この 税 金 は 個 人 の 市 町 村 民 税 とあわせて 住 民 税 と よばれ 市 町 村 で 賦 課 徴 収 し あとで 県 へ 払 い 込 まれ ます 納 める 人 1 月 1 日 現 在 で 1 県 内 に 住 所 のある 人 均 等 割 と 所 得 割 を 納 めます 2 県 内 に 事 務 所 事 業 所 又 は 家 屋 敷 を 持 っている 人 で その 所 在 する 市 町 村 内 に 住 所 がない 人 均 等 割 を 納 めます 納 める 額 均 等 割 2,500 円 2,500 円 のうち 1,000 円 は やまがた 緑 環 境 税 (13 ページ 参 照 ) 分 500 円 は 防 災 費 用 のための 臨 時 特 例 分 です 所 得 割 ( 前 年 の 総 所 得 金 額 等 - 所 得 控 除 額 ) 税 率 ( 県 税 は 4%)- 税 額 控 除 で 算 出 した 額 申 告 申 告 期 限 は 3 月 15 日 で 個 人 の 市 町 村 民 税 と 一 緒 に 行 います なお 所 得 税 の 確 定 申 告 書 を 提 出 した 場 合 には 必 要 ありません - 12 - 県 民 税 は 県 の 仕 事 に 必 要 な 費 用 を 広 く 県 民 のみなさん から その 能 力 に 応 じて 負 担 していただくもので 以 下 に 分 かれます 法 人 県 民 税 県 民 税 利 子 割 県 民 税 配 当 割 県 民 税 株 式 等 譲 渡 所 得 割 納 税 給 与 所 得 者 は 特 別 徴 収 で 6 月 から 翌 年 5 月 まで 12 回 に 分 けて 毎 月 の 給 与 から 公 的 年 金 受 給 者 は 特 別 徴 収 で 4 月 6 月 8 月 10 月 12 月 翌 年 2 月 の 6 回 に 分 けて 公 的 年 金 から その 他 の 人 は 市 町 村 から 送 付 される 納 税 通 知 書 により 原 則 として 6 月 8 月 10 月 翌 年 1 月 の 4 期 に 分 けて 納 めます 非 課 税 次 の 人 には は 課 税 されません 生 活 保 護 法 の 規 定 による 生 活 扶 助 を 受 けている 人 障 がい 者 未 成 年 者 寡 婦 又 は 寡 夫 で 前 年 の 合 計 所 得 が 125 万 円 以 下 の 人 この 他 均 等 割 所 得 割 それぞれに 非 課 税 限 度 額 が 設 けられています( 詳 しくは お 住 まいの 市 町 村 にお 問 い 合 わせください)
豆 知 識 2 やまがた 緑 環 境 税 について ~やまがた 緑 環 境 税 とは?~ やまがた 緑 環 境 税 は 荒 廃 が 進 む 森 林 の 整 備 や 県 民 参 加 による 森 づくり 活 動 に 取 り 組 むことなどを 目 的 として 県 民 の 皆 様 から 広 く ご 負 担 いただくものです 納 める 人 住 民 税 ( 県 民 税 均 等 割 )の 納 税 義 務 者 と 同 じ 個 人 :1 月 1 日 現 在 で 県 内 に 住 所 等 を 有 する 人 (12 ページ 参 照 ) 法 人 : 県 内 に 事 務 所 等 を 有 する 法 人 (22 ページ 参 照 ) 納 める 額 個 人 : 年 1,000 円 法 人 : 法 人 県 民 税 均 等 割 額 の 10% 相 当 額 県 民 みんなで 支 える 新 たな 森 づくりシンボルマーク 資 本 金 等 の 額 1,000 万 円 以 下 1,000 万 円 超 1 億 円 以 下 1 億 円 超 10 億 円 以 下 10 億 円 超 50 億 円 以 下 50 億 円 超 税 額 2,000 円 5,000 円 13,000 円 54,000 円 80,000 円 納 税 個 人 給 与 所 得 者 給 与 所 得 者 以 外 の 方 法 人 住 民 税 ( 県 民 税 )と 合 わせ 給 与 から 差 し 引 きされます 住 民 税 の 納 税 通 知 書 により 納 めます 法 人 県 民 税 の 申 告 納 付 の 際 に 合 わせて 納 めます - 13 -
各 種 控 除 一 覧 給 与 所 得 控 除 いろいろな 控 除 があるのね 給 与 収 入 の 金 額 控 除 額 180 万 円 以 下 収 入 金 額 40% ( 最 低 控 除 額 65 万 円 ) 180 万 円 超 360 万 円 以 下 収 入 金 額 30% + 18 万 円 360 万 円 超 660 万 円 以 下 収 入 金 額 20% + 54 万 円 660 万 円 超 1,000 万 円 以 下 収 入 金 額 10% + 120 万 円 1,000 万 円 超 1,500 万 円 以 下 収 入 金 額 5% + 170 万 円 1,500 万 円 超 245 万 円 ( 上 限 ) - 14 -
所 得 控 除 項 目 内 容 雑 損 控 除 医 療 費 控 除 社 会 保 険 料 控 除 小 規 模 企 業 共 済 等 掛 金 控 除 生 命 保 険 料 控 除 旧 契 約 と 新 契 約 双 方 に 加 入 し ている 場 合 は それぞれの 計 算 方 法 により 算 出 した 金 額 を 合 計 できるが 各 保 険 料 控 除 の 上 限 額 は28,000 円 全 体 の 上 限 額 は70,000 円 となる 次 のいずれかの 多 い 方 の 金 額 1( 損 失 額 - 保 険 等 により 補 てんされる 金 額 )-( 総 所 得 金 額 等 の 合 計 額 10%) 2( 災 害 関 連 支 出 の 金 額 - 保 険 等 により 補 てんされる 金 額 )-5 万 円 ( 支 払 った 医 療 費 - 保 険 等 により 補 てんされる 金 額 )-( 総 所 得 金 額 等 5% または 10 万 円 のいずれか 低 い 方 の 金 額 ) 控 除 限 度 額 200 万 円 支 払 った 金 額 支 払 った 金 額 旧 契 約 ( 平 成 23 年 12 月 31 日 以 前 に 締 結 )に 係 るもの 1 支 払 った 保 険 料 が 一 般 の 生 命 保 険 料 だけの 場 合 支 払 った 保 険 料 の 額 に 応 じて 算 出 控 除 限 度 額 35,000 円 2 支 払 った 保 険 料 が 個 人 年 金 保 険 料 だけの 場 合 支 払 った 保 険 料 の 額 に 応 じて 算 出 控 除 限 度 額 35,000 円 3 支 払 った 保 険 料 が 一 般 の 生 命 保 険 料 と 個 人 年 金 保 険 料 との 両 方 である 場 合 1と2でそれぞれ 求 めた 金 額 の 合 計 金 額 控 除 限 度 額 70,000 円 新 契 約 ( 平 成 24 年 1 月 1 日 以 後 に 締 結 )に 係 るもの 1 支 払 った 保 険 料 が 一 般 の 生 命 保 険 料 だけの 場 合 支 払 った 保 険 料 の 額 に 応 じて 算 出 控 除 限 度 額 28,000 円 2 支 払 った 保 険 料 が 個 人 年 金 保 険 料 だけの 場 合 支 払 った 保 険 料 の 額 に 応 じて 算 出 控 除 限 度 額 28,000 円 3 支 払 った 保 険 料 が 介 護 医 療 保 険 料 だけの 場 合 支 払 った 保 険 料 の 額 に 応 じて 算 出 控 除 限 度 額 28,000 円 4 支 払 った 保 険 料 が 一 般 の 生 命 保 険 料 と 個 人 年 金 保 険 料 と 介 護 医 療 保 険 料 の 各 種 にわたる 場 合 1と2と3でそれぞれ 求 めた 金 額 の 合 計 金 額 控 除 限 度 額 70,000 円 - 15 -
項 目 内 容 地 震 保 険 料 控 除 障 害 者 控 除 1 支 払 った 保 険 料 が 地 震 保 険 料 の 場 合 支 払 った 保 険 料 の 額 に 応 じて 算 出 控 除 限 度 額 25,000 円 2 支 払 った 保 険 料 が 旧 長 期 損 害 保 険 料 の 場 合 支 払 った 保 険 料 の 額 に 応 じて 算 出 控 除 限 度 額 10,000 円 3 地 震 保 険 料 旧 長 期 損 害 保 険 料 の 両 方 がある 場 合 上 記 2 つの 合 算 額 控 除 限 度 額 25,000 円 26 万 円 ( 特 別 障 害 者 は 30 万 円 又 は 53 万 円 ) 寡 婦 ( 寡 夫 ) 控 除 勤 労 学 生 控 除 26 万 円 ( 特 定 寡 婦 該 当 者 は 30 万 円 ) 26 万 円 配 偶 者 控 除 33 万 円 ( 老 人 配 偶 者 は 38 万 円 ) 配 偶 者 特 別 控 除 扶 養 控 除 基 礎 控 除 配 偶 者 ( 配 偶 者 控 除 の 適 用 を 受 けられない 者 )の 合 計 所 得 金 額 に 応 じて 算 出 控 除 限 度 額 33 万 円 控 除 対 象 扶 養 親 族 一 人 につき 33 万 円 ( 老 人 扶 養 親 族 は 38 万 円 特 定 扶 養 親 族 は 45 万 円 同 居 老 親 等 は 45 万 円 ) 33 万 円 - 16 -
税 額 控 除 ( 主 なもの) 1 調 整 控 除 基 礎 的 な 人 的 控 除 特 別 な 人 的 控 除 項 目 所 得 税 個 人 住 民 税 差 額 基 礎 控 除 38 万 円 33 万 円 5 万 円 配 偶 者 控 除 控 除 対 象 配 偶 者 38 万 円 33 万 円 5 万 円 老 人 控 除 対 象 配 偶 者 (70 歳 以 上 ) 48 万 円 38 万 円 10 万 円 配 偶 者 特 別 控 除 最 高 38 万 円 最 高 33 万 円 5 万 円 扶 養 控 除 障 害 者 控 除 寡 婦 控 除 ( 本 人 ) 一 般 の 控 除 対 象 扶 養 親 族 (16 歳 以 上 19 歳 未 満 23 歳 以 上 70 歳 未 満 ) 所 得 税 と 及 び 個 人 市 町 村 民 税 の 人 的 控 除 額 の 差 に 基 づく 負 担 増 を 調 整 するため 個 人 住 民 税 所 得 割 から 次 の 額 を 控 除 するものです 課 税 所 得 金 額 が 200 万 円 以 下 の 場 合 下 記 一 覧 の 適 用 される 各 控 除 項 目 の 所 得 税 の 人 的 控 除 額 と 個 人 住 民 税 の 人 的 控 除 額 の 差 額 の 合 計 額 と 課 税 所 得 金 額 のいずれか 小 さい 額 の 2%( 市 町 村 民 税 の 場 合 は 3%) 課 税 所 得 金 額 が 200 万 円 を 超 える 場 合 { 下 記 一 覧 の 適 用 される 各 控 除 項 目 の 所 得 税 の 人 的 控 除 額 と 個 人 住 民 税 の 人 的 控 除 額 の 差 額 の 合 計 額 - ( 課 税 所 得 金 額 -200 万 円 )}(この 金 額 が 5 万 円 を 下 回 る 場 合 は 5 万 円 )の 2%( 市 町 村 民 税 の 場 合 は 3%) 所 得 税 と 個 人 住 民 税 の 人 的 控 除 一 覧 38 万 円 33 万 円 5 万 円 特 定 扶 養 親 族 (19 歳 以 上 23 歳 未 満 ) 63 万 円 45 万 円 18 万 円 老 人 扶 養 親 族 (70 歳 以 上 ) 48 万 円 38 万 円 10 万 円 同 居 老 親 等 加 算 +10 万 円 +7 万 円 3 万 円 障 がい 者 ( 本 人 配 偶 者 扶 養 親 族 ) 27 万 円 26 万 円 1 万 円 特 別 障 害 者 ( 同 上 ) 40 万 円 30 万 円 10 万 円 同 居 特 別 障 害 者 控 除 75 万 円 53 万 円 22 万 円 寡 婦 27 万 円 26 万 円 1 万 円 特 定 の 寡 婦 加 算 +8 万 円 +4 万 円 4 万 円 寡 夫 控 除 ( 本 人 ) 27 万 円 26 万 円 1 万 円 勤 労 学 生 控 除 ( 本 人 ) 27 万 円 26 万 円 1 万 円 - 17 -
2 住 宅 借 入 金 等 特 別 税 額 控 除 ( 住 宅 ローン 特 別 控 除 ) 所 得 税 の 住 宅 借 入 金 等 特 別 税 額 控 除 の 適 用 者 ( 平 成 21 年 から 平 成 29 年 までの 入 居 者 )を 対 象 とし 所 得 税 から 控 除 しきれ なかった 額 がある 場 合 次 のアとイのいずれか 少 ない 額 を 個 人 住 民 税 所 得 割 ( 2/5 個 人 市 町 村 民 税 3/5) から 控 除 するものです ア 所 得 税 の 住 宅 借 入 金 等 特 別 税 額 控 除 可 能 額 のうち 所 得 税 において 控 除 しきれなかった 額 イ 所 得 税 の 課 税 総 所 得 金 額 等 の 額 に7%を 乗 じて 得 た 金 額 ( 上 限 13.65 万 円 ) ただし 居 住 年 が 平 成 26 年 3 月 以 前 の 場 合 は 所 得 税 の 課 税 総 所 得 金 額 等 の 額 に5%を 乗 じて 得 た 金 額 ( 上 限 9.75 万 円 ) また 平 成 11~18 年 中 に 入 居 した 人 については 申 告 により 翌 年 度 の 個 人 住 民 税 から 控 除 される 場 合 があります 詳 し くは お 住 まいの 市 町 村 にお 問 い 合 わせください 3 寄 附 金 控 除 住 民 の 福 祉 の 増 進 に 寄 与 する 寄 附 金 として 県 税 条 例 で 指 定 されている 寄 附 金 を 支 出 した 場 合 個 人 住 民 税 所 得 割 から 次 の 額 を 控 除 するものです Ⅰ 基 本 控 除 額 次 のⅰ ⅱのうち いずれか 低 い 金 額 を 控 除 します ⅰ ( 対 象 寄 附 金 の 額 )- 2,000 円 県 民 税 の 税 率 4%( 市 町 村 民 税 の 税 率 6%) ⅱ ( 課 税 対 象 所 得 金 額 の 合 計 額 の 30%)- 2,000 円 県 民 税 の 税 率 4%( 市 町 村 民 税 の 税 率 6%) Ⅱ 特 例 控 除 額 ( 個 人 住 民 税 所 得 割 の 額 の1 割 を 限 度 ) 県 市 町 村 に 対 する 寄 附 金 については 以 下 の 特 例 控 除 額 が 加 算 されます ( 県 市 町 村 に 対 する 寄 附 金 の 金 額 )- 2,000 円 (90%- 所 得 税 の 税 率 ) 2/5( 県 民 税 ) ( 3/5( 市 町 村 民 税 )) - 18 -
豆 知 識 3 ある 一 家 の 住 民 税 父 52 歳 収 入 6,000,000 円 社 会 保 険 料 600,000 円 生 命 保 険 料 120,000 円 私 26 歳 収 入 3,000,000 円 社 会 保 険 料 300,000 円 生 命 保 険 料 120,000 円 ( 平 成 23 年 12 月 31 日 以 前 に 締 結 ) ( 平 成 24 年 1 月 1 日 以 後 に 締 結 ) 地 震 保 険 料 20,000 円 (うち 旧 長 期 損 害 保 険 料 10,000 円 ) 母 48 歳 各 種 控 除 給 与 所 得 控 除 1,740,000 円 社 会 保 険 料 控 除 600,000 円 妻 26 歳 子 0 歳 各 種 控 除 給 与 所 得 控 除 1,080,000 円 社 会 保 険 料 控 除 300,000 円 生 命 保 険 料 控 除 35,000 円 生 命 保 険 料 控 除 28,000 円 地 震 保 険 料 控 除 12,500 円 基 礎 控 除 330,000 円 基 礎 控 除 330,000 円 配 偶 者 控 除 330,000 円 配 偶 者 控 除 330,000 円 妹 18 歳 扶 養 控 除 330,000 円 控 除 って 難 しいけど 覚 えておくとお 得 だね - 19 -
豆 知 識 4 個 人 住 民 税 の 計 算 方 法 を 図 で 見 てみよう 収 入 金 額 6,000,000 円 父 の 収 入 金 額 6,000,000 円 所 得 金 額 4,260,000 円 課 税 所 得 金 額 2,622,000 円 ( 千 円 未 満 切 り 捨 て) 所 得 控 除 1,637,500 円 給 与 所 得 控 除 1,740,000 円 税 率 4% 個 人 市 町 村 民 税 6% 社 会 保 険 料 控 除 額 600,000 円 生 命 保 険 料 控 除 額 35,000 円 平 成 23 年 12 月 31 日 以 前 に 締 結 地 震 保 険 料 控 除 額 10,000 円 1/2+(10,000 円 1/2 +2,500 円 )=5,000 円 +7,500 円 =12,500 円 配 偶 者 控 除 額 330,000 円 扶 養 控 除 330,000 円 ( 長 女 )=330,000 円 基 礎 控 除 額 330,000 円 合 計 1,637,500 円 6,000,000 円 20%+540,000 円 =1,740,000 円 控 除 合 計 額 3,377,500 円 - 20 -
所 得 割 104,880 円 個 人 市 町 村 民 税 所 得 割 157,320 円 税 額 控 除 1,000 円 ( 県 民 税 分 ) 1,500 円 ( 市 町 村 民 税 分 ) 所 得 割 =2,622,000 円 4/100=104,880 円 税 額 控 除 ( 県 民 税 分 ) 調 整 控 除 課 税 所 得 金 額 が 200 万 円 を 超 えるので {150,000 円 ( 1)-(2,622,000 円 ( 2)-2,000,000 円 )} 50,000 円 50,000 円 2/100=1,000 円 1= 人 的 控 除 の 差 の 合 計 額 2= 課 税 所 得 金 額 税 額 控 除 後 の 所 得 割 額 =104,880 円 -1,000 円 =103,880 円 103,800 円 (100 円 未 満 切 り 捨 て) (A) 個 人 市 町 村 民 税 所 得 割 =2,622,000 円 6/100=157,320 円 税 額 控 除 ( 市 町 村 民 税 分 ) 調 整 控 除 課 税 所 得 金 額 が 200 万 円 を 超 えるので {150,000 円 ( 1)-(2,622,000 円 ( 2)-2,000,000 円 )} 50,000 円 50,000 円 3/100=1,500 円 1= 人 的 控 除 の 差 の 合 計 額 2= 課 税 所 得 金 額 税 額 控 除 後 の 所 得 割 額 =157,320 円 -1,500 円 =155,820 円 155,800 円 (100 円 未 満 切 り 捨 て) (B) 住 民 税 均 等 割 2,500 円 (1,000 円 は やまがた 緑 環 境 税 分 500 円 は 防 災 費 用 のための 臨 時 特 例 分 ) (C) 個 人 市 町 村 民 税 3,500 円 (500 円 は 防 災 費 用 のための 臨 時 特 例 分 ) (D) 父 の 負 担 する 住 民 税 額 = (A) + (B) + (C) + (D) 103,800 円 + 155,800 円 + 2,500 円 + 3,500 円 = 265,600 円 この 計 算 例 は 平 成 26 年 度 に 平 成 25 年 の 課 税 所 得 に 基 づき 課 税 される 場 合 のものです - 21 -