平 成 28 年 度 償 却 資 産 ( 固 定 資 産 税 ) 申 告 の 手 引 き 固 定 資 産 税 は 毎 年 1 月 1 日 現 在 の 土 地 家 屋 及 び 償 却 資 産 の 所 有 者 に 課 される 税 金 で す 土 地 や 家 屋 は 主 として 登 記 の 情 報 をもとに 課 税 しますが 償 却 資 産 については 登 記 の 制 度 がありません そこで 地 方 税 法 第 383 条 の 規 定 により 償 却 資 産 の 所 有 者 は 毎 年 1 月 1 日 現 在 の 所 有 状 況 を 資 産 の 所 在 地 の 市 町 村 長 に 申 告 しなければならないことになっています 市 内 に 事 業 用 償 却 資 産 を 所 有 する 法 人 個 人 の 方 は 所 得 税 の 確 定 申 告 や 市 県 民 税 の 申 告 等 とは 別 に 償 却 資 産 の 申 告 をする 必 要 があります 提 出 期 限 平 成 28 年 2 月 1 日 ( 月 ) 注 意 事 項 1) 独 自 の 申 告 書 を 使 用 する 場 合 は 所 有 者 コードを 確 認 させていただくため 必 ず 本 市 の 申 告 書 を 添 付 してください 2) 償 却 資 産 申 告 書 の 提 出 は 窓 口 郵 送 または 電 子 申 告 ( 地 方 税 ポータルシステム=エ ルタックス)で 申 告 できます 3) 償 却 資 産 をお 持 ちでない 場 合 や 転 出 廃 業 等 があった 場 合 は 申 告 書 の 備 考 欄 にその 旨 を 記 載 して 提 出 してください 窓 口 でご 提 出 の 方 は 真 庭 市 総 務 部 税 務 課 固 定 資 産 税 係 ( 本 庁 舎 1 階 2 番 窓 口 )または 各 振 興 局 税 担 当 窓 口 郵 送 でご 提 出 の 方 は 719-3292 岡 山 県 真 庭 市 久 世 2927 番 地 2 真 庭 市 総 務 部 税 務 課 固 定 資 産 税 グループ 申 告 書 の 控 えに 受 付 印 が 必 要 な 場 合 は 切 手 を 貼 った 返 信 用 の 封 筒 を 同 封 してください 目 次 1 償 却 資 産 とは 2 2 申 告 について 8 3 償 却 資 産 の 評 価 について 13 真 庭 市 1
1 償 却 資 産 とは 資 産 の 種 類 と 主 な 償 却 資 産 償 却 資 産 とは 土 地 及 び 家 屋 以 外 の 事 業 の 用 に 供 することができる 資 産 で その 減 価 償 却 額 又 は 減 価 償 却 費 が 法 人 税 法 又 は 所 得 税 法 の 規 定 による 所 得 の 計 算 上 損 金 又 は 必 要 な 経 費 に 算 入 されるもののうち その 取 得 価 額 が 少 額 である 資 産 その 他 の 政 令 で 定 める 資 産 以 外 のものをいいます ここでいう 事 業 とは 会 社 や 個 人 で 工 場 や 商 店 等 を 経 営 することや 駐 車 場 や 建 物 の 貸 し 付 けなどをいいます 償 却 資 産 を 資 産 の 種 類 ごとに 例 示 しますと 次 のようになります 資 産 の 種 類 内 容 第 1 種 構 築 物 広 告 塔 外 灯 駐 車 場 等 の 路 面 舗 装 屋 上 看 板 等 の 広 告 設 備 門 塀 フェンス 花 壇 緑 化 施 設 街 路 灯 屋 外 に 敷 設 されたガス 上 下 水 道 の 埋 設 管 融 雪 設 備 等 建 物 附 属 設 備 1 建 物 の 所 有 者 が 取 り 付 けた 建 物 附 属 設 備 のうち 受 変 電 設 備 自 家 発 電 設 備 蓄 電 池 設 備 中 央 監 視 制 御 装 置 独 立 した 浄 化 槽 貯 水 槽 可 動 間 仕 切 り 特 定 の 生 産 又 は 業 務 用 の 設 備 等 2 テナントの 方 が 賃 借 している 家 屋 に 施 工 した 内 装 造 作 建 築 設 備 等 第 2 種 機 械 及 び 装 置 製 造 機 械 設 備 ( 食 品 加 工 設 備 精 殻 設 備 等 ) 工 作 機 械 印 刷 機 械 等 の 各 種 産 業 用 機 械 搬 送 設 備 (クレーン コンベヤー 等 ) モーター ポ ンプ 類 の 汎 用 機 械 等 駐 車 場 機 械 装 置 等 第 3 種 船 舶 一 般 船 舶 ボート 等 第 4 種 航 空 機 飛 行 機 ヘリコプター グライダー 等 第 5 種 車 両 及 び 運 搬 具 大 型 特 殊 自 動 車 に 該 当 するブルドーザー クレーン 車 フォークリフト 等 (ナンバープレートの 分 類 番 号 が 0 00~09 及 び 000~099 9 90~99 及 び 900~999 となっています ) 台 車 等 ( 自 動 車 税 軽 自 動 車 税 の 対 象 になる 乗 用 車 トラック 等 は 除 く ) 農 耕 作 業 用 自 動 車 については 最 高 速 度 が 毎 時 35km 以 上 のもの 申 告 は 賦 課 期 日 時 点 (1/1)で 建 設 機 械 等 を 保 管 する 主 たる 定 置 場 の ある 市 町 村 に 対 して 行 うこととなります 第 6 種 工 具 器 具 及 び 備 品 事 務 机 事 務 椅 子 陳 列 ケース テレビ パソコン プリンター ルー ムエアコン ゲーム 機 器 等 測 定 工 具 切 削 工 具 冷 蔵 庫 医 療 機 器 カラオケ 等 の 音 響 機 器 等 建 築 設 備 に 付 属 する 備 品 で 申 告 対 象 のも 電 話 機 電 話 交 換 機 アンプ スピーカー マイクロ ホン( 機 器 のみ) インターホン( 機 器 のみ) ネオン サイン 電 気 時 計 ( 機 器 のみ) カーテン ブラインド の 2
業 種 別 資 産 の 種 類 参 考 例 業 種 内 容 共 通 受 変 電 自 家 発 電 等 の 電 気 設 備 中 央 監 視 装 置 屋 外 の 給 排 水 ガス 設 備 舗 装 路 面 門 塀 フェンス 外 溝 外 灯 花 壇 緑 化 施 設 看 板 ( 広 告 塔 案 内 板 袖 看 板 ネオンサイン 等 ) 自 動 販 売 機 エアコン( 壁 掛 型 ) 内 装 (テナントが 施 行 したもの 1) ブラインド カーテン 基 礎 のない 物 置 等 一 般 事 務 パソコン プリンター 事 務 机 椅 子 ロッカー キャビネット 応 接 セット LA N 設 備 等 製 造 業 金 属 製 品 製 造 設 備 ( 旋 盤 ボール 盤 スライス 盤 研 削 盤 プレス 機 溶 接 機 等 ) 木 製 品 製 造 設 備 ( 丸 鋸 機 木 工 スライス 盤 カンナ 機 研 磨 盤 等 ) 食 品 製 造 加 工 設 備 ( 厨 房 設 備 窯 オーブン あん 練 機 ミキサー 包 装 機 等 ) 貯 水 設 備 梱 包 機 等 建 設 業 不 動 産 賃 貸 (ア パート 等 ) 駐 車 場 ブルドーザ パワーショベル フォークリフト( 軽 自 動 車 税 の 対 象 となっているもの を 除 く )スイーパー 等 建 設 用 大 型 特 殊 自 動 車 掘 削 機 測 量 機 器 等 門 塀 フェンス 緑 化 施 設 等 の 外 構 工 事 路 面 舗 装 自 転 車 置 場 屋 外 灯 駐 車 場 機 械 設 備 (ターンテーブルを 含 む ) 駐 車 料 金 自 動 計 算 装 置 その 他 屋 外 の 設 備 等 小 売 店 飲 食 店 レジスター テレビ カラオケ 機 器 冷 凍 冷 蔵 庫 ガスレンジ 等 の 厨 房 用 品 テー ブル 椅 子 陳 列 ケース 陳 列 棚 自 動 販 売 機 接 客 用 家 具 等 理 容 美 容 業 理 容 美 容 椅 子 洗 面 設 備 消 毒 滅 菌 機 ドライヤー タオル 蒸 器 サインポール 等 病 院 医 院 薬 局 業 ベッド 手 術 台 X 線 装 置 心 電 図 歯 科 診 療 ユニット ファイバースコープ 等 の 医 療 用 機 器 分 包 器 給 食 用 厨 房 機 器 薬 品 戸 棚 陳 列 ケース 看 板 駐 車 場 等 の 外 構 工 事 等 娯 楽 業 印 刷 業 農 業 漁 業 パチンコ 台 パチスロ 台 ゲームマシン 両 替 機 玉 貸 機 屋 外 駐 車 場 島 工 事 POS システム 等 各 種 印 刷 機 活 字 盤 鋳 造 機 裁 断 機 等 あぜコンクリート 耕 運 機 ビニールハウス 棚 ネット 選 果 機 精 米 機 農 機 具 等 農 耕 作 業 用 自 動 車 については 最 高 速 度 が 毎 時 35km 以 上 のもの 漁 船 漁 網 等 ホテル 旅 館 業 厨 房 設 備 自 家 発 電 装 置 放 送 設 備 接 客 用 備 品 等 自 動 車 整 備 業 ガソリンス タンド 工 場 プレス 旋 盤 ボール 盤 研 磨 機 カッター グラインダー 溶 接 機 充 電 器 万 力 検 査 工 具 切 削 工 具 取 付 工 具 クレーン スチームクリーナー オイルチェンジャ ー テスター 独 立 キャノピー 構 内 舗 装 コンクリート 擁 壁 排 水 除 害 設 備 屋 外 照 明 設 備 給 油 装 置 洗 車 装 置 ホイールバランサー コンプレッサー 地 下 タンク ガソリン 計 量 器 等 3
家 屋 と 償 却 資 産 の 区 分 家 屋 の 建 築 設 備 は 固 定 資 産 税 の 取 扱 い 上 次 のとおり 家 屋 ( 建 物 )と 償 却 資 産 に 該 当 する 部 分 を 区 分 して 評 価 しています 償 却 資 産 となるものは 容 易 に 取 り 外 して 移 動 でき るもの 独 立 した 機 器 としての 性 格 が 強 いもの 特 定 の 生 産 のため 又 は 業 務 用 の 設 備 等 が 該 当 します 家 屋 の 所 有 者 と 同 じ 方 が 所 有 する 場 合 の 主 な 設 備 の 区 分 について 一 般 的 な 区 分 の 例 示 であり 必 ずしもこの 例 示 によらない 場 合 があります 設 備 の 種 類 設 備 の 内 訳 償 却 資 産 となるもの 家 屋 の 評 価 に 含 まれるもの 内 装 造 作 電 気 設 備 給 排 水 設 備 給 湯 設 備 ガス 設 備 床 壁 天 井 仕 上 店 舗 造 作 等 1 工 事 一 式 受 変 電 設 備 設 備 一 式 ( 配 線 配 管 含 む キュービクル 等 ) 予 備 電 源 設 備 蓄 電 池 設 備 発 電 設 備 ( 配 線 配 管 含 む) 中 央 監 視 制 御 装 置 装 置 一 式 ( 配 線 配 管 含 む) 電 灯 照 明 設 備 屋 外 の 照 明 設 備 屋 内 の 照 明 設 備 分 電 盤 電 力 引 き 込 み 設 備 屋 外 の 設 備 動 力 配 線 設 備 特 定 の 生 産 のため 又 は 業 務 左 記 以 外 の 設 備 用 の 設 備 ( 配 線 配 管 含 む) 電 話 設 備 電 話 機 交 換 機 等 の 機 器 配 線 配 管 等 拡 声 装 置 マイク スピーカー アンプ 等 の 機 器 配 線 配 管 等 インターホン 設 備 インターホン 機 器 配 線 配 管 等 電 気 時 計 設 備 時 計 配 電 盤 等 の 装 置 類 配 線 配 管 等 火 災 報 知 設 備 屋 外 の 設 備 屋 内 の 設 備 テレビ 共 聴 設 備 テレビ カメラ 等 屋 内 配 管 アンテナ ケーブ ル 水 源 井 戸 屋 外 の 給 排 水 配 管 等 屋 内 の 給 排 水 配 管 等 給 排 水 設 備 家 屋 から 独 立 して 設 置 され た 給 水 塔 家 屋 の 屋 上 等 に 設 置 された 給 水 槽 特 定 の 生 産 のため 又 は 業 務 用 の 設 備 局 所 式 給 湯 設 備 湯 沸 器 事 業 用 ボイラー 公 衆 浴 場 の 元 釜 補 助 釜 元 釜 中 央 式 給 湯 設 備 ユニットバ 中 央 式 給 湯 設 備 槽 補 助 釜 槽 (ユニットバス ス 等 用 の 給 湯 器 等 用 を 除 く) 特 定 の 生 産 又 は 業 務 用 設 備 屋 外 の 配 管 等 屋 内 の 配 管 等 4
設 備 の 種 類 設 備 の 内 訳 償 却 資 産 となるもの 家 屋 の 評 価 に 含 まれるもの 洗 濯 機 脱 水 機 乾 燥 機 等 の 機 器 顧 客 の 求 めに 応 じる 厨 房 設 備 サービス 設 備 一 式 左 記 以 外 の 設 備 一 式 洗 濯 設 備 社 員 食 堂 の 厨 房 設 備 等 の 福 利 厚 生 用 設 備 壁 掛 窓 掛 型 のルームエアコ 換 気 設 備 ン 特 定 の 生 産 又 は 業 務 用 空 左 記 以 外 の 設 備 一 式 冷 暖 房 設 備 調 設 備 家 屋 から 独 立 して 設 置 され 家 屋 と 一 体 となって 設 置 され 避 雷 設 備 た 設 備 た 設 備 取 付 式 設 置 式 の 機 器 ( 取 り 家 屋 と 一 体 となって 設 置 され 空 調 設 備 外 しが 容 易 なもの) た 設 備 工 場 用 ベルトコンベアー 生 エレベーター エスカレータ 運 搬 設 備 産 ライン 用 リフト ー 等 家 屋 と 一 体 の 設 備 一 式 消 火 栓 設 備 スプリンクラー 消 火 設 備 消 火 器 ホース ノズル 等 設 備 ドレンチャー 設 備 等 機 器 端 末 一 式 LAN 設 備 コンピュー ( 配 線 配 管 含 む) POS ター 設 備 システム( 配 線 配 管 含 む) 設 置 移 動 撤 去 ができるも 家 屋 と 一 体 のもので 取 り 外 し 間 仕 切 り の 困 難 なもの 門 塀 フェンス 花 壇 緑 非 常 階 段 ポーチ テラス 等 屋 外 設 備 化 施 設 舗 装 路 面 砂 利 敷 き 家 屋 と 一 体 になっているもの 融 雪 装 置 擁 壁 機 械 式 立 体 駐 車 場 ( 装 置 ) その 他 の 特 簡 易 可 動 間 仕 切 文 字 看 板 殊 設 備 袖 看 板 広 告 塔 カーテン 自 動 扉 窓 拭 き 用 ゴンドラ ( 例 示 ) ブラインド 避 難 器 具 総 合 郵 便 受 1テナント 等 が 取 り 付 けた 附 帯 設 備 の 取 扱 いについて 貸 ビル 貸 店 舗 のテナント 等 に 代 表 される 家 屋 の 所 有 者 以 外 の 者 が 自 らの 事 業 の 用 に 供 するために 家 屋 に 取 り 付 けた 内 装 造 作 及 びこれらに 附 帯 する 建 築 設 備 等 については 全 てテナント 等 の 所 有 する 償 却 資 産 として 取 扱 います この 場 合 テナント 等 の 方 が 家 屋 に 取 り 付 けた 内 装 造 作 及 び 建 築 設 備 等 については 家 屋 と 償 却 資 産 の 区 分 表 の 区 分 に 関 わらず テナント 等 の 方 が 自 らの 償 却 資 産 として 申 告 をしてください( 地 方 税 法 第 343 条 第 9 項 ) 5
国 税 と 償 却 資 産 ( 固 定 資 産 税 )の 相 違 点 国 税 と 償 却 資 産 ( 固 定 資 産 税 )の 相 違 点 比 較 項 目 国 税 の 取 扱 償 却 資 産 の 取 扱 償 却 計 算 の 期 間 事 業 年 度 暦 年 ( 賦 課 期 日 制 度 ) 減 価 償 却 方 法 一 般 の 資 産 は 定 率 法 定 額 法 の 選 択 制 度 旧 定 率 法 前 年 中 の 新 規 取 得 資 産 月 割 償 却 半 年 償 却 (2 分 の 1) 圧 縮 帳 簿 の 制 度 認 める 認 めない 特 別 償 却 割 増 償 却 認 める 認 めない 増 加 償 却 ( 所 得 税 法 法 人 税 法 ) 認 める 認 める 評 価 額 の 最 低 限 度 ( 国 税 は 償 却 可 能 限 度 額 ) 1 円 ( 備 忘 価 額 ) 取 得 価 額 の 100 分 の 5 改 良 費 ( 国 税 は 資 本 的 支 出 ) 原 則 区 分 評 価 平 成 19 年 度 税 制 改 正 あり 税 務 署 へお 問 い 合 わせください 区 分 評 価 ( 例 : 擁 壁 の 改 良 の 場 合 は 既 存 部 分 と 改 良 部 分 を 分 けて 申 告 ) 少 額 減 価 償 却 資 産 ( 使 用 可 能 期 間 が 1 年 未 満 か 取 得 価 格 が 10 万 円 未 満 の 資 産 ) 損 金 算 入 可 能 損 金 算 入 したものは 対 象 外 一 括 償 却 資 産 ( 取 得 価 額 が 20 万 円 未 満 の 減 価 償 却 資 産 ) 3 年 間 で 損 金 算 入 可 能 損 金 算 入 したものは 対 象 外 中 小 企 業 者 等 の 方 が 租 税 特 別 措 置 法 を 適 用 して 取 得 さ れた 10 万 円 以 上 30 万 円 未 満 の 減 価 償 却 資 産 損 金 算 入 可 能 課 税 対 象 6
リース 資 産 について リースに 供 されている 資 産 (リース 期 間 満 了 と 同 時 に 資 産 が 回 収 される 場 合 )の 申 告 義 務 は 原 則 として 資 産 の 所 有 者 (リース 会 社 )にあります ただし それが 実 質 的 に 割 賦 販 売 であると 認 められる 場 合 (リース 期 間 後 に 使 用 者 に 譲 渡 される 場 合 )は 使 用 者 (ユーザー)となります なお 平 成 20 年 4 月 1 日 以 後 に 契 約 を 締 結 した 所 有 権 移 転 外 ファイナンスリースについては 法 人 税 所 得 税 における 所 得 の 計 算 上 売 買 取 引 と 取 り 扱 うよう 変 更 されておりますが 償 却 資 産 ( 固 定 資 産 税 )に おいては 下 表 (リース 契 約 の 内 容 と 申 告 義 務 者 )の 取 扱 となりますので ご 注 意 くださ い リース 契 約 の 内 容 と 申 告 義 務 者 リース 契 約 の 内 容 資 産 を 借 りている 人 (ユーザー) 資 産 を 貸 している 人 (リース 会 社 ) 通 常 の 賃 貸 契 約 によるもの (リース 期 間 満 了 と 同 時 に 資 産 が 回 収 される 場 合 ) ( 平 成 20 年 4 月 1 日 以 後 に 契 約 を 締 結 した 所 有 権 移 転 外 ファイナンスリース) 申 告 不 要 申 告 必 要 ( 資 産 所 在 地 に 申 告 ) 実 際 の 売 買 にあたるようなもの ( 実 質 的 に 割 賦 販 売 であると 認 められる 場 合 ) (リース 期 間 後 に 使 用 者 に 譲 渡 される 場 合 ) 申 告 必 要 ( 自 己 資 産 として 申 告 ) 申 告 不 要 ( 注 意 ) 平 成 20 年 4 月 1 日 以 降 に 締 結 されたリース 契 約 のうち 法 人 税 法 第 64 条 の 2 第 1 項 所 得 税 法 第 67 条 の 2 第 1 項 に 規 定 するリース( 売 買 扱 いとするファイナンスリース) 資 産 で 取 得 価 格 が 20 万 円 未 満 である 場 合 は 申 告 対 象 外 となります 7
2 申 告 について 申 告 していただく 方 平 成 28 年 1 月 1 日 現 在 償 却 資 産 を 所 有 されている 方 です 次 の 方 も 対 象 となります 1) 償 却 資 産 を 他 に 賃 貸 している 方 2) 所 有 権 移 転 外 リースの 場 合 償 却 資 産 を 所 有 している 貸 主 の 方 3) 割 賦 販 売 の 場 合 等 所 有 権 が 売 主 に 留 保 されている 償 却 資 産 は 原 則 として 買 主 の 方 4) 償 却 資 産 の 所 有 者 が 不 明 ( 確 定 していない)の 場 合 現 に 使 用 されている 方 5) 償 却 資 産 を 共 有 されている 方 ( 各 々の 持 分 に 応 じて 個 々に 申 告 されるのではなく 共 有 者 の 連 名 でご 申 告 ください ( 例 : 真 庭 蔵 税 務 太 郎 償 却 一 郎 ) 6) 内 装 造 作 及 び 建 築 設 備 等 を 取 り 付 けた 賃 借 人 (テナント) 等 の 方 前 年 中 に 資 産 の 増 減 がない 方 も 必 ず 申 告 をお 願 いします 前 年 中 に 休 業 又 は 廃 業 された 方 事 業 を 行 っていても 償 却 資 産 をお 持 ちでない 方 は その 旨 を 申 告 書 の 備 考 欄 に 記 入 して 提 出 してください 申 告 書 の 提 出 賦 課 期 日 (1 月 1 日 ) 現 在 所 有 している 償 却 資 産 を その 年 の1 月 31 日 までに 申 告 していただきます 1) 必 ず 提 出 していただくもの 1 償 却 資 産 申 告 書 ( 償 却 資 産 課 税 台 帳 ) 増 減 がない 場 合 も 必 ずご 提 出 ください 2 種 類 別 明 細 書 ( 増 加 資 産 全 資 産 用 ) 増 減 がある 場 合 は 加 除 修 正 ください 2) 次 に 該 当 する 資 産 がある 場 合 に 提 出 していただくもの 1 課 税 標 準 の 特 例 がある 資 産 を 所 有 されている 場 合 事 実 を 証 明 する 書 類 ( 特 例 内 容 資 料 等 ) 2 非 課 税 資 産 を 所 有 されている 場 合 固 定 資 産 税 非 課 税 申 告 書 事 実 を 証 明 する 書 類 3 短 縮 耐 用 年 数 を 適 用 された 場 合 国 税 局 長 の 承 認 通 知 書 ( 写 ) 4 増 加 償 却 をされた 場 合 税 務 署 長 への 届 出 書 ( 写 ) 5 減 免 該 当 資 産 を 所 有 されている 場 合 固 定 資 産 税 減 免 申 請 書 事 実 を 証 明 する 書 類 6 資 産 が 減 少 した 場 合 種 類 別 明 細 書 ( 減 少 資 産 用 ) 提 出 される 場 合 は 申 告 書 の 17 備 考 欄 に 添 付 書 類 の 名 称 を 記 載 してください 特 別 償 却 割 増 償 却 圧 縮 記 帳 については これを 行 わなかったものとして 申 告 して ください 8
申 告 が 必 要 な 資 産 土 地 及 び 家 屋 以 外 の 有 形 の 固 定 資 産 で 所 得 税 法 又 は 法 人 税 法 の 所 得 の 計 算 上 減 価 償 却 の 対 象 となる 資 産 ( 土 地 及 び 家 屋 の 用 語 の 意 義 は 地 方 税 法 第 341 条 によります ) 次 のような 資 産 も 事 業 の 用 に 供 することができる 状 態 であれば 申 告 の 対 象 となります 1) 簿 外 資 産 ( 会 社 の 帳 簿 に 記 載 してない 資 産 )で 事 業 の 用 に 供 することができる 資 産 2) 租 税 特 別 措 置 法 の 規 定 により 一 括 償 却 を 行 った 取 得 価 格 30 万 円 未 満 の 少 額 資 産 3) 償 却 済 資 産 で 法 定 の 減 価 償 却 を 終 わって 帳 簿 上 残 存 価 額 のみ 計 上 されている 資 産 4) 赤 字 決 算 等 により 減 価 償 却 を 行 っていないものであっても 本 来 減 価 償 却 が 可 能 な 資 産 5) 大 型 特 殊 自 動 車 ( 道 路 運 送 車 両 法 第 3 条 に 規 定 するもの) 及 び 自 転 車 荷 車 6) 建 設 仮 勘 定 で 経 理 されているもののうち 事 業 の 用 に 供 している 資 産 7) 借 用 資 産 (リース 資 産 )で 契 約 の 内 容 が 割 賦 販 売 と 同 等 である 資 産 8) 遊 休 資 産 で 稼 動 を 休 止 しているが 事 業 の 用 に 供 することができる 状 態 の 資 産 9) 未 稼 働 資 産 で まだ 稼 動 していないが 既 に 完 成 している 資 産 10) 職 員 社 員 の 福 利 厚 生 用 の 資 産 11) 償 却 資 産 の 価 値 を 増 加 させるための 資 本 的 支 出 としての 改 良 費 12) 家 屋 の 建 築 設 備 造 作 等 のうち 償 却 資 産 に 該 当 するもの 13) 清 算 中 の 法 人 が 清 算 事 務 に 供 している 資 産 及 び 他 事 業 者 に 事 業 用 として 貸 付 けている 資 産 耐 用 年 数 が1 年 以 上 で 取 得 価 額 (1 個 又 は1 組 当 り)が 10 万 円 又 は 20 万 円 以 上 の 資 産 について の 個 人 法 人 対 応 表 詳 しくは 少 額 資 産 の 項 を 参 照 ください 取 得 価 格 国 税 の 取 扱 償 却 資 産 の 取 扱 個 人 10 万 円 未 満 必 要 経 費 申 告 対 象 外 10 万 円 以 上 3 年 間 一 括 償 却 申 告 対 象 外 20 万 円 未 満 減 価 償 却 申 告 対 象 20 万 円 以 上 減 価 償 却 申 告 対 象 法 人 10 万 円 未 満 損 金 算 入 申 告 対 象 外 3 年 間 一 括 償 却 申 告 対 象 外 減 価 償 却 申 告 対 象 10 万 円 以 上 20 万 円 未 満 3 年 間 一 括 償 却 申 告 対 象 外 減 価 償 却 申 告 対 象 20 万 円 以 上 減 価 償 却 申 告 対 象 9
申 告 の 必 要 ない 資 産 1) 自 動 車 税 軽 自 動 車 税 固 定 資 産 税 ( 土 地 家 屋 )が 課 税 されているもの 2) 無 形 固 定 資 産 ( 例 : 鉱 業 権 漁 業 権 特 許 権 実 用 新 案 権 電 話 加 入 権 やパソコンの ソフトウェア 等 など) 3) 生 物 (ただし 鑑 賞 用 興 行 用 の 生 物 は 申 告 の 対 象 となります) 4) 繰 延 資 産 5) 耐 用 年 数 1 年 未 満 又 は 取 得 価 額 10 万 円 未 満 の 償 却 資 産 について 税 務 会 計 上 固 定 資 産 として 計 上 しないもの( 一 時 に 損 金 算 入 しているもの 又 は 必 要 経 費 としているもの) 6) 取 得 価 額 20 万 円 未 満 の 償 却 資 産 を 税 務 会 計 上 3 年 間 で 一 括 償 却 しているもの 7) 平 成 20 年 4 月 1 日 以 降 に 締 結 されたリース 契 約 のうち 法 人 税 法 第 64 条 の2 第 1 項 所 得 税 法 第 67 条 の2 第 1 項 に 規 定 するリース( 売 買 扱 いとするファイナンスリース) 資 産 で 取 得 価 額 が 20 万 円 未 満 のもの 取 得 価 格 と 耐 用 年 数 1) 取 得 価 額 とは 償 却 資 産 を 取 得 するために 支 出 した 金 額 をいい 引 取 運 賃 荷 役 費 運 送 保 険 料 関 税 その 他 その 償 却 資 産 を 事 業 の 用 に 供 するために 直 接 要 した 費 用 を 含 み ます 2) 耐 用 年 数 は 法 人 税 又 は 所 得 税 の 申 告 で 用 いるものと 同 じ 耐 用 年 数 を 記 入 してくださ い 耐 用 年 数 には 次 の3 種 類 があります 1 法 定 耐 用 年 数 減 価 償 却 資 産 の 耐 用 年 数 等 に 関 する 省 令 別 表 をご 覧 ください 2 中 古 見 積 耐 用 年 数 耐 用 年 数 省 令 第 3 条 の 規 定 により 見 積 もった 耐 用 年 数 3 短 縮 耐 用 年 数 法 人 税 法 又 は 所 得 税 法 の 規 定 により 耐 用 年 数 の 短 縮 について 国 税 局 長 の 承 認 を 受 けたときのその 耐 用 年 数 をいいます なお この 場 合 は 国 税 局 長 の 承 認 通 知 書 の 写 を 申 告 書 に 添 付 して 提 出 してください 非 課 税 資 産 について 固 定 資 産 税 が 課 されない 非 課 税 の 範 囲 は 地 方 税 法 第 348 条 に 規 定 されています 該 当 資 産 を 取 得 された 方 や 使 用 用 途 等 に 変 更 が 生 じた 方 ( 例 : 電 化 製 品 等 を 扱 う 店 舗 を 改 装 し ) 農 業 共 同 組 合 へ 所 有 権 移 転 かつ 事 務 所 として 使 用 する 場 合 )は 固 定 資 産 税 非 課 税 申 告 書 を 提 出 していただきますので 総 務 部 税 務 課 までお 問 い 合 わせください 課 税 標 準 の 特 例 について 税 負 担 の 軽 減 を 図 るため 課 税 標 準 の 特 例 があります( 地 方 税 法 第 349 条 の 3 及 び 同 法 附 則 第 15 条 同 法 附 則 第 15 条 の 2 同 法 附 則 第 15 条 の 3) 該 当 する 資 産 を 取 得 された 方 は 償 却 資 産 申 告 書 及 び 種 類 別 明 細 書 ( 増 加 資 産 全 資 産 用 )に 必 要 事 項 を 記 入 し 特 例 内 容 に 係 る 書 類 を 提 出 してください 減 免 が 適 用 される 償 却 資 産 について 地 方 税 法 第 367 条 の 規 定 に 基 づき 真 庭 市 税 条 例 第 71 条 に 規 定 する 一 定 の 要 件 を 備 えた 償 却 資 産 は 所 有 されている 方 の 申 請 があった 場 合 に 限 り 固 定 資 産 税 の 全 部 又 は 一 部 が 免 除 されます 該 当 する 償 却 資 産 を 所 有 されている 方 は 固 定 資 産 税 減 免 申 請 書 を 提 出 していただきますので 総 務 部 税 務 課 までお 問 い 合 わせください 10
少 額 資 産 の 取 扱 について 取 得 価 格 が 少 額 の 資 産 の 申 告 は 税 務 会 計 上 ( 法 人 税 所 得 税 )の 処 理 ( 償 却 方 法 )に 応 じて 取 扱 が 異 なります 少 額 資 産 であっても 下 表 ( 小 額 資 産 の 取 扱 )で 示 すとおり 申 告 対 象 となる 場 合 もありますので ご 注 意 ください 少 額 資 産 の 取 扱 取 得 価 格 個 別 減 価 償 却 中 小 企 業 特 例 ( 説 明 1 参 照 ) 一 時 損 金 算 入 ( 説 明 2 参 照 ) 3 年 一 括 償 却 ( 説 明 3 参 照 ) 10 万 円 未 満 申 告 必 要 申 告 必 要 ( 注 意 参 照 ) 申 告 不 要 申 告 不 要 10 万 円 以 上 20 万 円 未 満 申 告 必 要 申 告 必 要 申 告 必 要 申 告 不 要 20 円 万 以 上 30 万 円 未 満 申 告 必 要 申 告 必 要 申 告 必 要 申 告 必 要 30 万 円 以 上 申 告 必 要 申 告 必 要 申 告 必 要 申 告 必 要 ( 説 明 ) 取 得 価 格 が 10 万 円 以 上 30 万 円 未 満 の 資 産 を 一 時 に 損 金 ( 必 要 経 費 )に 算 入 するもの( 租 税 特 別 措 置 法 第 28 条 の 2 又 は 第 67 条 の 5) 取 得 価 格 が 10 万 円 未 満 又 は 使 用 可 能 期 間 が 1 年 未 満 の 資 産 を 一 時 に 損 金 ( 必 要 経 費 )に 算 入 するもの( 法 人 税 法 施 行 令 第 133 条 又 は 所 得 税 法 施 行 令 第 138 条 ) 取 得 価 格 が 20 万 円 未 満 の 資 産 を 3 年 で 均 等 償 却 するもの( 法 人 税 法 施 行 令 第 133 条 の 2 第 1 項 又 は 所 得 税 法 施 行 令 第 139 条 第 1 項 ) ( 注 意 ) 取 得 価 格 が 10 万 円 未 満 で 中 小 企 業 の 特 例 を 適 用 した 資 産 は 平 成 15 年 4 月 1 日 から 平 成 18 年 3 月 31 日 までに 取 得 したもののみ, 償 却 資 産 の 申 告 対 象 ( 旧 租 税 特 別 措 置 法 第 28 条 の 2 又 は 第 67 条 の 8) 11
自 社 電 算 により 申 告 される 場 合 償 却 資 産 申 告 書 1 独 自 の 申 告 書 を 使 用 する 場 合 は 所 有 者 コードを 確 認 させていただくため 必 ず 本 市 の 申 告 書 を 添 付 してください 2 資 産 件 数 を 備 考 欄 に 記 入 してください( 資 産 種 類 別 に 明 細 書 の 一 行 を 一 件 として 集 計 ) 3 評 価 額 の 欄 を 必 ず 記 入 してください 種 類 別 明 細 書 1 次 の 項 目 は 必 ず 記 載 してください ( 増 加 資 産 全 資 産 用 ) 資 産 の 種 類 資 産 の 名 称 数 量 取 得 年 月 取 得 価 額 減 価 残 存 率 耐 用 年 数 ( 改 正 耐 用 年 数 も 含 む) 価 額 特 例 率 ( 該 当 有 の 場 合 ) 増 加 事 由 2 税 制 改 正 等 により 耐 用 年 数 を 変 更 された 資 産 がある 場 合 は 改 正 年 改 正 前 及 び 改 正 後 の 耐 用 年 数 をそれぞれ 記 載 してください 3 増 加 資 産 がある 場 合 は 増 加 事 由 を 摘 要 欄 等 に 記 入 してください 種 類 別 明 細 書 ( 減 少 資 産 用 ) 1 減 少 した 資 産 のリストを 種 類 別 明 細 書 様 式 でご 提 出 下 さい 2 減 少 資 産 がある 場 合 は 減 少 事 由 を 摘 要 欄 等 に 記 入 してください インターネットを 利 用 して 申 告 される 場 合 真 庭 市 ではインターネット( 地 方 税 ポータルシステム eltax http://www.eltax.jp/)を 利 用 した 償 却 資 産 の 申 告 ( 以 下 電 子 申 告 という )を 受 け 付 けています 1) 利 用 できる 方 償 却 資 産 の 申 告 が 必 要 な 方 又 は 税 理 士 若 しくは 税 理 士 法 人 等 の 税 理 士 業 務 を 行 う 方 ( 以 下 税 理 士 等 の 方 という )で 電 子 署 名 用 の 電 子 証 明 書 を 保 有 されている 方 です なお 税 理 士 等 の 方 が 償 却 資 産 の 申 告 が 必 要 な 方 の 申 告 書 を 作 成 送 信 する 場 合 は 税 理 士 等 の 方 の 電 子 署 名 のみによる 送 信 ができます この 場 合 償 却 資 産 の 申 告 が 必 要 な 方 の 電 子 署 名 を 省 略 できます 2) 利 用 方 法 1( 一 般 社 団 法 人 ) 地 方 税 電 子 化 協 議 会 が 認 めた 電 子 証 明 書 を 取 得 します 2 eltax のホームページから 利 用 届 出 を 行 います 3 電 子 メールで 利 用 者 ID 等 が 記 載 された 通 知 が 届 きます 4 専 用 ソフト PCdesk を 無 償 でダウンロードできるので インストールを 行 います 5 申 告 データを 作 成 し 送 信 します 詳 しくは eltax のホームページで 確 認 下 さい http://www.eltax.jp/ 12
3 償 却 資 産 の 評 価 について 申 告 していただいた 資 産 を1 件 ずつ 資 産 の 取 得 時 期 取 得 価 額 及 び 耐 用 年 数 を 基 本 に して 評 価 を 行 います 資 産 一 品 ごとに 次 の 計 算 を 行 い 評 価 額 を 求 めます 評 価 額 の 計 算 方 法 1) 前 年 中 に 取 得 したもの( 初 年 度 については 一 律 半 年 償 却 を 行 います) 取 得 価 額 (1- 耐 用 年 数 に 応 ずる 減 価 率 1/2)= 評 価 額 2) 前 年 前 に 取 得 した 物 前 年 度 の 評 価 額 (1- 耐 用 年 数 に 応 ずる 減 価 率 )= 評 価 額 以 後 毎 年 この 方 法 により 計 算 し 評 価 額 が 取 得 価 額 の5%になるまで 償 却 します 評 価 額 が 取 得 価 額 の5% 未 満 になる 場 合 は 5%でとどめます 1 月 1 日 取 得 の 資 産 については その 前 年 の 12 月 を 取 得 年 月 とします 初 年 度 の 評 価 額 は 取 得 月 にかかわらず 半 年 分 の 減 価 があったものとして 算 出 します 計 算 例 取 得 価 額 700,000 円 取 得 時 期 平 成 27 年 4 月 耐 用 年 数 3 年 の 資 産 の 場 合 耐 用 年 数 3 年 に 応 ずる 減 価 率 は 0.536 平 成 28 年 度 = 700,000 円 (1-0.536 1/2) = 512,400 平 成 29 年 度 = 512,400 円 (1-0.536) = 237,753 平 成 30 年 度 = 237,753 円 (1-0.536) = 110,317 平 成 31 年 度 = 110,317 円 (1-0.536) = 51,187 平 成 32 年 度 = 51,187 円 (1-0.536) = 23,750 <35,000 円 平 成 32 年 で 算 出 額 が 取 得 価 額 の 5%(35,000 円 )より 小 さくなりますので 以 降 35,000 円 とな ります 税 額 の 算 出 方 法 課 税 標 準 額 に 基 づき 税 額 を 算 出 します 課 税 標 準 額 は 各 資 産 の 評 価 額 を 資 産 が 所 在 する 区 ごとに 合 算 した 額 ( 決 定 価 格 )です 課 税 標 準 額 が 150 万 円 未 満 の 場 合 は 課 税 されません 課 税 標 準 額 (1,000 円 未 満 切 捨 ) 税 率 (100 分 の 1.4) = 税 額 (100 円 未 満 切 捨 ) 13
耐 用 年 数 に 応 ずる 減 価 率 表 耐 用 耐 用 耐 用 耐 用 減 価 率 減 価 率 減 価 率 年 数 年 数 年 数 年 数 減 価 率 26 0.085 51 0.044 76 0.03 2 0.684 27 0.082 52 0.043 77 0.03 3 0.536 28 0.079 53 0.043 78 0.029 4 0.438 29 0.076 54 0.042 79 0.029 5 0.369 30 0.074 55 0.041 80 0.028 6 0.319 31 0.072 56 0.04 81 0.028 7 0.28 32 0.069 57 0.04 82 0.028 8 0.25 33 0.067 58 0.039 83 0.027 9 0.226 34 0.066 59 0.038 84 0.027 10 0.206 35 0.064 60 0.038 85 0.026 11 0.189 36 0.062 61 0.037 86 0.026 12 0.175 37 0.06 62 0.036 87 0.026 13 0.162 38 0.059 63 0.036 88 0.026 14 0.152 39 0.057 64 0.035 89 0.026 15 0.142 40 0.056 65 0.035 90 0.025 16 0.134 41 0.055 66 0.034 91 0.025 17 0.127 42 0.053 67 0.034 92 0.025 18 0.12 43 0.052 68 0.033 93 0.025 19 0.114 44 0.051 69 0.033 94 0.024 20 0.109 45 0.05 70 0.032 95 0.024 21 0.104 46 0.049 71 0.032 96 0.024 22 0.099 47 0.048 72 0.032 97 0.023 23 0.095 48 0.047 73 0.031 98 0.023 24 0.092 49 0.046 74 0.031 99 0.023 25 0.088 50 0.045 75 0.03 100 0.023 地 方 税 法 第 388 条 に 基 づく 総 務 大 臣 の 告 示 固 定 資 産 評 価 基 準 別 表 第 15 耐 用 年 数 に 応 ずる 減 価 率 表 より 抜 粋 14