確 定 申 告 真 っ 盛 り 今 年 の 申 告 の 注 意 点 は? 本 日 2 月 24 日 確 定 申 告 真 っ 盛 りの 時 期 ですね 皆 様 はもう 確 定 申 告 はお 済 みで すか 申 告 が 必 要 な 方 は なるべく 早 めに 準 備 をして 税 務 署 に 行 くか あるいは 私 ども まで 資 料 をお 持 ち 下 さい 資 料 不 足 のこともずい 分 ありますので できるだけ 早 めに 準 備 をすることをお 勧 めします 私 どもでも 今 ずい 分 と 皆 様 の 資 料 をお 預 かりして 事 務 所 をあげて 確 定 申 告 対 応 を しています 今 年 は 何 だかいつもの 年 より 多 いような 氣 がします 世 間 では 不 況 だの 何 だのと 言 っていますが 私 どものお 客 様 は 元 氣 のいい 方 が 多 いようです それが 私 ども の 一 番 の 誇 りでもあります 皆 様 いつも 本 当 にありがとうございます ということで 今 年 の 確 定 申 告 にあたりまして 注 意 すべき 点 や 氣 がついた 点 などをまと めてみました 皆 様 の 参 考 になれば 幸 いです (1) 確 定 申 告 が 必 要 な 方 確 定 申 告 が 必 要 な 方 は 次 のような 方 です 以 外 に 忘 れている 方 もいるかも 知 れま せん 再 度 確 認 してみて 下 さい 1 給 与 収 入 が2,000 万 円 以 上 の 方 2 給 与 を2 箇 所 以 上 からもらっている 方 3 給 与 以 外 に 年 金 収 入 などがある 方 4 中 途 退 職 をして 再 就 職 していないため 年 末 調 整 をしていない 方 5 個 人 事 業 や 不 動 産 賃 貸 業 などを 営 んでいる 方 6 報 酬 や 原 稿 料 デザイン 料 などの 事 業 所 得 に 該 当 する 所 得 がある 方 7 不 動 産 を 譲 渡 した 方 8 ローンにより 住 宅 を 購 入 した 方 9 贈 与 を 受 けた 方 ( 住 宅 購 入 に 際 して あるいは 相 続 対 策 などによる 贈 与 その 他 ) 10 株 式 を 譲 渡 して 申 告 分 離 課 税 を 選 択 している 方 11 退 職 金 をもらっている 方 ( 分 離 課 税 ですが 申 告 した 方 が 有 利 な 場 合 があります) 12 生 命 保 険 などの 満 期 返 戻 金 などがある 方 13 ゴルフ 会 員 権 を 譲 渡 した 方 14 医 療 費 が10 万 円 以 上 ある 方 15 公 的 な 寄 付 金 を1 万 円 以 上 している 方 16 10 万 円 以 上 の 配 当 金 がある 方 ( 年 10 万 円 以 下 申 告 不 要 ですが 申 告 した 方 が 有 利 な 場 合 があります ) 等 々 (1)
(2) 今 年 の 主 な 改 正 点 昨 年 と 比 べて 変 わった 点 は 主 として 下 記 のとおりです 1 住 宅 ローン 控 除 が7 月 から 変 更 6 月 までに 居 住 した 方 は ローン 控 除 の 期 間 が15 年 でした 7 月 以 降 居 住 は10 年 になっています ただし 1 年 目 から10 年 目 までローン 残 高 の1% 控 除 できるので この 部 分 は 改 正 前 よりもよくなっています 2 青 色 申 告 の 事 業 所 得 者 の 場 合 パソコン 即 時 償 却 が3 月 末 で 終 了 100 万 円 未 満 のパソコンは 一 括 償 却 できましたが 4 月 以 降 は 廃 止 されました 3 株 式 譲 渡 100 万 円 特 別 控 除 制 度 の 創 設 昨 年 10 月 より 1 年 超 保 有 の 上 場 株 式 の 譲 渡 につき 申 告 分 離 課 税 を 選 択 した 場 合 は 譲 渡 益 から 最 高 100 万 円 の 特 別 控 除 が 受 けられることになりました 4 申 告 書 様 式 の 変 更 見 た 方 はビックリされたかと 思 いますが 確 定 申 告 書 の 様 式 が 全 面 改 訂 されまし た A4 版 に 統 一 されたこと 基 本 的 にA 様 式 とB 様 式 の2 種 類 になったことなどがあ げられます 5 贈 与 税 の 基 礎 控 除 が110 万 円 に 増 額 ご 存 知 の 方 も 多 いと 思 いますが 贈 与 税 の 基 礎 控 除 額 ( 贈 与 税 がかからない 範 囲 )が60 万 円 から110 万 円 に 増 額 されています その 関 係 で 子 供 あるいは 孫 への 住 宅 資 金 の 贈 与 の 非 課 税 範 囲 が550 万 円 ( 改 正 前 300 万 円 )に 増 額 されていま す その 他 は 特 に 大 きな 改 正 はありません 今 年 はあまり 変 更 のない 年 と 言 えますね (3) 確 定 申 告 注 意 点 知 っておくと 得 することなど 1 ローン 控 除 贈 与 に 注 意 今 年 も 私 どもで 最 も 多 い 申 告 はローン 控 除 の 申 告 です というのも 顧 問 先 であ る 不 動 産 会 社 のお 客 様 のローン 控 除 を 一 手 に 引 き 受 けているからです したがって ローン 控 除 については 相 当 のプロ( 当 り 前?)になっています 今 年 目 立 つのは 夫 婦 で 共 有 にしている 場 合 の 贈 与 の 問 題 ご 主 人 がローンで 全 額 借 りているにもかかわらず 奥 様 が30% 持 分 を 持 っていたりします これは 問 (2)
題 ですよね 30% 部 分 がご 主 人 から 奥 様 への 贈 与 になってしまいます 贈 与 にな れば 当 然 贈 与 税 がかかりますので 思 わぬ 負 担 が 生 じます この 場 合 の 対 策 は 錯 誤 登 記 で 名 義 を 戻 すか その30% 部 分 を 奥 様 がご 主 人 に 払 っていくかです ただし 奥 様 に 収 入 がなければ 支 払 うことはできませんので それはアウトです 支 払 う 場 合 でもきちんとその 証 拠 ( 通 帳 に 振 込 みなど)を 残 して おく 必 要 があります (どこの 家 庭 も 女 房 の 発 言 力 は 強 いということでしょうか...) 2 住 宅 取 得 資 金 の 贈 与 -ローン 控 除 とその 後 の 贈 与 に 注 意 前 述 のように 贈 与 税 の 非 課 税 枠 が 増 額 されたため 今 年 の 申 告 では 父 親 などか ら 贈 与 を 受 けて 住 宅 を 購 入 するケースが 増 えています 550 万 円 までは 無 税 で 贈 与 を 受 けることができます また 1,500 万 円 までは 低 税 率 で 贈 与 税 を 計 算 します この 場 合 の 注 意 点 は 贈 与 を 受 けた 金 額 はローン 控 除 の 計 算 上 差 し 引 くということ すなわちローン 控 除 の 対 象 にはならないということです また 住 宅 取 得 資 金 の 贈 与 特 例 は 5 年 分 の 基 礎 控 除 を 先 取 りして 使 うため 非 課 税 ということになっています したがって 翌 年 以 降 4 年 間 は 贈 与 税 の 基 礎 控 除 は ないことになります 翌 年 以 降 4 年 間 は 贈 与 を 行 なわない 方 が 賢 明 です 3 自 宅 を 売 って 損 をした 場 合 自 宅 を 売 って 損 をした 場 合 は その 損 は 給 与 などの 所 得 と 相 殺 することができま す すなわち 給 与 から 引 かれている 所 得 税 を 取 り 戻 すことができます さらに 給 与 などと 相 殺 しても 損 が 残 る 場 合 は その 損 は 翌 年 以 降 3 年 間 繰 り 越 すことができます ただし いくつか 条 件 があります その 中 でも 主 な 条 件 は 売 却 した 自 宅 についてロ ーン 残 高 があったこと 新 たにローンにより 自 宅 を 買 い 換 えることなどです 最 近 は 値 下 がりしている 物 件 が 多 いですよね 自 宅 を 売 る 計 画 がある 方 で 損 が 見 込 まれる 場 合 は 是 非 この 損 失 繰 越 ができるよう 事 前 に 検 討 してください いつ でもご 相 談 に 乗 ります 4 事 業 所 得 者 不 動 産 所 得 の 青 色 申 告 青 色 申 告 をしておくと たとえば 次 のような 特 典 があります 1. 家 族 に 払 う 給 与 を 必 要 経 費 にできる ( 特 に 上 限 なし) 2. 青 色 申 告 控 除 を 受 けることができる 帳 簿 の 整 備 状 態 に 応 じて 10 万 円 45 万 円 55 万 円 の3 段 階 あり 3. 損 失 が 出 た 場 合 は 3 年 間 繰 越 をすることができる 4. 引 当 金 を 計 上 することができる 等 々 (3)
1 2 3は 結 構 使 えます 事 業 所 得 などがある 方 は 是 非 青 色 申 告 を 申 請 して 下 さ い 平 成 14 年 分 から 青 色 申 告 をする 場 合 は この3 月 15 日 までに 届 ければ 適 用 す ることができます 5 白 色 申 告 でも 専 従 者 控 除 あり 事 業 所 得 や 不 動 産 所 得 の 青 色 申 告 では 奥 様 に 給 与 を 払 うことができますが 白 色 でも 額 は 決 まっていますが 奥 様 の 給 与 を 計 上 することができます 金 額 は 一 律 86 万 円 です ただし その 場 合 は 配 偶 者 控 除 などが 受 けられなくなります 配 偶 者 控 除 と 配 偶 者 特 別 控 除 の 合 計 は76 万 円 ですから 専 従 者 控 除 の 方 が10 万 円 高 い すなわち 得 になるということです 6 ゴルフ 会 員 権 の 譲 渡 やはり 最 近 多 いのは ゴルフ 会 員 権 の 譲 渡 損 による 損 益 通 算 です ゴルフ 会 員 権 譲 渡 で 利 益 などはほとんど 出 ませんので 売 ればほとんどの 場 合 譲 渡 損 が 発 生 します この 譲 渡 損 については 他 の 所 得 と 相 殺 することができますから 給 与 など の 源 泉 税 の 還 付 を 受 けることができます ただし いくつかの 注 意 があります 1.ゴルフ 場 の 倒 産 などにより プレー 権 が 消 滅 している 場 合 この 場 合 にはゴルフ 会 員 権 は 単 に 金 銭 債 権 の 扱 いになり たとえ 譲 渡 したとしても 損 益 通 算 すること はできません 2. 倒 産 して 紙 くずになってしまった 場 合 も 譲 渡 ではありませんので 損 失 の 損 益 通 算 はできません 3. 運 良 く 預 託 金 の 返 還 を 受 けられた 場 合 入 会 金 分 のお 金 は 戻 ってきませんが この 損 は 譲 渡 ではないので 損 益 通 算 することはできません でも 預 託 金 が 戻 っ てくるだけでも 今 の 時 代 幸 せですよね 4.あまりにも 安 い 価 格 で 売 った 場 合 たとえば 会 員 権 業 者 に 支 払 う 手 数 料 よりも 低 い 金 額 で 譲 渡 した 場 合 などは 若 干 問 題 があります すなわち 税 務 署 側 として は 譲 渡 したというよりも 業 者 にお 金 を 出 して 引 き 取 ってもらった 不 当 に 税 金 還 付 を 受 けるために 行 なった 行 為 ととらえる 可 能 性 があります できれば 業 者 へ の 手 数 料 以 上 の 金 額 で 売 るようにした 方 が 良 いと 思 います 7 退 職 所 得 がある 場 合 基 本 的 に 退 職 所 得 は 分 離 課 税 なので 申 告 しなくても 構 いません ただし 定 率 減 税 の 適 用 や 所 得 控 除 の 適 用 がある 場 合 もありますので その 場 合 には 申 告 した (4)
方 が 有 利 になります また 多 額 の 退 職 所 得 がある 場 合 などは 同 じ 年 に 含 み 損 のある 不 動 産 やゴル フ 会 員 権 を 譲 渡 して 譲 渡 損 と 退 職 所 得 を 相 殺 して 税 金 還 付 を 受 けるなどの 節 税 方 法 もあります 8 保 険 金 の 満 期 返 戻 金 がある 場 合 この 満 期 返 戻 金 については 一 時 所 得 になります これは 結 構 忘 れがちなので 保 険 の 支 払 通 知 書 などを 必 ず 取 っておくようにして 下 さい 所 得 になる 金 額 は 次 の 算 式 によります ( 満 期 返 戻 金 等 の 額 - 支 払 済 み 保 険 料 の 額 -50 万 円 ) 1/2 なお 確 定 申 告 を 要 しない 給 与 所 得 者 については 上 記 算 式 により 算 出 した 金 額 が20 万 円 以 下 の 場 合 は その 所 得 を 申 告 する 必 要 はありません 9 給 与 の 他 原 稿 料 などがある 場 合 基 本 的 には 申 告 をする 必 要 があります ただし 確 定 申 告 を 要 しない 給 与 所 得 者 については その 金 額 が20 万 円 以 下 であれば 申 告 をする 必 要 はありません また 申 告 をする 場 合 は その 収 入 にかかる 必 要 経 費 を 控 除 することができますが 領 収 証 等 などがない 場 合 は 経 費 を30% 程 度 見 て 控 除 しても 特 に 税 務 署 から 文 句 を 言 われることはないようです ( 明 文 規 定 はありませんが) 10 白 色 申 告 の 概 算 経 費 事 業 所 得 の 白 色 申 告 の 場 合 など 以 前 は 収 支 明 細 書 をつけずに 収 入 の40% を 経 費 にするなど 乱 暴 なやり 方 が 認 められていた 時 代 がありました ところが 数 年 前 から 基 本 的 に 収 支 明 細 書 を 出 すということになっていますので このような 概 算 経 費 は 認 められない( 上 記 のような 雑 所 得 は 別 )ことになっています ただ 概 算 経 費 で 申 告 しても 文 句 言 われない 場 合 もあり 私 どもとしても 困 ってい る 部 分 もあります ただし やはり 原 則 は 原 則 でやっていきたいと 考 えています 11 医 療 費 控 除 は 家 族 の 分 も 合 算 する 医 療 費 控 除 は 生 計 を 一 にする 親 族 のであれば 一 緒 に 合 算 控 除 することが 可 能 です この 場 合 の 親 族 とは 必 ずしも 控 除 対 象 配 偶 者 や 扶 養 親 族 になっていなく ても 構 いません 共 働 きで 奥 様 が 扶 養 になっていなくても 奥 様 の 分 も 含 めてご 主 人 の 所 得 から 医 療 費 控 除 することができます 医 療 費 は10 万 円 以 上 ないと 所 得 か ら 控 除 することができないので なるべく1 人 の 人 に 集 めた 方 が 有 利 なわけです (5)
12 寄 付 金 はどんなものが 控 除 対 象 になるか 寄 付 金 控 除 はつぎのようなものが 控 除 の 対 象 になります 1. 国 や 地 方 公 共 団 体 に 対 する 寄 付 金 2. 公 益 法 人 などに 対 する 寄 付 金 で 一 定 のもの( 赤 十 字 など) 3. 政 治 資 金 規 正 法 などで 認 められた 政 治 活 動 に 関 する 寄 付 4. 学 校 法 人 などへの 寄 付 ただし 入 学 にかかわる 寄 付 は 対 象 にならない 13 振 替 納 税 制 度 だと1ヶ 月 資 金 繰 りができる 所 得 税 を 口 座 振 替 で 納 付 する 制 度 があります この 制 度 を 利 用 すると 本 来 3 月 1 5 日 に 支 払 うべきものが 1ヶ 月 位 あとの4 月 中 旬 に 税 金 が 口 座 から 引 き 落 とされるこ とになります あわてて 窓 口 で 納 付 する 必 要 もありませんので 納 税 になる 方 は 利 用 されるとよいと 思 います また 延 納 制 度 もあり 3 月 15 日 ( 振 替 納 税 は4 月 中 旬 )までに 半 分 以 上 の 税 金 を 支 払 えば 残 りは5 月 31 日 までに 支 払 えばよいことになっています 14 個 人 でも 消 費 税 を 申 告 する 場 合 もある 消 費 税 の 申 告 は 法 人 だけではありません 事 業 や 不 動 産 所 得 がある 場 合 などで 年 間 3,000 万 円 以 上 の 収 入 になる 場 合 は 消 費 税 の 課 税 事 業 者 になります ただ し 3,000 万 円 以 上 になった 年 の2 年 後 から 納 税 義 務 が 生 じます したがって3,0 00 万 円 以 上 になりそうな 場 合 は 有 限 会 社 の 設 立 なども 視 野 に 入 れておいた 方 が よいでしょう ( 有 限 会 社 は 設 立 後 2 年 間 消 費 税 の 納 税 義 務 がありません ) 15 住 民 税 は 忘 れた 頃 にやってくる 住 民 税 は 前 年 の 所 得 を 対 象 に 課 税 が 行 なわれます 平 成 13 年 度 の 所 得 に 対 する 住 民 税 は 平 成 14 年 の5 月 頃 に 納 税 通 知 書 が 届 きます 13 年 は 所 得 が 多 かっ たが 14 年 は 少 ないなどという 場 合 は 住 民 税 が 後 から 来 ることを 考 えておかないと 資 金 がきつくなります 目 安 としては 所 得 税 の1/3 位 を 考 えておけばいいでしょう その 他 事 業 所 得 などが290 万 円 を 超 えると 事 業 税 が 後 からかかってきます 以 上 とりあえず 今 年 の 申 告 で 気 づいた 点 などを 書 いてみました 以 上 の 件 に 関 して あるいはその 他 のことに 関 しても いつでもご 相 談 に 応 じさせていただきます このニュースレターを 送 っている 方 には 電 話 相 談 は 無 料 で 受 けさせていただきます ので どうぞご 遠 慮 なくご 相 談 下 さい 以 上 (6)