申 告 と 納 税 Ⅲ-1 申 告 と 納 税 税 目 申 告 期 限 給 与 所 得 者 については 給 与 支 払 者 が 給 与 支 払 報 告 書 を1 月 末 日 個 人 道 民 税 給 与 以 外 の 所 得 者 は3 月 15 日 ( 所 得 税 の 確 定 申 告 をした 人 は 不 要 ) 法 人 道 民 税 道 民 税 利 子 割 道 民 税 配 当 割 道 民 税 株 式 等 譲 渡 所 得 割 個 人 事 業 税 法 人 事 業 税 地 方 消 費 税 不 動 産 取 得 税 道 た ば こ 税 ゴ ル フ 場 利 用 税 自 動 車 取 得 税 自 動 車 税 軽 油 引 取 税 鉱 区 税 道 固 定 資 産 税 狩 猟 税 核 燃 料 税 価 格 割 出 力 割 循 環 資 源 利 用 促 進 税 確 定 申 告 は 事 業 年 度 が 終 了 した 日 から 原 則 と して2か 月 以 内 毎 月 分 を 翌 月 10 日 毎 月 分 を 翌 月 10 日 ( 注 2) 1 年 分 を 翌 年 1 月 10 日 3 月 15 日 ( 所 得 税 の 申 告 をした 人 や 住 民 税 の 申 告 をした 人 は 不 要 ) 確 定 申 告 は 事 業 年 度 が 終 了 した 日 から 原 則 と して2か 月 以 内 個 人 事 業 者 の 確 定 申 告 は 原 則 として3 月 31 日 法 人 の 確 定 申 告 は 事 業 年 度 が 終 了 した 日 から 原 則 として2か 月 以 内 取 得 した 日 から30 日 以 内 毎 月 分 を 翌 月 末 日 毎 月 分 を 翌 月 15 日 自 動 車 の 登 録 新 規 検 査 又 は 届 出 をするとき 自 動 車 の 登 録 をするとき 毎 月 分 を 翌 月 末 日 鉱 業 権 の 設 定 変 更 又 は 移 転 等 の 登 録 の 日 か ら10 日 以 内 1 月 31 日 価 額 割 は 核 燃 料 を 挿 入 した 日 から 起 算 して 2か 月 後 の 月 末 4 月 末 日 (12~2 月 分 ) 7 月 末 日 (3~5 月 分 ) 10 月 末 日 (6~8 月 分 ) 1 月 末 日 (9~11 月 分 ) 4 月 末 日 (1~3 月 分 ) 7 月 末 日 (4~6 月 分 ) 10 月 末 日 (7~9 月 分 ) 1 月 末 日 (10~12 月 分 ) 納 税 時 期 6 月 から 翌 年 5 月 まで 毎 月 徴 収 して 翌 月 10 日 6 月 8 月 10 月 1 月 ( 市 町 村 によって 異 なる 場 合 が あります ) 8 月 11 月 納 税 通 知 書 に 定 められた 日 ( 登 録 した 翌 年 度 以 降 は5 月 ) 5 月 ( 年 の 中 途 で 鉱 業 権 を 設 定 したときは 納 税 通 知 書 に 定 め られた 日 ) 4 月 7 月 12 月 2 月 狩 猟 者 の 登 録 を 受 けるとき 納 める 方 法 ( 注 1) 給 与 支 払 者 が 特 別 徴 収 して 納 入 証 紙 徴 収 ( 登 録 した 翌 年 度 以 降 は 普 通 徴 収 ) ( 納 付 ) 証 紙 徴 収 ( 注 3) ( 納 付 ) 注 1: 特 別 徴 収 ~ 道 ( 個 人 道 民 税 の 場 合 市 町 村 )に 代 わって 給 与 の 支 払 者 などが 税 金 を 受 け 取 り 納 めます ~ 道 ( 個 人 道 民 税 の 場 合 市 町 村 )から 納 税 通 知 書 が 送 付 され その 納 税 通 知 書 により 納 めます ~ 道 に 代 わって 経 営 者 などが 税 金 を 受 け 取 り 納 める 税 金 を 申 告 のうえ 納 めます ~ 納 税 者 が 納 める 税 金 を 申 告 のうえ 納 めます 証 紙 徴 収 ~ 道 が 発 行 する 北 海 道 税 収 入 証 紙 により 税 金 を 納 めます 注 2: 源 泉 徴 収 選 択 口 座 内 配 当 等 に 係 る 配 当 割 は 1 年 分 を 翌 年 1 月 10 日 までに 申 告 することになります 注 3: 狩 猟 税 は 原 則 として 証 紙 徴 収 ですが 道 においては 証 紙 に 代 えて 現 金 により 総 合 振 興 局 又 は 振 興 局 の 納 税 課 ( 税 務 課 )で 納 めます 38くらしとぜい 平 成 28 年 度 版
納 める 場 所 / 口 座 振 替 制 度 / 納 税 貯 蓄 組 合 Ⅲ-2 次 に 掲 げる 各 金 融 機 関 各 総 合 振 興 局 等 の 窓 口 で 納 めることができます 区 分 金 融 機 関 総 合 振 興 局 等 自 動 車 税 の み コンビ ニエンス ス ト ア ( 注 2) ク レ ジ ッ ト カ ー ド ( 注 3) 納 付 場 所 北 洋 銀 行 北 海 道 銀 行 三 井 住 友 銀 行 三 菱 東 京 UFJ 銀 行 りそな 銀 行 三 井 住 友 信 託 銀 行 みずほ 銀 行 北 陸 銀 行 青 森 銀 行 みちのく 銀 行 秋 田 銀 行 七 十 七 銀 行 第 四 銀 行 三 菱 UFJ 信 託 銀 行 みずほ 信 託 銀 行 新 生 銀 行 あおぞら 銀 行 商 工 組 合 中 央 金 庫 各 信 用 金 庫 各 信 用 組 合 北 海 道 信 用 農 業 協 同 組 合 連 合 会 各 農 業 協 同 組 合 北 海 道 信 用 漁 業 協 同 組 合 連 合 会 各 漁 業 協 同 組 合 北 海 道 労 働 金 庫 ゆうちょ 銀 行 ( 注 1) 郵 便 局 ( 注 1) 総 合 振 興 局 振 興 局 又 は 道 税 事 務 所 納 税 には 便 利 な 口 座 振 替 を 利 用 しましょう 取 扱 店 舗 すべての 店 舗 道 内 の 店 舗 道 外 の 特 定 の 店 舗 道 内 の 店 舗 エブリワン くらしハウス ココストア コミュニティ ストア サークルK サンクス スパー( 北 海 道 ) ス リーエイト スリーエフ 生 活 彩 家 セイコーマート セーブオン セブン-イレブン タイエー デイリーヤマザ キ ニューヤマザキデイリーストア ハセガワストア ハ-ト イン ファミリーマート ポプラ ミニストップ ヤマザキスペシャルパートナーショップ ヤマザキデイリーストア RICマート ローソン kiox 設 置 店 MMK 設 置 店 インターネット 上 のYahoo! 公 金 支 払 いサイトからクレジットカード 納 税 が 利 用 できます 利 用 可 能 期 間 は 各 年 の 納 税 通 知 書 発 付 日 から 納 期 限 ( 平 成 28 年 度 は5 月 31 日 )までです 税 額 のほか 立 替 払 システムの 利 用 手 数 料 がかかり ます 詳 しくは 道 税 ホームページをご 覧 ください (htp://www.pref.hokkaido.lg.jp/sm/zim/noufu/credit.htm) 注 1: 道 外 のゆうちょ 銀 行 及 び 郵 便 局 で 納 めることもできますが 専 用 の 納 付 書 が 必 要 となりますので 総 合 振 興 局 振 興 局 又 は 道 税 事 務 所 にご 連 絡 ください 注 2:コンビニエンスストアで 納 めることができるのは オモテ 面 左 下 にバーコードが 付 いている 自 動 車 税 の 納 税 通 知 書 等 に 限 ります 注 3:Yahoo! 公 金 支 払 いサイトでの 納 税 手 続 には 自 動 車 税 定 期 課 税 納 税 通 知 書 に 記 載 されている 納 付 番 号 と 確 認 番 号 が 必 要 です Ⅲ-3 納 める 場 所 口 座 振 替 制 度 口 座 振 替 納 税 とは 道 税 を 銀 行 などの 預 金 口 座 から 水 道 料 金 などと 同 じように 自 動 的 に 振 り 替 えて 納 める 制 度 です 申 込 み は 申 込 書 に 必 要 事 項 を 記 入 押 印 し ポストに 投 かんしてください 納 税 は 金 融 機 関 が 自 動 的 に 振 替 納 税 します 道 内 に 本 店 のある 金 融 機 関 みずほ 銀 行 ( 一 部 の 道 外 店 舗 を 除 きます ) 三 井 住 友 銀 行 三 菱 東 京 UFJ 利 用 できる 金 融 機 関 は 銀 行 りそな 銀 行 及 びゆうちょ 銀 行 の 本 支 店 並 びに 道 外 に 本 店 がある 金 融 機 関 の 道 内 支 店 がご 利 用 でき ます 領 収 証 書 は 口 座 振 替 後 に 領 収 証 書 に 代 えて 口 座 振 替 納 税 確 認 通 知 書 が 送 付 されます( 一 部 の 金 融 機 関 からは 領 収 証 書 が 送 付 されます ) 取 扱 手 数 料 は かかりません 口 座 振 替 の 中 止 は ご 連 絡 いただければ 早 急 に 手 続 をします 自 動 車 税 の 口 座 振 替 納 税 について 一 度 手 続 をすると 買 い 換 え 等 により 新 たに 自 動 車 を 所 有 した 場 合 でも 再 度 申 込 書 を 提 出 することなく 口 座 振 替 納 税 が 継 続 されます Ⅲ-4 納 税 貯 蓄 組 合 納 税 貯 蓄 組 合 に 加 入 しましょう 税 金 を 納 めるときになって 納 税 に 困 ったり うっかり 納 め 忘 れて 催 促 をされたことはありませんか 納 期 限 までに 一 度 にまとめて 納 めることは なかなか 大 変 なことですから 日 頃 から 計 画 的 に 納 税 資 金 を 準 備 しておくことが 必 要 です しかし 自 分 一 人 だけで 資 金 の 準 備 を 長 く 続 けるのは なかなか 困 難 で 実 行 しにくいことです そこで 納 税 のための 貯 蓄 をしようとする 方 が 集 まって 自 主 的 に 組 織 した 団 体 である 納 税 貯 蓄 組 合 に 加 入 することをお 勧 めします 組 合 を 設 立 するには 組 合 に 加 入 するには 組 合 員 の 利 点 納 税 貯 蓄 組 合 設 立 届 組 合 の 規 約 組 合 員 名 簿 をそれぞれ3 通 ずつ 作 成 し 所 管 の 税 務 署 総 合 振 興 局 振 興 局 道 税 事 務 所 又 は 市 町 村 のうち いずれか 一 か 所 に 提 出 してください 組 合 長 に 加 入 届 を 提 出 してください 納 税 貯 蓄 組 合 預 金 の 利 子 には 所 得 税 や 道 民 税 利 子 割 が 課 税 されません 組 合 の 業 務 に 関 係 する 書 類 などには 印 紙 税 が 課 税 されません くらしとぜい 平 成 28 年 度 版 39
納 税 の 猶 予 税 の 減 免 制 度 Ⅲ-5 納 税 の 猶 予 税 の 減 免 制 度 道 税 をその 納 期 限 までに 納 めないときには 納 めるまでの 日 数 に 応 じて 延 滞 金 がかかるほか 督 促 状 の 送 付 を 受 けてもなお 納 めないときには 財 産 の 差 押 えなどの 滞 納 処 分 を 受 けることがあります ただし 道 税 を 一 時 に 納 めることが 困 難 な 理 由 があるときには 道 税 の 徴 収 や 換 価 ( 売 却 )の 猶 予 又 は 減 免 の 手 続 きができますので 総 合 振 興 局 振 興 局 又 は 道 税 事 務 所 ( 個 人 道 民 税 については 市 町 村 )に 申 請 をして ください 納 税 の 猶 予 徴 収 の 猶 予 ~ 災 害 等 による 場 合 ~ 次 のいずれかに 該 当 する 事 実 があり 道 税 を 一 時 に 納 めることができないと 認 められるとき 1 本 人 の 財 産 が 震 災 風 水 害 火 災 その 他 の 災 害 を 受 け 又 は 盗 難 にあったこと 2 本 人 や 生 計 を 一 にする 親 族 が 病 気 にかかり 又 は 負 傷 したこと 3 事 業 者 がその 事 業 を 廃 止 し 又 は 休 止 したこと 4 事 業 者 がその 事 業 につき 著 しい 損 失 を 受 けたこと 5その 他 1から4に 類 する 事 実 があったこと 要 件 ~ 課 税 の 遅 延 による 場 合 ~ 法 定 納 期 限 ( 随 時 課 税 の 場 合 は 課 税 できることとなった 日 )から1 年 を 経 過 した 日 以 後 に 納 める べき 道 税 の 額 が 確 定 した 場 合 において その 道 税 を 一 時 に 納 めることができない 理 由 があると 認 めら れたとき 換 価 の 猶 予 次 の 要 件 のすべてに 該 当 し 道 税 を 一 時 に 納 めることができないと 認 められるとき 1 道 税 を 納 めることについて 誠 実 な 意 思 があること 2 換 価 の 猶 予 を 受 けようとする 道 税 以 外 の 道 税 の 滞 納 がないこと 3 事 業 の 継 続 又 は 生 活 の 維 持 を 困 難 にするおそれがあること 猶 予 の 期 間 申 請 に 必 要 な 書 類 1 年 の 範 囲 内 ( 申 請 者 の 財 産 や 収 支 の 状 況 に 応 じて 最 も 早 く 道 税 を 完 納 することができると 認 められる 期 間 に 限 ります ) 換 価 の 猶 予 を 受 ける 場 合 は 原 則 として 猶 予 期 間 中 の 各 月 に 分 割 して 納 付 する 必 要 があります 延 滞 金 は 猶 予 期 間 中 次 の 額 が 免 除 されます 免 除 対 象 期 間 に 対 応 する 延 滞 金 のうち 当 該 延 滞 金 の 割 合 が 特 例 基 準 割 合 ( )であるとした 場 合 における 延 滞 金 の 額 を 超 える 金 額 ( 理 由 によっては 全 額 免 除 される 場 合 もあります ) 詳 しくは Ⅲ-6 延 滞 金 加 算 金 の 欄 をご 覧 ください 徴 収 換 価 猶 予 ( 期 間 延 長 ) 申 請 書 財 産 目 録 及 び 収 支 の 明 細 書 ( 猶 予 を 受 けようとする 金 額 が100 万 円 未 満 である 場 合 は 財 産 収 支 状 況 書 ) 担 保 提 供 書 及 び 担 保 の 提 供 に 関 係 する 書 類 ( 猶 予 を 受 けようとする 金 額 が100 万 円 を 超 えるときは 原 則 として 担 保 が 必 要 です ) 災 害 などの 事 実 を 証 する 書 類 ( 徴 収 の 猶 予 の 場 合 ) ( 罹 災 証 明 書 医 療 費 の 領 収 書 廃 業 届 決 算 書 など) 法 人 事 業 税 ( 外 形 標 準 課 税 ) 不 動 産 取 得 税 自 動 車 取 得 税 軽 油 引 取 税 及 び 循 環 資 源 利 用 促 進 税 には それぞれ 独 自 の 徴 収 猶 予 制 度 があります 災 害 による 税 の 減 免 災 害 等 によって 財 産 等 に 著 しい 損 害 を 受 けた 場 合 には その 損 害 の 程 度 に 応 じて 税 の 減 免 が 行 われます ただし 個 人 の 道 民 税 事 業 税 については 一 定 の 所 得 を 超 えるものは 適 用 されません 40くらしとぜい 平 成 28 年 度 版
延 滞 金 加 算 金 Ⅲ-6 延 滞 金 加 算 金 延 滞 金 税 金 を 納 期 限 までに 納 めない 場 合 に 納 期 限 の 翌 日 から 納 税 の 日 までの 間 税 額 に 次 の 割 合 を 乗 じた 金 額 がかかります 期 間 平 成 21 年 1 月 1 日 から 平 成 21 年 12 月 31 日 まで 平 成 22 年 1 月 1 日 から 平 成 25 年 12 月 31 日 まで 平 成 26 年 1 月 1 日 から 平 成 26 年 12 月 31 日 まで 平 成 27 年 1 月 1 日 から 納 期 限 の 翌 日 から1か 月 を 経 過 する 日 まで 4.5% 4.3% 2.9% 特 例 基 準 割 合 ( )+1% 上 記 の 日 以 後 納 税 の 日 まで 14.6% 14.6% 9.2% 特 例 基 準 割 合 ( )+7.3% 上 記 期 間 の 属 する 各 年 の 国 内 銀 行 の 貸 出 約 定 平 均 金 利 ( 新 規 短 期 )の 前 々 年 10 月 から 前 年 9 月 までの 平 均 に1%を 加 算 した 割 合 平 成 27 年 1 月 1 日 から 平 成 28 年 12 月 31 日 の 期 間 の 特 例 基 準 割 合 は1.8% 加 算 金 道 民 税 利 子 割 道 民 税 配 当 割 道 民 税 株 式 等 譲 渡 所 得 割 法 人 事 業 税 道 たばこ 税 ゴルフ 場 利 用 税 自 動 車 取 得 税 軽 油 引 取 税 及 び 循 環 資 源 利 用 促 進 税 について 申 告 しなかった 場 合 などにかかるもので 次 の 3 種 類 があります 区 分 過 少 申 告 加 算 金 不 申 告 加 算 金 重 加 算 金 内 期 限 内 に 申 告 した 場 合 で その 申 告 額 が 事 実 より 少 なかったため 後 日 修 正 の 申 告 をしたり 増 額 の 更 正 を 受 けた 場 合 不 足 額 のうち 期 限 内 に 申 告 して 納 めた 税 額 又 は50 万 円 のいずれか 多 い 金 額 を 超 える 場 合 期 限 後 に 申 告 した 場 合 容 申 告 しなかったため 決 定 の 処 分 を 受 けた 場 合 納 める 税 額 が50 万 円 を 超 える 場 合 二 重 帳 簿 をつくるなど 故 意 に 税 をま ぬがれようとした 場 合 期 限 内 に 申 告 している 場 合 期 限 内 に 申 告 していない 場 合 納 め る 額 不 足 税 額 10% 不 足 税 額 10% + 超 える 部 分 5% 納 めるべき 税 額 5% 納 めるべき 税 額 15%( ) 納 めるべき 税 額 15%( ) + 超 える 部 分 5% 不 足 税 額 35%( ) 不 足 税 額 40%( ) 平 成 29 年 1 月 1 日 以 後 に 申 告 書 の 提 出 期 限 が 到 来 するものについて 過 去 5 年 以 内 に 不 申 告 等 に 基 づき 不 申 告 加 算 金 又 は 重 加 算 金 を 賦 課 された 者 が 再 び 不 申 告 等 に 基 づき 不 申 告 加 算 金 又 は 重 加 算 金 を 課 される 場 合 には 当 該 加 算 金 の 割 合 に 10% 加 重 されます 北 斗 市 立 浜 分 中 学 校 佐 々 木 美 来 さん くらしとぜい 平 成 28 年 度 版 41
納 税 者 の 権 利 の 救 済 Ⅲ-7 納 税 者 の 権 利 の 救 済 更 正 の 請 求 申 告 書 を 提 出 したあとに 税 額 が 過 大 であったことなどを 発 見 したときは 更 正 の 請 求 をすることができます 更 正 の 請 求 ができる 税 目 請 求 で き る 期 間 法 人 道 民 税 道 民 税 利 子 割 道 民 税 配 当 割 道 民 税 株 式 等 譲 渡 所 得 割 法 人 事 業 税 道 たばこ 税 ゴルフ 場 利 用 税 自 動 車 取 得 税 軽 油 引 取 税 循 環 資 源 利 用 促 進 税 及 び 核 燃 料 税 法 定 納 期 限 から5 年 以 内 ( 国 の 税 務 官 署 の 更 正 があった 場 合 など 特 定 の 場 合 は 法 定 納 期 限 か ら5 年 を 経 過 した 日 以 後 であってもその 理 由 が 生 じた 日 の 翌 日 から 起 算 して2か 月 以 内 は 請 求 で きます ) 道 税 に 関 する 審 査 請 求 道 税 に 関 して 総 合 振 興 局 長 などが 行 った 処 分 又 は 納 税 者 の 申 請 に 対 する 総 合 振 興 局 長 などの 不 作 為 につ いては 審 査 請 求 をすることができます 処 分 についての 審 査 請 求 総 合 振 興 局 長 などが 行 った 道 税 の 課 税 徴 収 などの 処 分 が 違 法 又 は 不 当 であるとして その 取 消 しを 求 める 場 合 は 知 事 に 対 して 審 査 請 求 をすることができます 審 査 請 求 ができる 期 間 審 査 請 求 の 手 続 き 原 則 として その 処 分 があったことを 知 った 日 ( 例 えば 納 税 通 知 書 を 受 け 取 った 日 )の 翌 日 か ら 起 算 して3 月 以 内 です 所 定 の 審 査 請 求 書 を 知 事 あてに 正 副 2 通 提 出 してください この 場 合 処 分 をした 総 合 振 興 局 長 振 興 局 長 又 は 道 税 事 務 所 長 を 経 由 するようにしてください 不 作 為 についての 審 査 請 求 総 合 振 興 局 長 などに 対 し 道 税 の 減 免 や 徴 収 猶 予 などを 申 請 したにもかかわらず 相 当 の 期 間 を 経 過 して も 回 答 がない 場 合 は 知 事 に 対 して 審 査 請 求 をすることができます 乙 部 町 立 乙 部 中 学 校 堀 田 遥 花 さん 42くらしとぜい 平 成 28 年 度 版