平 成 27 年 度 市 民 税 道 民 税 ( 国 民 健 康 保 険 税 ) 申 告 の 手 引 き この 手 引 きは 平 成 27 年 度 市 民 税 道 民 税 ( 国 民 健 康 保 険 税 ) 申 告 書 の 記 載 にあたって 一 般 的 な 事 項 について 説 明 しています 申 告 や 各 種 計 算 方 法 などについてお 分 かりにならない 点 がありましたら 北 広 島 市 役 所 税 務 課 市 民 税 係 におたずねください 市 民 税 道 民 税 ( 国 民 健 康 保 険 税 ) 申 告 は 市 民 税 道 民 税 の 額 を 決 める 資 料 として 所 得 や 各 種 控 除 を 1 月 1 日 現 在 の 住 所 地 の 市 町 村 に 申 告 するものです 申 告 書 を 提 出 していただく 方 ( 下 記 に 該 当 しても 所 得 税 の 確 定 申 告 をされる 方 は 提 出 不 要 です ) 1 営 業 等 農 業 不 動 産 配 当 などの 所 得 があった 方 事 業 所 得 ( 営 業 等 農 業 ) 不 動 産 所 得 がある 方 は 収 支 内 訳 書 をあわせて 提 出 してください 道 民 税 配 当 割 が 特 別 徴 収 されている 一 定 の 上 場 株 式 などの 配 当 については 特 に 申 告 の 必 要 は ありません 2 給 与 所 得 があった 方 ( 平 成 26 年 中 に 支 払 を 受 けた 分 ) 給 与 所 得 以 外 に 各 種 の 所 得 ( 事 業 不 動 産 雑 配 当 所 得 など)のあった 方 給 与 所 得 以 外 の 所 得 が20 万 円 以 下 で 税 務 署 へ 所 得 税 の 確 定 申 告 が 不 要 の 場 合 でも 市 民 税 道 民 税 の 申 告 は 必 要 です 給 与 所 得 のみで 平 成 26 年 中 の 途 中 で 退 職 し 再 就 職 していない 方 給 与 所 得 のみで 勤 務 先 から 北 広 島 市 に 給 与 支 払 報 告 書 が 提 出 されていない 方 2か 所 以 上 の 勤 務 先 から 給 与 の 支 払 を 受 け 税 務 署 への 確 定 申 告 をする 必 要 のない 方 3 公 的 年 金 等 に 係 る 所 得 ( 雑 所 得 )があった 方 ( 平 成 26 年 中 に 支 払 を 受 けた 分 ) 年 金 や 恩 給 を 受 給 されている 方 で 税 務 署 への 確 定 申 告 をする 必 要 のない 方 公 的 年 金 収 入 が400 万 円 以 下 で 公 的 年 金 所 得 以 外 の20 万 円 以 下 の 所 得 がある 方 は 確 定 申 告 が 不 要 の 場 合 でも 市 民 税 道 民 税 の 申 告 は 必 要 です 年 金 や 恩 給 を 受 給 している 方 で 医 療 費 控 除 社 会 保 険 料 控 除 生 命 保 険 料 控 除 地 震 保 険 料 控 除 や 配 偶 者 控 除 及 び 配 偶 者 特 別 控 除 扶 養 控 除 などの 所 得 控 除 を 受 ける 方 申 告 書 を 提 出 する 必 要 がない 方 税 務 署 に 平 成 26 年 分 の 所 得 税 の 確 定 申 告 書 を 提 出 される 方 給 与 所 得 のみで 勤 務 先 から 給 与 支 払 報 告 書 が 提 出 されている 方 公 的 年 金 等 に 係 る 所 得 のみで 年 金 保 険 者 から 公 的 年 金 等 支 払 報 告 書 が 提 出 されている 方 申 告 書 の 提 出 にあたって 平 成 27 年 2 月 2 日 ( 月 )から3 月 13 日 ( 金 )の 期 間 は 北 広 島 市 内 に 申 告 会 場 を 設 けて 申 告 相 談 受 付 を 行 っています 申 告 会 場 の 日 程 受 付 時 間 については 広 報 北 広 島 (1 月 1 日 号 )(2 月 1 日 号 ) をご 覧 く ださい なお 上 記 の 期 間 内 は 市 役 所 税 務 課 での 申 告 相 談 はできませんので あらかじめご 了 承 ください 各 出 張 所 では 申 告 相 談 受 付 はできませんのでご 注 意 ください 問 い 合 わせ 先 北 広 島 市 役 所 総 務 部 税 務 課 市 民 税 係 061-1192 北 広 島 市 中 央 4 丁 目 2 番 地 1 電 話 011-372-3311 内 線 830 831 1
所 得 の 種 類 と 所 得 金 額 の 計 算 方 法 所 得 の 種 類 要 件 計 算 方 法 事 業 雑 営 業 等 農 業 小 売 業 製 造 業 飲 食 業 理 容 業 保 険 外 交 員 大 工 集 金 人 ピアノ 講 師 など 農 産 物 の 生 産 果 樹 の 栽 培 家 畜 の 飼 育 など 総 収 入 金 額 - 必 要 経 費 必 ず 収 支 内 訳 書 を 作 成 し 申 告 書 とともに 提 出 してく ださい 不 動 産 地 代 家 賃 土 地 や 家 屋 の 権 利 金 など 利 子 公 社 債 や 預 貯 金 の 利 子 公 社 債 投 資 信 託 の 収 益 分 配 金 などの 所 得 ( 源 泉 分 離 課 税 分 は 除 く) 収 入 金 額 株 式 の 配 当 金 投 資 信 託 の 収 益 の 分 配 金 など( 道 民 税 配 当 配 当 割 が 特 別 徴 収 されている 配 当 については 特 に 申 収 入 金 額 - 株 式 などの 元 本 告 の 必 要 はありませんが 申 告 された 場 合 は 合 計 所 取 得 に 要 した 負 債 の 利 子 得 金 額 に 含 まれることになり 配 偶 者 控 除 扶 養 控 除 等 に 影 響 する 場 合 があります ) 給 与 給 与 賃 金 賞 与 事 業 専 従 者 給 与 など 表 1 の 速 算 表 による 公 的 年 金 等 公 的 年 金 等 ( 老 齢 年 金 厚 生 年 金 恩 給 など) 表 2 の 速 算 表 による その 他 個 人 年 金 原 稿 料 など 他 の 所 得 に 該 当 しないもの 総 収 入 金 額 - 必 要 経 費 総 合 課 税 の 譲 渡 所 得 自 動 車 機 械 ゴルフ 会 員 権 などの 資 産 ( 土 地 建 物 等 を 除 く)の 譲 渡 による 収 入 保 有 期 間 が5 年 以 内 の 譲 渡 は 短 期 譲 渡 5 年 を 超 え る 譲 渡 は 長 期 譲 渡 となります { 収 入 金 額 -( 取 得 費 + 譲 渡 費 用 )}- 特 別 3 一 時 所 得 生 命 保 険 の 一 時 金 懸 賞 の 賞 金 競 馬 の 払 戻 金 など 収 入 金 額 - 収 入 を 得 るため に 支 出 した 金 額 - 特 別 控 除 額 3 1 分 離 課 税 に 係 る 所 得 等 につきましては 税 務 課 市 民 税 係 までお 問 い 合 わせください 2 青 色 申 告 者 の 場 合 は 青 色 申 告 特 別 控 除 の 適 用 があります 3 特 別 は 50 万 円 が 上 限 です 表 1 給 与 所 得 速 算 表 表 2 公 的 年 金 等 の 雑 所 得 速 算 表 給 与 収 入 の 合 計 額 A 年 金 収 入 の 合 計 額 C 給 与 所 得 金 額 年 齢 以 上 未 満 以 上 未 満 65 万 1,000 円 0 円 雑 所 得 金 額 130 万 円 C-70 万 円 65 万 1,000 円 161 万 9,000 円 A-65 万 円 65 才 未 満 (S25.1.2 130 万 円 410 万 円 C 0.75-37 万 5,000 円 161 万 9,000 円 162 万 円 96 万 9,000 円 以 降 生 ) 410 万 円 770 万 円 C 0.85-78 万 5,000 円 162 万 円 162 万 2,000 円 97 万 円 770 万 円 C 0.95-155 万 5,000 円 162 万 2,000 円 162 万 4,000 円 97 万 2,000 円 330 万 円 C-120 万 円 162 万 4,000 円 162 万 8,000 円 97 万 4,000 円 65 歳 以 上 (S25.1.1 330 万 円 410 万 円 C 0.75-37 万 5,000 円 162 万 8,000 円 180 万 円 A 4 B 2.4 以 前 生 ) 410 万 円 770 万 円 C 0.85-78 万 5,000 円 180 万 円 360 万 円 ( 千 円 未 満 切 捨 ) B 2.8-18 万 円 770 万 円 C 0.95-155 万 5,000 円 B 360 万 円 660 万 円 B 3.2-54 万 円 計 算 結 果 が0 円 未 満 のときは0 円 660 万 円 1,000 万 円 A 0.9-120 万 円 表 3 市 民 税 道 民 税 の 税 率 ( 総 合 課 税 分 ) 1,000 万 円 1,500 万 円 A 0.95-170 万 円 市 民 税 道 民 税 1,500 万 円 A-245 万 円 所 得 割 6% 4% 均 等 割 3,500 円 1,500 円 2
各 種 一 覧 表 ( 住 民 税 ) 控 除 の 種 類 等 雑 損 控 除 医 療 費 控 除 ( 最 大 200 万 円 ) 社 会 保 険 料 控 除 小 規 模 企 業 共 済 等 掛 金 控 除 生 命 保 険 料 控 除 地 震 保 険 料 控 除 寡 婦 ( 夫 ) 控 除 1 損 失 額 ( 保 険 金 等 による 補 填 額 を 除 く)- 総 所 得 金 額 等 の 合 計 額 の10% 2 損 失 額 ( 保 険 金 等 による 補 填 額 を 除 く)のうち 災 害 関 連 支 出 の 金 額 -5 万 円 いずれか 多 い 金 額 ( 医 療 費 - 保 険 金 等 で 補 填 される 金 額 )- 総 所 得 金 額 等 の 合 計 額 の5% 10 万 円 いずれか 少 ない 金 額 保 険 金 や 高 額 療 養 費 等 で 補 填 される 金 額 が 確 定 していない 場 合 は 見 込 みの 金 額 で 計 算 してください 支 払 った 社 会 保 険 料 ( 健 康 保 険 介 護 保 険 など)の 合 計 金 額 支 払 った 共 済 契 約 に 係 る 掛 金 確 定 拠 出 年 金 法 の 個 人 年 金 加 入 者 掛 金 心 身 障 害 者 扶 養 共 済 制 度 に 係 る 掛 金 の 合 計 金 額 一 般 の 生 命 保 険 料 介 護 医 療 保 険 料 及 び 個 人 年 金 保 険 料 について それぞれ 下 記 の 算 式 に 基 づき 算 出 し た ( 介 護 医 療 保 険 料 は 新 契 約 のみ)の 合 計 金 額 ( 最 高 7 万 円 ) 新 契 約 ( 平 成 24 年 1 月 1 日 以 後 の 契 約 ) 旧 契 約 ( 平 成 23 年 12 月 31 日 以 前 の 契 約 ) 支 払 金 額 支 払 金 額 超 以 下 超 以 下 1 万 2,000 円 全 額 1 万 5,000 円 全 額 1 万 2,000 円 3 万 2,000 円 支 払 金 額 1/2 支 払 金 額 1/2 1 万 5,000 円 4 万 円 +6,000 円 +7,500 円 3 万 2,000 円 5 万 6,000 円 支 払 金 額 1/4 支 払 金 額 1/4 4 万 円 7 万 円 +1 万 4,000 円 +1 万 7,500 円 5 万 6,000 円 2 万 8,000 円 7 万 円 3 万 5,000 円 一 般 生 命 保 険 料 又 は 個 人 年 金 保 険 料 については 新 契 約 と 旧 契 約 の 双 方 について 控 除 の 適 用 を 受 ける 場 合 は 新 契 約 と 旧 契 約 それぞれ 上 記 の 算 式 に 基 づき 算 出 された の 合 計 金 額 ( 一 般 生 命 保 険 料 個 人 年 金 保 険 料 それぞれ 最 高 2 万 8,000 円 ) 1 地 震 保 険 料 支 払 金 額 1/2( 最 高 2 万 5,000 円 ) 旧 長 期 損 害 保 険 料 2 旧 長 期 損 害 保 険 料 ( 平 成 18 年 末 までに 締 結 支 払 金 額 契 約 期 間 10 年 以 上 満 期 返 戻 金 有 ) 超 以 下 右 の 表 の 算 式 に 基 づき 算 出 5,000 円 全 額 3 上 記 1と2の 両 方 がある 場 合 支 払 金 額 5,000 円 1 万 5,000 円 1と2の 合 計 金 額 ( 最 高 2 万 5,000 円 ) 1/2+2,500 円 1つの 契 約 で 地 震 保 険 料 と 旧 長 期 損 害 保 険 料 の 1 万 5,000 円 1 万 円 両 方 を 支 払 っている 場 合 いずれか 一 方 のみが 控 除 の 対 象 となります 本 人 が 寡 婦 ( 夫 )である 場 合 要 件 寡 婦 寡 夫 1 夫 と 死 別 離 婚 後 再 婚 していない 又 は 夫 が 生 死 不 明 で 扶 養 親 族 や 総 所 得 金 額 等 が38 万 円 以 下 の 生 計 を 一 にする 子 を 有 する 26 万 円 2 1に 該 当 し 合 計 所 得 が500 万 円 以 下 で かつ 扶 養 親 族 である 子 を 有 する 30 万 円 3 夫 と 死 別 後 再 婚 していない 又 は 夫 が 生 死 不 明 で 合 計 所 得 が500 万 円 以 下 26 万 円 妻 と 死 別 離 婚 後 再 婚 していない 又 は 妻 が 生 死 不 明 で 合 計 所 得 が500 万 円 以 下 で かつ 総 所 得 金 額 等 が38 万 円 以 下 の 生 計 を 一 にする 子 を 有 する 26 万 円 勤 労 学 生 控 除 障 害 者 控 除 26 万 円 本 人 が 大 学 や 高 等 学 校 などの 学 生 で 前 年 中 の 合 計 所 得 金 額 が65 万 円 以 下 で かつ 不 動 産 配 当 などの 自 分 の 勤 労 によらない 所 得 が10 万 円 以 下 本 人 や 配 偶 者 扶 養 親 族 (16 歳 未 満 を 含 む)が 障 害 者 である 場 合 区 分 主 な 障 害 の 内 容 要 件 身 体 障 害 者 手 帳 1 2 級 控 除 対 象 配 偶 者 又 は 扶 養 親 族 が 特 別 障 害 者 特 別 障 害 者 精 神 身 体 障 害 者 手 帳 1 級 で かつ 本 人 又 は 配 偶 者 若 しくは 生 計 を 一 53 万 円 療 育 手 帳 A 判 定 にする 親 族 と 同 居 本 人 や 上 記 要 件 ( 同 居 以 外 ) 30 万 円 普 通 障 害 者 上 記 以 外 本 人 や 配 偶 者 扶 養 親 族 が 障 害 者 26 万 円 上 記 のほか 障 害 者 控 除 対 象 者 認 定 通 知 書 ( 特 別 障 害 普 通 障 害 )も 控 除 の 対 象 となります 3
控 除 の 種 類 等 年 齢 区 分 要 件 配 偶 者 控 除 一 般 ( 生 年 月 日 が 昭 和 20 年 1 月 2 日 以 降 ) 本 人 と 生 計 を 一 にする 配 偶 者 で 合 計 所 得 金 33 万 円 老 人 ( 生 年 月 日 が 昭 和 20 年 1 月 1 日 以 前 ) 額 が38 万 円 以 下 38 万 円 配 偶 者 特 別 控 除 本 人 の 合 計 所 得 金 額 が1,000 万 円 以 下 で 生 計 を 一 にする 配 偶 者 の 合 計 所 得 金 額 が 右 の 表 にあてはまる 場 合 配 偶 者 の 合 計 所 得 配 偶 者 の 合 計 所 得 ~38 万 円 0 円 60 万 円 ~65 万 円 未 満 16 万 円 38 万 円 超 ~45 万 円 未 満 33 万 円 65 万 円 ~70 万 円 未 満 11 万 円 45 万 円 ~50 万 円 未 満 31 万 円 70 万 円 ~75 万 円 未 満 6 万 円 50 万 円 ~55 万 円 未 満 26 万 円 75 万 円 ~76 万 円 未 満 3 万 円 55 万 円 ~60 万 円 未 満 21 万 円 76 万 円 ~ 0 円 本 人 と 生 計 を 一 にする 扶 養 親 族 で 合 計 所 得 金 額 が38 万 円 以 下 の 扶 養 親 族 がある 場 合 区 分 内 容 特 定 扶 養 親 族 平 成 4 年 1 月 2 日 から 平 成 8 年 1 月 1 日 までに 生 まれた 方 45 万 円 扶 養 控 除 老 人 扶 養 親 族 昭 和 20 年 1 月 1 日 以 前 に 生 まれた 方 38 万 円 同 居 老 親 等 扶 養 親 族 同 居 している 老 人 扶 養 親 族 で 本 人 か 配 偶 者 の 親 などの 直 系 尊 属 45 万 円 一 般 扶 養 親 族 平 成 8 年 1 月 2 日 から 平 成 11 年 1 月 1 日 以 前 に 生 まれた 方 昭 和 20 年 1 月 2 日 から 平 成 4 年 1 月 1 日 以 前 に 生 まれた 方 33 万 円 16 歳 未 満 扶 養 親 族 平 成 11 年 1 月 2 日 以 降 に 生 まれた 方 0 円 基 礎 控 除 33 万 円 非 課 税 の 範 囲 ( 北 広 島 市 税 条 例 第 17 条 同 条 例 附 則 第 5 条 ) 均 等 割 及 び 所 得 割 が 課 税 されない 人 障 害 者 未 成 年 者 寡 婦 又 は 寡 夫 に 該 当 する 人 で 前 年 の 合 計 所 得 金 額 が125 万 円 以 下 の 人 平 成 27 年 1 月 1 日 現 在 において 生 活 保 護 法 の 規 定 による 生 活 扶 助 を 受 けている 人 前 年 の 合 計 所 得 金 額 が{32 万 円 ( 控 除 対 象 配 偶 者 +( ) 扶 養 親 族 数 +1)+19 万 円 } 以 下 の 人 (19 万 円 の 加 算 は 控 除 対 象 配 偶 者 又 は 扶 養 親 族 を 有 する 場 合 に 限 り 適 用 されます ) 所 得 割 が 課 税 されない 人 前 年 の 総 所 得 金 額 等 の 金 額 {35 万 円 ( 控 除 対 象 配 偶 者 +( ) 扶 養 親 族 数 +1)+32 万 円 } 以 下 の 人 (32 万 円 の 加 算 は 控 除 対 象 配 偶 者 又 は 扶 養 親 族 を 有 する 場 合 に 限 り 適 用 されます ) ( ) 扶 養 親 族 には 16 歳 未 満 の 扶 養 親 族 も 含 まれます 申 告 に 必 要 な 書 類 など 各 種 控 除 など 必 要 な 書 類 など( 平 成 26 年 中 に 支 払 った 分 ) 収 入 確 認 のため 給 与 所 得 または 公 的 年 金 等 の 源 泉 徴 収 票 ( 原 本 ) 事 業 ( 営 業 等 農 業 )や 不 動 産 などの 収 入 がある 方 は 収 入 と 経 費 がわかるもの 社 会 保 険 料 控 除 健 康 保 険 料 介 護 保 険 料 等 の 証 明 書 や 領 収 書 社 会 保 険 料 ( 国 民 年 金 保 険 料 ) 控 除 証 明 書 年 金 から 引 かれている 社 会 保 険 料 は 引 かれている 本 人 のみの 控 除 となります また 年 金 から 引 かれている 分 は 源 泉 徴 収 票 に 記 載 があるため 証 明 書 は 不 要 です 生 命 保 険 料 控 除 生 命 保 険 料 控 除 証 明 書 地 震 保 険 料 控 除 地 震 保 険 料 控 除 証 明 書 障 害 者 控 除 身 体 障 害 者 手 帳 療 育 手 帳 など 障 害 者 控 除 対 象 者 認 定 書 ( 介 護 保 険 による 要 介 護 認 定 者 のうち 障 害 者 控 除 の 対 象 となる 方 の 認 定 書 で 申 請 に 基 づき 市 の 福 祉 課 が 発 行 します)など 医 療 費 控 除 医 療 費 の 明 細 書 (ノートなどに 医 療 を 受 けた 方 の1 年 分 の 医 療 費 公 共 交 通 機 関 を 利 用 した 場 合 の 交 通 費 などを 病 院 や 薬 局 ごとに 集 計 ) 病 院 や 薬 局 介 護 保 険 サービスの 領 収 書 またはレシート その 他 印 鑑 ( 認 印 で 可 シャチハタ 等 の 浸 透 印 は 不 可 ) 4
記 載 例 1 退 職 後 年 金 を 受 給 しながら 販 売 員 のアルバイトをしている 北 広 太 郎 さんの 例 所 得 関 係 1 給 与 収 入 :82 万 3,000 円 2 公 的 年 金 収 入 :365 万 4,000 円 控 除 関 係 3 国 民 健 康 保 険 税 支 払 額 :18 万 4,000 円 4 介 護 保 険 料 支 払 額 :6 万 3,000 円 5 後 期 高 齢 者 医 療 保 険 料 支 払 額 :8 万 7,000 円 6 地 震 保 険 料 支 払 額 :1 万 3,000 円 7 生 命 保 険 料 支 払 額 ( 旧 )8 万 2,000 円 ( 新 )13 万 2,000 円 8 妻 と2 人 の 子 を 扶 養 必 要 事 項 を 記 入 し てください 計 算 (P3 生 命 保 険 控 除 地 震 保 険 料 控 除 を 参 考 に 計 算 してください) 所 得 計 算 給 与 (P2 表 1 給 与 所 得 速 算 表 を 参 考 に 計 算 してください) 823,000 円 - 650,000 円 = 173,000 円 給 与 所 得 公 的 年 金 等 (P2 表 2 公 的 年 金 等 に 係 る 雑 所 得 速 算 表 を 参 考 に 計 算 してください) 3,654,000 円 0.75-375,000 円 = 2,365,500 円 公 的 年 金 等 に 係 る 雑 所 得 所 得 合 計 173,000 円 + 2,365,500 円 = 2,538,500 円 5
記 載 例 2 一 昨 年 離 職 し 雇 用 保 険 を 受 給 しながら 求 職 活 動 中 である 北 広 一 美 さんの 例 収 入 関 係 1 雇 用 保 険 受 給 額 :132 万 円 控 除 関 係 2 国 民 年 金 保 険 税 支 払 額 :3 万 6,000 円 必 要 事 項 を 記 入 し てください 所 得 金 額 合 計 欄 に 0 を 記 入 して ください 非 課 税 ( 遺 族 障 害 ) 年 金 を 受 給 して いる 方 は 該 当 する 箇 所 に をつけて ください また 雇 用 保 険 ( 失 業 保 険 ) を 受 給 している 方 や 扶 養 を 受 けている 方 は 誰 々の 扶 養 父 親 同 居 などと 記 入 してください 6