 扶 養 控 除 の 対 象 になりませんが 市 民 税 県 民 税 の 算 定 等 の 際 に 使 用 するため 16 歳 未 満 の 方 を 扶 養 している 場 合 は 扶 養 者 氏 名 欄 に 記 載 してくださ い 特 定 扶 養 親 族 のうち 16 歳 以 上 19 歳 未 満 の 方 の 扶 養 控 除 の 上 乗 せ 部 分 ( 12 万 円 25 万 円 )が 廃 止 されました 基 礎 控 除 (すべての 方 が 該 当 します) 33 万 円 38 万 円 5 寄 附 金 に 関 する 事 項 欄 地 方 公 共 団 体 に 寄 附 (ふるさと 納 税 )を 行 った 場 合 の 寄 附 金 控 除 と 個 人 住 民 税 の 寄 附 金 税 額 控 除 により 寄 付 金 額 の 2,000 円 を 超 える 部 分 について 控 除 できる 仕 組 みとなっています 申 告 書 には 種 類 別 の 寄 附 金 額 を 記 入 します 平 成 25 年 1 月 1 日 から 平 成 49 年 12 月 31 日 までの 間 の 所 得 について に 加 え 復 興 特 別 (2.1%)が 課 税 されることに 伴 い で 寄 附 金 控 除 の 適 用 を 受 ける 場 合 は 復 興 特 別 にも 反 映 さ れるため 平 成 26 年 度 から 個 人 住 民 税 の 特 例 控 除 額 が 調 整 される 改 正 が 行 われます ふるさと 納 税 による 税 額 控 除 = 次 のア( 基 礎 控 除 額 )とイ とイ( 特 別 控 除 額 )の 合 計 額 ア.( 次 のいずれか 低 い 金 額 -2,000 円 ) 10%( 県 4% 市 6%) 1.その 年 に 支 出 した 地 方 公 共 団 体 への 寄 附 金 額 2.その 年 の 総 所 得 金 額 等 の 30% 相 当 額 イ. 平 成 25 年 度 まで( 地 方 公 共 団 体 への 寄 附 金 額 -2,000 円 ) (90%-( 寄 付 者 の の 税 率 :0%から 40%)) 平 成 26 年 度 以 降 ( 地 方 公 共 団 体 への 寄 附 金 額 -2,000 円 ) (90%-( 寄 付 者 の の 税 率 :0%から 40%) 1.021) イの 特 例 控 除 額 は 個 人 住 民 税 所 得 割 額 の 1 割 が 限 度 です 寄 附 金 の 種 類 対 象 ( 税 額 控 除 ) ( 所 得 控 除 ) 1 地 方 公 共 団 体 ( 都 道 府 県 市 町 村 特 別 区 )に 対 する 寄 附 金 (ふるさと 寄 附 ) 2 都 道 府 県 共 同 募 金 日 本 赤 十 字 社 の 支 部 に 支 出 した 寄 附 金 3 の 控 除 対 象 寄 附 金 のうち 地 方 公 共 団 体 が 条 例 で 指 定 した 寄 附 金 - 6 - 国 や 地 方 公 共 団 体 社 会 福 祉 法 人 など 特 定 の 団 体 に 支 出 した 寄 附 金 や 特 定 の 政 治 献 金 など
別 表 1 給 与 に 係 る 所 得 の 計 算 給 与 賃 金 賞 与 歳 費 やこれらの 性 質 を 持 つもの 給 与 の 収 入 金 額 計 算 式 ~650,999 円 所 得 額 0 円 651,000 円 ~1,618,999 円 収 入 金 額 -650,000 円 1,619,000 円 ~1,619,999 円 969,000 円 1,620,000 円 ~1,621,999 円 970,000 円 1,622,000 円 ~1,623,999 円 972,000 円 1,624,000 円 ~1,627,999 円 974,000 円 1,628,000 円 ~1,799,999 円 A= 収 入 金 額 4( 千 円 未 満 の 端 数 を 切 捨 て) A 2.4 1,800,000 円 ~3,599,999 円 A= 収 入 金 額 4( 千 円 未 満 の 端 数 を 切 捨 て) A 2.8-180,000 円 3,600,000 円 ~6,599,999 円 A= 収 入 金 額 4( 千 円 未 満 の 端 数 を 切 捨 て) A 3.2-540,000 円 6,600,000 円 ~9,999,999 円 収 入 金 額 0.9-1,200,000 円 10,000,000 円 ~15,000,000 円 収 入 金 額 0.95-1,700,000 円 15,000,000 円 超 2,450,000 円 ( 上 限 ) 別 表 2 公 的 年 金 等 に 係 る 雑 所 得 の 計 算 国 民 年 金 厚 生 年 金 公 務 員 の 共 済 年 金 恩 給 など( 生 命 保 険 の 年 金 は 含 まれません) 65 歳 未 満 ( 昭 和 24 年 1 月 2 日 以 後 に 生 まれた 方 ) 65 歳 以 上 ( 昭 和 24 年 1 月 1 日 以 前 に 生 まれた 方 ) 用 語 の 解 説 控 除 対 象 配 偶 者 公 的 年 金 等 の 収 入 金 額 計 算 式 ~700,000 円 所 得 額 0 円 700,001 円 ~1,299,999 円 収 入 金 額 -700,000 円 1,300,000 円 ~4,099,999 円 収 入 金 額 0.75-375,000 円 4,100,000 円 ~7,699,999 円 収 入 金 額 0.85-785,000 円 7,700,000 円 ~ 収 入 金 額 0.95-1,555,000 円 ~1,200,000 円 - 7 - 所 得 額 0 円 1,200,001 円 ~3,299,999 円 収 入 金 額 -1,200,000 円 3,300,000 円 ~4,099,999 円 収 入 金 額 0.75-375,000 円 4,100,000 円 ~7,699,999 円 収 入 金 額 0.85-785,000 円 7,700,000 円 ~ 収 入 金 額 0.95-1,555,000 円 あなたと 生 計 を 一 にする 配 偶 者 で 平 成 26 年 分 の 合 計 所 得 金 額 が 38 万 円 以 下 の 方 ただし 青 色 申 告 の 事 業 従 事 者 と して 給 与 の 支 払 いを 受 けている 方 や 白 色 申 告 者 の 事 業 専 従 者 の 方 は 該 当 しません 扶 養 親 族 あなたと 生 計 を 一 にする 配 偶 者 以 外 の 親 族 (6 親 等 内 の 血 族 及 び3 親 等 内 の 姻 族 ) 又 は 都 道 府 県 知 事 から 養 育 を 委 託 され た 児 童 市 町 村 長 から 擁 護 を 委 託 された 老 人 で 平 成 26 年 分 の 合 計 所 得 金 額 38 万 円 以 下 の 方 控 除 対 象 扶 養 親 族 扶 養 親 族 のうち H11.1.1 以 前 生 の 方 (16 歳 以 上 ) 特 別 扶 養 親 族 控 除 対 象 扶 養 親 族 のうち H4.1.2~H8.1.1 生 の 方 (19 歳 以 上 23 歳 未 満 ) 老 人 扶 養 親 族 控 除 対 象 扶 養 親 族 のうち S20.1.1 以 前 生 の 方 (70 歳 以 上 ) 同 居 老 親 等 老 人 扶 養 親 族 のうち あなたや 配 偶 者 の 直 系 尊 属 で あなたや 配 偶 者 と 同 居 を 常 としている 方 同 居 特 別 障 害 者 特 別 障 害 者 である 控 除 対 象 配 偶 者 や 扶 養 親 族 で あなたや 配 偶 者 生 計 を 一 にする 親 族 と 同 居 を 常 としている 方
平 成 27 年 度 から 適 用 される 個 人 住 民 税 の 税 制 改 正 について 1 住 宅 ローン 控 除 の 延 長 控 除 限 度 額 の 拡 充 平 成 25 年 度 税 制 改 正 で 住 宅 ローン 控 除 については 居 住 年 の 適 用 期 限 を 平 成 25 年 12 月 31 日 から 平 成 29 年 12 月 31 日 まで 4 年 間 延 長 するとともに この 内 平 成 26 年 4 月 ~ 平 成 29 年 12 月 までに 居 住 用 に 供 した 場 合 控 除 限 度 額 の 拡 充 がされることとなりました は 平 成 26 年 分 から 個 人 住 民 税 は 平 成 27 年 度 から 適 用 され ます 適 用 期 限 の 延 長 適 用 期 限 を 居 住 年 が 平 成 29 年 ( 改 正 前 は 平 成 25 年 )であるものまで 4 年 間 延 長 することとされました 控 除 限 度 額 の 拡 充 消 費 税 率 引 上 げに 係 る 措 置 として 住 宅 借 入 金 等 特 別 税 額 控 除 の 限 度 額 の 拡 充 措 置 を 講 じることとされました 住 民 税 の 住 宅 借 入 金 等 特 別 税 額 控 除 の 控 除 限 度 額 ( 1)( 2) 居 住 日 各 年 度 の 控 除 限 度 額 の 課 税 総 所 得 金 額 等 5% 平 成 26 年 1 月 ~3 月 ( 市 民 税 3% 県 民 税 2%)( 最 高 97,500 円 ) の 課 税 総 所 得 金 額 等 7% 平 成 26 年 4 月 ~ 平 成 29 年 12 月 ( 3) ( 市 民 税 4.2% 県 民 税 2.8%)( 最 高 136,500 円 ) ( 1) 控 除 期 間 は 10 年 間 です ( 2) 平 成 26 年 以 降 入 居 し 初 めて 住 宅 ローン 控 除 を 受 けるかたは 確 定 申 告 が 必 要 です 確 定 申 告 をもって 住 民 税 の 住 宅 ローン 控 除 の 適 用 手 続 がされたものとなります ( 3) 平 成 26 年 4 月 ~ 平 成 29 年 12 月 については 住 宅 に 適 用 される 消 費 税 率 が 8% 又 は 10%である 場 合 です それ 以 外 の 場 合 の 控 除 限 度 額 は 平 成 26 年 1 月 ~3 月 と 同 様 です 2 上 場 株 式 等 に 係 る 配 当 所 得 及 び 譲 渡 所 得 等 に 対 する 軽 減 税 率 の 廃 止 上 場 株 式 等 の 配 当 譲 渡 所 得 等 に 係 る 10 パーセント 軽 減 税 率 ( 7 パーセント 住 民 税 3 パーセント)の 特 例 措 置 は 平 成 25 年 12 月 31 日 をもって 廃 止 されました 平 成 26 年 1 月 1 日 以 後 は 本 則 税 率 の 20 パーセント( 15 パーセント 住 民 税 5 パーセント)が 適 用 さ れることとなりました 上 場 株 式 等 の 配 当 所 得 及 び 譲 渡 所 得 に 係 る 税 率 軽 減 税 率 ( 平 成 21 年 度 分 ~ 平 成 25 年 度 分 まで) 住 民 税 3% 7% ( 市 民 税 1.8% 県 民 税 1.2%) 本 則 税 率 ( 平 成 26 年 度 分 以 降 ) 住 民 税 15% 5% ( 市 民 税 3% 県 民 税 2%) 3 非 課 税 口 座 内 の 少 額 上 場 株 式 等 に 係 る 配 当 所 得 及 び 譲 渡 所 得 等 の 非 課 税 措 置 の 創 設 平 成 26 年 から 平 成 35 年 までの 各 年 に 金 融 商 品 取 引 業 者 等 の 営 業 所 に 開 設 した 非 課 税 口 座 において 毎 年 新 規 投 資 額 で 100 万 円 を 上 限 に 5 年 以 内 に 支 払 を 受 けるべき 配 当 所 得 及 び 譲 渡 所 得 等 について 非 課 税 とすることとさ れました - 8 -