平 成 28 年 度 償 却 資 産 ( 固 定 資 産 税 ) 申 告 の 手 引 き 平 素 は 税 務 行 政 に 格 別 のご 協 力 をいただき 厚 くお 礼 申 し 上 げます さて 八 尾 市 に 事 業 用 資 産 ( 償 却 資 産 )をお 持 ちの 方 は 毎 年 1 月 1 日 現 在 の 所 有 状 況 について 申 告 いただくことになります ( 地 方 税 法 第 383 条 ) 平 成 28 年 度 償 却 資 産 申 告 書 を 郵 送 いたしますので 提 出 期 限 までにご 提 出 ください 期 限 近 くは 窓 口 が 大 変 混 雑 いたします お 早 めの 来 庁 もしくは 郵 送 でのご 提 出 をお 願 いします 申 告 書 の 提 出 期 限 平 成 28 年 2 月 1 日 ( 月 ) 申 告 書 の 提 出 先 お 問 い 合 わせ 先 581-0003 大 阪 府 八 尾 市 本 町 1 丁 目 1 番 1 号 八 尾 市 財 政 部 資 産 税 課 課 税 係 ( 償 却 資 産 担 当 ) TEL(072)924-3844 FAX(072)924-8838 八 尾 市 ホームページ http:// www.city.yao.osaka.jp/ 資 産 税 課 メールアドレス sisan@city.yao.osaka.jp
1 償 却 資 産 とは 1. 償 却 資 産 とは 償 却 資 産 とは 土 地 家 屋 以 外 の 事 業 用 の 資 産 です 具 体 的 には 工 場 や 商 店 などを 経 営 している 方 や 駐 車 場 アパートなどを 賃 貸 している 方 が その 事 業 のた めに 用 いる 構 築 物 機 械 工 具 器 具 備 品 等 をいいます この 事 業 のために 用 いる とは 事 業 として 他 人 に 資 産 を 賃 貸 している 場 合 も 含 めます 償 却 資 産 は 土 地 家 屋 と 同 じく 固 定 資 産 税 が 課 税 されますが 土 地 家 屋 のような 登 記 制 度 がないため 所 有 者 による 申 告 が 必 要 となります 申 告 の 際 は 資 産 ごとに 次 の 項 目 を 記 入 いただくことになります < 資 産 ごとの 申 告 項 目 > 資 産 の 名 称 取 得 した 資 産 の 呼 び 名 呼 称 取 得 年 月 資 産 取 得 時 の 年 月 取 得 価 額 資 産 取 得 時 の 金 額 (P3 参 照 ) 耐 用 年 数 固 定 資 産 が 物 理 的 経 済 的 に 使 用 可 能 な 年 数 ( 法 令 の 定 めあり P3 参 照 ) 償 却 資 産 の 種 類 具 体 例 については 別 表 1~3(P11 ~ 13)を ご 参 照 ください 2. 償 却 資 産 の 範 囲 償 却 資 産 の 対 象 となる 資 産 1 月 1 日 現 在 事 業 の 用 に 供 している 資 産 ( 減 価 償 却 額 ( 費 )が 法 人 税 法 又 は 所 得 税 法 の 規 定 による 所 得 の 計 算 上 損 金 又 は 必 要 経 費 に 算 入 されるもの) 償 却 済 資 産 ( 耐 用 年 数 を 経 過 した 資 産 ) 中 小 企 業 等 が 取 得 価 額 30 万 円 未 満 の 減 価 償 却 資 産 について 損 金 算 入 の 特 例 を 適 用 した 資 産 建 設 仮 勘 定 資 産 簿 外 資 産 福 利 厚 生 の 用 に 供 する 資 産 遊 休 未 稼 働 資 産 (1 月 1 日 現 在 で 稼 働 していないが いつでも 稼 働 しうる 状 態 の 資 産 ) 改 良 費 移 設 費 ( 申 告 の 際 は 本 体 の 名 称 に 改 良 費 移 設 費 とあわせて 記 入 してください ) 償 却 資 産 の 対 象 とならない 資 産 無 形 減 価 償 却 資 産 ( 特 許 権 実 用 新 案 権 等 ) 自 動 車 税 軽 自 動 車 税 の 対 象 となるもの( 小 型 フォークリフト 原 動 機 付 自 転 車 等 ) 繰 延 資 産 ( 創 立 費 開 業 費 開 発 費 負 担 金 権 利 金 等 ) 建 物 附 属 設 備 特 定 附 帯 設 備 の 取 り 扱 いについて 自 己 所 有 家 屋 に 取 り 付 けた 建 物 附 属 設 備 固 定 資 産 税 においては 次 のとおり 家 屋 と 償 却 資 産 に 区 分 して 取 り 扱 われます 別 表 3 家 屋 と 償 却 資 産 の 区 分 表 (P13)をご 参 照 ください 償 却 資 産 家 屋 単 に 移 動 を 防 止 する 目 的 のみで 家 屋 に 取 り 付 けられたもの 独 立 した 機 器 としての 性 格 が 強 いもの 家 屋 の 所 有 者 が 所 有 し 家 屋 と 構 造 上 一 体 となって 家 屋 の 効 用 を 高 めるもの 例 屋 内 電 気 設 備 屋 内 ガス 設 備 屋 内 給 排 水 設 備 衛 生 設 備 火 災 報 知 設 備 空 調 設 備 等 借 家 に 取 り 付 けた 建 物 附 属 設 備 ( 特 定 附 帯 設 備 ) 賃 貸 ビルなどを 借 り 受 けて 事 業 をされている 方 (テナント)が 自 らの 事 業 を 営 むために 取 り 付 けた 電 気 設 備 ガス 設 備 給 排 水 設 備 衛 生 設 備 等 や 外 壁 内 壁 天 井 床 などの 仕 上 げ 及 び 建 具 配 線 配 管 等 ( 特 定 附 帯 設 備 )は 賃 借 人 (テナント)の 償 却 資 産 として 取 り 扱 われます 特 定 の 生 産 又 は 業 務 用 の 設 備 の 取 り 扱 い 次 のような 資 産 は 償 却 資 産 として 取 り 扱 われます 1 特 定 の 生 産 用 の 設 備 工 場 における 機 械 の 動 力 源 としてのボイラー 動 力 配 線 受 変 電 設 備 発 電 設 備 蓄 電 池 設 備 紡 績 業 精 密 機 械 工 業 フィルム 製 造 業 等 における 製 造 工 場 内 の 空 調 設 備 及 び 集 塵 設 備 2 特 定 の 業 務 用 の 設 備 工 場 等 の 生 産 ライン 用 リフト 及 びベルトコンベアー 設 備 冷 凍 冷 蔵 倉 庫 製 氷 業 の 冷 凍 冷 蔵 設 備 ( 配 管 を 含 み 断 熱 材 及 び 防 熱 ドアーを 除 きます ) ホテル 旅 館 飲 食 店 病 院 等 において 顧 客 の 求 めに 応 じて 飲 食 物 を 調 理 するための 厨 房 設 備 映 画 館 演 劇 場 興 行 場 のスクリーン( 映 写 用 ) 設 備 及 び 局 所 照 明 器 具 (スポットライト) 1
2 申 告 について 1. 申 告 が 必 要 な 方 平 成 28 年 1 月 1 日 現 在 八 尾 市 内 に 事 業 用 資 産 を 所 有 されている 方 は 申 告 が 必 要 です 2. 申 告 書 の 記 入 と 提 出 について 申 告 対 象 となる 償 却 資 産 の 確 認 1-2. 償 却 資 産 の 範 囲 (P1) 別 表 1~3(P11 ~ 13)を 確 認 の 上 申 告 書 等 を 作 成 してください 申 告 書 等 の 記 入 方 法 償 却 資 産 申 告 書 の 記 入 のしかた 種 類 別 明 細 書 の 記 入 のしかた (P7~ 10)をご 参 照 ください 申 告 書 等 の 提 出 方 法 郵 送 ( 同 封 の 返 信 用 封 筒 をご 利 用 ください ) 資 産 税 課 窓 口 への 持 参 地 方 税 電 子 申 告 (eltax) インターネットによる 電 子 申 告 をご 利 用 ください! 手 続 きが 必 要 です 詳 しい 情 報 は 次 のホームページをご 確 認 ください http://www.eltax.jp/ 申 告 方 式 申 告 する 方 申 告 する 資 産 提 出 書 類 全 資 産 申 告 自 社 様 式 で 申 告 される 方 平 成 27 年 1 月 2 日 以 降 に 新 規 に 事 業 を 開 始 された 方 申 告 がもれていた 方 平 成 28 年 1 月 1 日 現 在 所 有 の 全 資 産 償 却 資 産 申 告 書 ( 草 色 ) 種 類 別 明 細 書 ( 増 加 資 産 全 資 産 用 )( 草 色 ) ( 自 社 の 様 式 で 提 出 される 場 合 でも 八 尾 市 から 送 付 した 申 告 書 を 添 付 してください ) 増 加 減 少 資 産 申 告 平 成 27 年 1 月 2 日 以 降 で 資 産 の 増 加 減 少 のあった 方 耐 用 年 数 省 令 の 改 正 により 資 産 の 耐 用 年 数 に 変 更 があった 方 平 成 27 年 1 月 2 日 から 平 成 28 年 1 月 1 日 までに 増 加 又 は 減 少 した 資 産 平 成 27 年 1 月 1 日 以 前 に 取 得 した 資 産 で 申 告 もれ 等 が あった 資 産 償 却 資 産 申 告 書 ( 草 色 ) 種 類 別 明 細 書 ( 増 加 資 産 全 資 産 用 )( 草 色 ) ( 印 字 されている 資 産 は 前 年 度 までに 申 告 された 資 産 で す 異 動 した 資 産 を 修 正 し 変 更 ページのみ 提 出 してく ださい ) 平 成 27 年 1 月 2 日 以 降 で 資 産 の 増 加 減 少 のなかった 方 償 却 資 産 申 告 書 ( 草 色 ) 次 のものを 持 参 いただければ 資 産 税 課 ( 市 役 所 本 館 2 階 4 番 窓 口 )で 申 告 を 済 ませることができます 印 鑑 ( 代 表 者 印 ) 固 定 資 産 台 帳 所 得 税 青 色 申 告 決 算 書 又 は 収 支 内 訳 書 法 人 の 場 合 は 法 人 税 申 告 書 の 別 表 16(1)~(9) 減 価 償 却 資 産 の 詳 細 がわかる 書 類 申 告 時 の 注 意 事 項 とお 願 い 次 の 場 合 も 償 却 資 産 申 告 書 の 17 備 考 ( 添 付 書 類 等 ) 欄 を 記 入 の 上 申 告 書 の 提 出 が 必 要 です 事 例 平 成 27 年 1 月 2 日 以 降 に 取 得 処 分 した 資 産 が 無 い 事 業 廃 止 八 尾 市 内 の 事 業 所 を 撤 退 申 告 対 象 資 産 が 無 い 17 備 考 ( 添 付 書 類 等 ) 欄 記 入 事 項 前 年 度 より 資 産 の 増 減 がありません に [ 異 動 事 項 ] の 該 当 項 目 を 異 動 年 月 日 等 を 記 入 余 白 に その 旨 を 記 入 個 人 から 法 人 へ 変 更 余 白 に その 旨 と 異 動 年 月 日 を 記 入 の 上 申 告 書 を 個 人 法 人 分 それぞれ 提 出 してください テナント 等 の 場 合 は 特 定 附 帯 設 備 も 含 めて 申 告 してください 特 定 附 帯 設 備 の 耐 用 年 数 は 所 得 税 又 は 法 人 税 の 申 告 と 同 じ 耐 用 年 数 を 使 用 してください 八 尾 市 では 申 告 受 付 をバーコードで 管 理 しております 八 尾 市 から 送 付 した 申 告 書 以 外 ( 自 社 様 式 )で 申 告 される 場 合 は 八 尾 市 から 送 付 した 申 告 書 ( 記 入 不 要 )もあわせて 提 出 してください 申 告 書 控 の 返 送 を 希 望 される 方 は 必 ず 返 信 用 封 筒 に 切 手 を 貼 付 したものをあわせて 提 出 してください 2
3. 取 得 価 額 と 耐 用 年 数 について (1) 取 得 価 額 とは 取 得 価 額 とは 償 却 資 産 を 取 得 するために 支 出 した 金 額 をいい 引 取 運 賃 荷 役 費 運 送 保 険 料 関 税 その 他 償 却 資 産 を 事 業 の 用 に 供 するために 直 接 要 した 費 用 を 含 みます 取 得 価 額 の 算 出 方 法 は 法 人 税 又 は 所 得 税 の 取 り 扱 いと 同 様 ですが 圧 縮 記 帳 は 認 められていません (2) 耐 用 年 数 とは 耐 用 年 数 とは 償 却 資 産 が 物 理 的 経 済 的 に 使 用 可 能 な 年 数 をいい 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 )の 評 価 にも 用 い られるものです 資 産 ごとの 耐 用 年 数 は 減 価 償 却 資 産 の 耐 用 年 数 等 に 関 する 省 令 ( 昭 和 40 年 大 蔵 省 令 第 15 号 ) ( 以 下 耐 用 年 数 省 令 といいます )をご 確 認 ください (3) 改 正 耐 用 年 数 とは 平 成 20 年 度 税 制 改 正 において 耐 用 年 数 省 令 が 改 正 され 機 械 及 び 装 置 を 中 心 に 実 態 に 即 した 使 用 年 数 を 基 に 資 産 区 分 が 整 理 されるとともに 法 定 耐 用 年 数 の 見 直 しが 行 われました 法 定 耐 用 年 数 の 見 直 しにより 変 更 と なったものを 改 正 耐 用 年 数 といいます 平 成 21 年 1 月 1 日 以 前 に 所 有 の 償 却 資 産 で 改 正 耐 用 年 数 がある 場 合 は その 旨 をご 申 告 ください ( 記 入 方 法 等 ) 八 尾 市 の 申 告 書 を 使 用 する 場 合 種 類 別 明 細 書 ( 増 加 資 産 全 資 産 用 )の 記 入 のしかた 8 改 正 耐 用 年 数 (P10) 自 社 様 式 の 申 告 書 を 使 用 する 場 合 種 類 別 明 細 書 ( 全 資 産 用 )の 摘 要 欄 に 耐 用 年 数 を 変 更 する 旨 を 記 入 の 上 変 更 が 生 じる 年 度 ごとに 修 正 申 告 を 提 出 してください ( 改 正 耐 用 年 数 のある 資 産 の 評 価 額 の 計 算 例 ) 平 成 18 年 4 月 に 次 の 設 備 を 10,000,000 円 で 取 得 した 場 合 設 備 の 種 類 :( 改 正 後 ) 別 表 第 二 23 輸 送 用 機 械 器 具 製 造 業 用 設 備 の 9 年 ( 減 価 残 存 率 0.774) ( 改 正 前 ) 旧 275 自 動 車 製 造 設 備 の 10 年 ( 減 価 残 存 率 0.794) 初 年 度 は 0.897 年 度 取 得 価 額 (20 年 度 以 降 は 前 年 度 評 価 額 ) 減 価 残 存 率 評 価 額 平 成 19 年 度 10,000,000 円 0.897 8,970,000 円 平 成 20 年 度 8,970,000 円 0.794 7,122,180 円 平 成 21 年 度 7,122,180 円 0.774 5,512,567 円 平 成 22 年 度 5,512,567 円 0.774 4,266,726 円 (4) 耐 用 年 数 の 短 縮 等 について 法 人 税 法 又 は 所 得 税 法 の 規 定 による 耐 用 年 数 の 短 縮 増 加 償 却 陳 腐 化 資 産 の 一 時 償 却 の 適 用 を 受 けた 償 却 資 産 は 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 )においても 適 用 を 受 けることができます 下 記 に 該 当 する 資 産 を 申 告 される 方 は 種 類 別 明 細 書 ( 増 加 資 産 全 資 産 用 )の 該 当 する 資 産 の 摘 要 欄 に 次 の 事 項 ( 赤 枠 内 )を 記 入 の 上 添 付 資 料 もあわせて 提 出 してください 記 入 する 事 項 所 轄 添 付 資 料 ( 写 しでも 可 ) 耐 用 年 数 の 短 縮 陳 腐 化 資 産 の 一 時 償 却 増 加 償 却 耐 用 年 数 の 確 認 管 轄 の 税 務 署 耐 用 年 数 短 縮 の 承 認 通 知 書 陳 腐 化 資 産 の 償 却 限 度 額 の 特 例 の 承 認 通 知 書 増 加 償 却 の 届 出 書 耐 用 年 数 の 確 認 に 関 する 届 出 書 3
4. 非 課 税 課 税 標 準 の 特 例 等 (1) 非 課 税 の 規 定 について 地 方 税 法 第 348 条 同 法 附 則 第 14 条 の 規 定 に 該 当 する 償 却 資 産 は 固 定 資 産 税 が 非 課 税 になります (2) 課 税 標 準 の 特 例 について 特 例 が 適 用 される 設 備 に 対 しては 地 方 税 法 第 349 条 の3 及 び 同 法 附 則 第 15 条 の 規 定 に 基 づき 課 税 標 準 の 特 例 を 設 け 税 負 担 の 軽 減 等 が 図 られています 該 当 する 資 産 を 所 有 されている 方 は 種 類 別 明 細 書 ( 増 加 資 産 全 資 産 用 )にその 名 称 等 を 記 入 するとともに 摘 要 欄 に 特 例 資 産 と 記 入 し 該 当 資 産 の 確 認 ができる 書 類 等 を 添 付 してください 特 例 資 産 の 種 類 等 ( 平 成 27 年 10 月 現 在 ) 一 部 抜 粋 種 類 特 例 割 合 取 得 期 間 適 用 期 間 水 質 汚 濁 防 止 法 による 汚 水 又 は 廃 液 処 理 施 設 1/3 ( ) 大 気 汚 染 防 止 法 による 指 定 物 質 の 排 出 抑 制 施 設 土 壌 汚 染 対 策 法 による 特 定 有 害 物 質 の 排 出 抑 制 施 設 1/2 ( ) 平 成 26 年 4 月 1 日 から 平 成 28 年 3 月 31 日 まで 期 限 なし 下 水 道 法 による 公 共 下 水 道 の 使 用 者 が 設 置 した 除 害 施 設 3/4 ( ) 平 成 26 年 4 月 1 日 から 平 成 30 年 3 月 31 日 まで 平 成 24 年 5 月 29 日 から 平 成 28 年 3 月 31 日 まで 平 成 26 年 4 月 1 日 から 平 成 29 年 3 月 31 日 まで 再 生 可 能 エネルギー 発 電 設 備 ( 発 電 出 力 量 が10kW 以 上 ) 自 然 冷 媒 を 利 用 した 一 定 の 業 務 冷 凍 冷 蔵 機 器 (ノンフロン 製 品 ) 2/3 3/4 ( ) 3 年 間 わがまち 特 例 特 例 割 合 を 各 自 治 体 の 条 例 で 定 めることとされており 八 尾 市 市 税 条 例 にて 定 めた 割 合 となっています 再 生 可 能 エネルギー 発 電 設 備 ( 太 陽 光 発 電 設 備 等 )について (1) 設 置 者 及 び 用 途 別 による 償 却 資 産 申 告 の 有 無 について 設 置 者 用 途 申 告 の 必 要 の 有 無 法 人 個 人 事 業 主 事 業 用 として 全 量 売 電 事 業 で 使 用 した 電 力 の 余 剰 売 電 全 て 事 業 で 使 用 ( 売 電 しない) 売 電 の 有 無 や 方 法 にかかわらず 設 備 は 事 業 用 資 産 となるため 申 告 が 必 要 です 個 人 ( 住 宅 用 ) 10kW 以 上 ( 全 量 余 剰 売 電 ) 10kW 未 満 ( 余 剰 売 電 ) 家 庭 用 として 使 用 ( 売 電 しない) 売 電 自 体 が 事 業 となり 設 備 は 事 業 用 資 産 と なるため 申 告 が 必 要 です 設 備 は 事 業 用 資 産 とはならないため 申 告 は 不 要 です (2) 課 税 標 準 の 特 例 について 再 生 可 能 エネルギーの 固 定 価 格 買 取 制 度 の 認 定 を 受 けて 取 得 した 再 生 可 能 エネルギー 発 電 設 備 は 課 税 標 準 の 特 例 措 置 ( 詳 細 は 上 表 特 例 資 産 の 種 類 等 を 参 照 )があります その 他 非 課 税 資 産 特 例 資 産 等 についてご 不 明 な 点 がありましたら 資 産 税 課 までお 問 い 合 わせください 4
5. 国 税 との 取 り 扱 いの 違 い 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 )は 資 産 課 税 としての 性 格 を 踏 まえ 国 税 ( 所 得 税 法 人 税 )の 取 り 扱 いと 異 なる 部 分 があります 次 の 注 意 点 等 をご 参 照 ください 項 目 国 税 ( 所 得 税 法 人 税 ) 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 ) 償 却 計 算 の 期 間 事 業 年 度 暦 年 ( 賦 課 期 日 制 度 ) 定 額 法 定 率 法 の 選 択 制 ( 平 成 10 年 4 月 以 降 に 取 得 された 建 物 減 価 償 却 の 方 法 は 定 額 法 のみ) 定 率 法 のみ 定 率 法 を 選 択 した 場 合 ( 減 価 率 旧 定 率 法 で 使 用 する 平 成 19 年 3 月 31 日 以 前 に 取 得 された 資 償 却 率 と 同 じ) 産 は 旧 定 率 法 を 適 用 平 成 19 年 4 月 1 日 以 降 に 取 得 された 資 産 は 定 率 法 (250% 定 率 法 ) を 適 用 前 年 中 の 新 規 取 得 資 産 月 割 償 却 半 年 償 却 (1/2) 圧 縮 記 帳 認 められます 認 められません( 注 1) 特 別 償 却 割 増 償 却 認 められます ( 租 税 特 別 措 置 法 ) 認 められません 評 価 額 の 最 低 限 度 額 備 忘 価 額 (1 円 )まで 取 得 価 額 の100 分 の5 改 良 費 区 分 評 価 ( 改 良 を 加 えられた 資 産 と 合 算 評 価 ( 資 本 的 支 出 ) 改 良 費 を 区 分 して 評 価 ) 少 額 資 産 の 取 り 扱 いについて 耐 用 年 数 が1 年 以 上 で かつ 取 得 価 額 が 少 額 である 資 産 の 取 り 扱 いは 次 のとおりです 資 産 の 取 得 時 期 取 得 価 額 国 税 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 ) ア 平 成 元 年 3 月 31 日 以 前 10 万 円 以 上 個 平 成 元 年 4 月 1 日 から 申 告 対 象 イ 20 万 円 以 上 平 成 10 年 12 月 31 日 まで 人 減 価 償 却 10 万 円 以 上 申 告 対 象 ウ 平 成 11 年 1 月 1 日 以 降 20 万 円 未 満 ( 但 し 3 年 一 括 償 却 資 産 は 対 象 外 ) 20 万 円 以 上 申 告 対 象 上 記 取 得 価 額 に 満 たない 資 産 は 国 税 の 取 り 扱 い 上 必 要 経 費 とされ 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 )の 対 象 外 となります エ 法 オ 人 少 額 の 減 価 償 却 資 産 法 人 のみ ( 使 用 可 能 期 間 が1 年 未 満 又 は 取 得 価 額 が10 万 円 未 満 の 資 産 ) 一 括 償 却 資 産 ( 取 得 価 額 が20 万 円 未 満 の 減 価 償 却 資 産 ) 中 小 企 業 等 が 取 得 価 額 30 万 円 未 満 の 減 価 償 却 資 産 について 損 金 算 入 の 特 例 を 適 用 した 資 産 カ 資 産 の 取 得 時 期 取 得 価 額 国 税 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 ) 平 成 元 年 3 月 31 日 以 前 10 万 円 未 満 損 金 算 入 申 告 対 象 外 10 万 円 以 上 減 価 償 却 申 告 対 象 平 成 10 年 3 月 31 日 以 前 に 開 始 20 万 円 未 満 損 金 算 入 申 告 対 象 外 された 事 業 年 度 に 取 得 した 資 産 20 万 円 以 上 減 価 償 却 申 告 対 象 ( 但 し エは 除 く) 10 万 円 未 満 損 金 算 入 申 告 対 象 外 平 成 10 年 4 月 1 日 以 降 に 開 始 された 事 業 年 度 に 取 得 した 資 産 損 金 算 入 が 可 能 ( 法 人 税 法 施 行 令 第 133 条 又 は 所 得 税 法 施 行 令 第 138 条 ) 3 年 間 で 損 金 算 入 が 可 能 ( 法 人 税 法 施 行 令 第 133 条 の2 又 は 所 得 税 法 施 行 令 第 139 条 ) 損 金 算 入 が 可 能 ( 租 税 特 別 措 置 法 第 28 条 の2 又 は 同 法 第 67 条 の5) 10 万 円 以 上 20 万 円 未 満 5 減 価 償 却 20 万 円 以 上 申 告 対 象 損 金 算 入 したものは 課 税 対 象 外 に なります( 注 2) 損 金 算 入 したものは 課 税 対 象 外 に なります( 注 2) 課 税 対 象 になります( 注 3) ( 注 1) 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 )では 国 庫 補 助 金 等 の 交 付 を 受 けて 購 入 した 資 産 について 圧 縮 記 帳 は 認 められておりませんので 国 庫 補 助 金 等 を 含 めた 金 額 を 取 得 価 額 としてください ( 注 2) 本 来 の 耐 用 年 数 を 用 いて 毎 年 減 価 償 却 する 場 合 は 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 )の 課 税 対 象 となります ( 注 3) 中 小 企 業 等 が30 万 円 未 満 の 減 価 償 却 資 産 を 取 得 した 場 合 国 税 においては その 全 額 を 必 要 経 費 に 算 入 又 は 損 金 算 入 させる 特 例 を 適 用 できますが これは 国 税 のみに 適 用 される 特 例 措 置 です 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 )においては 特 例 が 適 用 された 資 産 も 課 税 対 象 になりますので 本 来 の 耐 用 年 数 を 記 入 の 上 申 告 してください 申 告 対 象 ( 但 し 3 年 一 括 償 却 資 産 は 対 象 外 )
3 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 )の 評 価 額 の 計 算 方 法 償 却 資 産 の 評 価 について 資 産 ごとの 取 得 価 額 取 得 年 月 耐 用 年 数 から 資 産 の 評 価 額 を 計 算 します ⑴ 前 年 中 に 取 得 したもの( 平 成 27 年 1 月 2 日 から 平 成 28 年 1 月 1 日 まで) 取 得 価 額 (1- 耐 用 年 数 に 応 ずる 減 価 率 1/2)= 評 価 額 ⑵ 前 年 前 に 取 得 したもの( 平 成 27 年 1 月 1 日 以 前 ) 前 年 度 の 評 価 額 (1- 耐 用 年 数 に 応 ずる 減 価 率 )= 評 価 額 ( 具 体 例 ) 取 得 価 額 10,000,000 円 取 得 年 月 平 成 25 年 3 月 耐 用 年 数 5 年 ( 減 価 率 0.369) 減 価 率 等 はページ 下 部 の 減 価 残 存 率 表 をご 参 照 ください 1 2 年 度 取 得 価 額 ( 次 年 度 以 降 は 前 年 度 評 価 額 ) 減 価 残 存 率 評 価 額 平 成 26 年 度 10,000,000 円 (1-0.369 1/2) = 8,150,000 円 平 成 27 年 度 8,150,000 円 (1-0.369) = 5,142,650 円 平 成 28 年 度 5,142,650 円 (1-0.369) = 3,245,012 円 平 成 33 年 度 514,437 円 (1-0.369) < 500,000 円 毎 年 1の 方 法 により 減 価 させて 計 算 します(1 円 未 満 切 捨 て) 耐 用 年 数 を 超 えて 所 有 している 資 産 についても 同 様 に 評 価 額 を 計 算 します なお 評 価 額 が 取 得 価 額 の5%を 下 回 る 場 合 は 取 得 価 額 の5%が 評 価 額 となります (2) ( 上 記 の 例 では 平 成 33 年 度 において 514,437 円 (1-0.369)=324,609 円 となり 取 得 価 額 の5%である500,000 円 を 下 回 るため 取 得 価 額 の5%である500,000 円 が 評 価 額 となります また 資 産 を 所 有 されているかぎりは 平 成 34 年 度 以 降 についても 同 様 の 理 由 により 500,000 円 が 評 価 額 となります ) ( 参 考 ) 減 価 残 存 率 表 ( 旧 定 率 法 の 償 却 率 ) 耐 用 年 数 減 価 率 (r) 減 価 残 存 率 減 価 残 存 率 減 価 残 存 率 前 年 中 取 得 分 前 年 前 取 得 分 耐 用 減 価 率 耐 用 減 価 率 前 年 中 取 得 分 前 年 前 取 得 分 年 数 (r) 年 数 (r) 前 年 中 取 得 分 前 年 前 取 得 分 (1 -r/2) (1-r) (1 -r/2) (1-r) (1 -r/2) (1-r) - 21 0.104 0.948 0.896 41 0.055 0.972 0.945 2 0.684 0.658 0.316 22 0.099 0.950 0.901 42 0.053 0.973 0.947 3 0.536 0.732 0.464 23 0.095 0.952 0.905 43 0.052 0.974 0.948 4 0.438 0.781 0.562 24 0.092 0.954 0.908 44 0.051 0.974 0.949 5 0.369 0.815 0.631 25 0.088 0.956 0.912 45 0.050 0.975 0.950 6 0.319 0.840 0.681 26 0.085 0.957 0.915 46 0.049 0.975 0.951 7 0.280 0.860 0.720 27 0.082 0.959 0.918 47 0.048 0.976 0.952 8 0.250 0.875 0.750 28 0.079 0.960 0.921 48 0.047 0.976 0.953 9 0.226 0.887 0.774 29 0.076 0.962 0.924 49 0.046 0.977 0.954 10 0.206 0.897 0.794 30 0.074 0.963 0.926 50 0.045 0.977 0.955 11 0.189 0.905 0.811 31 0.072 0.964 0.928 51 0.044 0.978 0.956 12 0.175 0.912 0.825 32 0.069 0.965 0.931 52 0.043 0.978 0.957 13 0.162 0.919 0.838 33 0.067 0.966 0.933 53 0.043 0.978 0.957 14 0.152 0.924 0.848 34 0.066 0.967 0.934 54 0.042 0.979 0.958 15 0.142 0.929 0.858 35 0.064 0.968 0.936 55 0.041 0.979 0.959 16 0.134 0.933 0.866 36 0.062 0.969 0.938 56 0.040 0.980 0.960 17 0.127 0.936 0.873 37 0.060 0.970 0.940 57 0.040 0.980 0.960 18 0.120 0.940 0.880 38 0.059 0.970 0.941 58 0.039 0.980 0.961 19 0.114 0.943 0.886 39 0.057 0.971 0.943 59 0.038 0.981 0.962 20 0.109 0.945 0.891 40 0.056 0.972 0.944 60 0.038 0.981 0.962 rとは 当 該 償 却 資 産 の 耐 用 年 数 に 応 ずる 減 価 率 です 6
にしほんまち 7
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別 表 1 償 却 資 産 の 種 類 と 具 体 例 1. 建 築 資 産 の 種 類 構 築 物 物 建 物 附 属 設 備 2. 機 械 及 び 装 置 具 体 例 外 構 工 事 (ネオンサイン 屋 上 看 板 等 の 広 告 設 備 外 灯 舗 装 路 面 庭 園 門 塀 緑 化 施 設 等 ) その 他 土 地 に 定 着 している 土 木 設 備 等 建 築 設 備 受 変 電 設 備 内 装 内 部 造 作 等 別 表 3 家 屋 と 償 却 資 産 の 区 分 表 (P13)をご 参 照 ください 印 刷 機 械 工 作 機 械 電 気 機 械 搬 送 機 械 (ホイスト コンベアー 起 重 機 等 ) その 他 物 品 の 製 造 加 工 修 理 用 機 械 及 び 装 置 機 械 式 駐 車 場 設 備 等 3. 船 舶 モーターボート 等 4. 航 空 機 飛 行 機 ヘリコプター グライダー 等 5. 車 両 及 び 運 搬 具 フォークリフト 土 木 建 設 機 械 (ロードローラー ショベルローラー ブ ルドーザー パワーショベル その 他 の 自 走 式 作 業 機 械 ) 等 の 大 型 特 殊 自 動 車 ( 下 記 < 参 考 > 参 照 ) 台 車 構 内 運 搬 車 等 自 動 車 税 軽 自 動 車 税 の 対 象 となるものは 除 きます 6. 工 具 器 具 及 び 備 品 測 定 工 具 切 削 工 具 応 接 セット 机 椅 子 金 庫 その 他 事 務 機 器 エ アコン テレビ レジスター ショーケース 陳 列 ケース 冷 蔵 庫 自 動 販 売 機 理 美 容 機 器 医 療 用 機 器 その 他 測 定 通 信 光 学 機 器 遊 技 機 コピー 機 コンピューター 等 < 参 考 > 大 型 特 殊 自 動 車 について (1) 要 件 次 に 掲 げる 要 件 の 一 つでも 満 たす 場 合 は 大 型 特 殊 自 動 車 となり 申 告 が 必 要 です 自 動 車 の 長 さ:4.7mを 超 えるもの 自 動 車 の 幅 :1.7mを 超 えるもの 自 動 車 の 高 さ:2.8mを 超 えるもの 最 高 速 度 : 毎 時 15kmを 超 えるもの( 農 耕 作 業 用 は35km 以 上 ) (2) 分 類 番 号 大 型 特 殊 自 動 車 でナンバー 登 録 をしている 場 合 の 分 類 番 号 は 次 の 通 りです 建 設 機 械 : 0 00~09 000~099 そ の 他 : 9 90~99 900~999 例 大 阪 000 お 80-** 分 類 番 号 11
別 表 2 業 種 別 による 償 却 資 産 の 例 示 店 舗 種 類 具 体 例 各 業 種 共 通 駐 車 場 設 備 受 変 電 設 備 外 構 工 事 一 式 ネオンサイン 広 告 塔 中 央 監 視 制 御 装 置 看 板 簡 易 間 仕 切 応 接 セット ロッカー キャビネット エアコン パソコン コピー 機 レジスター 金 庫 冷 蔵 庫 冷 凍 庫 給 排 水 設 備 照 明 設 備 事 務 機 器 備 品 等 小 売 店 商 品 陳 列 ケース 陳 列 棚 台 自 動 販 売 機 日 よけ 等 飲 食 店 接 客 用 家 具 自 動 販 売 機 厨 房 設 備 カラオケセット テレビ 放 送 設 備 日 よけ 室 内 装 飾 品 等 理 容 業 美 容 業 パーマ 器 消 毒 殺 菌 器 サインポール 理 美 容 イス 洗 面 設 備 タオル 蒸 器 テレビ 等 クリーニング 業 洗 濯 機 脱 水 機 乾 燥 機 プレス 機 ビニール 包 装 設 備 等 製 パン 業 製 菓 業 窯 オーブン スライサー あん 練 機 ミキサー 厨 房 設 備 ビニール 包 装 機 等 医 療 業 不 動 産 賃 貸 業 各 種 医 療 機 器 (ベッド 手 術 台 X 線 装 置 分 娩 台 心 電 計 電 気 血 圧 計 保 育 器 脳 波 測 定 器 CT 装 置 MRI 装 置 各 種 検 査 機 器 ) 各 種 事 務 機 器 待 合 室 用 イス 等 駐 車 場 設 備 受 変 電 設 備 外 構 工 事 一 式 屋 外 設 備 特 定 附 帯 設 備 等 詳 しくは 別 表 3 家 屋 と 償 却 の 区 分 表 (P13)をご 確 認 ください 駐 車 場 事 業 舗 装 路 面 柵 駐 車 装 置 ( 機 械 設 備 ターンテーブル ) 駐 車 場 料 金 精 算 機 等 工 場 旋 盤 ボール 盤 プレス 機 金 型 洗 浄 給 水 設 備 構 内 舗 装 溶 接 機 貯 水 設 備 福 利 厚 生 設 備 等 木 工 業 帯 鋸 糸 鋸 丸 鋸 機 木 工 スライス 盤 カンナ 機 研 磨 盤 等 鉄 工 業 旋 盤 ボール 盤 スライス 盤 研 削 盤 鋸 盤 プレス 機 剪 断 機 溶 接 機 グラインダー 等 バー 喫 茶 軽 食 ステレオ ガスレンジ 自 動 食 器 洗 浄 器 製 氷 器 楽 器 ミラーボール 放 送 設 備 等 パ チ ン コ 店 ゲームセンター パチンコ 台 スロット 台 ゲームマシン 両 替 機 玉 貸 機 カード 発 行 機 島 台 店 内 放 送 設 備 防 犯 監 視 装 置 事 務 機 器 内 外 装 等 印 刷 業 各 種 印 刷 機 活 字 盤 鋳 造 機 裁 断 機 等 建 設 業 自 動 車 整 備 業 ガソリン 販 売 業 ホ テ ル 旅 館 ブロックゲージ ポンプ ポータブル 発 電 機 ブルドーザー パワーショベル コンクリー トカッター ミキサー 等 プレス スチームクリーナー オートリフト テスター オイルチェンジャー 充 電 器 洗 車 機 コンプレッサー 卓 上 ボール 盤 ジャッキ 溶 接 機 地 下 槽 ガソリン 計 量 器 地 下 タンク 自 動 販 売 機 独 立 キャノピー 等 ルームインジケータ 設 備 調 光 設 備 放 送 設 備 洗 濯 設 備 厨 房 設 備 カラオケセット カー テン テレビ ベッド ボイラー 等 食 肉 販 売 業 冷 凍 冷 蔵 設 備 冷 凍 冷 蔵 ケース 肉 切 機 ミンチ 機 等 テ ニ ス ク ラ ブ テニスコート フェンス オートテニス 設 備 ガット 張 機 人 工 芝 等 ゴ ル フ 練 習 場 フェンス ネット 設 備 芝 刈 機 ボール 洗 浄 機 ボール 自 動 貸 出 機 集 玉 設 備 等 カラオケボックス カラオケセット 接 客 用 家 具 等 12
別 表 3 家 屋 と 償 却 資 産 の 区 分 表 設 備 の 種 類 設 備 の 分 類 償 却 資 産 とするもの 家 屋 に 含 めるもの 内 装 造 作 床 壁 天 井 仕 上 店 舗 造 作 等 工 事 一 式 受 変 電 設 備 設 備 一 式 ( 配 線 配 管 を 含 む) 予 備 電 源 設 備 自 家 用 発 電 設 備 蓄 電 池 設 備 中 央 監 視 制 御 設 備 制 御 装 置 ( 配 線 等 を 含 む) 電 灯 照 明 設 備 屋 外 の 照 明 設 備 屋 内 の 照 明 設 備 電 力 引 込 設 備 引 込 開 閉 器 盤 及 び 屋 外 の 配 線 電 気 設 備 動 力 配 線 設 備 特 定 の 生 産 又 は 業 務 用 設 備 左 記 以 外 の 設 備 電 話 設 備 電 話 機 交 換 機 等 の 装 置 インターホン 設 備 電 気 時 計 設 備 拡 声 設 備 ITV 設 備 火 災 報 知 設 備 集 合 玄 関 機 時 計 配 電 盤 等 の 装 置 器 具 類 マイクロホン スピーカー アンプ 等 の 機 器 受 像 機 (テレビ) カメラ 配 線 左 記 以 外 の 設 備 設 備 一 式 給 排 水 設 備 ガス 設 備 屋 外 設 備 引 込 工 事 左 記 以 外 の 設 備 給 湯 設 備 局 所 式 給 湯 器 中 央 式 給 湯 設 備 衛 生 設 備 換 気 設 備 避 雷 設 備 設 備 一 式 空 調 設 備 ルームエアコン 家 屋 と 一 体 の 設 備 消 火 設 備 消 火 栓 設 備 のホース ノズル 消 火 器 消 火 栓 設 備 スプリンクラー 運 搬 設 備 厨 房 設 備 洗 濯 設 備 その 他 の 設 備 等 外 構 工 事 生 産 ライン 用 リフト 顧 客 の 求 めに 応 じる( 百 貨 店 旅 館 飲 食 店 病 院 等 )サービス 設 備 冷 凍 倉 庫 における 冷 凍 設 備 ろ 過 装 置 LAN 設 備 POS システム 広 告 塔 ネオ ンサイン 文 字 看 板 袖 看 板 簡 易 間 仕 切 機 械 式 駐 車 設 備 (ターンテーブルを 含 む) メールボックス カーテン ブラインド 等 工 事 一 式 ( 舗 装 植 栽 門 扉 側 溝 簡 易 ごみ 置 き 場 等 ) エレベーター リフト エスカ レーター ダムウェーター サービス 設 備 以 外 の 設 備 太 陽 光 発 電 設 備 右 記 以 外 の 設 備 屋 根 材 としているもの 家 屋 と 設 備 等 の 所 有 者 が 異 なる 場 合 は 表 中 の 家 屋 に 含 めるもの は 全 て 設 備 所 有 者 の 償 却 資 産 として 取 り 扱 われます 所 有 の 資 産 が 償 却 資 産 又 は 家 屋 のいずれに 該 当 するか 不 明 な 場 合 は 資 産 税 課 までお 問 い 合 わせください 13
4 よくあるご 質 問 Q1 以 前 から 申 告 していますが ここ1 年 間 は 資 産 の 購 入 や 廃 棄 はありません 資 産 の 入 れ 替 えが 無 い 場 合 にも 申 告 は 必 要 ですか? A1 必 要 です 地 方 税 法 第 383 条 の 規 定 により 毎 年 1 月 1 日 現 在 の 資 産 を1 月 31 日 までに 申 告 を 行 っ てください Q2 A2 八 尾 市 内 に 工 場 はありますが 本 社 は 八 尾 市 外 にあります 償 却 資 産 の 申 告 は 必 要 ですか? 必 要 です 償 却 資 産 の 申 告 は 資 産 が 所 在 する 市 町 村 へ 申 告 することになっています この 場 合 八 尾 市 内 の 工 場 に 設 置 している 償 却 資 産 のみ 八 尾 市 へ 申 告 を 行 ってください Q3 家 屋 と 償 却 資 産 の 区 分 について 教 えてください A3 別 表 3 家 屋 と 償 却 資 産 の 区 分 表 (P13)をご 参 照 ください Q4 テナント( 建 物 の 賃 借 人 )が 取 り 付 けた 設 備 は 誰 が 申 告 するのですか? A4 テナントの 方 の 所 有 資 産 として 申 告 する 必 要 があります 建 物 附 属 設 備 特 定 附 帯 設 備 の 取 り 扱 いについて (P1)をご 参 照 ください Q5 リース 資 産 は 誰 が 申 告 するのですか? A5 原 則 リース 会 社 となります ただし リース 期 間 経 過 後 に 無 償 譲 渡 や 名 目 的 料 金 による 再 リース など 所 有 権 移 転 が 決 まっている 資 産 については 資 産 を 借 り 受 けた 賃 借 人 の 所 有 資 産 と して 申 告 が 必 要 になります Q6 A6 少 額 資 産 は 申 告 の 対 象 になりますか? 地 方 税 法 上 の 少 額 資 産 にあたる 場 合 は 申 告 は 不 要 ですが 取 得 価 額 が20 万 円 以 上 の 資 産 に ついては 申 告 の 対 象 となる 場 合 があります 詳 しくは 少 額 資 産 の 取 り 扱 いについて (P5) をご 参 照 ください Q7 法 人 の 決 算 は3 月 ですが 償 却 資 産 の 申 告 書 の 提 出 期 限 は? A7 毎 年 1 月 31 日 ( 休 日 又 は 土 曜 日 にあたる 時 は その 翌 日 )が 提 出 期 限 となります 申 告 の 際 は 決 算 期 後 の 取 得 資 産 や 減 少 資 産 の 申 告 もれにご 注 意 ください Q8 法 人 の 決 算 では 減 価 償 却 を 行 っていませんが 償 却 資 産 の 申 告 は 必 要 ですか? A8 固 定 資 産 ( 償 却 資 産 )の 価 格 は 適 正 な 時 価 とされています したがって 減 価 償 却 の 有 無 に 関 わらず すべての 所 有 者 を 同 じ 条 件 のもとで 価 格 を 決 定 しますので 減 価 償 却 を 行 っていない 場 合 も 償 却 資 産 の 申 告 は 必 要 となります 14
5 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 )の 税 額 の 計 算 及 び 納 付 について (1) 税 額 について 次 の 算 式 により 税 額 を 算 出 します 税 額 = 課 税 標 準 額 税 率 (100 分 の1.4) 課 税 標 準 額 は 次 の 算 式 で 求 めます 課 税 標 準 額 = 評 価 額 課 税 標 準 の 特 例 率 課 税 標 準 の 特 例 の 適 用 がない 資 産 の 課 税 標 準 額 は 課 税 標 準 額 = 評 価 額 となります なお 課 税 標 準 額 の 合 計 が150 万 円 ( 免 税 点 ) 未 満 の 場 合 は 課 税 されませんが その 場 合 でも 毎 年 申 告 は 必 要 です (2) 納 税 通 知 書 の 交 付 と 納 期 について 5 月 上 旬 に 納 税 通 知 書 及 び 納 付 書 をお 送 りします 納 期 は 年 4 回 に 分 けて 納 めていただきます また 第 1 期 から 第 4 期 の 全 額 を 第 1 期 にまとめて 納 めていただ くことも 可 能 です この 場 合 全 期 用 の 納 付 書 を 使 用 してください 納 期 第 1 期 第 2 期 第 3 期 第 4 期 納 期 限 5 月 31 日 7 月 31 日 12 月 26 日 翌 年 2 月 末 日 納 期 限 が 休 日 又 は 土 曜 日 にあたる 時 は その 翌 日 が 納 期 限 となります 八 尾 市 内 に 土 地 家 屋 を 所 有 の 方 は 土 地 家 屋 の 固 定 資 産 税 都 市 計 画 税 とあわせて 通 知 いたします 納 付 には 安 心 便 利 な 口 座 振 替 で 問 い 合 わせ 先 : 八 尾 市 納 税 課 072-924-3825( 直 通 ) 納 付 には 安 心 で 便 利 な 口 座 振 替 をお 勧 めします 納 期 に 指 定 の 口 座 から 自 動 振 替 されますので 金 融 機 関 等 に 行 く 手 間 が 省 けます また 一 度 申 込 みすると 毎 年 継 続 されますので 納 め 忘 れる 心 配 がありません 手 続 きする 場 所 市 役 所 本 館 2 階 納 税 課 各 出 張 所 八 尾 市 内 のゆうちょ 銀 行 郵 便 局 八 尾 市 内 の 金 融 機 関 手 続 きに 必 要 なもの 振 替 を 希 望 する 金 融 機 関 の 預 金 通 帳 お 届 け 印 固 定 資 産 税 都 市 計 画 税 納 税 通 知 書 納 付 日 ( 振 替 日 ) 振 替 日 振 替 開 始 全 期 前 納 第 1 期 ( ) 申 込 日 の 翌 年 度 各 期 振 替 第 1 ~4 期 ( ) 申 込 日 の 翌 々 月 以 降 の 納 期 分 納 付 日 が 金 融 機 関 等 の 休 業 日 の 場 合 は 翌 営 業 日 が 振 替 日 となります 6 八 尾 市 からのお 知 らせ (1) 実 地 調 査 について 八 尾 市 では 公 平 適 正 な 課 税 を 目 的 として 地 方 税 法 第 353 条 に 基 づき 減 価 償 却 資 産 明 細 書 ( 固 定 資 産 台 帳 )の 提 出 のお 願 いや 事 務 所 に 直 接 伺 うことがあります ご 協 力 お 願 いいたします (2) 申 告 もれによる 課 税 について 申 告 が 必 要 な 資 産 について 申 告 もれがありましたら 地 方 税 法 の 規 定 により 資 産 を 取 得 された 年 の 翌 年 度 ( 最 大 5 年 間 )まで 遡 って 課 税 することになります ご 了 承 ください (3) 申 告 されない 方 又 は 虚 偽 の 申 告 をされた 方 正 当 な 理 由 がなく 申 告 されない 場 合 は 地 方 税 法 第 386 条 及 び 八 尾 市 市 税 条 例 第 81 条 の 規 定 により 過 料 が 科 されることがあるほか 同 法 第 368 条 の 規 定 により 不 足 額 に 加 えて 延 滞 金 を 徴 収 されることがあります ので 期 限 までに 必 ず 申 告 してください また 虚 偽 の 申 告 をされた 場 合 地 方 税 法 第 385 条 の 規 定 により 罰 金 等 を 科 されることになります 15