個 人 県 民 税 ( 県 税 ) 個 人 市 町 村 民 税 ( 市 町 村 税 ) 県 内 に 住 所 がある 個 人 にかかります 個 人 県 民 税 と 個 人 市 町 村 民 税 をあわせて 個 人 の 住 民 税 と 呼 んでいます 住 民 税 は 市 町 村 で 賦 課 徴 収 されたあと 県 民 税 分 は 各 市 町 村 から 県 に 払 い 込 まれます 納 め る 人 毎 年 1 月 1 日 現 在 で 県 内 に 住 所 がある 人 均 等 割 と 所 得 割 県 内 に 事 務 所 事 業 所 又 は 家 屋 敷 を 持 っている 人 で その 所 在 する 市 町 村 内 に 住 所 のない 人 均 等 割 のみ 非 課 税 均 等 割 と 所 得 割 が 非 課 税 生 活 保 護 法 の 規 定 による 生 活 扶 助 を 受 けている 人 障 害 者 未 成 年 者 寡 婦 又 は 寡 夫 で 前 年 中 の 合 計 所 得 金 額 が125 万 円 以 下 の 人 均 等 割 のみ 非 課 税 前 年 の 合 計 所 得 金 額 が 均 等 割 の 非 課 税 限 度 額 以 下 の 人 均 等 割 の 非 課 税 限 度 額 35 万 円 以 内 で 市 町 村 の 条 例 で 定 める 額 ( 控 除 対 象 配 偶 者 + 扶 養 親 族 数 + 1)+21 万 円 以 内 で 市 町 村 の 条 例 で 定 める 額 所 得 割 のみ 非 課 税 前 年 の 総 所 得 金 額 等 が 所 得 割 の 非 課 税 限 度 額 以 下 の 人 所 得 割 の 非 課 税 限 度 額 35 万 円 ( 控 除 対 象 配 偶 者 + 扶 養 親 族 数 +1) +32 万 円 ( 控 除 対 象 配 偶 者 又 は 扶 養 親 族 を 有 する 場 合 に 加 算 ) 納 め る 額 区 分 均 等 割 ( 年 額 ) 所 得 割 の 課 税 標 準 所 得 割 の 税 率 県 民 税 1,000 円 前 年 の 課 税 所 得 金 額 4% 市 町 村 民 税 3,000 円 同 上 6% 所 得 割 額 の 計 算 方 法 収 入 金 額 必 要 経 費 (サラリーマンの 場 合 は 給 与 所 得 控 除 額 ) 所 得 控 除 額 = 課 税 所 得 金 額 課 税 所 得 金 額 税 率 ( 調 整 控 除 額 + 税 額 控 除 額 )= 所 得 割 額 ( 注 ) 土 地 建 物 などの 譲 渡 所 得 退 職 所 得 は 別 の 方 法 で 計 算 されます 6
給 与 所 得 控 除 所 得 税 の 簡 易 給 与 所 得 表 により 給 与 所 得 の 金 額 を 求 めますが 控 除 額 の 計 算 については 次 のとおりです 給 与 等 の 収 入 金 額 給 与 所 得 控 除 額 180 万 円 以 下 の 場 合 180 万 円 を 超 え 360 万 円 以 下 の 場 合 360 万 円 を 超 え 660 万 円 以 下 の 場 合 660 万 円 を 超 え 1,000 万 円 以 下 の 場 合 1,000 万 円 を 超 える 場 合 収 入 金 額 40%(65 万 円 に 満 たない 場 合 には65 万 円 ) 72 万 円 +( 収 入 金 額 180 万 円 ) 30% 126 万 円 +( 収 入 金 額 360 万 円 ) 20% 186 万 円 +( 収 入 金 額 660 万 円 ) 10% 220 万 円 +( 収 入 金 額 1,000 万 円 ) 5% 事 業 専 従 者 控 除 事 業 主 と 生 計 を 一 にする15 歳 以 上 の 親 族 で 専 ら 事 業 に 従 事 する 者 がいる 場 合 は 次 の 金 額 が 必 要 経 費 とさ れます 青 色 申 告 専 従 者 に 支 払 われた 適 正 な 給 与 額 白 色 申 告 専 従 者 1 人 について 次 のいずれか 少 ない 金 額 50 万 円 ( 配 偶 者 の 場 合 は86 万 円 ) 事 業 専 従 者 控 除 前 の 所 得 金 額 ( 専 従 者 数 +1) 所 得 控 除 ( 次 のページ 参 照 ) 調 整 控 除 所 得 税 から 個 人 の 住 民 税 への 税 源 移 譲 に 伴 い 所 得 税 と 個 人 住 民 税 との 控 除 額 の 差 から 生 じる 負 担 の 増 を 調 整 するため 個 人 の 住 民 税 に 調 整 控 除 が 設 けられています 課 税 所 得 金 額 が200 万 円 以 下 の 場 合 次 のいずれか 少 ない 額 の5%を 控 除 1 人 的 控 除 額 の 差 の 合 計 額 2 課 税 所 得 金 額 課 税 所 得 金 額 が200 万 円 超 の 場 合 { 人 的 控 除 額 の 差 の 合 計 額 ( 課 税 所 得 金 額 200 万 円 )}の5%を 控 除 金 額 が2,500 円 未 満 の 場 合 は2,500 円 を 控 除 税 額 控 除 税 額 控 除 には 配 当 控 除 外 国 税 額 控 除 住 宅 借 入 金 等 特 別 税 額 控 除 寄 附 金 税 額 控 除 があります 申 告 と 納 税 賦 課 徴 収 事 務 は 県 民 税 と 市 町 村 民 税 をあわせて 市 町 村 で 行 います 申 告 前 年 中 の 所 得 について 住 所 地 の 市 町 村 に3 月 15 日 までに 申 告 します 所 得 税 の 確 定 申 告 書 を 提 出 した 人 は 申 告 の 必 要 はありませんが この 場 合 所 得 税 の 確 定 申 告 書 の 住 民 税 事 業 税 に 関 する 事 項 の 欄 の 該 当 事 項 は 必 ず 記 入 してください 給 与 所 得 のみの 人 も 申 告 する 必 要 はありませんが 医 療 費 控 除 や 雑 損 控 除 などの 適 用 を 受 けようとする 場 合 には 期 限 までに 申 告 してください 納 税 給 与 所 得 者 については 6 月 から 翌 年 5 月 までの 12 回 に 分 けて 給 与 支 払 者 が 毎 月 の 給 料 から 差 し 引 いて 納 めます ( 特 別 徴 収 ) 65 歳 以 上 の 公 的 年 金 受 給 者 については 年 金 の 支 払 者 が 公 的 年 金 から 差 し 引 いて 納 めます 65 歳 未 満 の 公 的 年 金 受 給 者 のうち 給 与 所 得 者 については 給 与 支 払 者 が 給 料 から 差 し 引 いて 納 める 方 法 に 戻 りま す ( 特 別 徴 収 ) 上 記 以 外 の 方 については 市 町 村 から 送 られてくる 納 税 通 知 書 によって6 月 8 月 10 月 翌 年 1 月 の4 回 に 分 けて 納 めます ( 普 通 徴 収 ) 7
所 得 控 除 項 目 控 除 額 雑 損 控 除 次 のいずれか 多 い 金 額 1( 損 失 額 ー 保 険 等 により 補 てんされた 額 )ー( 総 所 得 金 額 等 1/10) 2 災 害 関 連 支 出 額 ー5 万 円 保 険 等 により 医 療 費 控 除 ( 医 療 費 ー 社 会 保 険 料 控 除 小 規 模 企 業 共 済 等 掛 金 控 除 生 命 保 険 料 控 除 個 人 年 金 保 険 料 控 除 地 震 保 険 料 控 除 支 払 った 金 額 支 払 った 金 額 補 てんされた 額 ) ー( 総 所 得 金 額 等 5 100 又 は 10 万 円 のいずれか 低 い 額 ) 限 度 額 200 万 円 115,000 円 以 下 支 払 保 険 料 の 全 額 215,000 円 超 40,000 円 以 下 支 払 保 険 料 1/2+7,500 円 340,000 円 超 70,000 円 以 下 支 払 保 険 料 1/4+17,500 円 470,000 円 超 35,000 円 115,000 円 以 下 支 払 保 険 料 の 全 額 215,000 円 超 40,000 円 以 下 支 払 保 険 料 1/2+7,500 円 340,000 円 超 70,000 円 以 下 支 払 保 険 料 1/4+17,500 円 470,000 円 超 35,000 円 1 地 震 保 険 ( 限 度 額 25,000 円 ) 50,000 円 以 下 支 払 保 険 料 1/2 50,000 円 超 25,000 円 2 長 期 損 害 保 険 (10 年 以 上 平 成 18 年 12 月 31 日 までに 契 約 締 結 したもの) ( 限 度 額 10,000 円 ) 5,000 円 以 下 支 払 保 険 料 の 全 額 5,000 円 超 15,000 円 以 下 支 払 保 険 料 1/2+2,500 円 15,000 円 超 10,000 円 1と2に 係 るものがある 場 合 は それぞれ 計 算 して 合 算 した 金 額 ( 最 高 限 度 額 25,000 円 ) 障 害 者 控 除 26 万 円 ( 特 別 障 害 者 は30 万 円 ) 寡 婦 ( 寡 夫 ) 控 除 26 万 円 ( 合 計 所 得 金 額 が500 万 円 以 下 で かつ 扶 養 親 族 である 子 を 有 する 寡 婦 は30 万 円 ) 勤 労 学 生 控 除 26 万 円 配 偶 者 控 除 配 偶 者 特 別 控 除 扶 養 控 除 基 礎 控 除 33 万 円 33 万 円 ( 70 歳 以 上 の 配 偶 者 は38 万 円 同 居 特 別 障 害 者 は56 万 円 70 歳 以 上 の 同 居 特 別 障 害 者 は61 万 円 ) 控 除 対 象 配 偶 者 以 外 の 配 偶 者 合 計 所 得 金 額 控 除 額 38 万 円 超 45 万 円 未 満 33 万 円 45 万 円 以 上 50 万 円 31 万 円 50 万 円 55 万 円 26 万 円 55 万 円 60 万 円 21 万 円 60 万 円 65 万 円 16 万 円 65 万 円 70 万 円 11 万 円 70 万 円 75 万 円 6 万 円 75 万 円 76 万 円 3 万 円 76 万 円 0 扶 養 親 族 一 人 につき33 万 円 (16 歳 22 歳 の 場 合 は45 万 円 70 歳 以 上 の 場 合 は38 万 円 ) 同 居 の 直 系 尊 属 で70 歳 以 上 の 場 合 は45 万 円 ( 特 別 障 害 者 の 場 合 は68 万 円 ) 同 居 の 特 別 障 害 者 の 場 合 は56 万 円 (16 歳 22 歳 の 場 合 は68 万 円 70 歳 以 上 の 場 合 は61 万 円 ) ( 注 ) 平 成 23 年 度 の 住 民 税 は 平 成 22 年 中 の 所 得 にかかります 8
サラリーマンAさんの 個 人 県 民 税 市 町 村 民 税 はいくらになりますか? ( 給 与 所 得 の 場 合 ) 家 族 構 成 夫 婦 子 供 2 人 ( 妻 無 職 長 男 18 歳 長 女 15 歳 ) 平 成 22 年 給 与 収 入 600 万 円 社 会 保 険 料 60 万 円 生 命 保 険 料 6 万 円 地 震 保 険 料 2 万 円 所 得 金 額 (A) 収 入 金 額 6,000,000 円 給 与 所 得 控 除 額 1,260,000 円 +(6,000,000 円 3,600,000 円 ) 20%= 1,740,000 円 所 得 金 額 6,000,000 円 ー1,740,000 円 = 4,260,000 円 所 所 得 控 除 額 (B) 社 会 保 険 料 控 除 額 600,000 円 生 命 保 険 料 控 除 額 60,000 円 1/4+17,500 円 = 32,500 円 地 震 保 険 料 控 除 額 10,000 円 配 偶 者 控 除 額 330,000 円 扶 養 控 除 額 450,000 円 +330,000 円 = 780,000 円 基 礎 控 除 額 330,000 円 所 得 控 除 額 計 2,082,500 円 得 課 税 所 得 金 額 (A B) 4,260,000 円 ー 2,082,500 円 = 2,177,500 円 2,177,000 円 (C) ( 千 円 未 満 切 り 捨 て) 調 整 控 除 前 の 所 得 割 額 (F) 県 民 税 2,177,000 円 (C) 4%= 87,080 円 (D) 市 町 村 民 税 2,177,000 円 (C) 6%= 130,620 円 (E) 計 217,700 円 (F) 割 調 整 控 除 の 算 出 課 税 総 所 得 金 額 >200 万 円 330,000 円 ー(2,177,000 円 ー2,000,000 円 )=153,000 円 県 民 税 調 整 控 除 額 153,000 円 2%= 3,060 円 (G) 市 町 村 民 税 調 整 控 除 額 153,000 円 3%= 4,590 円 (H) 調 整 控 除 後 の 所 得 割 額 (I) 県 民 税 (D) (G) 87,080 円 ー3,060 円 = 84,020 円 (100 円 未 満 切 り 捨 て) 84,000 円 (J) 市 町 村 民 税 (E) (H)130,620 円 ー4,590 円 =126,030 円 (100 円 未 満 切 り 捨 て) 126,000 円 (K) 均 等 割 県 民 税 1,000 円 (L) 市 町 村 民 税 3,000 円 (M) 県 民 税 (J)+(L) 84,000 円 +1,000 円 85,000 円 市 町 村 民 税 (K)+(M) 126,000 円 +3,000 円 129,000 円 平 成 23 年 度 住 民 税 額 は 214,000 円 です 9
住 宅 ローン 控 除 平 成 21 年 から 平 成 25 年 までに 入 居 し 所 得 税 の 住 宅 ローン 控 除 を 受 けている 人 で 所 得 税 から 控 除 しきれ なかった 額 がある 方 は 次 の 額 を 翌 年 度 の 住 民 税 から 控 除 することが 出 来 ます ( 控 除 額 ) 次 のいずれか 小 さい 額 1 所 得 税 の 住 宅 ローン 控 除 可 能 額 のうち 所 得 税 において 控 除 しきれなかった 額 2 所 得 税 の 課 税 総 所 得 金 額 等 の 額 に5%を 乗 じて 得 た 額 ( 上 限 97,500 円 ) 平 成 18 年 末 までに 入 居 された 方 平 成 18 年 末 までに 入 居 し 所 得 税 から 控 除 しきれなかった 額 がある 方 を 対 象 に 実 施 している 住 宅 ローン 控 除 については 適 用 を 受 けるためには 市 町 村 への 申 請 書 の 提 出 が 必 要 でしたが 平 成 22 年 度 分 以 降 の 住 民 税 から 市 町 村 に 対 する 申 告 は 原 則 として 不 要 となっています 詳 しくは お 住 まいの 市 町 村 の 税 務 窓 口 へお 問 い 合 わせください 寄 附 金 控 除 ふるさと に 貢 献 したい ふるさと を 応 援 したいという 納 税 者 の 思 いを 活 かすことができるよう 県 市 町 村 に 対 する 寄 附 金 税 制 が 抜 本 的 に 拡 充 されました 制 度 の 概 要 県 市 町 村 に 対 する 寄 附 金 のうち 2 千 円 を 超 える 部 分 について 個 人 住 民 税 所 得 割 の 概 ね1 割 を 上 限 として 所 得 税 と 合 わせて 控 除 が 受 けられます 軽 減 対 象 平 成 20 年 1 月 1 日 以 後 に 県 市 町 村 に 支 出 した 寄 附 金 が 対 象 となり 寄 附 をした 翌 年 度 の 住 民 税 から 控 除 されます ( 所 得 税 については 現 年 分 から 控 除 されます ) 手 続 き 等 寄 附 金 控 除 を 受 けるためには 寄 附 を 行 った 方 が 県 市 町 村 が 発 行 する 領 収 書 等 を 添 付 して 申 告 を 行 っていただく 必 要 があります ( 所 得 税 の 確 定 申 告 を 行 う 方 は 住 民 税 の 申 告 は 不 要 です 所 得 税 の 確 定 申 告 を 行 わない 方 は 住 所 地 の 市 町 村 に 住 民 税 の 申 告 を 行 っていただく 必 要 があり ます ) 10