市 税 行 政 につきましては 平 素 から 格 別 のご 協 力 をいただき 厚 くお 礼 を 申 しあげます さて 償 却 資 産 の 申 告 の 時 期 が 近 づいてまいりましたので ご 案 内 させていただきま す 固 定 資 産 税 は 土 地 家 屋 のほか 会 社 や 個 人 の 方

平 成 28 年 度 償 却 資 産 ( 固 定 資 産 税 ) 申 告 の 手 引 き 大 和 郡 山 市

市 税 行 政 につきましては 平 素 から 格 別 のご 協 力 をいただき 厚 くお 礼 を 申 しあげます さて 償 却 資 産 の 申 告 の 時 期 が 近 づいてまいりましたので ご 案 内 させていただきま す 固 定 資 産 税 は 土 地 家 屋 のほか 会 社 や 個 人 の 方 が 事 業 を 営 むために 所 有 している 構 築 物 機 械 器 具 備 品 などの 資 産 も 償 却 資 産 として 課 税 されます これらの 償 却 資 産 の 所 有 者 は 地 方 税 法 第 383 条 の 規 定 により 毎 年 1 月 1 日 現 在 の 所 有 状 況 を 申 告 いただくことになっています 目 次 Ⅰ 償 却 資 産 の 概 要 1 Ⅱ 償 却 資 産 の 申 告 について 5 Ⅲ 申 告 の 方 法 について 8 Ⅳ 評 価 額 の 計 算 方 法 と 減 価 残 存 率 表 9 Ⅴ 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 )について 11 Ⅵ 償 却 資 産 申 告 書 の 記 入 方 法 13 申 告 書 の 提 出 期 限 平 成 28 年 1 月 20 日 ( 水 ) ( 法 定 申 告 期 限 は 平 成 28 年 2 月 1 日 ( 月 )ですが 事 務 の 都 合 上 上 記 までに 提 出 を 願 います ) 申 告 書 の 控 えの 返 送 を 希 望 される 方 は 必 ず 申 告 書 のコピーを 添 付 し 返 信 用 封 筒 に 切 手 を 貼 って 同 封 してください お 問 い 合 わせ 申 告 書 の 提 出 先 639-1198 大 和 郡 山 市 北 郡 山 町 248 番 地 4 大 和 郡 山 市 役 所 総 務 部 税 務 課 固 定 資 産 税 第 2 係 TEL 0743-53-1151 ( 内 線 )284 285

Ⅰ 償 却 資 産 の 概 要 1 償 却 資 産 とは 会 社 や 個 人 で 工 場 や 商 店 などを 経 営 しておられる 方 が 土 地 家 屋 以 外 でその 事 業 のために 用 いることができる 資 産 ( 機 械 器 具 備 品 等 )をいいます ただし 自 動 車 税 の 課 税 対 象 であ る 自 動 車 ならびに 軽 自 動 車 税 の 課 税 対 象 である 軽 自 動 車 原 動 機 付 自 転 車 小 型 特 殊 自 動 車 お よび2 輪 の 小 型 自 動 車 は 除 かれます なお 事 業 のために 用 いることができる とは 所 有 者 が 自 らの 事 業 のために 使 用 する 場 合 だけでなく 事 業 として 他 人 に 貸 付 ける 場 合 も 含 まれます 2 償 却 資 産 の 種 類 と 具 体 例 償 却 資 産 の 対 象 となる 主 な 資 産 を 種 類 別 に 例 示 しますと 次 表 にあげるとおりです 資 産 の 種 類 具 体 例 第 1 種 第 2 種 構 築 物 機 械 お よ び 装 置 受 変 電 設 備 自 家 発 電 設 備 広 告 塔 駐 車 設 備 門 塀 煙 突 庭 園 緑 化 施 設 舗 装 路 面 外 構 工 事 内 部 造 作 など 機 械 式 駐 車 設 備 工 作 木 工 機 械 等 各 種 製 造 加 工 機 械 印 刷 機 械 化 学 装 置 電 動 機 起 重 機 土 木 建 設 機 械 その 他 各 種 業 務 用 機 械 および 装 置 など 第 3 種 船 舶 ボート はしけ 貨 客 船 漁 船 工 作 船 水 中 翼 船 など 第 4 航 空 機 飛 行 機 ヘリコプター グライダーなど 種 第 5 種 車 両 お よ び 運 搬 具 自 転 車 荷 車 構 内 運 搬 車 特 殊 自 動 車 (フォークリフト レッカー 等 ) 大 型 特 殊 自 動 車 ( 分 類 番 号 が 0 00~09および000~099 9,90~99および990~999 の 車 両 )など 第 6 種 工 具 器 具 および 備 品 パソコン LAN 設 備 医 療 用 機 器 歯 科 診 療 用 ユニット 理 容 美 容 器 具 看 板 ネオンサイン 厨 房 機 器 および 用 品 冷 凍 冷 蔵 庫 机 椅 子 ロッ カー 応 接 セット 陳 列 ケース ガス 湯 沸 器 等 ガス 機 器 テレビ 等 映 像 音 響 機 器 放 送 機 器 室 内 装 飾 品 じゅうたん カーテン コピー 機 レジスタ ー 光 学 機 器 遊 戯 器 具 自 動 販 売 機 取 付 工 具 等 各 種 工 具 観 賞 用 興 行 用 生 物 など 1

3 業 種 別 償 却 資 産 の 具 体 例 償 却 資 産 の 対 象 となる 主 な 資 産 を 業 種 別 に 例 示 しますと 次 表 にあげるとおりです 業 種 対 象 となる 主 な 償 却 資 産 の 例 示 共 通 受 変 電 設 備 看 板 屋 外 広 告 塔 舗 装 路 面 外 灯 内 部 造 作 緑 化 施 設 庭 園 ネオンサイン キャビネット 応 接 セット コピー 機 タイムレコーダー テレビ エアコン 金 庫 机 椅 子 パソコン LAN 設 備 レジスターなど 飲 食 業 カウンター 室 内 装 飾 品 カラオケ 機 器 自 動 販 売 機 ステレオ 放 送 設 備 タオル 蒸 器 冷 蔵 庫 ガスレンジ 等 の 厨 房 用 品 製 麺 機 日 よけなど 理 美 容 業 理 容 美 容 椅 子 消 毒 殺 菌 機 タオル 蒸 器 洗 面 設 備 ドライヤー サインポールなど クリーニング 業 洗 濯 機 脱 水 機 ドライ 機 スリーブ プレス モーター ミシンなど ホテル 旅 館 業 ベッド カラオケ 機 器 製 氷 機 厨 房 設 備 自 動 販 売 機 電 話 交 換 設 備 など 医 療 薬 局 業 陳 列 ケース ベッド 薬 品 戸 棚 エックス 線 装 置 厨 房 設 備 心 電 計 消 毒 殺 菌 用 機 器 手 術 台 歯 科 診 療 用 ユニット 光 学 検 査 機 器 保 育 器 顕 微 鏡 冷 蔵 庫 など 小 売 業 ショーケース 陳 列 ケース 冷 蔵 ストッカー 日 よけ 店 舗 用 簡 易 装 備 間 仕 切 り 冷 蔵 庫 冷 凍 機 肉 切 機 照 明 設 備 電 子 秤 自 動 販 売 機 など ガソリン 給 油 業 地 下 タンク ガソリン 計 量 機 リフト 充 電 器 コンプレッサー 照 明 設 備 洗 車 機 検 査 工 具 自 動 販 売 機 消 火 器 構 内 舗 装 など 自 動 車 修 理 業 旋 盤 プレス ホーニング リフト チェーンブロック カーウォッシャー コンプレ ッサー 溶 接 機 充 電 器 オイルクリーナー コンデンサー 万 力 グラインダー ドリル 塗 装 設 備 各 種 工 具 など 金 属 製 品 組 立 加 工 業 旋 盤 プレス ボール 盤 定 盤 フライス 盤 シャーリング カッター グラインダー モーター コンプレッサー 溶 接 機 クレーン 検 査 工 具 治 具 取 付 工 具 など 不 動 産 賃 貸 業 金 属 造 コンクリート 造 の 塀 立 体 駐 車 場 の 機 械 部 分 およびターンテーブル 側 溝 など 娯 楽 業 パチンコ 器 パチンコ 器 取 付 台 ( 島 工 事 ) ゲーム 機 両 替 機 カラオケ 機 器 スクリーン 設 備 ボウリング 場 用 設 備 ゴルフ 練 習 場 用 設 備 など 2

4 建 設 設 備 における 家 屋 と 償 却 資 産 の 区 分 建 築 設 備 とは 電 気 設 備 給 排 水 設 備 衛 生 設 備 空 調 設 備 消 火 設 備 運 搬 設 備 などの 家 屋 と 一 体 となって 家 屋 の 効 用 を 高 める 設 備 をいいます 固 定 資 産 税 においては 家 屋 と 償 却 資 産 を 区 分 して 評 価 しています 次 表 にあげるものは 代 表 的 なものを 例 示 しています 家 屋 と 設 備 の 所 有 者 が 同 じ 場 合 は 参 考 としてください なお 家 屋 の 所 有 者 と 異 なる 方 ( 賃 借 人 等 )が 附 加 施 工 した 内 装 や 建 築 設 備 については 償 却 資 産 として 取 り 扱 います ( 詳 細 については 5 賃 貸 ビル 等 に 附 加 施 工 された 内 装 造 作 建 築 設 備 等 について を 参 照 してください ) (1) 家 屋 と 償 却 資 産 の 区 分 の 例 示 設 備 の 種 類 設 備 の 分 類 償 却 資 産 の 申 告 対 象 となるもの 家 屋 評 価 に 含 めるもの 電 気 設 備 受 変 電 設 備 設 備 一 式 ( 配 線 配 管 を 含 む ) 予 備 電 源 設 備 蓄 電 池 発 電 機 設 備 ( 配 線 配 管 含 む ) 中 央 監 視 制 御 装 置 装 置 一 式 ( 配 線 配 管 を 含 む ) 家 屋 と 一 体 の 設 備 一 式 電 力 照 明 設 備 屋 外 照 明 設 備 屋 内 照 明 設 備 配 分 電 盤 電 話 設 備 交 換 機 電 源 装 置 等 の 装 置 配 線 及 び 配 管 拡 声 設 備 マイクロホン 等 の 機 器 類 配 線 及 び 配 管 インターホン 設 備 親 機 子 機 電 気 時 計 設 備 時 計 配 電 盤 などの 装 置 器 具 類 TV 共 同 聴 視 設 備 ビル 陰 電 波 障 害 により 別 途 設 置 設 備 空 調 設 備 ルームエアコン 消 火 設 備 屋 内 消 火 栓 設 備 ホース 及 びノズル 手 提 式 車 輪 付 消 火 器 屋 外 消 火 栓 配 管 貯 水 槽 等 家 屋 と 一 体 の 設 備 一 式 配 線 及 び 配 管 屋 内 配 管 バルブ 排 気 筒 ビルトインエアコン 等 の 家 屋 と 一 体 となっている 設 備 一 式 スプリンクラー 設 備 火 災 警 報 装 置 建 物 と 構 造 上 一 体 となってい る 消 火 栓 等 の 設 備 給 水 設 備 給 水 設 備 屋 外 に 独 立 した 給 水 塔 事 業 用 給 排 水 設 備 等 高 架 水 槽 圧 力 水 槽 運 搬 設 備 厨 房 設 備 洗 濯 設 備 生 産 設 備 としてのエレベーター シュート ベルトコンベア 顧 客 の 求 めに 応 じるサービス 設 備 一 式 ( 百 貨 店 旅 館 飲 食 店 等 ) 塵 芥 処 理 設 備 塵 芥 焼 却 炉 設 備 焼 却 炉 煙 突 及 び 煙 道 左 記 以 外 のエレベーター エスカ レーター 家 屋 と 一 体 の 設 備 一 式 サービス 設 備 以 外 の 設 備 一 式 ダストシュート そ の 他 特 殊 な 設 備 袖 看 板 文 字 看 板 避 難 器 具 総 合 郵 便 受 門 塀 井 戸 庭 園 側 溝 等 の 土 木 設 備 又 は 工 作 物 自 動 扉 ナースコール 等 設 備 の 構 造 等 から 区 分 が 困 難 なものもあると 思 われますので その 場 合 はお 問 合 せください 3

(2) 特 定 の 生 産 又 は 業 務 用 の 設 備 の 取 扱 い 次 にあげるものは 企 業 等 の 勘 定 科 目 にかかわらず(たとえば 建 物 勘 定 であっても) 償 却 資 産 として 申 告 していただくものです 1 生 産 設 備 ( 工 場 等 機 械 の 動 力 源 である 動 力 配 線 発 電 設 備 変 電 設 備 等 の 電 気 設 備 等 ) 2 ネオンサイン 投 光 器 映 画 館 演 劇 場 興 行 場 のスクリーン 設 備 局 所 照 明 設 備 音 声 発 生 設 備 およびフィルム 処 理 設 備 等 生 産 設 備 ではない 家 屋 本 来 の 目 的 と 別 の 用 途 のもの 3 製 氷 業 等 の 冷 凍 冷 蔵 設 備 ( 配 管 を 含 み 断 熱 材 及 び 防 熱 ドアを 除 く ) 4 旅 館 百 貨 店 病 院 等 の 顧 客 提 供 用 の 厨 房 設 備 又 は 洗 濯 設 備 等 のサービス 設 備 5 紡 績 工 場 等 の 温 湿 度 調 節 設 備 及 び 集 塵 設 備 6 工 場 等 の 製 品 の 搬 出 設 備 用 レール 及 び 流 れ 作 業 などに 用 いられるベルトコンベア 等 7 公 衆 浴 場 のろ 過 機 8 証 券 会 社 に 設 けられる 株 式 価 格 表 示 設 備 9 自 動 車 循 環 装 置 ( 立 体 駐 車 場 ) 安 全 装 置 誘 導 装 置 駆 動 用 動 力 配 線 設 備 駐 車 場 機 械 設 備 ( 自 動 車 管 制 装 置 は 家 屋 評 価 に 含 まれます ) 5 賃 貸 ビル 等 に 附 加 施 工 された 内 装 造 作 建 築 設 備 等 について 賃 貸 ビル 等 を 借 り 受 けて 事 業 をされている 方 が ご 自 身 の 費 用 により 附 加 施 工 又 は 譲 渡 等 によ って 取 得 された 内 装 造 作 建 築 設 備 等 で 事 業 の 用 に 供 することができる 資 産 は 賃 貸 ビル 等 を 借 り 受 けて 事 業 をされている 方 を 所 有 者 とみなし その 内 装 造 作 建 設 設 備 等 を 償 却 資 産 とみ なして 課 税 することとなりますので 償 却 資 産 ( 構 築 物 )として 申 告 してください ( 参 考 ) 建 物 附 属 設 備 の 家 屋 と 償 却 資 産 の 区 分 表 番 設 備 等 の 内 容 号 工 場 等 の 機 械 の 動 力 源 としてのボイラー 動 力 配 線 受 変 電 設 備 1 発 電 設 備 蓄 電 池 設 備 所 有 関 係 自 己 所 有 借 家 家 屋 償 却 家 屋 償 却 〇 〇 2 冷 凍 倉 庫 における 冷 凍 設 備 〇 〇 3 ビル 等 における 受 変 電 設 備 発 電 設 備 蓄 電 池 設 備 〇 〇 4 中 央 監 視 制 御 装 置 電 話 交 換 機 〇 〇 5 ルームクーラー パッケージエアコン( 家 屋 と 一 体 でないもの) 〇 〇 6 ネオンサイン スポットライト 広 告 塔 袖 看 板 ブラインド 〇 〇 7 家 屋 から 独 立 した 給 水 塔 煙 突 屋 外 に 埋 設 されたガス 水 道 等 の 配 管 〇 〇 8 電 気 設 備 (1,3,4に 該 当 するものを 除 きます ) 〇 〇 9 給 排 水 設 備 衛 生 設 備 ガス 設 備 (7に 該 当 するものを 除 きます ) 〇 〇 10 冷 房 暖 房 通 風 設 備 (5に 該 当 するものを 除 きます ) ボイラー 設 備 ( 工 場 等 の 生 産 設 備 であるボイラー 等 を 除 きます ) 〇 〇 11 昇 降 機 設 備 〇 〇 12 消 火 設 備 排 煙 設 備, 災 害 報 知 設 備 〇 〇 13 エアカーテン 又 はドア 自 動 開 閉 設 備 〇 〇 14 床 壁 天 井 等 仕 上 げ 〇 〇 4

Ⅱ 償 却 資 産 の 申 告 について 1 申 告 していただく 方 平 成 28 年 度 償 却 資 産 申 告 書 を 提 出 していただく 方 は 平 成 28 年 1 月 1 日 現 在 事 業 ( 製 造 業 販 売 業 建 設 業 サービス 業 等 すべての 事 業 )の 用 に 供 することができる 償 却 資 産 を 所 有 している 方 です また 次 の 方 々も 申 告 が 必 要 となります (1) 償 却 資 産 を 他 に 貸 している 方 (2) 割 賦 販 売 の 場 合 等 所 有 権 が 売 主 に 留 保 されている 償 却 資 産 は 原 則 として 買 主 の 方 (3) 償 却 資 産 の 所 有 者 がわからない 場 合 は 使 用 されている 方 (4) 償 却 資 産 を 共 有 で 所 有 されている 方 ( 各 々の 持 分 に 応 じて 個 々に 申 告 されるのではなく 共 有 者 全 員 が 連 名 で 申 告 していただくことになります ) 2 申 告 の 対 象 となる 資 産 申 告 の 対 象 となる 資 産 は 平 成 28 年 1 月 1 日 現 在 において 事 業 の 用 に 供 することができる 資 産 で 次 の(1)~(10)のいずれかに 該 当 するものです なお 特 別 償 却 割 増 償 却 圧 縮 記 帳 については これを 行 わなかったものとして 申 告 してく ださい ( 国 税 とは 取 扱 いが 異 なります P12 参 照 ) (1) 税 務 会 計 上 で 減 価 償 却 の 対 象 としている 資 産 (2) 建 設 仮 勘 定 で 経 理 されている 資 産 (3) 決 算 期 以 降 に 取 得 された 資 産 で 未 だ 固 定 資 産 勘 定 に 計 上 されていない 資 産 (4) 簿 外 資 産 ( 会 社 の 帳 簿 には 記 載 されていない 資 産 ) (5) 償 却 済 み 資 産 ( 税 務 会 計 上 減 価 償 却 を 終 わり 残 存 価 額 のみ 帳 簿 計 上 されている 資 産 ) (6) 遊 休 資 産 ( 稼 動 を 休 止 しているが 維 持 補 修 が 行 われている 資 産 ) (7) 未 稼 動 資 産 ( 既 に 完 成 しているが 未 だ 稼 動 していない 資 産 ) (8) 大 型 特 殊 自 動 車 ( 陸 運 局 への 登 録 の 有 無 にかかわらず 償 却 資 産 に 該 当 します ) (9) 賃 貸 ビル 等 を 借 り 受 けて 事 業 をされている 方 が ご 自 身 の 費 用 で 附 加 施 工 された 内 部 造 作 等 及 び 譲 渡 等 によって 取 得 された 内 部 造 作 等 で 事 業 の 用 に 供 することができる 資 産 (10) 耐 用 年 数 が1 年 以 上 で かつ1 個 (または1 組 ) 当 たりの 取 得 価 額 が10 万 円 以 上 ( 取 得 時 期 により20 万 円 以 上 )の 資 産 (P6 参 照 ) 5

1 個 人 の 場 合 取 得 時 期 取 得 価 額 国 税 の 取 扱 い 償 却 資 産 の 申 告 (ア) 平 成 元 年 3 月 31 日 までに 取 得 した 資 産 (イ) 平 成 元 年 4 月 1 日 から 平 成 10 年 12 月 31 日 までに 取 得 した 資 産 10 万 円 未 満 必 要 経 費 申 告 対 象 外 10 万 円 以 上 減 価 償 却 申 告 対 象 20 万 円 未 満 必 要 経 費 申 告 対 象 外 20 万 円 以 上 減 価 償 却 申 告 対 象 10 万 円 未 満 必 要 経 費 1 申 告 対 象 外 (ウ) 10 万 円 以 上 3 年 一 括 償 却 2 申 告 対 象 外 平 成 11 年 1 月 1 日 以 後 取 得 した 資 産 20 万 円 未 満 減 価 償 却 申 告 対 象 20 万 円 以 上 減 価 償 却 申 告 対 象 1 所 得 税 法 施 行 令 第 138 条 の 適 用 をうける 償 却 資 産 2 所 得 税 法 施 行 令 第 139 条 の 適 用 をうける 償 却 資 産 2 法 人 の 場 合 取 得 時 期 取 得 価 額 国 税 の 取 扱 い 償 却 資 産 の 申 告 (ア) 損 金 算 入 申 告 対 象 外 10 万 円 未 満 平 成 元 年 3 月 31 日 までに 取 得 した 資 産 減 価 償 却 申 告 対 象 10 万 円 以 上 減 価 償 却 申 告 対 象 (イ) 平 成 10 年 3 月 31 日 以 前 に 開 始 された 事 業 年 度 に 取 得 した 資 産 (ウ) 平 成 10 年 4 月 1 日 以 後 取 得 した 資 産 20 万 円 未 満 損 金 算 入 申 告 対 象 外 減 価 償 却 申 告 対 象 20 万 円 以 上 減 価 償 却 申 告 対 象 (アの 資 産 を 除 く) 損 金 算 入 3 申 告 対 象 外 10 万 円 未 満 3 年 一 括 償 却 4 申 告 対 象 外 減 価 償 却 申 告 対 象 10 万 円 以 上 3 年 一 括 償 却 4 申 告 対 象 外 20 万 円 未 満 減 価 償 却 申 告 対 象 20 万 円 以 上 減 価 償 却 申 告 対 象 3 法 人 税 法 施 行 令 第 133 条 の 適 用 をうける 償 却 資 産 4 法 人 税 法 施 行 令 第 133 条 の2の 適 用 をうける 償 却 資 産 ( 注 ) 租 税 特 別 措 置 法 の 規 定 による 少 額 償 却 資 産 ( 取 得 価 格 30 万 円 未 満 )の 即 時 償 却 は 国 税 のみの 適 用 となり この 規 定 の 適 用 を 受 けた 資 産 は 償 却 資 産 ( 固 定 資 産 税 )の 申 告 の 対 象 となりま す 6

3 申 告 の 対 象 とならない 資 産 次 の 資 産 は 償 却 資 産 の 課 税 対 象 にならないので 申 告 の 対 象 となりません (1) 使 用 可 能 期 間 が1 年 未 満 または1 個 (または1 組 ) 当 たりの 取 得 価 額 が10 万 円 未 満 ( 取 得 時 期 により 異 なる)の 償 却 資 産 で 税 務 会 計 上 一 時 に 損 金 又 は 必 要 な 経 費 に 算 入 されたもの (2) 1 個 (または1 組 ) 当 たりの 取 得 価 額 が20 万 円 未 満 の 償 却 資 産 で 税 務 会 計 上 3 年 間 で 一 括 して 損 金 又 は 必 要 な 経 費 に 算 入 されたもの (3) 商 品 貯 蔵 品 (4) 無 形 減 価 償 却 資 産 (ソフトウェア( 平 成 12 年 4 月 1 日 以 降 取 得 分 ) 漁 業 権 特 許 権 等 ) (5) 自 動 車 税 又 は 軽 自 動 車 税 の 課 税 対 象 となる 自 動 車 等 (6) 生 物 (ただし 観 賞 用 興 行 用 のものは 申 告 対 象 ) 立 木 果 樹 (7) 書 画 骨 董 ( 複 製 等 は 除 く ) (8) 繰 延 資 産 4 非 課 税 となる 償 却 資 産 地 方 税 法 第 348 条 及 び 同 法 附 則 第 14 条 の 規 定 に 該 当 する 資 産 は 非 課 税 ですので 固 定 資 産 税 は 課 税 されません 非 課 税 該 当 資 産 を 所 有 されている 方 は 償 却 資 産 申 告 書 の 表 紙 の 9 非 課 税 該 当 資 産 有 に 〇 印 をし 種 類 別 明 細 書 増 加 資 産 全 資 産 用 の 摘 要 欄 にその 適 用 条 項 及 び 非 課 税 と 記 載 してください なお 新 たに 取 得 した 非 課 税 該 当 資 産 については 設 備 届 出 書 の 写 しを 添 付 してください 5 課 税 標 準 の 特 例 が 適 用 される 償 却 資 産 地 方 税 法 第 349 条 の3 及 び 同 法 附 則 第 15 条 第 15 条 の2 及 び 第 15 条 の3の 規 定 により 一 定 の 要 件 を 備 える 償 却 資 産 については 課 税 標 準 の 特 例 が 適 用 され 固 定 資 産 税 が 軽 減 されます 当 該 資 産 をお 持 ちの 方 は 償 却 資 産 申 告 書 の 表 紙 の 10 課 税 標 準 の 特 例 有 に 〇 印 をし 種 類 別 明 細 書 増 加 資 産 全 資 産 用 の 摘 要 欄 にその 適 用 条 項 及 び 特 例 資 産 と 記 載 してください なお 新 たに 取 得 した 該 当 資 産 については 所 管 する 主 務 官 庁 等 の 証 明 書 又 は 設 備 届 出 書 の 写 し を 添 付 してください 7

Ⅲ 申 告 の 方 法 について 1 申 告 書 等 の 提 出 方 法 償 却 資 産 申 告 書 種 類 別 明 細 書 等 の 所 定 の 書 類 を 提 出 してください 申 告 書 を 郵 送 される 方 で 控 えの 返 送 をご 希 望 の 場 合 は 必 ず 申 告 書 のコピーを 添 付 し 返 信 用 封 筒 に 切 手 を 貼 って 同 封 くださるようお 願 いします 2 申 告 方 法 ア 一 般 方 式 前 年 中 に 増 加 又 は 減 少 した 資 産 を 申 告 していただく 方 式 です なお 評 価 額 等 の 計 算 は 市 役 所 で 行 います 前 年 中 に 資 産 の 増 減 がない 場 合 でも 申 告 書 の 提 出 が 必 要 です イ 企 業 電 算 処 理 方 式 賦 課 期 日 (1 月 1 日 ) 現 在 所 有 している 全 ての 資 産 について 評 価 額 等 を 計 算 したう えで 申 告 していただく 方 法 です なお すべての 資 産 の 明 細 書 も 添 付 してください 3 申 告 書 等 の 作 成 方 法 申 告 書 等 の 具 体 的 な 作 成 方 法 については 償 却 資 産 申 告 書 の 記 入 方 法 をご 覧 ください (P13~P15 参 照 ) ご 不 明 な 点 がある 場 合 には 市 役 所 にお 問 い 合 わせください 申 告 方 式 申 告 していただく 方 申 告 していただく 資 産 提 出 書 類 様 式 平 成 27 年 1 月 2 日 以 降 新 規 で 事 業 を 開 始 された 方 平 成 28 年 1 月 1 日 現 在 におい 償 却 資 産 申 告 書 種 類 別 明 細 書 一 般 方 式 今 回 初 めて 申 告 される 方 上 記 以 外 の 方 ( 前 年 にすで に 申 告 されている 方 ) て 所 有 されている 全 ての 資 産 平 成 27 年 1 月 2 日 から 平 成 2 8 年 1 月 1 日 までの 間 に 増 加 又 は 減 少 した 償 却 資 産 ( 増 加 資 産 全 資 産 用 ) 償 却 資 産 申 告 書 種 類 別 明 細 書 ( 増 加 資 産 全 資 産 用 ) 種 類 別 明 細 書 ( 資 料 用 減 少 記 入 用 ) 電 算 処 理 方 式 企 業 の 電 算 処 理 により 申 告 さ れる 方 平 成 28 年 1 月 1 日 現 在 におい て 所 有 されている 全 ての 資 産 償 却 資 産 申 告 書 種 類 別 明 細 書 ( 増 加 資 産 全 資 産 用 ) 8

Ⅳ 評 価 額 の 計 算 方 法 と 減 価 残 存 率 表 申 告 していただいた 内 容 により 資 産 1 個 (または1 組 )ごとに 次 の 算 式 によりその 資 産 の 評 価 額 を 計 算 します ア 前 年 中 に 取 得 したもの( 平 成 27 年 1 月 2 日 から 平 成 28 年 1 月 1 日 まで) 取 得 価 額 (1- 耐 用 年 数 に 応 ずる 減 価 率 1/2)= 評 価 額 イ 前 年 前 に 取 得 したもの( 平 成 27 年 1 月 1 日 以 前 ) 前 年 度 の 評 価 額 (1- 耐 用 年 数 に 応 ずる 減 価 率 )= 評 価 額 以 降 毎 年 この 方 法 により 計 算 し 取 得 価 額 の5%まで 減 価 します ウ 前 年 前 に 取 得 した 償 却 資 産 で 新 たに 課 税 されるもの( 平 成 27 年 1 月 1 日 以 前 ) 取 得 価 額 (1- 耐 用 年 数 に 応 じる 減 価 率 1/2) (1- 耐 用 年 数 に 応 ずる 減 価 率 ) n-1 = 評 価 額 以 降 イの 方 法 で 計 算 し 取 得 価 額 の5%まで 減 価 します nは 評 価 額 を 求 める 年 度 取 得 年 次 の 算 式 によって 求 める 年 数 のことです ( 例 )ベッド1 個 あたりの 評 価 額 取 得 価 額 1,000,000 円 取 得 時 期 前 年 4 月 耐 用 年 数 8 年 減 価 率 =0.250( 減 価 残 存 率 表 参 照 ) 今 年 度 =1,000,000 円 (1-0.250 1/2)=875,000 円 翌 年 度 = 875,000 円 (1-0.250)=656,250 円 翌 々 年 度 = 656,250 円 (1-0.250)=492,187 円 以 降 評 価 額 は 毎 年 同 様 の 方 法 で 減 価 し 最 低 限 度 50,000 円 ( 取 得 価 額 の5%)から 減 価 しません 9

減 価 残 存 率 表 ( 旧 定 率 法 ) 耐 減 価 残 存 率 耐 減 価 残 存 率 耐 減 価 残 存 率 用 年 数 減 価 率 前 年 中 取 得 分 前 年 前 取 得 分 用 年 減 価 率 前 年 中 取 得 分 前 年 前 取 得 分 用 年 減 価 率 前 年 中 取 得 分 前 年 前 取 得 分 (r) (1-r/2) (1-r) 数 (r) (1-r/2) (1-r) 数 (r) (1-r/2) (1-r) 2 0.684 0.658 0.316 35 0.064 0.968 0.936 68 0.033 0.983 0.967 3 0.536 0.732 0.464 36 0.062 0.969 0.938 69 0.033 0.983 0.967 4 0.438 0.781 0.562 37 0.060 0.970 0.940 70 0.032 0.984 0.968 5 0.369 0.815 0.631 38 0.059 0.970 0.941 71 0.032 0.984 0.968 6 0.319 0.840 0.681 39 0.057 0.971 0.943 72 0.032 0.984 0.968 7 0.280 0.860 0.720 40 0.056 0.972 0.944 73 0.031 0.984 0.969 8 0.250 0.875 0.750 41 0.055 0.972 0.945 74 0.031 0.984 0.969 9 0.226 0.887 0.774 42 0.053 0.973 0.947 75 0.030 0.985 0.970 10 0.206 0.897 0.794 43 0.052 0.974 0.948 76 0.030 0.985 0.970 11 0.189 0.905 0.811 44 0.051 0.974 0.949 77 0.030 0.985 0.970 12 0.175 0.912 0.825 45 0.050 0.975 0.950 78 0.029 0.985 0.971 13 0.162 0.919 0.838 46 0.049 0.975 0.951 79 0.029 0.985 0.971 14 0.152 0.924 0.848 47 0.048 0.976 0.952 80 0.028 0.986 0.972 15 0.142 0.929 0.858 48 0.047 0.976 0.953 81 0.028 0.986 0.972 16 0.134 0.933 0.866 49 0.046 0.977 0.954 82 0.028 0.986 0.972 17 0.127 0.936 0.873 50 0.045 0.977 0.955 83 0.027 0.986 0.973 18 0.120 0.940 0.880 51 0.044 0.978 0.956 84 0.026 0.987 0.974 19 0.114 0.943 0.886 52 0.043 0.978 0.957 85 0.026 0.987 0.974 20 0.109 0.945 0.891 53 0.043 0.978 0.957 86 0.026 0.987 0.974 21 0.104 0.948 0.896 54 0.042 0.979 0.958 87 0.026 0.987 0.974 22 0.099 0.950 0.901 55 0.041 0.979 0.959 88 0.026 0.987 0.974 23 0.095 0.952 0.905 56 0.040 0.980 0.960 89 0.026 0.987 0.974 24 0.092 0.954 0.908 57 0.040 0.980 0.960 90 0.025 0.987 0.975 25 0.088 0.956 0.912 58 0.039 0.980 0.961 91 0.025 0.987 0.975 26 0.085 0.957 0.915 59 0.038 0.981 0.962 92 0.025 0.987 0.975 27 0.082 0.959 0.918 60 0.038 0.981 0.962 93 0.025 0.987 0.975 28 0.079 0.960 0.921 61 0.037 0.981 0.963 94 0.024 0.988 0.976 29 0.076 0.962 0.924 62 0.036 0.982 0.964 95 0.024 0.988 0.976 30 0.074 0.963 0.926 63 0.036 0.982 0.964 96 0.024 0.988 0.976 31 0.072 0.964 0.928 64 0.035 0.982 0.965 97 0.023 0.988 0.977 32 0.069 0.965 0.931 65 0.035 0.982 0.965 98 0.023 0.988 0.977 33 0.067 0.966 0.933 66 0.034 0.983 0.966 99 0.023 0.988 0.977 34 0.066 0.967 0.934 67 0.034 0.983 0.966 100 0.023 0.988 0.977 固 定 資 産 評 価 基 準 別 表 第 15 耐 用 年 数 に 応 ずる 減 価 率 表 より 作 成 10

Ⅴ 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 )ついて 1 納 税 義 務 者 平 成 28 年 1 月 1 日 現 在 における 償 却 資 産 の 所 有 者 です 2 課 税 標 準 額 市 内 に 所 在 する 賦 課 期 日 現 在 の 全 資 産 の 決 定 価 格 の 合 計 額 をいいます ただし 課 税 標 準 の 特 例 の 規 定 が 適 用 される 場 合 は この 合 計 額 から 軽 減 額 を 差 し 引 いた 額 が 課 税 標 準 額 となります 3 免 税 点 課 税 標 準 額 が150 万 円 未 満 の 場 合 は 課 税 されません ただし 150 万 円 未 満 であっても 申 告 は 必 要 です 4 税 額 償 却 資 産 課 税 台 帳 の 登 録 価 格 ( 課 税 標 準 額 )に 税 率 (1.4%)を 乗 じた 額 です 税 額 = 課 税 標 準 額 税 率 (100 円 未 満 切 捨 ) (1,000 円 未 満 切 捨 ) (100 分 の1.4) 5 納 付 方 法 納 期 固 定 資 産 税 は 市 役 所 から 送 付 する 納 税 通 知 書 により 通 常 4 回 に 分 割 して 納 付 していただ くことになります なお 納 税 には 便 利 な 口 座 振 替 をご 利 用 できます 詳 しくは 市 役 所 税 務 課 納 税 推 進 係 までお 問 い 合 わせください 納 期 第 1 期 第 2 期 第 3 期 第 4 期 納 期 限 4 月 末 まで 7 月 末 まで 11 月 末 まで 翌 年 2 月 末 まで 6 申 告 されない 場 合 または 虚 偽 の 申 告 された 場 合 正 当 な 理 由 がなく 申 告 されない 場 合 は 地 方 税 法 第 386 条 および 大 和 郡 山 市 税 条 例 第 65 条 の 規 定 により 過 料 が 科 されることがあるほか 同 法 第 368 条 の 規 定 により 不 足 税 額 に 加 えて 延 滞 金 を 科 されることがありますので 期 限 までに 必 ず 申 告 してください また 虚 偽 の 申 告 をさ れますと 地 方 税 法 第 385 条 の 規 定 により 罰 金 を 科 されることがあります 7 実 地 調 査 等 調 査 協 力 のお 願 い 申 告 書 の 受 理 後 市 役 所 職 員 が 償 却 資 産 の 評 価 等 のためにお 問 い 合 わせすることや また 地 方 税 法 第 353 条 及 び 第 408 条 に 基 づいて 固 定 資 産 台 帳 ( 減 価 償 却 明 細 書 )の 写 しの 提 出 を お 願 いすることがございますので ご 協 力 お 願 いいたします 11

8 国 税 との 主 な 相 違 点 について 国 税 と 地 方 税 ( 固 定 資 産 税 )では 申 告 の 際 次 表 のとおり 取 扱 いの 異 なる 点 がありますので ご 留 意 ください 項 目 国 税 の 取 扱 い ( 法 人 税 所 得 税 ) 地 方 税 の 取 扱 い ( 固 定 資 産 税 ) 償 却 計 算 の 基 準 日 事 業 年 度 制 度 ( 決 算 期 日 ) 賦 課 期 日 制 度 (1 月 1 日 ) 減 価 償 却 の 方 法 一 般 の 資 産 は 定 率 法 定 額 法 の 選 択 制 度 一 般 の 資 産 は 旧 定 率 法 (P10 参 照 ) 前 年 中 の 新 規 取 得 資 産 の 償 却 方 法 月 割 償 却 半 年 償 却 (2 分 の1) 圧 縮 記 帳 制 度 の 適 用 認 められます 認 められません 租 税 特 別 措 置 法 の 適 用 ( 特 別 償 却 割 増 償 却 制 度 等 ) 認 められます 認 められません 評 価 額 ( 残 存 価 額 ) の 最 低 限 度 額 1 円 取 得 価 額 の5% 改 良 費 の 評 価 方 法 建 設 仮 勘 定 簿 外 資 産 償 却 済 資 産 合 算 評 価 ( 改 良 を 加 えた 資 産 に 改 良 費 を 合 算 します ) 区 分 評 価 ( 改 良 を 加 えた 資 産 と 改 良 費 を 区 分 して 評 価 します ) 減 価 償 却 していない( 注 ) 事 業 の 用 に 供 していれば 課 税 ( 注 ) 建 設 仮 勘 定 でも 事 業 の 用 に 供 している 場 合 は 国 税 でも 減 価 償 却 が 認 められています 平 成 19 年 度 の 税 制 改 正 によって 国 税 ( 法 人 税 所 得 税 )における 減 価 償 却 制 度 が 改 正 されま した 改 正 内 容 は 1 償 却 可 能 限 度 額 ( 取 得 価 額 の 95%)および 残 存 価 額 が 廃 止 され 1 円 まで 償 却 が 可 能 になった2 減 価 償 却 制 度 に 新 たな 定 率 法 が 導 入 され 定 額 法 の 償 却 率 の 2.5 倍 (250% 定 率 法 )に 設 定 された の 以 上 の2 点 です しかしながら これらの 改 正 は 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 )には 影 響 がありません 上 図 のとおり 評 価 額 の 最 低 限 度 額 は 取 得 価 額 の 5% 耐 用 年 数 に 応 ずる 減 価 率 については 旧 定 率 法 の 償 却 率 (P 10 参 照 )により 減 価 償 却 することになりますので ご 注 意 ください 9 リース 資 産 についての 留 意 点 国 税 においては 平 成 20 年 4 月 1 日 以 降 に 締 結 した 所 有 権 移 転 外 ファイナンスリースについて 売 買 に 準 じた 方 法 によることとされましたが 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 )においては リース 会 社 等 の 資 産 を 所 有 されている 方 が 当 該 資 産 の 申 告 をする 必 要 があります また 法 人 税 法 第 64 条 の2 第 1 項 または 所 得 税 法 第 67 条 の2 第 1 項 に 規 定 するリース 資 産 に ついては 所 有 者 が 該 当 資 産 を 取 得 した 際 における 取 得 価 額 が20 万 円 未 満 である 場 合 平 成 21 年 以 降 の 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 )は 申 告 対 象 外 となります 12

13 Ⅵ 償 却 資 産 申 告 書 の 記 入 方 法 前 年 前 に 取 得 したもの(イ) 事 業 種 目 資 産 の 所 在 地 昨 年 までの 申 告 に 基 づいて 印 字 し ています 内 容 に 変 更 のある 場 合 に は 抹 消 線 を 引 き 余 白 に 正 しい 内 容 を 記 入 してください 前 年 中 に 減 少 したもの(ロ) 平 成 27 年 1 月 2 日 から 平 成 28 年 1 月 1 日 までに 減 少 した 資 産 の 取 得 事 業 内 容 を 具 体 的 に 記 入 してください 事 業 種 目 が 複 数 ある 場 合 には 主 たる 事 業 を 記 入 してください また 法 人 の 場 合 資 本 金 等 の 金 額 も 記 入 してください 事 業 所 等 の 資 産 所 在 地 を 記 入 してください 事 業 所 等 が 一 か 所 で 住 所 と 同 じ 場 合 は 記 入 不 要 ですが 事 業 所 等 が 複 数 ある 場 合 は 各 々の 資 産 所 在 地 を 記 入 し 主 たる 資 産 所 在 地 に 該 当 する 番 号 を で 囲 んでください 短 縮 耐 用 年 数 の 承 認 等 各 項 目 の 有 無 について 該 当 する 方 を で 囲 んでください 価 額 を 記 入 してください 前 年 中 に 取 得 したもの(ハ) 平 成 27 年 1 月 2 日 から 平 成 28 年 1 月 1 日 までに 増 加 した 資 産 の 取 得 価 額 を 記 入 してください 備 考 前 年 中 に 資 産 の 増 減 がない 場 合 は 増 減 なし と 記 入 してください 住 所 氏 名 等 に 異 動 がある 場 合 は 異 動 事 由 ( 商 号 変 更 等 ) 異 動 年 月 日 等 の 借 用 資 産 借 用 資 産 の 有 無 について 該 当 する 方 を で 囲 んでください 借 用 資 産 がある 場 合 は 貸 主 の 名 称 住 所 等 を 記 入 してください 電 算 処 理 により 申 告 される 方 以 外 は 記 入 しないでください 参 考 になる 事 項 を 記 入 してください その 他 この 申 告 に 必 要 な 事 項 及 び 償 却 資 産 の 評 価 について 参 考 となる 事 項 を 記 入 してください 送 付 先 が 設 定 されている 場 合 は 印 字 しています

14 種 類 別 明 細 書 ( 増 加 資 産 全 資 産 用 )の 記 入 例 数 量 数 量 を 記 入 してください 形 式 能 力 等 が 同 一 でも 取 得 年 次 取 得 価 格 が 異 なるものは 分 けて 記 入 し てください 取 得 年 月 取 得 した 年 月 を 記 入 してください 年 号 は 下 記 のとおりです 1 明 治 2 大 正 3 昭 和 4 平 成 取 得 価 額 資 産 を 取 得 するために 支 出 した 金 額 又 は 支 出 すべき 金 額 ( 付 帯 費 用 も 含 みます )を 記 入 してください 資 産 の 種 類 増 加 事 由 資 産 の 種 類 に 記 入 する 数 字 は 下 記 のとおりです No. 資 産 の 種 類 1 構 築 物 2 機 械 および 装 置 3 船 舶 4 航 空 機 5 車 両 および 運 搬 具 6 工 具 器 具 および 備 品 記 入 し な い で く だ さ い 1 明 治 2 大 正 3 昭 和 4 平 成 電 算 処 理 により 申 告 さ れる 方 以 外 は 記 入 しな いでください 資 産 を 取 得 した 事 由 について 該 当 す る 番 号 に で 囲 んでください 1 新 品 取 得 2 中 古 品 取 得 3 移 動 による 受 け 入 れ 4 その 他 耐 用 年 数 耐 用 年 数 を 記 入 してください 耐 用 年 数 は 所 得 税 または 法 人 税 の 申 告 で 用 いるものと 同 じ 耐 用 年 数 を 使 用 してください ( 財 務 省 耐 用 年 数 省 令 参 照 )

15 種 類 別 明 細 書 ( 資 料 用 減 少 記 入 用 )の 記 入 例 前 年 までに 申 告 された 全 ての 資 産 について 今 年 度 の 価 格 等 を 記 載 してあります 減 少 した 資 産 の 資 産 の 名 称 等 以 下 を 棒 線 で 消 してください 一 部 減 少 の 場 合 は 数 量 取 得 価 額 のみを 棒 線 で 消 し 処 分 した 数 量 取 得 価 額 を 差 し 引 いた 残 分 を 記 入 してください 数 量 取 得 価 額 資 産 の 一 部 が 減 少 した 場 合 には 残 分 を 記 入 してく ださい