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顧 問 料 不 要 の(@システム)の 三 輪 会 計 事 務 所 541-0051 大 阪 市 中 央 区 備 後 町 2-4-6 森 田 ビル1F TEL06-6209-7191 FAX06-6209-8145

< 目 次 > 収 入 項 目 1 2 3 預 金 に 利 息 がついたとき お 金 を 借 りたとき 売 掛 金 を 回 収 したとき 1 ページ 2 ページ 3 ページ 支 出 項 目 4 司 法 書 士 税 理 士 などへ 報 酬 を 支 払 ったとき 4 ページ 5 給 与 を 支 払 ったとき 6 ページ 6 源 泉 所 得 税 や 住 民 税 を 支 払 ったとき 7 ページ 7 社 会 保 険 料 を 支 払 ったとき 8 ページ 8 9 10 11 12 借 入 金 を 返 済 したとき 事 務 所 やお 店 を 借 りたとき 机 やパソコンを 購 入 したとき エアコンなどを 修 理 したとき 掛 代 金 を 支 払 ったとき 9 ページ 10 ページ 12 ページ 13 ページ 14 ページ

1 預 金 に 利 息 がついたとき < 収 入 項 目 > 普 通 預 金 の 通 帳 に1,200 円 の 利 息 が 入 金 されていました 普 通 預 金 5 年 月 日 記 号 お 引 出 し 金 額 ( 円 ) お 預 入 れ 金 額 ( 円 ) 残 高 ( 円 ) 1 25-3-10 振 替 普 通 預 金 利 息 1,200 10,000,000 2 受 取 利 息 国 税 と 復 興 特 別 所 得 税 の 合 計 復 興 特 別 所 得 税 国 税 住 民 税 1,200 0.79685=1,505 1,505 15.315%=230 230 2.1 102.1=4.73065 5 50 銭 以 下 切 り 捨 て 50 銭 超 切 り 上 げ 230-5=225 1,505 5%=75 日 付 :3/10 借 方 勘 定 科 目 借 方 金 額 貸 方 勘 定 科 目 貸 方 金 額 摘 要 普 通 預 金 法 人 税 住 民 税 及 び 事 業 税 法 人 税 住 民 税 及 び 事 業 税 法 人 税 住 民 税 及 び 事 業 税 1,200 受 取 利 息 225 5 75 1,505 預 金 利 息 入 金 預 金 利 息 国 税 (15%) 預 金 利 息 復 興 税 (0.315%) 預 金 利 息 地 方 税 (5%) 金 融 機 関 の 預 金 に 利 息 が 付 される 場 合 には 所 得 税 15% 復 興 特 別 法 人 税 0.315%と 地 方 税 5%が 差 し 引 かれて 入 金 されます 普 通 預 金 は 差 し 引 き 額 が 通 帳 に 入 金 されるだけです 入 金 額 から 国 税 地 方 税 を 計 算 します 1

2 お 金 を 借 りたとき < 収 入 項 目 > 銀 行 より 資 金 の 借 入 をしました そして 融 資 取 引 計 算 書 が 送 付 されてきて 平 成 25 年 4 月 1 日 に14,519,500 円 の 資 金 が 普 通 預 金 に 入 金 されました 融 資 取 引 計 算 書 株 式 会 社 商 事 実 行 日 融 資 期 日 元 金 印 紙 代 保 証 料 (60ヶ 月 分 ) 事 務 手 数 料 差 引 お 支 払 額 平 成 25 年 4 月 1 日 平 成 30 年 3 月 31 日 15,000,000 円 20,000 円 450,000 円 10,500 円 14,519,500 円 日 付 :4/1 借 方 勘 定 科 目 借 方 金 額 貸 方 勘 定 科 目 貸 方 金 額 摘 要 普 通 預 金 14,519,500 長 期 借 入 金 15,000,000 銀 行 借 入 金 租 税 公 課 20,000 支 払 手 数 料 90,000 消 費 税 は 課 税 対 象 外!! 証 書 借 入 れ 印 紙 代 借 入 れ 保 証 料 (1 年 以 内 ) 前 払 費 用 360,000 借 入 れ 保 証 料 (1 年 超 ) 支 払 手 数 料 10,500 借 入 れ 手 数 料 金 融 機 関 から 融 資 を 受 ける 場 合 借 入 元 金 から 諸 費 用 が 差 し 引 かれ 入 金 されることがあり ます 送 付 されてくる 計 算 書 は 大 切 に 管 理 しましょう また 保 証 料 は 保 証 期 間 が1 年 以 下 であれば 支 払 手 数 料 勘 定 ( 費 用 )を 使 用 しますが 1 年 超 の 場 合 は 前 払 費 用 勘 定 ( 資 産 )に 計 上 して 保 証 期 間 で 按 分 し 各 事 業 年 度 の 経 費 に 振 替 えます 2

3 売 掛 金 を 回 収 したとき < 収 入 項 目 > 得 意 先 から 売 掛 金 100,000 円 が 手 数 料 420 円 を 差 し 引 かれて 入 金 されていました 普 通 預 金 5 年 月 日 記 号 お 引 出 し 金 額 ( 円 ) お 預 入 れ 金 額 ( 円 ) 残 高 ( 円 ) 1 25-3-10 振 替 普 通 預 金 利 息 120 1,000,125 2 25-4-30 振 込 カ) 99,580 1,099,705 3 日 付 :4/30 借 方 勘 定 科 目 借 方 金 額 貸 方 勘 定 科 目 貸 方 金 額 摘 要 普 通 預 金 99,580 売 掛 金 100,000 売 掛 金 の 回 収 支 払 手 数 料 420 振 込 手 数 料 得 意 先 から 売 掛 金 を 回 収 する 際 に 手 数 料 が 差 し 引 かれて 入 金 されるときは 差 額 の 手 数 料 部 分 の 金 額 を 支 払 手 数 料 勘 定 ( 費 用 )に 計 上 します 3

4 司 法 書 士 税 理 士 などへ 報 酬 を 支 払 ったとき 4 月 30 日 に 司 法 書 士 へ 次 の 請 求 書 の 報 酬 を 普 通 預 金 より 振 込 で 支 払 いました また 報 酬 のうち1,021 円 は 源 泉 所 得 税 として 会 社 が 預 かり 5 月 10 日 に 税 務 署 へ 納 付 しました 4 月 30 日 司 法 書 士 へ 報 酬 支 払 い 時 の 仕 訳 日 付 :4/30 借 方 勘 定 科 目 借 方 金 額 貸 方 勘 定 科 目 租 税 公 課 11,500 貸 方 金 額 摘 要 登 録 免 許 税 印 紙 代 等 支 払 手 数 料 21,000 普 通 預 金 31,479 司 法 書 士 報 酬 預 り 金 1,021 報 酬 の 源 泉 所 得 税 4

5 月 10 日 税 務 署 へ 源 泉 所 得 税 の 納 付 時 の 仕 訳 < 仕 訳 日 記 帳 / 現 金 出 納 帳 > 日 付 :5/10 借 方 勘 定 科 目 借 方 金 額 貸 方 勘 定 科 目 貸 方 金 額 摘 要 預 り 金 1,021 現 金 1,021 4 月 分 源 泉 所 得 税 納 付 税 理 士 司 法 書 士 弁 護 士 等 へ 報 酬 を 支 払 う 際 には 源 泉 所 得 税 の 徴 収 が 必 要 です 源 泉 所 得 税 の 金 額 は 税 理 士 等 から 送 られてくる 請 求 書 などで 確 認 し 預 り 金 勘 定 に 計 上 します 徴 収 した 源 泉 所 得 税 は 徴 収 月 の 翌 月 10 日 までに 税 務 署 に 納 付 しなければなりませんが 給 与 の 支 給 人 員 が 常 時 9 人 以 下 の 場 合 は 申 請 をすることにより 半 年 分 をまとめて 納 付 するこ ともできます また 司 法 書 士 から 送 られてくる 請 求 書 に 含 まれている 登 録 免 許 税 や 印 紙 代 等 (2の 金 額 )は 租 税 公 課 勘 定 に 計 上 します 区 分 税 理 士 公 認 会 計 士 弁 護 士 社 会 保 険 労 務 士 など 司 法 書 士 源 泉 所 得 税 額 報 酬 の10.21%(100 万 円 を 超 える 部 分 は20.42%) ( 報 酬 額 -10,000) 10.21% 5

5 給 与 を 支 払 ったとき 5 月 25 日 に 従 業 員 へ5 月 分 の 給 料 を 普 通 預 金 より 振 込 で 支 払 いました 給 与 明 細 書 5 月 分 支 給 額 控 除 額 支 払 額 基 本 給 320,000 健 康 保 険 13,940 支 給 総 額 360,500 住 宅 手 当 15,000 厚 生 年 金 11,543 控 除 総 額 56,246 残 業 手 当 13,500 雇 用 保 険 2,523 支 給 額 304,254 所 得 税 14,440 通 勤 手 当 12,000 住 民 税 13,800 日 付 :5/25 借 方 勘 定 科 目 借 方 金 額 貸 方 勘 定 科 目 貸 方 金 額 摘 要 給 料 手 当 348,500 普 通 預 金 304,254 5 月 分 給 料 支 給 旅 費 交 通 費 12,000 預 り 金 社 会 保 険 料 預 り 金 補 助 科 目 雇 用 保 険 料 預 り 金 源 泉 所 得 税 預 り 金 住 民 税 5 月 分 通 勤 費 25,483 5 月 分 社 会 保 険 料 2,523 5 月 分 雇 用 保 険 料 14,440 5 月 分 源 泉 所 得 税 13,800 5 月 分 住 民 税 従 業 員 に 支 給 する 給 料 については 給 料 手 当 勘 定 を 使 用 しますが 役 員 に 対 する 報 酬 については 役 員 報 酬 勘 定 を 使 用 します 預 り 金 勘 定 には 上 の 仕 訳 のように 納 付 先 別 に 補 助 科 目 を 設 定 すると 便 利 です 6

6 源 泉 所 得 税 や 住 民 税 を 支 払 ったとき 6 月 10 日 に5 月 分 の 源 泉 所 得 税 と 特 別 徴 収 住 民 税 を 納 付 しました 領 収 済 通 知 書 支 給 額 納 税 額 納 付 の 目 的 年 月 日 人 円 円 年 月 領 収 済 通 知 書 25 5 25 1 348,500 14,440 25 5 俸 給 給 与 等 ~ 税 理 士 等 の 報 酬 ~ 領 収 日 25.6.10 株 式 会 社 合 計 額 14,440 銀 行 大 阪 市 平 成 25 年 5 月 分 納 期 限 平 成 25 年 6 月 10 日 特 別 徴 収 義 務 者 株 式 会 社 個 人 特 別 市 民 税 指 定 番 号 - 給 与 分 退 職 分 延 滞 金 合 計 額 領 収 日 付 領 収 証 書 納 入 金 額 13,800 13,800 0 0 13,800 25.6.10 銀 行 日 付 :6/10 借 方 勘 定 科 目 借 方 金 額 貸 方 勘 定 科 目 貸 方 金 額 摘 要 預 り 金 源 泉 所 得 税 預 り 金 住 民 税 14,440 現 金 14,440 5 月 分 源 泉 所 得 税 13,800 現 金 13,800 5 月 分 特 別 徴 収 住 民 税 源 泉 所 得 税 や 住 民 税 を 納 付 したときは 預 り 金 勘 定 を 使 用 します 補 助 科 目 を 設 定 している ときは 忘 れずに 記 入 してください また 源 泉 所 得 税 の 納 期 限 については 4のを 参 照 して 下 さい 徴 収 した 住 民 税 額 は 翌 月 10 日 までに 納 付 します 7

7 社 会 保 険 料 を 支 払 ったとき 6 月 30 日 に5 月 分 の 社 会 保 険 料 が 普 通 預 金 から 引 落 しされていました 保 険 料 納 入 告 知 額 通 知 書 納 付 目 的 年 月 日 平 成 25 年 5 月 納 付 期 限 平 成 25 年 6 月 30 日 健 康 保 険 料 厚 生 年 金 保 険 料 児 童 手 当 拠 出 金 27,880 23,085 188 合 計 額 51,153 日 付 :6/30 借 方 勘 定 科 目 借 方 金 額 貸 方 勘 定 科 目 貸 方 金 額 摘 要 法 定 福 利 費 25,670 普 通 預 金 51,153 5 月 分 社 会 保 険 料 預 り 金 社 会 保 険 料 25,483 5 月 分 社 会 保 険 料 健 康 保 険 組 合 や 社 会 保 険 事 務 所 から 健 康 保 険 料 厚 生 年 金 保 険 料 の 納 入 告 知 額 通 知 書 が 送 付 されてきます このうち 保 険 料 の 従 業 員 負 担 額 は 給 料 の 計 算 時 において 預 り 金 勘 定 に 計 上 していますので 支 払 い 時 の 勘 定 科 目 も 預 り 金 になります また 補 助 科 目 を 設 定 しているときは 忘 れずに 記 入 してください 児 童 手 当 拠 出 金 は 会 社 の 全 額 負 担 となっています 8

8 借 入 金 を 返 済 したとき 4 月 30 日 に 証 書 借 入 れの 返 済 288,750 円 が 普 通 預 金 から 引 き 落 としされていました 融 資 金 ご 返 済 予 定 表 融 資 額 融 資 日 15,000,000 25-4-1 融 資 期 日 30-3-31 回 数 1 2 3 約 定 日 25-4-30 25-5-31 25-6-30 返 済 額 内 元 金 内 利 息 融 資 残 高 287,500 250,000 37,500 14,750,000 286,875 250,000 36,875 14,500,000 286,250 250,000 36,250 14,250,000 日 付 :4/30 借 方 勘 定 科 目 借 方 金 額 貸 方 勘 定 科 目 貸 方 金 額 摘 要 長 期 借 入 金 250,000 普 通 預 金 287,500 借 入 れ1 回 目 返 済 支 払 利 息 37,500 借 入 れ1 回 目 利 息 借 入 れ 時 に 銀 行 から 返 済 予 定 表 が 送 付 されてきます 返 済 額 のうち 元 金 部 分 は 長 期 借 入 金 勘 定 を 使 用 し 利 息 部 分 は 支 払 利 息 勘 定 を 使 用 します また 利 率 などに 変 更 があれば その 都 度 新 しい 返 済 予 定 表 が 送 付 されますので 利 息 の 額 などを 確 認 してください 9

9 事 務 所 やお 店 を 借 りたとき 新 しい 事 務 所 へ 引 越 しすることになり 9 月 1 日 に 手 付 金 30 万 円 を 支 払 い 9 月 30 日 に 不 動 産 仲 介 業 者 へ 次 の 計 算 書 のとおり 支 払 いをしました 決 済 金 明 細 書 項 目 契 約 額 ( 税 込 ) 保 証 金 (*) 3,000,000 円 家 賃 10 月 分 仲 介 手 数 料 火 災 保 険 料 手 付 金 差 引 決 済 金 315,000 円 262,500 円 30,000 円 300,000 円 3,307,500 円 (*) 保 証 金 のうち 解 約 時 返 還 金 は2,500,000 円 9 月 1 日 手 付 金 支 払 い 時 の 仕 訳 < 仕 訳 日 記 帳 / 現 金 出 納 帳 > 日 付 :9/1 借 方 勘 定 科 目 借 方 金 額 貸 方 勘 定 科 目 貸 方 金 額 摘 要 前 渡 金 300,000 現 金 300,000 事 務 所 手 付 金 10

9 月 30 日 決 済 金 支 払 い 時 の 仕 訳 日 付 :9/30 借 方 勘 定 科 目 借 方 金 額 貸 方 勘 定 科 目 貸 方 金 額 摘 要 前 渡 金 300,000 9/1 手 付 金 普 通 預 金 3,307,500 事 務 所 決 済 金 保 証 金 2,500,000 事 務 所 保 証 金 長 期 前 払 費 用 500,000 事 務 所 敷 引 地 代 家 賃 315,000 事 務 所 賃 料 12 月 分 支 払 手 数 料 262,500 仲 介 手 数 料 保 険 料 30,000 火 災 保 険 料 手 付 金 は 支 払 い 時 に 前 渡 金 勘 定 に 計 上 し 決 済 時 に 相 殺 します 不 動 産 の 賃 貸 借 契 約 を 締 結 するにあたり 不 動 産 仲 介 業 者 に 仲 介 手 数 料 を 支 払 った 場 合 に は 支 払 手 数 料 勘 定 ( 費 用 )を 使 用 します また 保 証 金 のうち 解 約 時 に 返 金 されない 部 分 の 金 額 が20 万 円 以 上 のものは 長 期 前 払 費 用 勘 定 ( 税 法 上 の 繰 延 資 産 )に 計 上 し 賃 貸 借 期 間 ( 更 新 料 の 支 払 いがある 場 合 のみ)と 5 年 のいずれか 短 い 期 間 で 配 分 して 費 用 としなければなりません 賃 料 の 他 に 共 益 費 や 管 理 費 の 支 払 いも 地 代 家 賃 勘 定 にまとめて 計 上 します 11

10 机 やパソコンを 購 入 したとき 新 事 務 所 への 引 越 しにあたり 10 月 15 日 に 次 のような 設 備 を 購 入 しました 納 品 書 名 称 / 仕 様 数 量 単 価 金 額 < 応 接 セット> 応 接 テーブル 1 台 200,000 応 接 ソファー 4 脚 30,000 120,000 < 備 品 関 係 > パソコン 3 台 150,000 450,000 < 合 計 > 770,000 日 付 :10/15 借 方 勘 定 科 目 借 方 金 額 貸 方 勘 定 科 目 貸 方 金 額 摘 要 工 具 器 具 備 品 320,000 普 通 預 金 770,000 応 接 セット 消 耗 品 費 450,000 パソコン(3 台 ) 法 人 が 取 得 した 備 品 などの 減 価 償 却 資 産 は その 取 得 価 額 に 応 じて 取 り 扱 いが 異 なりま す ( 取 り 扱 いの 違 いについては 第 2 章 の3を 参 照 してください ) また 取 得 価 額 を 算 出 する 基 準 は 一 組 単 位 となっています 応 接 セット 等 は テーブル とイスで1つのセットとなりますので 320,000 円 となり 工 具 器 具 備 品 勘 定 ( 固 定 資 産 )に 計 上 します 一 方 パソコンは3 台 の 合 計 金 額 が 300,000 以 上 となっていますが 1 台 の 金 額 が150,000 円 となっているため 中 小 企 業 者 の 特 例 により 消 耗 品 費 勘 定 ( 費 用 )に 計 上 する ことができます 12

11 エアコンなどを 修 理 したとき エアコンの 調 子 が 悪 いため 修 理 をし 10 月 31 日 に 次 のとおり 支 払 いました 領 収 書 品 名 金 額 ( 税 込 ) エアコンクリーニング 30,000 部 品 交 換 50,000 部 品 増 設 240,000 合 計 320,000 日 付 :10/31 借 方 勘 定 科 目 借 方 金 額 貸 方 勘 定 科 目 貸 方 金 額 摘 要 消 耗 品 費 80,000 普 通 預 金 320,000 エアコンクリーニング 代 工 具 器 具 備 品 240,000 エアコン 部 品 増 設 代 建 物 や 附 属 設 備 機 械 装 置 などには 高 額 な 修 繕 費 がかかることがあります この 修 理 や 改 良 のための 支 出 のうち 事 例 のエアコンの 増 設 のように 固 定 資 産 の 価 値 を 高 める または その 耐 久 性 を 増 すことになると 認 められる 部 分 は 資 本 的 支 出 として 固 定 資 産 に 計 上 し なければなりません また 逆 に 少 額 な 修 繕 費 (1つの 修 理 に 要 した 費 用 が20 万 円 未 満 )や 周 期 の 短 い 修 繕 費 (おおむね3 年 以 内 の 期 間 を 周 期 として 修 繕 されるもの)は 資 本 的 支 出 とせず 修 繕 費 として 費 用 計 上 できるなど 細 かい 取 り 扱 いがあります 修 繕 費 の 支 払 いが 発 生 したら 請 求 書 や 領 収 書 からその 修 繕 内 容 を 確 認 しましょう 13

12 掛 代 金 を 支 払 ったとき 仕 入 先 へ 買 掛 金 50,000 円 を 振 込 ( 手 数 料 相 手 負 担 )により 支 払 いました 年 月 日 記 号 お 引 出 し 金 額 ( 円 ) お 預 入 れ 金 額 ( 円 ) 残 高 ( 円 ) 1 25-3-10 振 替 普 通 預 金 利 息 120 1,000,125 2 25-4-30 振 込 カ) 99,580 1,099,705 3 25-5-5 振 込 49,580 カ) 1,050,125 4 5 25-5-5 420 振 込 手 数 料 1,049,705 日 付 :5/5 普 通 預 金 5 借 方 勘 定 科 目 借 方 金 額 貸 方 勘 定 科 目 貸 方 金 額 摘 要 買 掛 金 50,000 普 通 預 金 49,580 買 掛 金 の 支 払 普 通 預 金 420 買 掛 金 の 支 払 掛 代 金 の 支 払 の 際 の 振 込 手 数 料 を 相 手 負 担 としているときは 振 込 手 数 料 部 分 は 支 払 手 数 料 勘 定 ではなく 買 掛 金 勘 定 となることに 注 意 して 下 さい 14