住 民 税 とは 住 民 税 の 納 税 額 を 計 算 してみよう 個 人 の 住 民 税 額 は 以 下 の 流 れで 毎 年 5 月 までに 決 定 され 6 月 から 納 税 開 始 となります 時 期 サラリーマンの 場 合 個 人 事 業 主 や 無 職 の 人 など 1 月 ~勤 め 先 の 会 社 から 市 区 町 村 役 場 へ 3 月 給 与 支 払 報 告 書 が 送 られる 4 月 ~納 税 額 が 決 定 したら 市 区 町 村 から 会 5 月 社 へ 決 定 通 知 書 納 付 書 が 送 られる 確 定 申 告 を 行 う 際 申 告 書 の 住 民 税 に 関 する 項 目 を 記 入 する 納 税 額 が 決 定 したら 市 区 町 村 から 個 人 へ 決 定 通 知 書 納 付 書 が 送 られる 6 月 ~ 原 則 毎 月 の 給 与 から 天 引 き 一 括 または 年 4 回 に 分 けて 納 付 5 月 サラリーマンであっても 給 与 所 得 以 外 に 収 入 のある 方 は 確 定 申 告 が 必 要 になることが あります 市 区 町 村 では 一 体 どのようにして 住 民 税 額 を 決 定 しているのでしょうか? ちなみに 住 む 場 所 よって 住 民 税 の 額 が 変 わる という 話 を 聞 いたことがあるかもしれま せんが 基 本 的 には 住 民 税 額 は 全 国 どこに 住 んでいても 変 わらないというのが 原 則 です しかし 住 民 税 は 自 治 体 の 権 限 で 税 率 を 変 えることができる 為 名 古 屋 市 は 減 税 夕 張 市 は 増 税 というような 例 外 もあります それでは 具 体 的 に 住 民 税 の 計 算 方 法 をみていきしょう ( ) 以 下 では 具 体 的 なシミュレーションも 合 わせて 表 記 していきます シミュレーションの 設 定 居 住 場 所 = 東 京 都 世 田 谷 区 家 族 構 成 = 夫 50 歳 妻 48 歳 ( 無 職 ) 長 男 20 歳 ( 学 生 ) 二 女 17 歳 ( 学 生 ) 前 年 収 入 = 5,010,000 円 項 目 = 社 会 保 険 料 支 払 額 500,000 円 生 命 保 険 の 保 険 料 支 払 額 70,000 円 1 給 与 所 得 金 額 を 計 算 する 給 与 所 得 とは その 年 (1 月 1 日 ~12 月 31 日 )に 得 た 給 与 収 入 から 給 与 所 得 を 差 し 引 いた 額 です サラリーマンの 方 で 手 元 に 源 泉 徴 収 票 があれば 給 与 所 得 後 の 金 額 という 項 目 に 記 された 額 になりますが もし 分 からなければ 以 下 の 表 に 従 って 計 算 して ください 給 与 等 の 収 入 金 額 650,999 円 まで 0 円 給 与 所 得 の 金 額
651,000 円 から 1,618,999 円 まで 収 入 金 額 -650,000 円 1,619,000 円 から 1,619,999 円 まで 969,000 円 1,620,000 円 から 1,621,999 円 まで 970,000 円 1,622,000 円 から 1,623,999 円 まで 972,000 円 1,624,000 円 から 1,627,999 円 まで 974,000 円 1,628,000 円 から 1,799,999 円 まで 計 算 基 準 額 ( ) 60% 1,800,000 円 から 3,599,999 円 まで 計 算 基 準 額 ( ) 70%-180,000 円 3,600,000 円 から 6,599,999 円 まで 計 算 基 準 額 ( ) 80%-540,000 円 6,600,000 円 から 9,999,999 円 まで 収 入 金 額 90%-1,200,000 円 10,000,000 円 から 収 入 金 額 95%-1,700,000 円 ( ) 計 算 基 準 額 の 計 算 方 法 1 収 入 金 額 4,000 2 1で 求 められた 額 の 小 数 点 以 下 を 切 り 捨 てる 3 2で 求 められた 額 4,000 シミュレーション 計 算 基 準 額 =5,010,000 円 4,000=1252.5 1,252 4,000=5,008,000 給 与 所 得 額 =5,008,000 80%-540,000=3,466,400 円 2 所 得 の 額 を 計 算 する 扶 養 親 族 がいる 場 合 社 会 保 険 料 や 生 命 保 険 などの 支 払 いがある 場 合 は さらに 給 与 所 得 から できます 早 速 シミュレーションにそって 計 算 してみましょう なお 所 得 の 詳 細 については 住 民 税 の とはで 解 説 しています 基 礎 すべての 納 税 義 務 者 が 対 象 =330,000 円 配 偶 者 配 偶 者 は 無 職 のため 対 象 =330,000 円 扶 養 長 男 は 20 歳 のため 対 象 外 二 女 は 17 歳 のため 対 象 =330,000 円 社 会 保 険 料 社 会 保 険 料 は 支 払 額 の 全 額 が されます=500,000 円 生 命 保 険 料 70,000 円 1/4+17,500 円 =35,000 円 すべての 項 目 を 足 し 算 =1,525,000 円 3 課 税 される 金 額 を 計 算 する 1で 求 めた 給 与 所 得 金 額 から 2で 求 めた 所 得 額 を 引 き 算 します 3,466,400 円 1,525,000 円 =1,941,400 円 4 調 整 額 を 計 算 する 調 整 額 とは 配 偶 者 扶 養 基 礎 について 所 得 税 と 住 民 税 の 間 に 額 の 差 が 生 じているため その 差 による 影 響 をなくす 目 的 で 平 成 19 年 から 始 まった 制 度 で
す 調 整 は 3で 求 めた 課 税 される 金 額 が 200 万 円 以 下 か 200 万 円 を 超 えるかで 計 算 方 法 が 変 わります 課 税 される 金 額 が 200 円 万 以 下 の 人 1. 所 得 税 との 人 的 額 の 差 の 合 計 2. 課 税 される 金 額 市 区 町 村 民 税 = 1 と 2 のいずれか 小 さい 金 額 3% 都 道 府 県 民 税 = 1 と 2 のいずれか 小 さい 金 額 2% 課 税 される 金 額 が 200 万 円 を 超 える 人 1. 所 得 税 との 人 的 額 の 差 の 合 計 2. 課 税 される 金 額 -200 万 円 市 区 町 村 民 税 = (1-2)( 5 万 円 を 下 回 る 場 合 は 5 万 円 ) 3% 都 道 府 県 民 税 = (1-2)( 5 万 円 を 下 回 る 場 合 は 5 万 円 ) 2% シミュレーション 3で 求 めた 金 額 は 1,941,400 円 なので 200 万 円 以 下 です 人 的 額 は 配 偶 者 50,000 円 特 定 扶 養 180,000 円 一 般 扶 養 50,000 円 基 礎 50,000 円 合 計 で 330,000 円 となります これを 計 算 式 に 当 てはめると 市 区 町 村 民 税 = 330,000 円 3% = 9,900 円 都 道 府 県 民 税 = 330,000 円 2% = 6,600 円 住 民 税 と 所 得 税 の 人 的 額 の 差 については 住 民 税 の とはで 詳 しく 解 説 します 5 住 民 税 額 を 計 算 する 住 民 税 は 都 道 府 県 民 税 と 市 区 町 村 民 税 を 合 わせたものです そしてそれぞれに 所 得 割 均 等 割 調 整 があります これまでシミュレーションしてきた 数 字 を 当 てはめ 計 算 してみます 所 得 割 均 等 割 調 整 市 区 町 村 民 税 1,941,400 円 6% 1,000 円 9,900 円 =116,484 円 都 道 府 県 民 税 1,941,400 円 4% 3,000 円 6,600 円 =77,656 円 合 計 194,140 円 4,000 円 16,500 円 合 計 の 欄 を 横 に 計 算 しますと 194,140 円 + 4,000-16,500 円 = 181,640 円 これが 1 年 間 に 納 税 する 住 民 税 額 となります
退 職 または 就 職 することで 住 民 税 の 納 付 方 法 がかわる!? サラリーマンは 毎 月 の 給 与 から 住 民 税 が 天 引 きされます これを 特 別 徴 収 といいますが 会 社 を 退 職 すると( 正 確 には 給 与 支 給 がなくなると) 特 別 徴 収 はできなくなります この 場 合 残 ってしまった 住 民 税 はどのように 納 付 するのでしょうか? 住 民 税 の 納 付 方 法 には 特 別 徴 収 と 普 通 徴 収 の 2 種 類 しかありませんので 納 税 義 務 者 (あなた)がそのどちらかを 選 択 して 納 付 することになります 退 職 する 場 合 は 以 下 3 つのどれかを 選 んで 手 続 きを 行 います 1 最 後 の 給 与 で 残 りの 住 民 税 を 一 括 天 引 きしてもらう 会 社 を 辞 めることが 決 まったら 会 社 の 給 与 担 当 者 に 相 談 して 退 職 月 の 給 与 で 残 りの 住 民 税 を 一 括 天 引 きしてもらいます 例 えば 退 職 する 月 が 5 月 なら 丁 度 住 民 税 の 納 付 が 終 わる 月 なので 5 月 分 の 住 民 税 が 天 引 きされるだけですが 4 月 退 職 だと 4 月 分 と 5 月 分 を 合 わせて 天 引 き 3 月 退 職 なら 3 月 分 4 月 分 5 月 分 を 合 わせて 天 引 きとなります 6 月 退 職 だと 1 年 分 の 住 民 税 を 一 括 納 付 することになりますので 自 らのお 財 布 状 況 を 加 味 したうえで 相 談 しましょう 2 次 の 会 社 で 特 別 徴 収 してもらう 退 職 後 に 既 に 次 の 会 社 の 入 社 が 決 まっているなら 入 社 する 会 社 で 特 別 徴 収 を 継 続 しても らうことができます 退 職 する 会 社 と 入 社 する 会 社 の 事 務 担 当 が 何 月 分 の 住 民 税 から 引 き 継 ぐのかを 話 し 合 って くれるのが 一 番 楽 であり 間 違 いがないのですが それができないなら 退 職 する 会 社 側 で 退 職 に 伴 う 普 通 徴 収 への 切 り 替 え 手 続 きを 行 ってもらいます その 後 入 社 する 会 社 で 普 通 徴 収 から 特 別 徴 収 の 切 り 替 え 手 続 きを 行 ってもらえば 結 果 として 特 別 徴 収 を 継 続 したことになります 但 し 退 職 から 入 社 までに 1 ヶ 月 以 上 の 間 が 開 く 場 合 は 退 職 会 社 でその 分 の 住 民 税 を 天 引 きしてもらう または 普 通 徴 収 として 納 付 す る 必 要 があります 3 普 通 徴 収 で 納 付 する 退 職 する 際 に 給 与 担 当 者 に 残 りの 住 民 税 は 自 分 で 納 付 します と 伝 えれば 特 別 徴 収 か ら 普 通 徴 収 に 切 り 替 えてくれます 会 社 が 手 続 きしてくれますので 自 分 では 特 に 何 もすることはありませんが 後 日 市 区 町 村 役 場 から 住 民 税 の 納 付 書 が 送 られてきますので 期 日 までに 銀 行 郵 便 局 などで 納 付 し
なくてはなりません ちなみに 会 社 によっては もともと 特 別 徴 収 していない 場 合 もありますので その 場 合 は 退 職 に 伴 う 手 続 きはありません 会 社 に 就 職 した 場 合 はどうなるのか? もし 入 社 する 会 社 が 特 別 徴 収 を 実 施 しているなら 住 民 税 額 の 決 定 通 知 書 を 会 社 に 提 出 すれば 後 の 手 続 きは 会 社 が 行 ってくれますが この 場 合 以 下 のことに 注 意 が 必 要 です 1 すでに 納 付 期 限 が 過 ぎているものは 特 別 徴 収 に 切 替 できない 2 特 別 徴 収 として 徴 収 ( 給 与 天 引 き)されるには 申 請 から 2 ヶ 月 程 度 かかる きちんと 申 告 すれば 節 税 になる 住 民 税 の 所 得 住 民 税 の 課 税 対 象 額 ( 課 税 される 金 額 )を 求 める 場 合 は 所 得 金 額 から 所 得 を 引 算 し ます 課 税 される 金 額 = 所 得 金 額 - 所 得 つまり 所 得 が 多 ければ 多 いほど 課 税 される 金 額 が 少 なくなるのです 以 下 では 住 民 税 の 所 得 の 種 類 と 額 について 解 説 します の 種 類 雑 損 医 療 費 控 除 社 会 保 険 料 小 規 模 企 業 共 済 等 掛 金 を 受 ける 為 の 条 件 災 害 や 盗 難 などで 資 産 に 損 害 を 受 けた 場 合 医 療 費 を 支 払 った 場 合 国 民 健 康 保 険 国 民 年 金 介 護 保 険 料 などの 社 会 保 険 料 を 支 払 った 場 合 される 金 額 1( 損 害 金 額 - 保 険 補 填 金 )-( 所 得 金 額 1/10) 2 個 人 支 出 -5 万 円 1または2の 金 額 の 多 い 方 ( 支 払 った 医 療 費 - 保 険 補 填 )-( 所 得 金 額 5/100)と 10 万 円 のいずれか 少 ない 方 ( 限 度 額 200 万 円 ) 支 払 った 金 額 すべて 小 規 模 企 業 共 済 法 で 定 め られた 特 定 の 共 済 契 約 の 掛 金 や 地 方 公 共 団 体 が 行 支 払 った 金 額 すべて う 心 身 障 害 者 扶 養 共 済 の 掛 金 などを 支 払 った 場 合
生 命 保 険 料 地 震 保 険 料 障 害 者 控 除 寡 婦 寡 夫 勤 労 学 生 配 偶 者 控 除 配 偶 者 特 別 扶 養 生 命 保 険 や 簡 易 保 険 個 人 年 金 保 険 などの 保 険 料 を 支 払 った 場 合 損 害 保 険 における 地 震 保 険 料 を 支 払 った 場 合 本 人 や 対 象 配 偶 者 扶 養 親 族 に 障 害 者 がいる 場 合 生 命 保 険 個 人 年 金 保 険 料 のそれぞれにつて 115,000 円 以 下 の 場 合 は 全 額 215,000 円 超 え 40,000 円 以 下 の 場 合 は 支 払 った 保 険 料 1/2+7,500 円 340,000 円 超 え 70,000 円 以 下 の 場 合 は 支 払 った 保 険 料 1/4+17,500 円 470,000 円 を 超 える 場 合 は 35,000 円 150,000 円 以 下 の 場 合 支 払 った 保 険 料 1/2 250,000 円 超 えの 場 合 25,000 円 1 名 につき 26 万 円 特 別 障 害 者 は 30 万 円 夫 と 離 婚 または 死 別 ( 生 死 26 万 円 不 明 含 む)していてその 後 左 記 条 件 のうち 夫 と 死 別 していて 年 収 500 万 円 以 婚 姻 しておらず 扶 養 親 族 下 の 場 合 は 30 万 円 がいる 場 合 妻 と 離 婚 または 死 別 ( 生 死 不 明 含 む)していてその 後 婚 姻 しておらず 年 収 500 26 万 円 万 円 以 下 で 同 一 世 帯 の 子 供 ( 年 収 38 万 円 以 下 ) がいる 場 合 年 収 65 万 円 以 下 の 勤 労 学 生 26 万 円 年 収 38 万 以 下 の 配 偶 者 1 一 般 の 対 象 配 偶 者 は 33 万 円 270 歳 以 上 の 対 象 配 偶 者 は 38 万 円 年 収 38 万 円 超 え 76 万 円 未 満 の 配 偶 者 の 場 合 以 下 の 通 り 所 得 金 額 額 380,001 円 ~449,999 円 330,000 円 450,000 円 ~499,999 円 310,000 円 500,000 円 ~549,999 円 260,000 円 550,000 円 ~599,999 円 210,000 円 600,000 円 ~649,999 円 160,000 円 650,000 円 ~699,999 円 110,000 円 700,000 円 ~749,999 円 60,000 円 750,000 円 ~759,999 円 30,000 円 年 収 38 万 円 以 内 で 16 歳 以 上 の 扶 養 親 族 以 下 の 通 り 種 類 額
一 般 の 対 象 扶 養 親 族 16 歳 以 上 19 歳 未 満 および 23 歳 以 上 70 歳 未 満 330,000 円 特 定 扶 養 親 族 19 歳 以 上 23 歳 未 満 450,000 円 老 人 扶 養 親 族 70 歳 以 上 380,000 円 同 居 老 親 等 同 居 している 老 人 扶 養 親 族 450,000 円 基 礎 すべての 納 税 義 務 者 33 万 円 理 由 のない 滞 納 者 にはかなり 厳 格 な 処 置 が 待 っている 現 在 会 社 勤 めで 給 与 から 住 民 税 が されている 人 は 滞 納 することも 延 滞 金 がつくこと もありません ( 徴 収 した 会 社 が 納 税 しないと 会 社 に 対 して 延 滞 金 はつきます )しかし 個 人 事 業 主 や 無 職 の 人 の 場 合 自 分 で 納 付 する 必 要 があるため ついうっかり 払 い 忘 れる ことがあったり または 意 図 的 に 払 わないこともできるわけですが 実 際 に 住 民 税 を 滞 納 するとどうなるのでしょうか? 以 下 は 一 般 的 な 住 民 税 滞 納 者 への 処 分 の 流 れです 督 促 催 促 納 付 期 限 が 過 ぎてから 20 日 以 内 に 督 促 状 が 郵 送 で 届 きます 納 付 期 限 が 過 ぎると 延 滞 金 も かかります 延 滞 金 は 税 額 の 14.6%( 最 初 の 1 ヶ 月 は 4.3%)になります 財 産 調 査 再 三 の 督 促 催 促 を 無 視 したり 分 割 払 いの 約 束 をしたのにそれも 守 らなかったりすると 財 産 調 査 が 始 まります 滞 納 者 の 勤 め 先 口 座 を 持 つ 金 融 機 関 などに 調 査 票 が 送 られます 財 産 の 差 し 押 さえ 調 査 の 結 果 差 し 押 さえ 可 能 な 財 産 があれば 強 制 執 行 されます 例 えば 給 与 の 差 し 押 さえ だと 勤 め 先 で 差 し 押 さえ 分 を 給 与 から し 勤 め 先 が 自 治 体 に 振 り 込 むという 形 にな ります ここまでくるには 2 年 ~3 年 以 上 の 滞 納 がある 場 合 に 限 られますが 財 産 が 差 し 押 さえられ るととても 日 常 生 活 を 送 るには 厳 しい 状 況 となるでしょう 会 社 員 と 個 人 事 業 主 (または 無 職 )の 人 では 納 付 方 法 が 違 う!? 住 民 税 額 の 計 算 方 法 でも 解 説 しましたが 個 人 の 住 民 税 は 以 下 の 流 れで 毎 年 5 月 までに
決 定 され 6 月 から 納 税 開 始 となります 時 期 サラリーマンの 場 合 個 人 事 業 主 や 無 職 の 人 など 1 月 ~勤 め 先 の 会 社 から 市 区 町 村 役 場 へ 3 月 給 与 支 払 報 告 書 が 送 られる 4 月 ~納 税 額 が 決 定 したら 市 区 町 村 から 会 5 月 社 へ 決 定 通 知 書 納 付 書 が 送 られる 確 定 申 告 を 行 う 際 申 告 書 の 住 民 税 に 関 する 項 目 を 記 入 する 納 税 額 が 決 定 したら 市 区 町 村 から 個 人 へ 決 定 通 知 書 納 付 書 が 送 られる 6 月 ~ 原 則 毎 月 の 給 与 から 天 引 き 一 括 または 年 4 回 に 分 けて 納 付 5 月 サラリーマンであっても 給 与 所 得 以 外 に 収 入 のある 方 は 確 定 申 告 が 必 要 になることがあります つまり 住 民 税 は 毎 年 6 月 から 納 付 がスタートして 翌 年 の 5 月 に 完 納 するわけですが サ ラリーマンの 場 合 だと 毎 月 の 給 与 から 月 割 りの 住 民 税 が 天 引 きされるのに 対 し 個 人 事 業 主 や 無 職 の 人 の 場 合 は 納 付 書 にて 一 括 納 付 または 年 4 回 にに 分 けて 支 払 うことにな ります サラリーマンの 様 に 毎 月 の 給 与 から 住 民 税 が 天 引 きされることを 特 別 徴 収 納 付 書 にて 支 払 う 事 を 普 通 徴 収 といいます 特 別 徴 収 の 場 合 会 社 がすべての 手 続 きを 行 い 徴 収 納 付 まで 行 いますので 納 税 義 務 者 (あなた)は 特 に 何 もする 必 要 がありません ただし 勤 め 先 以 外 からも 収 入 がある 場 合 は 確 定 申 告 を 行 い 申 告 により 住 民 税 を 特 別 徴 収 または 普 通 徴 収 にて 納 付 する 必 要 が あります( 副 収 入 の 住 民 税 を 参 照 ) 一 方 個 人 事 業 主 や 無 職 の 人 は 上 の 表 の 様 に 確 定 申 告 を 行 い 5 月 中 に 送 られてくる 納 付 書 ( 一 括 納 付 用 第 1 期 納 付 用 )にて 銀 行 郵 便 局 などの 金 融 機 関 で 納 付 します 第 1 期 の 納 付 期 限 は 6 月 末 第 2 期 は 8 月 末 第 3 期 は 10 月 末 第 4 期 は 1 月 末 となり ます なお 会 社 を 退 職 して 特 別 徴 収 から 普 通 徴 収 に 切 り 替 わったり またその 逆 であ ったり 年 の 途 中 で 納 付 方 法 が 変 わる 場 合 があります これらについては 退 職 や 就 職 した 場 合 の 手 続 きで 詳 しく 解 説 します 引 越 しても 前 の 住 所 で 住 民 税 納 付 書 が 届 く!? 例 えばA 市 からB 市 に 引 っ 越 したとします 当 然 住 民 税 の 請 求 もA 市 からB 市 に 切 り 替 わ るところですが 住 民 税 の 場 合 納 税 する 年 の 1 月 1 日 に 住 んでいた 自 治 体 に 納 付 する 特 徴 があります つまり 引 っ 越 した 後 でも 住 民 税 については 以 前 住 んでいた 自 治 体 から 納 付 書 が 届 くので す ( )サラリーマンなど 会 社 から 住 民 税 が 天 引 きされている 方 は 引 越 し 後 に 会 社 に 住 所 変 更 を 申 請 するだけで 原 則 あとは 会 社 が 処 理 します
もちろん 引 っ 越 しにともない 役 所 への 転 出 転 入 届 の 提 出 が 必 要 になります 仮 にこの 手 続 きを 行 わずにいると 引 越 し 前 の 自 治 体 から 請 求 されつづけることになりま す ( ) 住 民 基 本 台 帳 法 により 住 民 地 が 変 わった 場 合 は 速 やかに 転 出 転 入 届 を 提 出 するこ とが 義 務 付 けられています これに 違 反 すると 最 大 で 50,000 円 の 過 料 を 取 られる 可 能 性 が あります アルバイトでも 収 入 があれば 課 税 対 象 に 住 民 税 は 年 末 調 整 または 確 定 申 告 の 後 に その 申 告 内 容 が 市 区 町 村 役 場 に 送 られ 計 算 さ れます 住 民 税 は 年 収 100 万 円 が 分 かれ 目 住 民 税 には 給 与 所 得 65 万 円 というものがあります これは 1 年 間 の 総 収 入 から 65 万 円 を 引 いた 金 額 に 課 税 するということで この 金 額 が 35 万 円 以 下 だと 非 課 税 になります ( 市 区 町 村 によって 異 なる 場 合 があります) 例 えば 年 収 100 万 だったら 100 万 円 -65 万 円 =35 万 円 となり 住 民 税 は 非 課 税 です アルバイトでも 給 与 天 引 き!? 会 社 は 従 業 員 を 雇 う 場 合 正 社 員 アルバイト パートなどの 身 分 にかかわらず 住 民 税 を 特 別 徴 収 ( 給 与 天 引 き)する 義 務 があります