税務セミナー「FX取引の所得申告ノウハウ」

~ 税 務 セミナー ~ FX 取 引 の 所 得 申 告 ノウハウ 公 認 会 計 士 税 理 士 玉 置 栄 一 氏

セミナーに 先 立 って(その1) 脱 税 は 犯 罪 行 為 である!! 2005 年 までの3 年 間 で4 億 円 の 所 得 がありながら 確 定 申 告 せず1 億 3,900 万 円 を 脱 税 したとして 東 京 の 主 婦 が 懲 役 1 年 6 月 執 行 猶 予 3 年 罰 金 3,400 万 円 の 有 罪 判 決 和 歌 山 の 元 小 学 校 長 が2006 年 までの3 年 間 で 得 た 利 益 3 億 1,000 万 円 をまったく 申 告 せず 所 得 税 約 1 億 円 を 免 れたとして 大 阪 国 税 局 が 和 歌 山 地 検 に 告 発 重 加 算 税 を 含 む 追 徴 税 額 は1 億 4,500 万 円 と 見 ら れる 兵 庫 県 西 宮 市 の 元 職 員 の 女 性 と 両 親 の3 名 がFX 取 引 で 得 た 所 得 7 億 2,600 万 円 を 隠 し 約 2 億 5,000 万 円 を 脱 税 したとして 大 阪 国 税 局 が 大 阪 地 検 に 告 発 -2-

セミナーに 先 立 って(その1の2) でも 税 金 の 払 い 過 ぎは 嫌 ですよね 適 切 な 納 税 を 心 がけましょう -3-

セミナーに 先 立 って(その2) 会 計 士 税 理 士 を 過 信 してはいけない 税 務 は 非 常 に 多 岐 にわたり 全 ての 税 務 を 理 解 している 者 はいない 専 門 家 といえども 万 能 ではない FX 取 引 は 一 般 的 には 馴 染 みが 無 く 会 計 士 税 理 士 が 商 品 内 容 や 税 務 上 の 取 扱 いを 理 解 していないケースが 十 分 に 想 定 される 士 業 のみならず 税 務 職 員 もそうであると 理 解 すべきである 相 談 申 告 の 際 は 説 明 資 料 の 持 参 を 忘 れずにし 相 談 事 項 を まとめておくと 効 率 的 です -4-

確 定 申 告 の 注 意 事 項 (その1) 無 料 税 務 相 談 会 場 強 制 的 に 相 談 員 を 集 めています ( 担 当 者 は 所 轄 地 域 で 開 業 している 税 理 士 です この 期 間 はボランティアです) 申 告 期 限 間 際 は 非 常 に 混 雑 し 待 ち 時 間 が 長 くなるだけなので 避 けた 方 がよい ( 期 限 直 前 だから 書 類 を 見 られずに 申 告 できるから 安 心 は 勝 手 な 思 い 込 みです) 月 曜 日 の 午 前 中 と4 時 直 前 も 回 避 する (できれば2 時 から3 時 くらいが ) 資 料 はできるだけ 持 っていくこと (あくまでも 自 主 申 告 であることを 認 識 して ) 横 柄 な 態 度 は 厳 禁 ( お 前 が 書 け という 態 度 には 反 発 ) ~ 担 当 者 も 人 間 です~ -5-

確 定 申 告 の 注 意 事 項 (その2) 確 定 申 告 書 の 提 出 と 税 務 署 の 承 認 は 別 である 税 務 署 には 多 数 のタレ 込 みが 寄 せられているらしい 税 務 職 員 は 非 常 に 親 切 な 方 が 多 い 税 務 署 はネットの 書 き 込 みをチェックしている 担 当 官 によって 判 断 のばらつきはある 昨 年 OKであっても??? 計 算 ミスは 徹 底 的 にチェックする(できればPCでの 資 料 作 成 がお 勧 めです) 添 付 資 料 の 洩 れも 必 ずチェックすること 税 務 調 査 とは -6-

確 定 申 告 の 注 意 事 項 (その3) 税 制 改 正 平 成 19 年 分 から 税 率 等 の 大 幅 な 所 得 税 法 と 地 方 税 法 の 改 正 が 実 施 されま した 地 方 分 権 が 推 進 されました 所 得 税 ( 国 税 )と 個 人 住 民 税 ( 地 方 税 )の 役 割 分 担 を 明 確 化 されました 個 々の 納 税 者 の 所 得 税 及 び 個 人 住 民 税 を 合 わせた 税 負 担 は 基 本 的 には 変 動 ありません 景 気 対 策 のための 暫 定 的 な 税 負 担 の 軽 減 措 置 として 導 入 された 定 率 減 税 を 経 済 状 況 の 改 善 等 を 踏 まえ 平 成 19 年 1 月 ( 個 人 住 民 税 は6 月 ) 徴 収 分 から 廃 止 されまし た そのため 実 質 的 には 増 税 となりました -7-

確 定 申 告 の 注 意 事 項 (その3の2) 今 年 度 の 主 な 改 正 事 項 税 率 構 造 の 改 正 国 税 から 地 方 税 への 税 源 委 譲 増 税 項 目 定 率 減 税 の 廃 止 ( 昨 年 は 最 高 12 万 5 千 円 まで 控 除 されていた) 短 期 の 損 害 保 険 料 控 除 の 廃 止 減 税 項 目 減 価 償 却 制 度 の 変 更 ( 平 成 19 年 4 月 以 降 に 取 得 した 資 産 が 対 象 ) 地 震 保 険 料 控 除 の 創 設 住 宅 ローン 控 除 の 改 正 住 宅 借 入 金 等 特 別 控 除 の 控 除 額 の 特 例 が 創 設 バリアフリー 改 修 工 事 が 住 宅 ローン 控 除 の 対 象 となった 寄 付 金 控 除 の 上 限 の 拡 大 -8-

確 定 申 告 の 注 意 事 項 (その4) 税 制 改 正 の 経 緯 ( 株 式 等 ) 非 課 税 ( 昭 和 50 年 代 後 半 ) 総 合 課 税 ( 譲 渡 所 得 等 ) 分 離 課 税 ( 源 泉 分 離 と 申 告 分 離 の 事 前 の 選 択 ) 分 離 課 税 ( 株 式 等 ) ~ 現 在 ~ となっております 以 上 の 点 を 考 慮 するとFX 取 引 についても 早 い 段 階 で 法 整 備 される 可 能 性 は 高 いと 思 われます ( 現 行 : 相 対 取 引 は 総 合 課 税 くりっく365は 分 離 課 税 ) 常 に 前 年 と 同 じ 税 制 でないと 考 えていただく 方 が 賢 明 -9-

その 他 ( 記 事 関 係 その1) FX 取 引 納 税 監 視 強 化 政 府 与 党 方 針 申 告 漏 れ 多 発 で 政 府 与 党 は11 月 30 日 FX 取 引 に 関 する 納 税 チェックを 強 化 する 方 針 を 固 めた 個 人 投 資 家 の 申 告 漏 れが 増 えているため すべての 取 引 業 者 に 対 し 取 引 状 況 を 示 す 書 類 を 税 務 署 に 提 出 することを 義 務 づけることを 2008 年 度 の 与 党 税 制 改 正 大 綱 に 盛 り 込 む 方 向 東 京 金 融 取 引 所 を 通 じた 取 引 は 取 引 業 者 が 投 資 家 の 取 引 状 況 を 記 した 支 払 い 調 書 を 税 務 署 に 提 出 する 義 務 があり チェックが 可 能 一 方 取 引 の 大 半 を 占 めている 店 頭 取 引 には 提 出 義 務 がない このため 国 税 当 局 は 個 人 投 資 家 がどのくらい 所 得 を 得 たか 把 握 しにくい 国 税 庁 によると FX 取 引 の 申 告 漏 れ 総 額 は2007 年 6 月 までの1 年 間 で 約 224 億 円 国 税 庁 などは すべての 取 引 で 取 引 業 者 に 顧 客 の 取 引 記 録 の 提 出 を 義 務 づける 方 向 で 検 討 している (2007 年 12 月 3 日 読 売 新 聞 等 より 引 用 ) -10-

その 他 ( 国 税 庁 資 料 その1) 平 成 18 年 度 申 告 所 得 の 概 況 ( 国 税 庁 公 表 資 料 より) 所 得 者 内 訳 区 分 人 員 総 所 得 金 額 申 告 所 得 営 業 所 得 者 その 他 所 得 者 人 員 総 所 得 金 額 申 告 所 得 人 員 総 所 得 金 額 申 告 所 得 人 百 万 円 百 万 円 人 百 万 円 百 万 円 人 百 万 円 百 万 円 確 定 申 告 8,223,613 44,271,082 2,894,384 1,764,072 6,753,285 554,299 6,459,541 37,517,797 2,340,085 修 正 申 告 9,571 50,522 2,805 786 3,116 290 8,785 47,406 2,515 決 定 増 額 更 正 5 35 4-1 1 5 34 3 減 額 更 正 197 778 57 17 45 6 180 733 51 更 正 請 求 74 326 79 9 36 4 65 290 75 計 8,232,918 44,320,535 2,897,057 1,764,832 6,756,322 554,580 6,468,086 37,564,214 2,342,477-11-

その 他 ( 国 税 庁 資 料 その2) 平 成 18 事 務 年 度 所 得 税 調 査 等 の 状 況 区 分 実 地 調 査 譲 渡 所 得 簡 易 な 接 触 検 査 等 計 項 目 特 別 一 般 着 眼 計 調 査 等 54,378 169,445 223,823 582,946 806,769 67,234 調 査 等 件 数 件 63,115 182,628 245,743 549,213 794,956 81,253 申 告 漏 れ 等 の 47,610 138,515 186,125 380,874 566,999 36,896 件 非 違 件 数 55,233 147,883 203,116 371,669 574,785 49,697 申 告 漏 れ 4,543 3,361 7,903 1,053 8,956 2,635 億 円 所 得 金 額 5,337 3,281 8,618 548 9,166 3,342 1 件 当 たり 申 告 漏 れ 835 198 353 18 111 392 万 円 所 得 金 額 846 180 351 10 115 411 ( 注 ) 上 段 は 前 事 務 年 度 の 計 数 平 成 18 事 務 年 度 は 平 成 18 年 7 月 から 平 成 19 年 6 月 までをいう -12-

その 他 ( 記 事 関 係 その2) FX 業 者 2 社 金 融 庁 が 行 政 処 分 金 融 庁 は12 月 27 日 外 国 為 替 証 拠 金 (FX) 取 引 の2 社 に 金 融 商 品 取 引 法 に 基 づく 行 政 処 分 を 出 したと 発 表 した A 社 ( 東 京 都 中 央 区 顧 客 口 座 数 482)は 顧 客 から 預 かった 証 拠 金 を 自 己 資 金 と 分 別 して 管 理 していなかったことなどから 1 月 15 日 から1か 月 間 の 業 務 停 止 処 分 とした B 社 ( 東 京 都 中 央 区 顧 客 口 座 数 1 万 9786)には リスク 管 理 体 制 が 不 十 分 だったため 業 務 改 善 命 令 を 出 した FX 業 者 は 8 月 の 円 高 ショックの 余 波 で2 社 が 破 たんした 際 急 激 な 相 場 変 動 にシステムが 対 応 出 来 なかったり 顧 客 の 証 拠 金 を 自 社 の 損 失 の 埋 め 合 わせに 使 い 顧 客 に 巨 額 の 損 失 を 与 えていたことが 問 題 化 した このため 金 融 庁 が 一 斉 調 査 を 行 っていた 2005 年 5 月 以 降 20 社 を 超 すFX 業 者 が 破 たんし 負 債 総 額 は200 億 円 を 超 えると 見 られ 証 拠 金 の 大 半 が 返 済 不 能 の 状 態 となっている -13-

税 金 だけにとらわれない 投 資 活 動 を 信 頼 できる 業 者 と 取 引 を 株 式 会 社 外 為 どっとコムは 信 託 による 分 別 管 理 を 実 施 顧 客 の 預 り 保 証 金 を 信 託 銀 行 に 保 全 管 理 しています ( セーフティーネクスト を 実 施 しております ) 株 式 会 社 外 為 どっとコムは 会 社 法 の 定 めにより 新 日 本 監 査 法 人 の 監 査 を 受 け 適 正 意 見 を 受 領 しています ( 決 算 内 容 に 関 しては 事 業 報 告 をHPで 開 示 しております) -14-

外 為 どっとコム 業 績 等 の 推 移 第 2 期 第 3 期 第 4 期 第 5 期 ( 平 成 19 年 3 月 ) 営 業 収 益 ( 千 円 ) 1,595,173 3,563,539 7,766,723 10,874,375 経 常 利 益 ( 千 円 ) 234,880 1,138,639 4,470,538 5,959,235 当 期 純 利 益 ( 千 円 ) 136,708 663,833 2,674,571 3,611,173 1 株 当 たり 当 期 純 利 益 ( 円 ) 34,573.22 102,441.68 162,799.20 23,571.63 総 資 産 ( 千 円 ) 8,643,247 22,076,233 48,332,182 77,535,334 純 資 産 ( 千 円 ) 387,853 1,688,863 4,164,355 6,937,489-15-

補 完 資 料 -16-

補 完 資 料 (その1) 所 得 税 の 確 定 申 告 は いつからいつまでにすればよいのですか 平 成 19 年 分 の 所 得 税 の 確 定 申 告 は 平 成 20 年 2 月 18 日 ( 月 )から 同 年 3 月 17 日 ( 月 )までです 所 得 税 の 還 付 申 告 の 方 は 平 成 20 年 2 月 18 日 ( 月 )より 前 でも 申 告 書 を 提 出 することができます 土 日 曜 日 祝 日 等 であっても 申 告 書 を 税 務 署 の 時 間 外 文 書 収 受 箱 へ 投 函 することにより 提 出 できます 郵 便 又 は 信 書 便 による 送 付 も 可 能 です 一 部 の 税 務 署 では 2 月 24 日 と3 月 2 日 に 限 り 日 曜 日 も 確 定 申 告 の 相 談 及 び 申 告 書 の 受 付 を 行 っています -17-

補 完 資 料 (その2) 税 額 等 を 多 く 申 告 していたことに 気 付 いた 場 合 どのようにすればよいのですか 確 定 申 告 書 を 提 出 した 後 で 税 額 等 を 多 く 申 告 していたことに 気 付 いたとき は 更 正 の 請 求 書 に 既 に 申 告 した 金 額 と 訂 正 すべき 金 額 などを 記 入 して 所 轄 の 税 務 署 長 に 提 出 してください 更 正 の 請 求 ができる 期 間 は 原 則 として 法 定 申 告 期 限 から1 年 以 内 ですから 平 成 19 年 分 の 所 得 税 については 平 成 21 年 3 月 16 日 ( 月 ) までとなります 更 正 の 請 求 書 が 提 出 されますと その 内 容 を 税 務 署 が 調 査 し その 請 求 内 容 が 正 当 と 認 められたときは 更 正 が 行 われ 納 め 過 ぎの 税 金 が 還 付 されます -18-

補 完 資 料 (その3) 給 与 所 得 者 等 で 還 付 申 告 をしていなかった 場 合 何 年 前 までさかのぼって 還 付 申 告 をすることができますか 還 付 申 告 はその 年 の 翌 年 の1 月 1 日 から5 年 間 できます 過 去 に 申 告 をしていない 方 は 今 年 であれば 平 成 15 年 分 以 後 の 年 分 に ついて 申 告 することができます -19-

補 完 資 料 (その4) 転 居 結 婚 等 により 申 告 時 の 住 所 氏 名 と 源 泉 徴 収 票 に 記 載 された 住 所 氏 名 が 異 なる 場 合 には どちらを 確 定 申 告 書 に 記 載 するのですか 申 告 時 の 住 所 氏 名 を 記 載 することになります 住 民 票 の 写 しなどの 変 更 の 内 容 や 履 歴 がわかるものを 申 告 書 と 一 緒 に 提 出 すれば 署 内 での 作 業 に 時 間 がかからないため 手 続 きは 速 やかに 進 みます 税 金 が 還 付 される 場 合 は 還 付 金 の 振 込 先 の 金 融 機 関 の 預 貯 金 等 の 口 座 名 義 は 申 告 する 方 の 氏 名 と 同 じものを 指 定 してください -20-

補 完 資 料 (その5) 住 民 税 や 事 業 税 の 申 告 はどうなるのですか 所 得 税 の 確 定 申 告 書 の2 枚 目 が 住 民 税 用 になっていますので あら ためて 市 区 町 村 の 様 式 による 住 民 税 や 事 業 税 の 申 告 書 を 提 出 する 必 要 はありません -21-

補 完 資 料 (その6) 所 得 税 の 確 定 申 告 書 の 用 紙 はどこで 入 手 できますか 国 税 庁 ホームページの 確 定 申 告 等 情 報 からダウンロードすれば 入 手 できます 確 定 申 告 書 等 作 成 コーナー では 画 面 の 案 内 に 従 って 金 額 等 を 入 力 すれば 確 定 申 告 書 が 自 動 的 に 作 成 できます 税 務 署 のほか 各 市 区 町 村 の 窓 口 や 還 付 申 告 センターでも 入 手 でき ます 税 務 署 宛 に 郵 送 での 書 類 請 求 もできます -22-

補 完 資 料 (その7) 税 務 署 の 窓 口 が 開 いている 時 間 を 教 えてください 税 務 署 の 開 庁 時 間 は 月 曜 日 から 金 曜 日 ( 祝 祭 日 を 除 く 平 日 )の 午 前 8 時 30 分 から 午 後 5 時 までです 一 部 の 税 務 署 では 2 月 24 日 と3 月 2 日 に 限 り 日 曜 日 も 確 定 申 告 の 相 談 及 び 申 告 書 の 受 付 を 行 います 昼 休 みの 時 間 帯 につきましても 申 告 会 場 はご 利 用 できます -23-

補 完 資 料 (その8) 確 定 申 告 の 仕 方 が 分 からない 場 合 はどうすればいいので すか まず 国 税 庁 ホームページの 確 定 申 告 情 報 を 閲 覧 してください タックスアンサー では 医 療 費 を 支 払 ったとき 年 金 を 受 取 った とき など 税 に 関 する 身 近 な 質 問 について 情 報 を 掲 載 しています 税 務 署 では 電 話 での 相 談 も 受 け 付 けています 税 理 士 会 では 無 料 相 談 所 を 開 設 しています 税 務 署 では 申 告 納 税 制 度 の 本 旨 に 沿 った 自 書 申 告 の 定 着 に 努 め ており 申 告 書 は 自 分 で 作 成 することを 原 則 としています それでも 書 き 方 が 解 からない 場 合 税 務 署 にいって 相 談 をされれば 必 要 なアドバイスを 行 っていただけます -24-

補 完 資 料 (その9) 所 得 税 の 確 定 申 告 の 際 に 誤 りの 多 い 事 例 基 礎 控 除 の 記 載 漏 れ 定 率 減 税 の 適 用 漏 れや 計 算 誤 り 寡 婦 控 除 寡 夫 控 除 の 適 用 漏 れ ( 老 年 者 控 除 の 廃 止 に 伴 い 65 歳 以 上 の 方 でも 寡 婦 寡 夫 に 該 当 する 方 は 寡 婦 控 除 寡 夫 控 除 が 受 けられます) 配 偶 者 特 別 控 除 の 適 用 誤 り 医 療 費 控 除 の 計 算 誤 り ( 保 険 の 控 除 出 産 一 時 金 ) 一 時 所 得 の 申 告 漏 れ ( 生 命 保 険 会 社 などからの 満 期 金 や 一 時 金 ) -25-

外 国 為 替 保 証 金 取 引 は 元 本 や 利 益 を 保 証 するものではなく 相 場 の 変 動 や 金 利 差 により 損 失 が 生 じる 場 合 がございます お 取 引 の 前 に 充 分 内 容 を 理 解 し ご 自 身 の 判 断 でお 取 り 組 みください 注 お 客 様 がお 預 けになった 保 証 金 額 以 上 のお 取 引 額 で 取 引 を 行 うため 保 証 金 以 上 の 損 失 が 出 る 可 能 性 がございます また 取 引 レートには 売 値 と 買 値 に 差 が 生 じます < 取 引 形 態 : 店 頭 外 国 為 替 保 証 金 取 引 委 託 保 証 金 : 各 通 貨 のレート 水 準 により 決 定 (10,000 通 貨 あたり1 万 円 ~100 万 円 保 証 金 額 の150 倍 以 内 に 設 定 ) 売 買 手 数 料 : 外 貨 ネクスト 10,000 通 貨 あたり 片 道 500 円 (10,000 通 貨 未 満 の 場 合 は1,000 通 貨 あたり 片 道 100 円 / 電 話 取 引 10,000 通 貨 あたり 片 道 1,000 円 ) FXステージ 手 数 料 0 円 > 株 式 会 社 外 為 どっとコム 105-0021 東 京 都 港 区 東 新 橋 2-8-1 パラッツォアステック4 階 TEL:03-5733-3065 金 融 商 品 取 引 業 者 登 録 番 号 : 関 東 財 務 局 長 ( 金 商 ) 第 262 号 / 金 融 先 物 取 引 業 協 会 ( 会 員 番 号 1509) -26-