M

ビジネスモデルで 解 説 する 中 国 ビジネスにおける 利 益 回 収 税 コスト 通 関 管 理 のポイント(2014 年 版 ) 送 金 手 続 や 決 済 通 関 手 続 利 益 回 収 注 意 したい 法 制 度 や 税 務 上 の 問 題 について ビジネススキームごとに 実 践 解 説 Mizuno Consultancy Holdings Ltd. 代 表 取 締 役 社 長 水 野 真 澄

1 < 目 次 > 第 1 部 中 国 の 税 制 外 貨 管 理 通 関 上 の 原 則 ( 初 級 編 ) Ⅰ. 中 国 の 税 制 の 基 礎 ( 企 業 所 得 税 流 通 税 その 他 ) 1. 中 国 には どの 様 な 税 金 がありますか?(P.4) 2. 企 業 所 得 税 の 概 要 を 教 えてください (P.6) 3. 流 通 税 の 概 要 を 教 えて 下 さい (P.8) 4. 増 値 税 と 営 業 税 の 課 税 方 法 の 違 いを 教 えてください (P.10) 5. 増 値 税 の 一 般 納 税 人 と 小 規 模 納 税 人 は どの 様 な 違 いがありますか?(P.14) 6. 非 居 住 者 に 対 する 源 泉 徴 収 課 税 の 内 容 を 教 えてください (P.16) 7. 役 務 増 値 税 の 源 泉 徴 収 (P.18) 8. 源 泉 徴 収 される 税 金 は 誰 が 負 担 すべきですか?(P.20) 9. 個 人 所 得 税 の 概 要 を 教 えてください (P.22) 10. 外 国 人 に 対 する 個 人 所 得 税 の 特 例 はありますか?(P.25) 11. 非 居 住 者 ( 出 張 者 )に 対 して 個 人 所 得 税 は 課 税 されますか?(P.26) Ⅱ. 流 通 税 改 革 ( 増 値 税 と 営 業 税 の 関 係 ) 1. 流 通 税 改 革 とはどの 様 な 内 容 でしょうか (P.27) 2.なぜ 流 通 税 改 革 を 行 うのでしょうか (P.28) 3. 流 通 税 改 革 が 実 施 されると 納 税 者 は 有 利 になりますか?(P.30) 4. 流 通 税 改 革 における 一 般 納 税 人 と 小 規 模 納 税 人 の 違 いを 教 えて 下 さい (P.34) 5. 流 通 税 改 革 における 輸 出 免 税 ゼロ 税 率 の 概 念 を 教 えてください (P.35) Ⅲ. 租 税 条 約 と 活 用 上 の 注 意 点 1. 日 本 と 中 国 の 租 税 条 約 はどの 様 な 内 容 でしょうか (P.38) 2. 香 港 子 会 社 の 社 員 が 中 国 でビジネスを 行 う 場 合 租 税 条 約 は 適 用 されますか?(P.39) 3. 租 税 条 約 の 適 用 を 受 ける 場 合 事 前 手 続 が 必 要 でしょうか?(P.40) Ⅳ. 外 貨 管 理 の 基 礎 ( 対 外 決 済 の 注 意 点 ) 1. 貨 物 代 金 決 済 の 管 理 はどの 様 になっているのでしょうか (P.42) 2.B C ランクに 降 格 されるのは どの 様 な 場 合 ですか?(P.44) 3.B C ランクに 降 格 された 場 合 どの 様 な 影 響 があるのですか?(P.47) 4.ユーザンス 取 引 や 前 受 前 払 は 可 能 ですか?(P.49) 5. 非 貿 易 項 目 の 送 金 方 法 を 教 えてください (P.51) 6. 資 本 金 の 払 込 みと 換 金 に 付 いての 管 理 を 教 えてください (P.54) 7. 中 国 の 現 地 法 人 の 借 入 制 限 を 教 えてください (P.56) 8. 銀 行 や 外 貨 管 理 局 は どの 様 に 口 座 内 の 資 金 の 特 性 を 把 握 管 理 しているのですか?(P.58) Ⅴ. 人 民 元 対 外 決 済 ( 人 民 元 を 活 用 した 貨 物 代 金 役 務 費 の 受 払 いと 投 融 資 ) 1. 人 民 元 対 外 決 済 の 現 状 (P.59) 2. 人 民 元 による 資 本 金 払 込 みは 可 能 ですか?(P.61) 3. 人 民 元 のクロスボーダー 借 入 は 可 能 ですか?(P.62) Ⅵ. 保 税 区 域 の 特 徴 ( 保 税 区 域 の 特 徴 と 活 用 のメリット) 1. 保 税 区 域 とはどの 様 な 場 所 でしょうか (P.64) 2. 保 税 区 域 には どの 様 な 種 類 がありますか?(P.66) 3. 保 税 区 域 を 活 用 する 際 の 外 貨 管 理 税 務 上 の 注 意 点 を 教 えて 下 さい (P.71)

2 第 2 部 日 本 企 業 の 中 国 ビジネス 展 開 ( 中 国 に 法 人 を 開 設 しない 場 合 ) Ⅰ. 中 国 における PE 課 税 の 法 規 と 実 務 1.PE とはどの 様 な 概 念 でしょうか (P.72) 2.PE 課 税 を 受 けるとどの 様 な 問 題 が 生 じるのでしょうか (P.73) 3. 中 国 の PE 課 税 の 特 徴 を 教 えてください (P.74) Ⅱ. 技 術 者 派 遣 と 指 導 料 の 回 収 (P.75~) 1. 中 国 に 出 張 者 を 派 遣 した 場 合 対 価 を 受 け 取 る 事 はできますか? 2.コンサルティング 費 を 回 収 する 場 合 の 手 続 と 税 金 を 教 えてください 3. 回 収 できる 金 額 に 制 限 はありますか? Ⅲ.ロイヤルティの 回 収 (P.77~) 1. 中 国 企 業 からロイヤルティを 受 け 取 る 事 はできますか? 2.ロイヤルティの 送 金 に 関 する 手 続 と 送 金 可 能 額 を 教 えてください 3. 送 金 に 際 して どの 様 な 税 金 が 課 税 されますか? Ⅳ.コミッションの 回 収 (P.80~) 1. 中 国 企 業 からコミッションを 受 け 取 る 事 はできますか? 2.コミッションの 送 金 に 関 する 手 続 と 送 金 可 能 額 を 教 えてください 3. 送 金 に 際 して どの 様 な 税 金 が 課 税 されますか? Ⅴ. 非 居 住 者 在 庫 (VMI)オペレーションの 注 意 点 と 税 務 リスク(P.82~) 1. 日 本 企 業 が 中 国 国 内 で 在 庫 を 保 有 する 事 ができますか? 2. 在 庫 保 有 でどの 様 な 税 金 が 発 生 しますか? 3. 一 日 遊 とはどの 様 な 取 引 ですか? 4. 在 庫 保 有 に 関 する 税 務 上 の 注 意 点 (PE 課 税 )を 教 えてください Ⅵ. 中 国 企 業 に 対 する 加 工 委 託 (P.86~) 1. 中 国 企 業 に 加 工 委 託 をする 場 合 どの 様 な 形 態 がありますか? 2. 中 国 企 業 に 加 工 委 託 をする 場 合 のメリットは 何 ですか? 3. 加 工 委 託 形 式 の 利 益 の 回 収 方 法 に 付 いて 教 えてください Ⅶ. 機 器 販 売 及 び 据 付 役 務 (Supervising 役 務 ) 形 式 に 対 する 課 税 (P.90~) 1. 中 国 国 内 で 日 本 企 業 が 工 事 を 請 け 負 う 事 はできますか? 2. 機 器 販 売 と 据 付 役 務 を 組 み 合 わせる 場 合 どの 様 な 課 税 が 行 われるのでしょうか 3.PE 認 定 を 受 けると どの 様 な 問 題 が 発 生 するのでしょうか 第 3 部 日 本 企 業 の 中 国 ビジネス 展 開 ( 中 国 に 法 人 を 開 設 する 場 合 ) Ⅰ. 駐 在 員 事 務 所 の 開 設 運 営 上 の 注 意 点 課 税 1. 常 駐 代 表 処 とは どの 様 な 組 織 ですか?(P.93) 2. 常 駐 代 表 処 はどの 様 な 税 金 を 納 める 必 要 がありますか?(P.94) Ⅱ. 現 地 法 人 の 設 立 と 課 税 の 原 則 1. 現 地 法 人 を 設 立 する 場 合 の 注 意 点 は 何 ですか?(P.95) 2. 現 地 法 人 の 資 本 金 の 決 め 方 と 払 込 み 方 法 を 教 えてください (P.97)

3 3. 設 備 機 械 を 購 入 輸 入 する 場 合 の 免 税 手 続 を 教 えてください (P.100) 4. 現 地 法 人 が 配 当 する 場 合 の 制 限 を 教 えてください (P.102) 5. 現 地 法 人 の 清 算 は 難 しいですか?また 剰 余 金 の 回 収 は 可 能 でしょうか (P.104) 6. 現 地 法 人 の 出 資 持 分 を 売 却 する 形 で 撤 退 する 事 は 可 能 ですか?(P.106) Ⅲ. 販 売 会 社 の 設 立 と 運 営 のポイント 1. 販 売 会 社 を 設 立 する 場 合 特 別 な 注 意 点 はありますか?(P.108) 2. 貿 易 権 を 取 得 するにはどうすればよいのでしょうか (P.109) 3.インターネット 販 売 は 可 能 ですか?(P.110) 4. 危 険 品 を 取 り 扱 う 場 合 の 注 意 点 を 教 えてください (P.111) 5. 保 税 区 貿 易 会 社 とはなんでしょうか (P.112) Ⅳ. 現 地 法 人 の 分 枝 機 構 ( 支 店 連 絡 事 務 所 ) 開 設 と 運 営 上 の 注 意 点 課 税 方 式 1. 現 地 法 人 の 分 公 司 とはどの 様 な 組 織 ですか?(P.113) 2. 現 地 法 人 の 分 公 司 の 特 徴 を 教 えてください (P.114) 3. 分 公 司 はどの 様 な 税 金 を 払 うのですか?(P.114) 4. 企 業 所 得 税 は 本 支 店 ( 総 公 司 分 公 司 )で どの 様 に 申 告 納 税 するのですか?(P.115) 5. 弁 事 処 というのは どの 様 な 組 織 ですか?(P.116) 6. 投 資 性 公 司 以 外 の 現 地 法 人 が 再 投 資 をする 事 は 可 能 ですか?(P.116)

4 第 1 部 中 国 の 税 制 外 貨 管 理 通 関 上 の 原 則 Ⅰ. 中 国 の 税 制 の 基 礎 ( 企 業 所 得 税 流 通 税 その 他 ) 1. 中 国 には どの 様 な 税 金 がありますか? 中 国 の 主 要 な 税 金 ( 外 資 企 業 外 国 人 に 関 連 する 税 金 )は 以 下 の 通 り 1. 所 得 に 対 する 税 金 1 企 業 所 得 税 2008 年 に 内 外 資 の 税 制 が 統 合 された 所 得 に 対 して 25%の 定 率 2 個 人 所 得 税 3~45%の 超 過 累 進 課 税 中 国 公 民 外 国 人 同 様 の 税 制 であるが 月 次 基 礎 控 除 額 は 中 国 公 民 3,500 元 に 対 して 外 国 人 は 4,800 元 となっている 2. 流 通 税 主 要 な 流 通 税 は 増 値 税 と 営 業 税 であるが 2012 年 1 月 より 地 区 を 限 定 した 税 制 統 合 の 試 行 措 置 ( 役 務 に 対 しても 増 値 税 課 税 に 変 更 )が 開 始 された 2013 年 8 月 1 日 からは 全 国 的 に 役 務 増 値 税 が 適 用 となった 但 し 現 時 点 では 増 値 税 の 課 税 対 象 に 変 更 された 役 務 は リース 物 流 郵 便 現 代 サービ ス 放 送 映 像 電 信 に 限 定 されており その 他 の 役 務 項 目 に 対 しては 営 業 税 が 課 税 されて いる 1 増 値 税 物 品 売 買 加 工 補 修 役 務 を 課 税 対 象 とする 標 準 税 率 17%の 税 金 但 し 2012 年 より 営 改 増 ( 営 業 税 課 税 項 目 の 段 階 的 な 増 値 税 転 換 試 行 措 置 )が 開 始 され リー ス(17%) 物 流 郵 便 基 礎 電 信 (11%) 現 代 サービス 付 加 価 値 電 信 放 送 映 像 (6%) に 付 いては 増 値 税 の 課 税 対 象 となった 尚 上 記 の 税 率 は 一 般 納 税 義 務 者 の 税 率 であり 小 規 模 納 税 義 務 者 に 対 しては 3%の 税 率 が 適 用 される

5 2 営 業 税 物 流 サービス 金 融 無 形 資 産 売 買 リース 等 を 課 税 対 象 とする 標 準 税 率 5%の 税 金 3 消 費 税 特 定 物 品 に 対 して 課 税 される 奢 侈 税 ( 物 品 税 ) 3. 流 通 税 に 対 する 課 税 営 業 税 増 値 税 に 対 して 一 定 税 率 で 課 税 される 税 金 として 城 市 建 設 税 教 育 費 賦 課 地 方 教 育 費 賦 課 河 道 管 理 費 が 挙 げられる 以 前 は 内 資 企 業 にのみ 課 税 されていたが 2010 年 12 月 1 日 より 外 資 企 業 に 対 しても 課 税 される 様 になった 4. 関 税 輸 入 通 関 時 に CIF 価 格 を 関 税 評 価 額 と 商 品 毎 に 異 なる 税 率 をかけて 税 関 が 徴 税 する 税 金 但 し 特 定 品 目 に 付 いては 輸 出 関 税 制 度 もある 5. 不 動 産 に 対 する 課 税 不 動 産 に 関 連 する 主 な 税 金 は 以 下 の 通 りである 房 産 税 ( 不 動 産 の 保 有 賃 貸 に 対 して 毎 年 課 税 ) 契 税 ( 不 動 産 の 名 義 変 更 時 に 課 税 ) 土 地 増 値 税 ( 不 動 産 の 売 却 益 に 対 して 課 税 ) 土 地 使 用 税 ( 土 地 使 用 権 の 保 有 に 対 して 毎 年 課 税 ) 6.その 他 印 紙 税 資 源 税 車 両 取 得 税 その 他