個 人 投 資 家 の 皆 さまへ 主 なポイント 株 式 の 売 買 益 については 特 定 口 座 ( 源 泉 徴 収 選 択 口 座 ) の 利 用 で 税 務 署 に 申 告 しなくてもよくなり 預 貯 金 並 みの 手 軽 さで 株 式 投 資 を 行 うことができます 株 式 売 買 益 税 率 ( 平 成 15 年 1 月 1 日 ~ 平 成 19 年 12 月 31 日 ) 年 間 損 益 を 通 算 して 10% と 大 幅 に 軽 減 されます 売 買 損 は 確 定 申 告 により 3 年 間 の 繰 越 が 可 能 です 株 式 配 当 金 税 率 ( 平 成 15 年 4 月 1 日 ~ 平 成 20 年 3 月 31 日 ) 配 当 金 額 にかかわらず 一 律 10%の 源 泉 徴 収 のみ で 済 ますことができます 株 式 投 資 信 託 税 率 ( 平 成 16 年 1 月 1 日 ~ 平 成 20 年 3 月 31 日 ) 平 成 16 年 分 から 解 約 ( 償 還 ) 損 は 確 定 申 告 により 株 式 売 買 益 との 通 算 が 可 能 と なります いわゆるタンス 株 ( お 手 元 に 保 管 している 株 式 ) も 特 定 口 座 のご 利 用 が 可 能 となります ( 平 成 15 年 4 月 1 日 から 平 成 16 年 12 月 31 日 まで ) このパンフレットの 内 容 は 一 般 的 な 説 明 であり 実 際 の 取 引 や 課 税 の 詳 細 については 証 券 会 社 もしくは 税 務 署 でご 確 認 ください
1. 上 場 株 式 等 の 売 買 益 に 対 する 税 率 の 軽 減 証 券 会 社 を 通 じた 上 場 株 式 等 の 売 買 益 ( 年 間 の 売 買 損 益 を 通 算 した 後 の 利 益 )に 対 する 税 率 は 平 成 15 年 1 月 1 日 から 平 成 19 年 12 月 31 日 までの 間 は 10%( 所 得 税 7% 住 民 税 3%)と 従 来 に 比 べ 大 幅 に 軽 減 されます( 平 成 20 年 1 月 1 日 以 降 は 20%( 所 得 税 15% 住 民 税 5% ) となります) 非 上 場 株 式 (グリーンシート 銘 柄 を 含 む)の 売 買 益 や 上 場 株 式 等 の 相 対 取 引 による 売 買 益 に 対 する 税 率 は 26%( 所 得 税 20% 住 民 税 6%)となります 上 場 株 式 等 の 税 率 基 本 20% 損 失 の 繰 越 控 除 ( 翌 年 以 後 3 年 間 ) 平 15. 1~ 平 19.12 上 場 株 式 等 の 税 率 ( 所 得 税 7% 住 民 税 3%) 優 遇 税 率 (10%)の 適 用 は 平 成 15 年 1 月 1 日 以 降 に 売 却 ( 約 定 又 は 受 渡 し)される ものから 適 用 されます 平 成 15 年 1 月 から 源 泉 分 離 課 税 が 廃 止 され 申 告 分 離 課 税 に 一 本 化 されました 長 期 保 有 上 場 株 式 等 の 売 買 益 に 対 する 100 万 円 特 別 控 除 は 廃 止 されました Memo 上 場 株 式 等 の 範 囲 取 引 所 上 場 株 式 ( 取 引 所 外 国 部 株 式 を 含 む) 上 場 新 株 予 約 権 証 券 上 場 新 株 予 約 権 付 社 債 ( 商 法 改 正 前 の 上 場 転 換 社 債 を 含 む) 上 場 外 国 投 資 口 (カントリーファンド) 店 頭 上 場 株 式 店 頭 管 理 銘 柄 株 式 店 頭 上 場 転 換 社 債 型 新 株 予 約 権 付 社 債 日 銀 出 資 証 券 上 場 優 先 出 資 証 券 上 場 株 式 投 資 信 託 の 受 益 証 券 (ETF) 上 場 株 式 等 の 単 元 未 満 株 同 端 株 上 場 不 動 産 投 資 法 人 の 投 資 口 (J-REIT) 外 国 市 場 ( 米 国 Nasdaq 市 場 を 含 む)で 売 買 されている 株 式 (ADR や 会 社 型 投 資 信 託 を 含 む) 新 株 予 約 権 付 社 債 等 2
2. 特 定 口 座 の 仕 組 み 特 定 口 座 とは 投 資 家 がこの 口 座 を 通 じて 行 われた 上 場 株 式 等 の 売 買 について 証 券 会 社 がその 損 益 計 算 を 行 うものです 特 定 口 座 のうち 源 泉 徴 収 選 択 口 座 を 利 用 すれば 証 券 会 社 が 源 泉 税 額 を 納 付 することになるため 投 資 家 は 税 務 署 等 に 申 告 しなくてもよくなり 預 貯 金 並 みの 手 軽 さとなります 平 成 16 年 以 降 は 売 却 のつど 売 買 損 益 を 通 算 し 源 泉 徴 収 が 行 われますが 平 成 15 年 分 については 納 め 過 ぎた 源 泉 税 額 は 証 券 会 社 を 通 じて 還 付 されます 源 泉 徴 収 選 択 口 座 を 利 用 していても 確 定 申 告 をすれば 他 の 口 座 で 生 じた 損 益 との 通 算 や 損 失 の 繰 越 しを 行 うことができます 特 定 口 座 のうち 源 泉 徴 収 なし を 選 択 した 場 合 には 投 資 家 は 証 券 会 社 から 送 られてくる 特 定 口 座 の 年 間 取 引 報 告 書 を 確 定 申 告 書 に 添 付 することにより 簡 易 に 申 告 を 行 うことができます 特 定 口 座 のイメージ 特 定 口 座 源 泉 徴 収 ありの 口 座 ( 源 泉 徴 収 選 択 口 座 ) 年 初 の 売 却 までに どちらかを 選 択 ( 注 1) 申 告 しない 必 要 に 応 じて 申 告 する 確 定 申 告 不 要 証 券 会 社 が 年 間 分 の 売 買 益 から 源 泉 徴 収 確 定 申 告 損 益 通 算 による 還 付 請 求 や 損 失 繰 越 し 等 ( 注 2) 投 資 家 源 泉 徴 収 なしの 口 座 確 定 申 告 年 間 取 引 報 告 書 によ る 簡 易 な 申 告 一 般 口 座 確 定 申 告 本 人 が 損 益 計 算 し 計 算 明 細 書 を 作 成 ( 注 1) 一 度 選 択 された 源 泉 徴 収 制 度 の 変 更 は 翌 年 までできません ( 注 2) 複 数 の 特 定 口 座 や 一 般 口 座 で 生 じた 損 益 との 通 算 や 通 算 に 基 づく 還 付 請 求 損 失 の 繰 越 しの 適 用 を 受 ける 場 合 には 確 定 申 告 が 必 要 となります 住 民 税 ( 3% ) については 平 成 16 年 以 降 の 売 却 分 は 確 定 申 告 の 場 合 にはその 情 報 をもとに 市 区 町 村 が 納 税 額 を 計 算 通 知 し 投 資 家 が 納 めていただくことになります ただし 平 成 15 年 売 却 分 については 源 泉 徴 収 選 択 口 座 の 場 合 であっても 市 区 町 村 が 計 算 通 知 し 納 めていただくことになります 3
特 定 口 座 には いわゆるタンス 株 も 入 れられます いわゆるタンス 株 は 平 成 15 年 4 月 1 日 から 平 成 16 年 12 月 31 日 までの 間 下 図 の 確 認 書 類 により 特 定 口 座 に 入 れられます 特 定 口 座 に 入 れる 際 のタンス 株 の 取 得 日 及 び 取 得 価 額 は 証 券 会 社 に 提 出 する 確 認 書 類 により 下 図 のとおりとなります 確 認 書 類 取 得 日 取 得 価 額 証 券 会 社 で 取 得 日 及 び 取 得 価 額 が 確 認 できる 場 合 取 引 報 告 書 受 渡 計 算 書 証 券 会 社 が 交 付 した 取 得 価 額 証 明 書 顧 客 勘 定 元 帳 の 写 し 従 業 員 持 株 会 が 発 行 した 書 類 取 得 当 時 の 日 記 帳 等 確 認 書 類 に 記 載 された 日 確 認 書 類 に 記 載 された 金 額 証 券 会 社 で 取 得 日 が 確 認 できる 場 合 株 券 ( 名 義 書 換 済 ) 発 行 会 社 又 は 名 義 書 換 代 理 人 が 発 行 した 取 得 日 を 証 明 する 書 類 ( 注 ) 確 認 書 類 に 記 載 された 日 確 認 書 類 に 記 載 された 日 の 終 値 上 記 以 外 の 場 合 な し 平 成 13 年 9 月 30 日 平 成 13 年 10 月 1 日 の 終 値 の 80%の 金 額 ( 注 ) 平 成 15 年 3 月 31 日 までに 名 義 書 換 がされているものに 限 ります 投 資 家 は 上 図 の 確 認 書 類 のいずれかを 選 択 することができます 取 得 後 株 式 分 割 等 が 行 われた 場 合 には 取 得 価 額 が 調 整 されます 上 図 の 確 認 書 類 により 源 泉 徴 収 選 択 口 座 に 入 れたタンス 株 の 取 得 価 額 等 について その 確 認 書 類 を 投 資 家 が 改 ざんや 偽 造 などをしたことにより 実 際 の 取 得 価 額 等 と 異 なることが 判 明 した 場 合 には 確 定 申 告 が 必 要 となる 場 合 があります 証 券 会 社 から 投 資 家 に 送 付 される 年 間 取 引 報 告 書 ( 取 引 内 容 についての 資 料 ) は 源 泉 徴 収 選 択 口 座 を 利 用 した 場 合 には 証 券 会 社 から 税 務 署 へは 送 付 されません 源 泉 徴 収 選 択 口 座 を 利 用 すれば 売 買 益 に 関 係 なく 配 偶 者 控 除 が 受 けられます 源 泉 徴 収 選 択 口 座 を 利 用 し かつ 確 定 申 告 をしない 場 合 には 売 買 益 は 所 得 税 及 び 住 民 税 の 計 算 上 合 計 所 得 金 額 に 含 まれないため 売 買 益 に 関 係 なく 配 偶 者 控 除 などの 控 除 が 受 けられます 上 場 株 式 等 の 売 買 益 について 確 定 申 告 を 行 った 場 合 には 所 得 税 及 び 住 民 税 については 合 計 所 得 金 額 に 含 まれるため 配 偶 者 控 除 などの 控 除 金 額 に 影 響 します 平 成 15 年 中 の 上 場 株 式 等 の 売 買 益 の 住 民 税 については 確 定 申 告 した 場 合 配 偶 者 控 除 などの 控 除 を 計 算 する 際 の 合 計 所 得 金 額 には 含 まれません 4
3. 上 場 株 式 等 の 売 買 損 の 繰 越 し 確 定 申 告 を 行 えば 平 成 15 年 1 月 以 降 証 券 会 社 を 通 じた 上 場 株 式 等 の 売 買 損 ( 年 間 売 買 損 益 を 通 算 ) は 3 年 間 にわたって 各 年 の 株 式 等 の 売 買 益 から 控 除 できます < 事 例 > 平 成 15 年 に 100 万 円 の 売 買 損 が 発 生 した 場 合 売 買 益 平 成 15 年 平 成 16 年 平 成 17 年 平 成 18 年 40 万 円 30 万 円 40 万 円 課 税 対 象 10 万 円 売 買 損 100 万 円 40 万 円 30 万 円 損 失 繰 越 額 60 万 円 損 失 繰 越 額 30 万 円 30 万 円 課 税 対 象 0 万 円 課 税 対 象 0 万 円 課 税 対 象 0 万 円 課 税 対 象 10 万 円 上 図 の 場 合 平 成 15 年 分 から 連 続 して 確 定 申 告 が 必 要 となります 4. みなし 取 得 費 の 特 例 一 般 口 座 を 利 用 して 確 定 申 告 を 行 う 場 合 には 平 成 13 年 9 月 30 日 以 前 から 引 き 続 き 所 有 して いる 上 場 株 式 等 について 平 成 15 年 1 月 1 日 から 平 成 22 年 12 月 31 日 までの 間 (8 年 間 )に 売 却 する 際 に その 上 場 株 式 等 の 実 際 の 取 得 費 の 金 額 と 平 成 13 年 10 月 1 日 の 終 値 の 80%の 金 額 を 比 較 して いずれか 有 利 な 方 を 選 択 できます Memo 同 一 銘 柄 を 複 数 回 にわたって 購 入 した 場 合 の 取 得 費 の 計 算 例 株 式 等 の 取 得 費 は その 購 入 金 額 ( 購 入 手 数 料 等 を 含 む)ですが 同 一 銘 柄 の 株 式 等 を 複 数 回 にわたって 購 入 した 場 合 は 総 平 均 法 に 準 じる 方 法 により 計 算 した 金 額 となります 総 平 均 法 に 準 じる 方 法 の 計 算 例 平 成 15 年 4 月 に 1,000 株 を 300 万 円 平 成 15 年 5 月 に 3,000 株 を 500 万 円 でそれぞれ 購 入 ( 購 入 手 数 料 等 を 含 む)した 後 2,000 株 を 売 却 する 場 合 の 取 得 費 (300 万 円 + 500 万 円 ) (1,000 株 + 3000 株 )= 2,000 円 (1 株 当 たりの 取 得 費 ) 2,000 円 2,000 株 ( 売 却 株 数 )= 400 万 円 ( 取 得 費 ) 5. 購 入 額 1,000 万 円 までの 非 課 税 措 置 平 成 13 年 11 月 30 日 から 平 成 14 年 12 月 31 日 までの 間 に 証 券 会 社 を 通 じて 購 入 した 上 場 株 式 等 を 平 成 17 年 から 平 成 19 年 までの 間 (3 年 間 )に 証 券 会 社 を 通 じて 売 却 した 場 合 確 定 申 告 を 行 えば その 購 入 額 が 1,000 万 円 に 達 するまでの 上 場 株 式 等 の 売 買 益 は 非 課 税 になります 5
1. 上 場 株 式 等 の 配 当 金 に 対 する 税 率 の 軽 減 上 場 株 式 等 の 配 当 金 に 対 する 源 泉 徴 収 税 率 は 平 成 15 年 4 月 1 日 から 平 成 20 年 3 月 31 日 までの 間 は 10% ( 所 得 税 7% 住 民 税 3% ) となり 大 幅 に 軽 減 されます( 平 成 20 年 4 月 1 日 以 降 は 20%( 所 得 税 15% 住 民 税 5%)となります) これは 預 貯 金 の 利 子 に 対 する 源 泉 徴 収 税 率 ( 税 率 は 20% ( 所 得 税 15% 住 民 税 5% ) です ) の 半 分 です 非 上 場 株 式 の 配 当 金 及 び 個 人 の 大 口 株 主 ( 発 行 済 株 式 総 数 の5% 以 上 を 所 有 している 大 株 主 ) の 配 当 金 については 軽 減 税 率 の 適 用 はありませんので ご 注 意 ください 2. 配 当 金 は 源 泉 徴 収 のみで 申 告 不 要 これまでは 上 場 株 式 等 の 配 当 金 については 下 図 ( 旧 制 度 )のとおり 1 銘 柄 当 たりの 配 当 金 の 額 によって 適 用 できる 制 度 が 異 なっていましたが 源 泉 徴 収 のみで 申 告 不 要 となりました 非 上 場 株 式 の 配 当 金 及 び 個 人 の 大 口 株 主 の 配 当 金 については 従 来 と 変 わりません ただし 住 民 税 は 平 成 15 年 1 月 以 降 1 銘 柄 当 たり 年 間 10 万 円 以 下 の 配 当 金 について 課 税 となります 旧 制 度 新 制 度 ( 個 人 の 大 口 株 主 を 除 く) 1 銘 柄 当 たりの 配 当 金 ( 年 間 ) 所 得 税 住 民 税 所 得 税 住 民 税 20% 源 泉 徴 収 ( 申 告 不 要 ) 10 万 円 以 下 1 確 定 申 告 不 要 (20%の 源 泉 徴 収 ) 2 総 合 課 税 (20%の 源 泉 徴 収 ) の 選 択 非 課 税 平 15. 4~ 平 20. 3 所 得 税 15% 住 民 税 5% 総 合 課 税 ( 配 当 控 除 適 用 )の 選 択 可 源 泉 徴 収 税 率 10 万 円 超 50 万 円 未 満 1 3 5 % の 源 泉 分 離 選 択 課 税 2 総 合 課 税 (20%の 源 泉 徴 収 ) の 選 択 総 合 課 税 50 万 円 以 上 総 合 課 税 (20%の 源 泉 徴 収 ) 総 合 課 税 ( 所 得 税 7% 住 民 税 3%) 平 成 15 年 4 月 1 日 から 平 成 15 年 12 月 31 日 までの 間 に 支 払 いを 受 ける 配 当 金 については 所 得 税 10%のみ となります 確 定 申 告 を 行 えば これまでどおり 総 合 課 税 ( 配 当 控 除 の 適 用 あり)が 選 択 できます 源 泉 分 離 選 択 課 税 ( 税 率 35%)は 平 成 15 年 3 月 末 をもって 廃 止 されました 6
1. 分 配 金 に 対 する 税 率 の 軽 減 公 募 株 式 投 資 信 託 の 分 配 金 に 対 する 源 泉 徴 収 税 率 は 平 成 16 年 1 月 1 日 から 平 成 20 年 3 月 31 日 までの 間 は 10% ( 所 得 税 7% 住 民 税 3% ) と 大 幅 に 軽 減 されます( 平 成 20 年 4 月 1 日 以 降 は 20%( 所 得 税 15% 住 民 税 5%)となります) また 中 途 解 約 時 又 は 償 還 時 の 価 額 と 元 本 との 差 益 についても 分 配 金 として 税 率 が 10%に 軽 減 されます 公 募 外 国 株 式 投 資 信 託 の 分 配 金 及 び 差 益 についても 税 率 が 10%に 軽 減 されます 分 配 金 等 の 額 にかかわらず 申 告 不 要 となります ただし 確 定 申 告 を 行 えば 総 合 課 税 ( 配 当 控 除 の 適 用 あり)が 選 択 できます 対 象 となる 公 募 株 式 投 資 信 託 には 株 式 組 入 れ 比 率 などの 制 限 はありません 2. 解 約 ( 償 還 ) 損 と 株 式 売 買 益 が 通 算 可 能 確 定 申 告 をすれば 平 成 16 年 1 月 1 日 以 降 中 途 解 約 時 又 は 信 託 期 間 終 了 時 の 価 額 と 元 本 との 差 損 は 株 式 売 買 益 と 通 算 が 可 能 になります 解 約 ( 償 還 ) 損 の 翌 年 への 繰 越 しはできません 7
新 証 券 税 制 の 適 用 関 係 2003 年 4 月 発 行