市 県 民 税 のしおり 739-8601 東 広 島 市 西 条 栄 町 8 番 29 号 東 広 島 市 財 務 部 市 民 税 課 TEL (082)420-0910( 直 通 ) FAX (082)422-6810 http://www.city.higashihiroshima.hiroshima.jp/
目 次 市 県 民 税 の 申 告 申 告 が 必 要 な 人 p 2 申 告 書 の 記 入 方 法 p 5 申 告 のときに 準 備 するもの p 9 総 合 課 税 所 得 所 得 控 除 営 業 等 所 得 p11 雑 損 控 除 p16 農 業 所 得 p11 医 療 費 控 除 p17 不 動 産 所 得 p11 社 会 保 険 料 控 除 p17 利 子 所 得 p12 小 規 模 企 業 共 済 等 掛 金 控 除 p17 配 当 所 得 p12 生 命 保 険 料 控 除 p18 給 与 所 得 p12 地 震 保 険 料 控 除 p19 雑 所 得 寡 婦 ( 寡 夫 ) 控 除 p20 公 的 年 金 等 に 係 る 雑 所 得 p13 勤 労 学 生 控 除 p20 その 他 の 雑 所 得 p13 障 害 者 控 除 p21 総 合 課 税 の 譲 渡 所 得 p14 配 偶 者 控 除 p21 一 時 所 得 p14 配 偶 者 特 別 控 除 p21 分 離 課 税 所 得 扶 養 控 除 p22 基 礎 控 除 p22 土 地 建 物 等 の 譲 渡 所 得 p15 株 式 等 に 係 る 譲 渡 所 得 p15 上 場 株 式 等 の 配 当 所 得 p15 先 物 取 引 に 係 る 雑 所 得 p15 山 林 所 得 p15 退 職 所 得 p15 市 県 民 税 の 計 算 市 県 民 税 が 課 税 される 人 市 県 民 税 の 計 算 方 法 p23 p24-1 -
申 告 が 必 要 な 人 市 民 税 県 民 税 申 告 書 と 確 定 申 告 書 前 年 の1 月 1 日 から12 月 31 日 までの1 年 間 に 所 得 があった 人 は 原 則 として 毎 年 3 月 15 日 までに 申 告 しなければなりません 申 告 には2 種 類 あり 市 に 提 出 する 市 民 税 県 民 税 申 告 書 と 税 務 署 に 提 出 する 確 定 申 告 書 があります 事 業 を 営 んでいる 人 や 所 得 税 の 納 付 や 還 付 について 清 算 する 必 要 がある 人 は 確 定 申 告 書 を 提 出 することが 通 常 です その 他 の 場 合 で 申 告 が 必 要 なときには 市 民 税 県 民 税 申 告 書 を 提 出 します 3ページに 市 民 税 県 民 税 申 告 書 又 は 確 定 申 告 書 の 提 出 が 必 要 な 人 についての 説 明 4ページに 申 告 に 関 する 簡 単 なフローチャートを 掲 載 していますので ご 確 認 ください 市 民 税 県 民 税 申 告 市 県 民 税 の 申 告 のこと 市 に 提 出 する 確 定 申 告 所 得 税 の 申 告 のこと 税 務 署 に 提 出 する 確 定 申 告 をする 人 は 申 告 した 所 得 や 控 除 の 内 容 は 市 県 民 税 額 にも 反 映 しま すので 改 めて 市 県 民 税 申 告 をする 必 要 はありません 給 与 の 申 告 と 年 金 の 申 告 給 与 の 支 払 を 受 けている 人 は 勤 務 先 で 年 末 調 整 の 手 続 きをすることで これが 申 告 の 代 わりとなり 市 民 税 県 民 税 申 告 書 や 確 定 申 告 書 を 提 出 しなくてもよいとされています 年 金 の 支 払 を 受 けている 人 は 年 金 保 険 者 に 扶 養 親 族 等 申 告 書 を 提 出 することで 年 末 調 整 と 同 じく 申 告 の 必 要 がありません ここでいう 年 金 とは 公 的 年 金 のことをいいます 遺 族 年 金 や 障 害 年 金 は 非 課 税 所 得 で もともと 税 金 がかからないため 申 告 の 必 要 がありません - 2 -
市 民 税 県 民 税 申 告 書 の 提 出 が 必 要 な 人 税 務 署 に 確 定 申 告 書 を 提 出 しない 人 で 所 得 がある 人 は 課 税 対 象 となるすべての 所 得 に ついて 市 県 民 税 の 申 告 が 必 要 です ( 所 得 の 種 類 については 11~15ページ 参 照 ) ただし 次 にあてはまる 人 は 申 告 の 必 要 はありません 前 年 中 の 所 得 が 給 与 所 得 のみの 人 で 年 末 調 整 を 済 ませた 人 前 年 中 の 所 得 が 公 的 年 金 等 に 係 る 所 得 のみの 人 で 源 泉 徴 収 票 に 記 載 された 控 除 内 容 に 変 更 が 無 い 人 上 記 に 該 当 する 人 でも 扶 養 控 除 等 の 追 加 がある 場 合 や 医 療 費 や 社 会 保 険 料 生 命 保 険 料 等 の 支 払 いがあり 控 除 を 追 加 しようとする 場 合 は 市 県 民 税 の 申 告 が 必 要 になり ます ( 控 除 の 種 類 については 16~22ページ 参 照 ) 特 に 公 的 年 金 収 入 が400 万 以 下 で 確 定 申 告 が 不 要 とされた 人 でも 市 県 民 税 申 告 により 控 除 を 追 加 しないと 市 県 民 税 の 計 算 に 反 映 されず 市 県 民 税 が 高 額 になるこ とがあるので 忘 れずに 申 告 してください 収 入 がなかった 人 や 非 課 税 所 得 のみの 人 は 申 告 が 不 要 ですが 市 町 村 で 発 行 する 所 得 証 明 書 が 必 要 な 場 合 などは 申 告 してください ( 申 告 書 の 記 入 例 8ページ 参 照 ) 確 定 申 告 書 の 提 出 が 必 要 な 人 確 定 申 告 が 必 要 な 人 とは 例 えば 次 のような 人 です おおまかに 言 えば 所 得 税 の 納 付 や 還 付 がある 人 のことですが 詳 細 については 国 税 庁 の 発 行 する 所 得 税 の 確 定 申 告 の 手 引 きをご 覧 ください 給 与 や 年 金 があり 所 得 税 が 源 泉 徴 収 されていて 申 告 すると 所 得 税 が 還 付 される 人 年 末 調 整 した 給 与 のほかに 合 計 で20 万 を 超 える 給 与 収 入 や 給 与 以 外 の 所 得 が ある 人 年 末 調 整 した 給 与 がなく 所 得 税 を 計 算 した 結 果 追 加 納 付 が 生 じる 人 年 金 収 入 が400 万 を 超 えるか 年 金 以 外 に20 万 を 超 える 所 得 のある 人 所 得 税 を 計 算 した 結 果 0 となる 人 については 所 得 税 が 還 付 されるとき や 特 殊 な 場 合 を 除 き 確 定 申 告 は 必 要 ありません - 3 -
申 告 に 関 するフローチャート はじめに 1 月 1 日 現 在 東 広 島 市 に 住 んでいましたか? いいえ 1 月 1 日 現 在 の 居 住 地 の 市 町 村 へお 尋 ねください はい 主 に 主 に 主 に 給 与 年 金 事 業 収 入 のない 人 収 入 の 人 収 入 の 人 収 入 の 人 確 定 申 告 をして ください 2 申 告 の 必 要 はあり ません 1 年 末 調 整 は 済 んでいますか? 公 的 年 金 の 収 入 が400 万 を 超 えていますか? はい いいえ はい いいえ 確 定 申 告 をしてくだ さい 2 公 的 年 金 の 以 外 に 所 得 がありますか? はい いいえ はい 収 入 は 給 与 のみで 勤 めているのは 一 ヵ 所 で すか? (または 二 ヵ 所 以 上 でも まとめて 年 末 調 整 をしましたか?) その 所 得 は20 万 を 超 えていますか? いいえ 市 県 民 税 申 告 を して 下 さい 3 医 療 費 や 生 命 保 険 な ど 追 加 する 控 除 はあ りますか? はい いいえ 申 告 の 必 要 はあり ません 3 はい いいえ 申 告 の 必 要 はあり ません 4 確 定 申 告 をしてください 2 ただし 事 業 として 行 っていない( 自 家 用 のみ 等 ) 農 業 の 収 入 については 特 に 申 告 の 必 要 はありません 1 所 得 証 明 書 が 必 要 な 場 合 などは 市 県 民 税 申 告 をしてください 2 所 得 税 を 精 算 する 必 要 がないとき 給 与 収 入 以 外 の 各 種 所 得 ( 給 与 所 得 退 職 所 得 を 除 く)の 合 計 が20 万 以 下 の 場 合 は 市 県 民 税 申 告 をしてください 3 年 金 から 所 得 税 が 源 泉 徴 収 されている 場 合 は 確 定 申 告 をすることで 還 付 となることがあります 4 医 療 費 や 社 会 保 険 料 などの 支 払 がある 場 合 は 申 告 により 控 除 を 追 加 することができます この 図 のいずれにも 該 当 しない 場 合 は 市 民 税 課 までお 問 い 合 わせください - 4 -
申 告 書 の 記 入 方 法 はじめに 記 入 例 1 住 所 フリガナ 氏 名 生 年 月 日 電 話 番 号 職 業 勤 務 先 を 記 入 します 1 収 入 金 額 等 記 入 例 2 収 入 の 区 分 (11~15ページ 参 照 )によって 金 額 を 記 入 します 総 合 譲 渡 所 得 及 び 一 時 所 得 については 収 入 金 額 から 必 要 経 費 と 特 別 控 除 額 を 引 いた 金 額 を 記 入 します 土 地 建 物 や 株 式 の 譲 渡 等 の 分 離 課 税 所 得 については 別 様 式 の 申 告 書 への 記 入 となり ますので 該 当 がありましたらご 連 絡 ください 2 所 得 金 額 記 入 例 3 収 入 金 額 から 必 要 経 費 等 を 引 いた 金 額 を 記 入 します (10~15ページ 参 照 ) 給 与 所 得 公 的 年 金 等 の 雑 所 得 及 び 総 合 譲 渡 一 時 所 得 については 計 算 により 所 得 金 額 を 算 出 します 3 所 得 から 差 し 引 かれる 金 額 等 に 関 する 事 項 記 入 例 4 適 用 を 受 ける 所 得 控 除 (16~22ページ 参 照 )があるとき 等 に 詳 細 を 記 入 します 記 入 漏 れがあると 正 しく 控 除 されない 場 合 がありますのでご 注 意 ください 4 所 得 から 差 し 引 かれる 金 額 記 入 例 5 3で 記 入 した 詳 細 に 基 づいて 控 除 の 種 類 毎 に 金 額 を 記 入 します 5 給 与 所 得 及 び 公 的 年 金 等 に 係 る 所 得 以 外 の 市 民 税 県 民 税 の 納 付 方 法 記 入 例 6 給 与 から 市 県 民 税 が 徴 収 されている 人 のうち 給 与 所 得 及 び 公 的 年 金 等 に 係 る 所 得 以 外 に 所 得 のある 人 は その 所 得 に 係 る 市 県 民 税 を 給 与 から 差 し 引 きするか 自 分 で 納 付 する か 選 択 して 記 入 します その 他 P7.8 裏 面 にも 記 入 する 欄 がありますので 記 入 漏 れがないようご 確 認 ください 前 年 中 に 課 税 収 入 がなかった 人 は 8ページの 記 入 例 を 参 考 に 収 入 の 欄 に なし と 記 入 し 申 告 書 裏 面 の16の 項 目 も 忘 れずに 記 入 してください 記 入 が 終 わりましたら 内 容 を 確 認 し 忘 れずに 押 印 してください 申 告 書 に 記 入 した 所 得 及 び 控 除 については それらを 証 明 する 書 類 等 を 申 告 書 に 添 付 し ます 詳 しくは9ページの 申 告 のときに 準 備 するもの をご 覧 ください 書 類 等 が 添 付 されていないものがあると 正 しく 市 県 民 税 の 計 算 がされない 場 合 もあり ますのでご 注 意 ください - 5 -
一 般 的 な 申 告 書 の 記 入 例 1 月 1 日 現 在 の 住 所 現 住 所 平 成 年 度 分 ( 平 成 年 中 の 所 得 ) 市 民 税 県 民 税 申 告 書 東 広 島 市 西 条 栄 町 8 番 29 号 同 上 フリガナ ヒガシヒロ シマイチロウ 東 氏 名 東 広 島 一 郎 印 広 生 年 月 日 明 治 大 正 昭 和 平 成 17 年 2 月 2 日 職 業 農 業 電 話 番 号 082-420-0910 記 入 例 1 東 広 島 市 長 様 平 成 年 月 日 提 出 記 入 例 4 3 所 得 から 差 し 引 かれる 金 額 に 関 する 事 項 10 不 動 産 ウ 雑 損 控 除 保 険 金 な ど で 差 引 損 失 額 の う ち 損 害 金 額 エ 補 て ん さ れ る 金 額 災 害 関 連 支 出 の 金 額 1 利 子 配 当 オ 収 11 支 払 っ た 医 療 費 保 険 金 などで 補 て んさ れる 金 額 入 給 与 カ 金 医 療 費 控 除 236,741 81,036 額 公 的 年 金 等 2 等 雑 社 会 保 険 料 の 種 類 支 払 っ た 保 険 料 そ の 他 12 社 会 保 険 料 控 除 21,450 不 動 産 3 2 14 新 個 人 年 金 保 険 料 の 計 旧 個 人 年 金 保 険 料 の 計 利 子 4 生 命 保 険 料 所 控 除 120,000 得 配 当 5 介 護 医 療 保 険 料 の 計 金 給 与 6 額 10,000 雑 1 15 地 震 保 険 料 の 計 旧 長 期 損 害 保 険 料 の 計 総 合 譲 渡 一 時 地 震 保 険 料 控 除 1 ~ 8 の 合 計 1 16 17 16 寡 婦 ( 寡 夫 ) 控 除 寡 婦 ( 寡 夫 ) 死 別 生 死 不 明 勤 労 学 生 控 除 離 婚 未 帰 還 ( 控 除 対 象 外 ) 扶 養 親 族 1 6 歳 未 満 の 合 計 185,500 事 営 業 等 1 業 新 一 般 生 命 保 険 料 の 計 旧 一 般 生 命 保 険 料 の 計 農 業 別 居 の 扶 養 親 族 等 がいる 場 合 は 裏 面 12 にも 氏 名 及 び 住 所 を 記 入 してください 東 広 島 太 H14 5 6 17 勤 労 学 生 控 除 ( 学 校 名 ) 18 氏 身 体 級 障 害 の 程 度 名 精 神 度 4 社 会 保 険 料 控 除 障 害 者 控 除 氏 身 体 級 小 規 模 企 業 共 済 等 障 害 の 程 度 名 精 神 度 所 掛 金 控 除 19 20 配 偶 者 の 氏 名 生 年 月 日 S18 3 3 得 生 命 保 険 料 控 除 配 偶 者 控 除 配 偶 者 の か 配 偶 者 特 別 控 除 東 広 島 代 合 計 所 得 金 額 0 ら 地 震 保 険 料 控 除 氏 名 生 年 月 日 差 し 21 万 引 勤 労 学 生 障 害 者 扶 か 控 除 養 万 れ 配 偶 者 控 除 控 万 る 除 金 配 偶 者 特 別 控 除 万 額 記 入 例 6 損 害 の 原 因 損 害 年 月 日 国 民 健 康 保 険 税 介 護 保 険 料 同 居 別 居 の 区 分 同 居 別 居 同 居 別 居 同 居 別 居 同 居 別 居 同 居 別 居 同 居 別 居 同 居 別 居 扶 養 控 除 額 の 合 計 損 害 を 受 け た 資 産 の 種 類 120,000 65,500 ア イ 5 2 8 3 4 9 キ 1 8 7 4 3 5 ク 3 7 6 1 2 0 ケ コ サ 2 5 0 0 0 0 記 入 例 3 2 2 0 4 5 6 7 0 3 2 9 8 4 8 1 2 5 0 0 0 9 1 3 7 5 2 8 10 記 入 例 5 11 9 8 8 2 9 12 1 8 5 5 0 0 13 14 6 1 7 2 5 続 柄 控 除 額 寡 婦 ( 寡 夫 ) 控 除 16 0 0 0 0 15 1718 0 0 0 0 19 3 8 0 0 0 0 20 0 0 0 0 0 0 0 0 孫 基 礎 控 除 3 3 0 0 0 0 万 事 業 総 合 譲 渡 一 営 業 等 農 業 1 短 長 期 期 時 雑 損 控 除 医 療 費 控 除 扶 養 控 除 10 ~ 22 の 合 計 23 1 21 22 0 5 6 0 5 4 分 離 課 税 に 係 る 所 得 等 のある 人 は 市 民 税 県 民 税 申 告 書 ( 分 離 課 税 等 用 ) をあわせて 提 出 してください 記 入 例 2 5 給 与 所 得 及 び 公 的 年 金 等 に 係 る 所 得 以 外 ( 平 成 年 4 月 1 日 にお いて65 歳 未 満 の 方 は 給 与 所 得 以 外 )の 市 民 税 県 民 税 の 納 付 方 法 給 与 から 差 し 引 き( 特 別 徴 収 ) 自 分 で 納 付 ( 普 通 徴 収 ) 裏 面 にも 記 載 する 欄 がありますのでご 注 意 ください - 6 -
一 般 的 な 申 告 書 の 記 入 例 ( 裏 面 ) 6 給 与 所 得 の 内 訳 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 短 期 総 合 譲 渡 長 期 ( 裏 ) 日 給 などの 給 与 所 得 のある 人 で 源 泉 徴 収 票 のない 人 は 記 入 してください 7 事 業 不 動 産 所 得 に 関 する 事 項 勤 務 月 日 給 月 収 所 得 の 種 類 所 得 の 生 ずる 場 所 収 入 金 額 必 要 経 費 日 数 1 賞 与 等 8 配 当 所 得 に 関 する 事 項 配 当 所 得 の 種 類 氏 名 続 柄 生 年 月 日 従 事 月 数 専 従 者 給 与 ( 控 除 ) 額 都 道 府 県 市 区 町 村 分 青 色 申 告 特 別 控 除 額 所 得 の 生 ずる 場 所 支 払 確 定 年 月 収 入 金 額 必 要 経 費 国 外 株 式 等 に 係 る 外 国 所 得 税 額 合 計 9 雑 所 得 ( 公 的 年 金 等 以 外 )に 関 する 事 項 勤 務 先 所 在 地 勤 務 先 名 電 話 番 号 10 総 合 譲 渡 一 時 所 得 の 所 得 金 額 に 関 する 事 項 一 公 的 年 金 等 以 外 の 雑 所 得 がある 場 合 には 必 ず 記 入 してください 時 種 目 所 得 の 生 ず る 場 所 収 入 金 額 必 要 経 費 376,120 330,571 差 引 金 額 所 得 金 額 収 入 金 額 必 要 経 費 特 別 控 除 額 ( 収 入 金 額 - 必 要 経 費 ) ( 差 引 金 額 - 特 別 控 除 額 ) イ 2,000,000 1,250,000 750,000 500,000 ハ 250,000 右 上 のイの 金 額 を 表 面 のケに ロの 金 額 を 表 面 のコに ハの 金 額 を 表 面 のサに 記 入 してください 右 のニの 金 額 を 表 面 の8の 所 得 金 額 欄 へ 記 入 してください 11 事 業 専 従 者 に 関 する 事 項 14 寄 附 金 に 関 する 事 項 12 別 居 の 扶 養 親 族 等 に 関 する 事 項 住 所 地 の 共 同 募 金 会 日 赤 支 部 分 広 島 県 条 例 指 定 分 東 広 島 市 合 計 額 所 得 税 における 青 色 申 告 の 承 認 個 人 年 金 承 認 あり 承 認 なし 東 広 島 生 命 保 険 生 命 保 険 の 一 時 金 や 損 害 保 険 の 満 期 返 戻 金 などがある 場 合 は 必 ず 記 入 してください 最 高 50 万 が 控 除 されます 氏 名 住 所 15 事 業 税 に 関 する 事 項 合 計 イ+{(ロ+ハ) 1/2} 都 道 府 県 市 区 町 村 分 住 所 地 の 共 同 募 金 会 日 赤 支 部 分 の 各 欄 には 当 該 団 体 へ 寄 附 した 金 額 を 記 入 してください 条 例 指 定 分 の 広 島 県 東 広 島 市 の 各 欄 には 広 島 県 東 広 島 市 の 条 例 で 指 定 された 寄 附 金 を 支 出 した 場 合 にそれぞれ 記 入 してください 番 号 所 得 金 額 非 課 税 所 得 な ど 損 益 通 算 の 特 例 適 用 前 の 所 得 金 額 不 動 産 所 得 事 業 用 資 産 の 資 産 の 種 類 損 失 額 被 災 損 失 額 ( 白 ) 譲 渡 損 失 な ど ロ ニ 125,000 13 配 当 割 額 又 は 株 式 等 譲 渡 所 得 割 額 の 控 除 に 関 する 事 項 前 年 中 の 開 ( 廃 ) 業 開 始 廃 止 月 日 源 泉 徴 収 票 生 命 保 険 料 地 震 保 険 料 な ど の 証 明 書 は こ こ に 貼 っ て く だ さ い 特 定 配 当 等 に 係 る 所 得 金 額 特 定 株 式 等 譲 渡 所 得 金 額 を 総 所 得 金 額 に 含 め 配 当 割 額 又 は 株 式 等 譲 渡 所 得 割 額 の 控 除 を 受 けようとする 場 合 は 下 の 各 欄 に 配 当 割 額 及 び 株 式 等 譲 渡 所 得 割 額 を 書 き 入 れてください 配 当 割 額 控 除 額 他 都 道 府 県 の 事 務 所 等 株 式 等 譲 渡 所 得 割 額 控 除 額 16 前 年 中 課 税 収 入 がなかった 人 へ ( 下 記 の 該 当 数 字 に をし 空 欄 に 記 入 してください ) 1 右 記 非 課 税 所 得 を 受 給 していた 2 扶 養 されていた 5 その 他 老 齢 福 祉 年 金 遺 族 年 金 傷 病 手 当 雇 用 保 険 障 害 年 金 その 他 ( ) 生 活 維 持 の 内 容 受 給 額 扶 養 していた 人 の 氏 名 : 続 柄 : 住 所 : 電 話 : 3 失 業 休 職 中 だった 年 月 日 ~ 年 月 日 まで 4 生 活 保 護 を 受 けていた 年 月 日 ~ 年 月 日 まで お 問 合 せ 提 出 先 は 739-8601 東 広 島 市 西 条 栄 町 8 番 29 号 東 広 島 市 財 務 部 市 民 税 課 TEL (082)420-0910( 直 通 ) FAX (082)422-6810 - 7 -
課 税 収 入 がなかった 人 の 記 入 例 月 1 2 1 月 1 日 現 在 の 住 所 3 4 5 表 面 日 勤 務 青 色 申 告 特 別 給 収 入 金 額 日 平 数 成 月 年 度 収 分 ( 所 平 得 成 の 種 類 所 年 得 の 中 生 ずる の 所 場 得 ) 市 民 税 必 県 要 民 経 税 申 費 告 書 控 除 額 6 8 配 当 所 得 に 関 する 事 項 東 広 島 市 長 様 平 成 年 月 日 提 出 7 配 当 所 得 所 得 の 生 ずる 場 所 支 払 確 定 年 月 収 入 金 額 必 要 経 費 8 の 種 類 39 所 得 から 差 し 引 かれる 金 額 に 関 する 事 項 12 別 居 の 扶 養 親 族 等 に 関 する 事 項 東 広 島 市 西 条 栄 町 8 番 29 号 現 住 所 同 上 フリガナ ヒガシヒロ シマヨ 氏 名 東 広 島 代 印 営 業 等 氏 名 住 所 15 事 業 税 に 関 する 事 項 番 号 所 得 金 額 非 課 税 所 得 な ど 損 益 通 算 の 特 例 適 用 前 の 所 得 金 額 不 動 産 所 得 事 業 用 資 産 の 資 産 の 種 類 損 失 額 被 災 損 失 額 ( 白 ) 譲 渡 損 失 な ど 13 配 当 割 額 又 は 株 式 等 譲 渡 所 得 割 額 の 控 除 に 関 する 事 項 前 年 中 の 開 ( 廃 ) 業 開 始 廃 止 月 日 ア 生 年 月 日 明 治 大 正 昭 和 平 成 18 年 3 月 3 日 職 業 電 話 番 号 082-420-0910 損 害 を 受 け た 10 損 害 の 原 因 損 害 年 月 日 資 産 の 種 類 農 業 イ 11 10 不 動 産 ウ 12 雑 損 控 除 保 険 金 な ど で 差 引 損 失 額 の う ち 損 害 金 額 国 外 株 式 等 に 係 る 賞 与 等 1 利 子 エ 補 て ん さ れ る 金 額 災 害 関 連 支 出 の 金 額 外 国 所 得 税 額 配 当 オ 合 計 9 雑 所 得 ( 公 的 年 金 等 以 外 )に 収 関 する 事 項 な 種 目 所 得 の 入 11 支 払 っ た 医 療 費 保 険 金 などで 補 て んさ れる 金 額 生 給 ず る 場 所 与 カ 収 入 金 額 必 要 経 費 勤 務 先 所 在 地 金 医 療 費 控 除 額 公 的 年 金 等 キ 雑 勤 務 先 名 等 社 会 保 険 料 の 種 類 支 払 っ た 保 険 料 そ の 他 ク 電 話 番 号 総 短 期 ケ し 合 10 12 総 合 譲 渡 一 時 所 得 の 所 得 金 額 に 関 する 事 項 譲 社 会 保 険 料 差 引 金 額 所 得 金 額 収 入 金 額 必 要 経 費 渡 長 期 コ 特 別 控 除 額 控 除 ( 収 入 金 額 - 必 要 経 費 ) ( 差 引 金 額 - 特 別 控 除 額 ) 短 期 一 時 サ イ 総 合 譲 渡 長 期 合 計 事 営 業 等 1 ロ 一 時 新 一 般 生 命 保 険 料 の 計 旧 一 般 生 命 保 険 料 の 計 業 農 業 2 ハ 右 上 のイの 金 額 を 表 面 のケに ロの 金 額 を 表 面 のコに ハの 金 額 を 表 面 のサに 記 入 してください 右 のニの 金 額 を 表 面 の8の 所 得 金 額 欄 へ 記 入 してください 不 合 計 イ+{(ロ+ハ) 1/2} 動 産 3 ニ 2 11 14 事 業 専 従 者 新 に 関 個 する 人 事 年 項 金 保 険 料 の 計 旧 個 人 年 金 保 険 料 の 計 14 寄 附 利 金 に 関 する 事 項 子 4 生 命 保 険 料 氏 名 続 柄 生 年 月 日 従 事 月 数 専 従 者 給 与 ( 控 除 ) 額 都 所 道 府 県 市 区 町 村 分 控 除 配 当 5 住 得 所 地 の 共 同 募 金 会 介 護 医 療 保 険 料 の 計 金 日 給 赤 支 部 分 与 6 裏 面 額 広 島 県 条 例 指 定 分 雑 7 東 広 島 市 15 地 震 保 険 料 の 計 旧 長 期 損 害 保 険 料 の 計 総 合 譲 渡 一 時 8 都 道 府 県 市 区 町 村 分 住 所 地 の 共 同 募 金 会 日 赤 支 部 分 の 各 欄 には 当 地 震 保 険 料 合 計 額 該 団 体 へ 寄 附 した 金 額 を 記 入 してください 控 除 所 得 税 における 青 色 申 告 の 承 認 承 認 あり 承 認 なし 条 例 指 定 分 1 の ~ 8広 島 の 県 合 計 東 広 9島 市 の 各 欄 には 広 島 県 東 広 島 市 の 条 例 で 指 定 された 寄 附 金 を 支 出 した 場 合 にそれぞれ 記 入 してください 事 業 東 広 源 泉 徴 収 票 生 命 保 険 料 地 震 保 険 料 な ど の 証 明 書 は こ こ に 貼 っ て く だ さ い 特 定 配 当 等 に 係 る 所 得 金 額 特 定 株 式 等 譲 渡 所 得 金 額 を 総 所 得 金 額 に 含 め 配 当 割 額 又 は 株 式 等 譲 渡 所 得 割 額 の 控 除 を 受 けようとする 場 合 は 下 の 各 欄 に 配 当 割 額 及 び 株 式 等 譲 渡 所 得 割 額 を 書 き 入 れてください 配 当 割 額 控 除 額 該 当 する 項 目 に をし 空 欄 に 記 入 してください 他 都 道 府 県 の 事 務 所 等 株 式 等 譲 渡 所 得 割 額 控 除 額 16 前 年 中 課 税 収 入 がなかった 人 へ ( 下 記 の 該 当 数 字 に をし 空 欄 に 記 入 してください ) 1 右 記 非 課 税 所 得 を 受 給 していた 2 扶 養 されていた 5 その 他 老 齢 福 祉 年 金 遺 族 年 金 傷 病 手 当 雇 用 保 険 障 害 年 金 その 他 ( ) 生 活 維 持 の 内 容 受 給 額 扶 養 していた 人 の 氏 名 : 東 広 島 一 郎 続 柄 : 夫 住 所 : 同 居 電 話 : 申 告 者 と 同 じ 3 失 業 休 職 中 だった 年 月 日 ~ 年 月 日 まで 4 生 活 保 護 を 受 けていた 年 月 日 ~ 年 月 日 まで お 問 合 せ 提 出 先 は 739-8601 東 広 島 市 西 条 栄 町 8 番 29 号 東 広 島 市 財 務 部 市 民 税 課 TEL (082)420-0910( 直 通 ) FAX (082)422-6810 - 8 -
申 告 のときに 準 備 するもの 市 県 民 税 申 告 確 定 申 告 のどちらでも 準 備 するものは 同 じです 源 泉 徴 収 票 や 支 払 を 証 明 するものは 原 則 として 原 本 を 提 出 しますので 必 要 であれば 写 しをとっておいてくだ さい また 営 業 農 業 不 動 産 の 収 入 がある 人 は 収 支 内 訳 書 を 提 出 するだけでよく 収 支 に 関 連 する 領 収 証 を 提 出 する 必 要 はありません ただし 内 容 についてお 尋 ねすることが ありますので 必 ず 保 管 しておいてください 申 告 するときは 主 に 次 のものを 準 備 します ( 添 付 書 類 の 一 例 10ページ) 対 象 者 必 要 なもの チェック すべての 人 印 鑑 ( 認 印 ) 公 的 年 金 給 与 報 酬 などを 受 け 取 った 人 源 泉 徴 収 票 営 業 農 業 不 動 産 など 事 業 をしている 人 あらかじめ 作 成 した 収 支 内 訳 書 生 命 保 険 契 約 に 基 づく 満 期 返 戻 金 一 時 金 年 金 を 受 け 取 っている 人 支 払 証 明 書 ( 各 保 険 会 社 ) 上 記 以 外 の 所 得 のある 人 収 支 がわかる 帳 簿 や 支 払 調 書 など 金 額 の わかるもの 医 療 費 控 除 を 受 ける 人 あらかじめ 作 成 した 医 療 費 の 集 計 表 と 領 収 書 ( 各 医 療 機 関 )( 1) 国 民 年 金 保 険 料 を 納 付 した 人 納 付 済 証 明 書 ( 年 金 事 務 所 )( 2) 国 民 健 康 保 険 税 を 納 付 した 人 納 付 済 証 明 書 ( 収 納 課 )( 3) 介 護 保 険 料 を 納 付 した 人 納 付 済 証 明 書 ( 収 納 課 介 護 保 険 課 )( 3) 後 期 高 齢 者 医 療 保 険 料 を 納 付 した 人 納 付 済 証 明 書 ( 収 納 課 国 保 年 金 課 )( 3) 生 命 保 険 料 控 除 や 地 震 保 険 料 控 除 を 受 ける 人 保 険 料 控 除 証 明 書 ( 各 保 険 会 社 ) 寄 附 金 控 除 を 受 ける 人 領 収 書 ( 各 種 機 関 ) 障 害 者 手 帳 など 障 害 の 等 級 を 確 認 できる 障 害 者 控 除 を 受 ける 人 もの ( 注 ) 必 ず 毎 年 確 認 する 必 要 があります ( 1) 必 ず 治 療 を 受 けた 人 ごと(さらに 医 療 機 関 が 異 なる 場 合 は 医 療 機 関 ごと)に 医 療 費 を 集 計 してくだ さい 集 計 表 は 市 役 所 のホームページから 印 刷 することができます ( 2) 呉 年 金 事 務 所 (0823-22-1691) 呉 年 金 事 務 所 東 広 島 分 室 (082-493-6301) ( 3) 国 民 健 康 保 険 税 介 護 保 険 料 後 期 高 齢 者 医 療 保 険 料 の 納 付 済 通 知 書 はまとめて 収 納 課 から1 月 下 旬 頃 に 発 送 します 上 記 以 外 の 収 入 控 除 の 申 告 をする 人 で 必 要 書 類 が 不 明 な 場 合 には 市 民 税 課 ( 確 定 申 告 の 場 合 は 税 務 署 )までお 問 い 合 わせください - 9 -
( ) 添 付 書 類 の 一 例 平 成 26 年 分 給 与 所 得 の 源 泉 徴 収 票 ( 受 給 者 番 号 ) 未 死 勤 成 亡 労 年 退 学 者 職 生 住 所 支 払 (フリガナ) 氏 又 を 受 け は ( 役 職 名 ) 名 る 者 居 所 種 別 支 払 金 額 給 与 所 得 控 除 後 の 金 額 所 得 控 除 の 額 の 合 計 額 源 泉 徴 収 税 額 内 内 給 与 控 除 対 象 配 偶 配 偶 者 特 別 控 除 対 象 扶 養 親 族 の 数 障 害 者 の 数 社 会 保 険 料 生 命 保 険 料 地 震 保 険 料 住 宅 借 入 金 等 ( 配 偶 者 を 除 く ) ( 本 人 を 除 く) 老 者 の 有 無 等 控 除 の 額 の 金 額 の 控 除 額 の 控 除 額 特 別 控 除 の 額 特 定 老 人 その 他 特 別 その 他 人 従 従 人 従 人 内 人 従 人 人 従 人 内 人 人 内 有 無 有 無 ( 摘 要 ) 住 宅 借 入 金 等 特 別 控 除 可 能 額 国 民 年 金 保 険 料 等 の 金 額 介 護 医 療 保 険 料 の 金 額 居 住 開 始 年 月 日 配 偶 者 の 合 計 所 得 新 個 人 年 金 保 険 料 の 額 前 職 支 払 者 新 生 命 保 険 料 の 額 旧 個 人 年 金 保 険 料 の 額 支 払 金 額 旧 生 命 保 険 料 の 額 旧 長 期 損 害 保 険 料 の 額 扶 16 外 災 乙 本 人 が 障 害 者 寡 婦 寡 中 途 就 退 職 受 給 者 生 年 月 日 養 歳 国 害 特 一 特 そ 親 未 の 就 職 退 職 年 月 日 明 大 月 昭 平 年 日 族 満 人 者 欄 別 般 別 夫 他 平 成 26 年 分 公 的 年 金 等 の 源 泉 徴 収 票 区 分 住 所 支 払 を 受 フリガナ 年 金 証 書 記 号 番 号 1234567898765432 ける 者 明 治 大 正 昭 和 平 成 生 年 月 氏 名 年 月 日 日 区 分 支 払 金 額 源 泉 徴 収 額 所 得 税 法 第 203 条 の3 第 1 号 適 用 分 所 得 税 法 第 203 条 の3 第 2 号 適 用 分 所 得 税 法 第 203 条 の3 第 3 号 適 用 分 本 人 控 除 対 象 配 偶 者 の 有 無 等 扶 養 親 族 の 数 障 害 者 の 数 社 会 保 険 料 の 金 額 特 別 その 他 の 特 別 寡 婦 老 人 控 除 有 無 特 定 老 人 その 他 特 別 その 他 障 害 者 障 害 者 寡 婦 寡 夫 対 象 配 偶 者 人 人 人 人 人 人 ( 摘 要 ) 受 給 者 交 付 用 支 払 者 住 所 ( 居 所 ) 又 は 所 在 地 氏 名 又 は 名 称 ( 電 話 ) 平 成 26 年 分 公 的 年 金 等 の 源 泉 徴 収 票 源 泉 徴 収 票 給 与 や 年 金 の 支 払 先 から 毎 年 1 月 に 交 付 されます 支 払 者 所 在 地 名 称 収 支 内 訳 書 一 般 用 農 業 所 得 用 不 動 産 所 得 用 があります 支 払 を 受 ける 者 住 所 または 居 所 氏 名 生 年 月 日 区 分 法 203 条 の 3 第 1 号 適 用 分 支 払 金 額 源 泉 徴 収 税 額 法 203 条 の 3 第 2 号 適 用 分 法 203 条 の 3 第 3 号 適 用 分 年 金 の 種 別 老 齢 基 礎 厚 生 本 人 特 別 その 他 特 別 障 害 者 障 害 者 寡 婦 寡 婦 寡 夫 控 除 対 象 配 偶 者 の 有 無 等 老 人 控 除 対 象 有 無 配 偶 者 の 有 無 有 無 控 除 対 象 扶 養 親 族 の 数 特 定 老 人 その 他 特 別 その 他 人 本 人 以 外 の 障 害 者 の 数 人 人 人 人 人 社 会 保 険 料 の 金 額 ( 摘 要 ) 社 会 保 険 料 の 内 訳 介 護 保 険 料 額 後 期 高 齢 者 医 療 保 険 料 額 支 出 官 厚 生 支 払 者 労 働 省 年 金 東 京 都 千 代 田 区 霞 が 関 1 丁 目 2 番 2 号 局 事 業 企 画 官 署 支 出 官 厚 生 労 働 省 年 金 局 事 業 企 画 課 長 課 長 之 印 収 支 内 訳 書 医 療 費 の 明 細 書 の 様 式 については 税 務 署 及 び 市 役 所 ( 市 民 税 課 各 支 所 出 張 所 ) に 置 いてあります 保 険 料 ( 税 ) 納 付 済 額 の 通 知 あなたが 平 成 26 年 1 月 1 日 から 平 成 26 年 12 月 31 日 までに 納 められた 国 民 健 康 保 険 税 介 護 保 険 料 後 期 高 齢 者 医 療 保 険 料 の 額 は 次 のとおりです 納 付 ( 納 税 ) 義 務 者 名 国 民 健 康 保 険 税 介 護 保 険 料 (65 歳 以 上 ) 後 期 高 齢 者 医 療 保 険 料 合 計 ( 申 告 額 ) 上 記 のとおり 通 知 いたします 平 成 27 年 1 月 日 (お 問 い 合 わせ 先 ) 国 民 健 康 保 険 税 介 護 保 険 料 後 期 高 齢 者 医 療 保 険 料 ( 普 通 徴 収 ) ( 特 別 徴 収 ) ( 普 通 徴 収 ) ( 特 別 徴 収 ) ( 普 通 徴 収 ) ( 特 別 徴 収 ) 様 東 広 島 市 : 収 納 課 : 介 護 保 険 課 : 国 保 年 金 課 082-420-0912 082-420-0937 082-420-0933 送 毎 保 付 年 険 さ 1 料 れ 月 ( ま 下 税 す 旬 ) ご 納 ろ 付 市 済 役 額 所 の か 通 ら 知 封 支 医 筒 払 療 に っ 費 入 た の れ 医 明 て 療 細 提 費 書 出 を し 集 ま 計 す し 領 収 書 等 を - 10 -
総 合 課 税 所 得 通 常 の 税 率 ( 市 民 税 6% 県 民 税 4%)で 課 税 さ れる 所 得 を 総 合 課 税 所 得 といいます 総 合 課 税 所 得 には 次 の 種 類 があります 主 なものとして 給 与 は 給 与 所 得 公 的 年 金 等 の 所 得 は 雑 所 得 に 該 当 します 総 合 課 税 の 所 得 の 計 算 方 法 については 以 下 のページを 参 照 し 各 種 所 得 について 申 告 書 の 1 収 入 金 額 等 ( 記 入 例 2)のア~サへ 収 入 金 額 を 2 所 得 金 額 ( 記 入 例 3)の1 ~8へ 所 得 金 額 をそれぞれ 記 入 してください 営 業 等 所 得 11ページ 農 業 所 得 11ページ 不 動 産 所 得 11ページ 利 子 所 得 12ページ 配 当 所 得 12ページ 給 与 所 得 12ページ 雑 所 得 13ページ 譲 渡 所 得 14ページ 一 時 所 得 14ページ 1 営 業 等 所 得 自 営 業 などのいわゆる 営 業 や 医 師 や 外 交 員 などの 自 由 職 業 又 は 漁 業 などから 生 じる 所 得 をいいます 営 業 所 得 の 申 告 をするときには 収 支 内 訳 書 を 申 告 書 に 添 付 します 所 得 の 計 算 方 法 :ア 収 入 金 額 - 必 要 経 費 = 1 営 業 等 所 得 2 農 業 所 得 農 作 物 の 生 産 等 から 生 じる 所 得 をいいます ただし 事 業 としておこなっていない 農 業 ( 例 えば 自 家 用 の 野 菜 や 米 のみの 場 合 など)の 収 入 について は 特 に 申 告 の 必 要 はありません 農 業 所 得 の 申 告 をするときには 収 支 内 訳 書 を 申 告 書 に 添 付 します 所 得 の 計 算 方 法 :イ 収 入 金 額 - 必 要 経 費 = 2 農 業 所 得 3 不 動 産 所 得 地 代 や 家 賃 などの 不 動 産 船 舶 や 航 空 機 などの 貸 付 から 生 じる 所 得 をいいます 対 象 の 不 動 産 にかかる 固 定 資 産 税 等 が 必 要 経 費 とな ります 不 動 産 所 得 の 申 告 をするときには 収 支 内 訳 書 を 申 告 書 に 添 付 します 所 得 の 計 算 方 法 :ウ 収 入 金 額 - 必 要 経 費 = 3 不 動 産 所 得 - 11 -
4 利 子 所 得 公 社 債 や 預 貯 金 の 利 子 などの 所 得 をいいます 所 得 の 計 算 方 法 :エ 収 入 金 額 = 4 利 子 所 得 一 般 的 に 利 子 所 得 は 源 泉 分 離 課 税 により 申 告 は 不 要 です 5 配 当 所 得 株 主 や 出 資 者 が 法 人 から 受 けるいわゆる 配 当 金 など の 所 得 をいいます なお 上 場 株 式 の 配 当 所 得 につ いて 一 部 の 場 合 を 除 き 申 告 不 要 とすることができ ます 上 場 株 式 等 の 配 当 所 得 については その 全 部 を 総 合 課 税 所 得 とするか 分 離 課 税 所 得 とするかを 選 択 することができますが 税 率 や 配 当 控 除 の 有 無 に 違 いがありますので ご 注 意 ください 所 得 の 計 算 方 法 : オ 収 入 金 額 - 負 債 の 利 子 = 5 配 当 所 得 6 給 与 所 得 給 料 や 賞 与 賃 金 などの 所 得 をいいます 複 数 の 事 業 所 からの 支 払 いがある 場 合 は すべての 収 入 を 合 算 した 額 で 計 算 します シルバー 人 材 センターからの 配 分 金 につい ては 給 与 所 得 ではなく 次 ページの その 他 の 雑 所 得 になりますのでご 注 意 ください 所 得 の 計 算 方 法 : 収 入 金 額 によって 次 の 表 から 算 出 します ( 下 の 表 のカ 及 び6の 金 額 をそれぞれ 申 告 書 へ 転 記 してください) 計 算 基 準 額 = 収 入 金 額 4( 千 未 満 の 端 数 切 捨 て) カ: 給 与 等 の 収 入 金 額 6: 給 与 所 得 の 金 額 0 ~ 650,999 0 651,000 ~1,618,999 収 入 金 額 - 650,000 1,619,000 ~1,619,999 969,000 1,620,000 ~1,621,999 970,000 1,622,000 ~1,623,999 972,000 1,624,000 ~1,627,999 974,000 1,628,000 ~1,799,999 計 算 基 準 額 2.4 1,800,000 ~3,599,999 計 算 基 準 額 2.8-180,000 3,600,000 ~6,599,999 計 算 基 準 額 3.2-540,000 6,600,000 ~9,999,999 収 入 金 額 0.9-1,200,000 10,000,000 ~14,999,999 収 入 金 額 0.95-1,700,000 15,000,000 ~ 収 入 金 額 - 2,450,000-12 -
7 雑 所 得 他 の 所 得 にあてはまらない 所 得 をいいます 公 的 年 金 等 に 係 る 所 得 もこれにあたり 公 的 年 金 等 に 係 る 雑 所 得 とその 他 の 雑 所 得 に 分 類 されます 雑 所 得 の 合 計 がマイナスとなる 場 合 は 0 と 記 入 します 所 得 の 計 算 方 法 : A 公 的 年 金 等 にかかる 雑 所 得 + B その 他 の 雑 所 得 =7 雑 所 得 ( 下 の 表 により 計 算 ) 7が 赤 字 の 場 合 は0 公 的 年 金 等 にかかる 雑 所 得 公 的 年 金 等 に 係 る 雑 所 得 は 年 齢 と 収 入 金 額 によっ て 次 の 表 から 算 出 します なお 年 齢 は12 月 31 日 現 在 の 状 況 によります ( 年 齢 法 により 1 月 1 日 生 の 人 は12 月 31 日 に 加 齢 することにご 注 意 くだ さい ) 公 的 年 金 等 とは 国 民 年 金 厚 生 年 金 共 済 年 金 企 業 年 金 恩 給 などをいいます ( 遺 族 年 金 障 害 年 金 は 含 まれません) 65 歳 未 満 の 方 の 計 算 キ: 公 的 年 金 等 の 収 入 金 額 A : 公 的 年 金 等 にかかる 雑 所 得 の 金 額 0 ~ 700,000 0 700,001 ~ 1,299,999 収 入 金 額 - 700,000 1,300,000 ~ 4,099,999 収 入 金 額 0.75-375,000 4,100,000 ~ 7,699,999 収 入 金 額 0.85-785,000 7,700,000 ~ 収 入 金 額 0.95-1,555,000 65 歳 以 上 の 方 の 計 算 キ: 公 的 年 金 等 の 収 入 金 額 A : 公 的 年 金 等 にかかる 雑 所 得 の 金 額 0 ~ 1,200,000 0 1,200,001 ~ 3,299,999 収 入 金 額 - 1,200,000 3,300,000 ~ 4,099,999 収 入 金 額 0.75-375,000 4,100,000 ~ 7,699,999 収 入 金 額 0.85-785,000 7,700,000 ~ 収 入 金 額 0.95-1,555,000 その 他 の 雑 所 得 他 の 所 得 に 当 てはまらない 所 得 をその 他 の 雑 所 得 と いいます 個 人 年 金 の 掛 金 やその 収 入 を 得 るために 支 出 した 費 用 が 必 要 経 費 となります その 他 の 雑 所 得 には 例 えば 個 人 年 金 シルバー 人 材 センターからの 配 分 金 原 稿 料 や 講 演 料 などの 報 酬 印 税 などが あります 内 訳 を 裏 面 へ 記 入 します 所 得 の 計 算 方 法 : ク 収 入 金 額 - 必 要 経 費 = B その 他 の 雑 所 得 - 13 -
8 総 合 課 税 の 譲 渡 所 得 船 舶 やゴルフ 会 員 権 機 械 器 具 などの 資 産 の 譲 渡 か ら 生 じる 所 得 を 総 合 課 税 の 譲 渡 所 得 といいます 保 有 期 間 が5 年 以 内 の 資 産 の 譲 渡 は 短 期 譲 渡 所 得 保 有 期 間 が5 年 を 超 える 資 産 の 譲 渡 は 長 期 譲 渡 所 得 といいます 土 地 や 建 物 株 式 等 の 譲 渡 は 分 離 課 税 の 譲 渡 所 得 といい 総 合 課 税 の 譲 渡 所 得 と 分 け て 計 算 します 譲 渡 所 得 の 計 算 をするときには 短 期 譲 渡 所 得 と 長 期 譲 渡 所 得 をあわせて 最 大 で50 万 の 特 別 控 除 額 を 引 いて 計 算 します 所 得 の 計 算 方 法 : 次 のとおり 短 期 譲 渡 所 得 と 長 期 譲 渡 所 得 を 分 けて 計 算 します ( 短 期 ) 収 入 金 額 - 必 要 経 費 - 特 別 控 除 額 = 短 期 譲 渡 所 得 ( 長 期 ) 収 入 金 額 - 必 要 経 費 - 特 別 控 除 額 = 長 期 譲 渡 所 得 短 期 及 び 長 期 のいずれの 場 合 でも 赤 字 ( 収 入 金 額 より 必 要 経 費 が 上 回 っている)の 場 合 は 特 別 控 除 の 適 用 はありません 8 一 時 所 得 生 命 保 険 の 一 時 金 や 満 期 返 戻 金 など 継 続 性 のない 一 時 的 な 所 得 をいいます 一 時 所 得 も 上 の 譲 渡 所 得 と 同 じく 最 大 で50 万 の 特 別 控 除 額 を 引 いて 計 算 しま す 所 得 の 計 算 方 法 : 収 入 金 額 - 必 要 経 費 - 特 別 控 除 額 = 一 時 所 得 総 合 譲 渡 一 時 所 得 の 計 算 一 時 所 得 がマイナスのときには0 となります 市 県 民 税 および 所 得 税 の 計 算 では 総 合 課 税 の 譲 渡 所 得 と 一 時 所 得 をあわせた 総 合 譲 渡 一 時 所 得 の 金 額 を 使 います 総 合 譲 渡 一 時 所 得 の 金 額 は 次 の 計 算 式 で 求 めます 営 業 等 所 得 農 業 所 得 不 動 産 所 得 の 合 計 がマイナスになるときには 計 算 式 が 異 な りますので お 問 い 合 わせください 短 期 譲 渡 所 得 + ( 長 期 譲 渡 所 得 + 一 時 所 得 ) 1/2 = 総 合 譲 渡 一 時 所 得 注 意 計 算 の 結 果 マイナスの 金 額 になるときには 1/2 はしません 総 合 課 税 の 譲 渡 所 得 または 一 時 所 得 については 他 の 所 得 と 記 入 方 法 が 多 少 異 なるた め 申 告 書 裏 面 の 10 総 合 譲 渡 一 時 所 得 の 所 得 金 額 に 関 する 事 項 により 内 訳 を 作 成 し 収 入 については 申 告 書 表 面 のケ コ サへ 所 得 については 申 告 書 の8へそ れぞれ 転 記 します - 14 -
分 離 課 税 所 得 総 合 課 税 所 得 にかかる 税 率 ( 市 民 税 6% 県 民 税 4%)ではなく 異 なる 税 率 を 用 いて 税 額 を 算 出 す る 所 得 を 分 離 課 税 所 得 といいます そのため 分 離 課 税 所 得 は 総 合 課 税 所 得 の 金 額 に 影 響 されないよう 分 離 して 計 算 します 分 離 課 税 所 得 には 次 の 種 類 があり 一 時 的 に 大 きな 収 入 となるもの 年 ごとに 増 減 が 大 きくなりやす いものが 特 徴 です また 分 離 課 税 所 得 の 申 告 については 計 算 方 法 が 若 干 複 雑 なため 該 当 のある 人 は 市 民 税 課 へお 問 い 合 わせください 土 地 建 物 等 の 譲 渡 所 得 14ページ 株 式 等 に 係 る 譲 渡 所 得 14ページ 上 場 株 式 等 の 配 当 所 得 14ページ 先 物 取 引 に 係 る 雑 所 得 15ページ 山 林 所 得 15ページ 退 職 所 得 15ページ 土 地 建 物 等 の 譲 渡 所 得 土 地 や 建 物 等 の 譲 渡 によって 生 じる 所 得 をいいます 譲 渡 した 年 の1 月 1 日 において 所 有 期 間 が5 年 以 下 のものの 譲 渡 は 短 期 譲 渡 所 得 5 年 を 超 えるものの 譲 渡 は 長 期 譲 渡 所 得 といいます なお 土 地 や 建 物 等 の 譲 渡 所 得 については 国 や 地 方 公 共 団 体 等 への 譲 渡 である いわゆる 収 用 をはじめ 税 額 の 計 算 に 有 利 となる 特 例 が 適 用 できることがあります 株 式 等 に 係 る 譲 渡 所 得 株 式 等 の 譲 渡 ( 取 引 )により 生 じる 所 得 をいいます 株 式 等 に 係 る 譲 渡 所 得 は 上 場 株 式 等 の 譲 渡 か どうかにより 税 率 が 異 なります なお 源 泉 徴 収 を 選 択 した 特 定 口 座 内 の 上 場 株 式 等 の 譲 渡 所 得 につい ては あらかじめ 市 民 税 及 び 県 民 税 が 徴 収 されるため 申 告 不 要 とすることができます 上 場 株 式 等 の 配 当 所 得 上 場 株 式 等 の 配 当 所 得 ( 大 口 株 主 を 除 く)について 申 告 をするときには 総 合 課 税 とするか 分 離 課 税 とするか 選 択 することができます 分 離 課 税 所 得 として 申 告 するときには 上 場 株 式 等 に 係 る 譲 渡 所 得 と 損 益 通 算 をすることができますが 配 当 控 除 は 受 けられなくなります 先 物 取 引 に 係 る 雑 所 得 先 物 取 引 の 決 済 により 生 じる 所 得 をいいます 山 林 所 得 山 林 を 伐 採 して 譲 渡 したり 立 木 のままで 譲 渡 したりすることによって 生 じる 所 得 をいいます なお 保 有 期 間 が5 年 以 内 の 譲 渡 については 山 林 所 得 に 該 当 しません 退 職 所 得 退 職 に 際 して 勤 務 先 から 受 ける 退 職 手 当 や 社 会 保 険 制 度 に 基 づいて 支 給 される 一 時 金 などの 所 得 を いいます 通 常 は 退 職 金 からあらかじめ 税 額 が 徴 収 されるため あらためて 申 告 する 必 要 はありません - 15 -
所 得 控 除 市 県 民 税 や 所 得 税 では 扶 養 親 族 の 人 数 や 災 害 などによる 出 費 の 有 無 など 一 人 ひとり の 社 会 的 な 負 担 に 応 じ 所 得 から 差 し 引 いて 税 金 を 計 算 します これを 所 得 控 除 といい 次 のような 種 類 があります 市 県 民 税 と 所 得 税 では 所 得 控 除 の 額 が 一 部 異 なります 所 得 控 除 の 計 算 方 法 等 については 以 下 のページを 参 照 し 各 種 控 除 について 申 告 書 の 3 所 得 から 差 し 引 かれる 金 額 に 関 す 事 項 ( 記 入 例 4)の 10 ~ 21 へ 支 払 金 額 の 内 訳 や 控 除 対 象 者 の 氏 名 を 記 入 し 4 所 得 から 差 し 引 かれる 金 額 ( 記 入 例 5)の 10 ~ 21 へ 控 除 額 を 記 入 してください 雑 損 控 除 16ページ 医 療 費 控 除 17ページ 社 会 保 険 料 控 除 17ページ 小 規 模 企 業 共 済 等 掛 金 控 除 17ページ 生 命 保 険 料 控 除 18ページ 地 震 保 険 料 控 除 19ページ 寡 婦 ( 寡 夫 ) 控 除 20ページ 勤 労 学 生 控 除 20ページ 障 害 者 控 除 21ページ 配 偶 者 控 除 21ページ 配 偶 者 特 別 控 除 21ページ 扶 養 控 除 22ページ 基 礎 控 除 22ページ 10 雑 損 控 除 災 害 や 盗 難 などによって 生 活 用 資 産 に 損 害 を 受 けたときに 受 けられる 控 除 を 雑 損 控 除 といいます 控 除 額 10: 次 の A と B のいずれか 多 い 金 額 日 常 生 活 で 必 要 とされない 書 画 や 貴 金 属 等 の 資 産 については 雑 損 控 除 となりません 控 除 を 受 けるには 領 収 書 等 の 添 付 が 必 要 になります A: 損 失 の 金 額 - 保 険 等 により 補 てんされた 額 - 総 所 得 金 額 等 ( 注 )の 10% ( 注 :P22 補 足 説 明 ) B : 災 害 関 連 支 出 の 金 額 - 保 険 等 により 補 てんされた 額 - 5 万 災 害 関 連 支 出 とは 住 宅 家 財 の 取 り 壊 しや 除 去 土 砂 の 撤 去 等 が 必 要 となった 場 合 の 費 用 災 害 等 による 被 害 拡 大 防 止 や 原 状 回 復 に 係 る 費 用 をいいます - 16 -
11 医 療 費 控 除 疾 病 などにより 医 療 費 を 支 払 ったときに 受 けら れる 控 除 を 医 療 費 控 除 といいます 生 計 を 一 にする 親 族 が 受 けた 医 療 費 も 控 除 の 対 象 になります 一 般 的 に 病 気 の 予 防 や 美 容 整 形 手 術 など の 費 用 は 対 象 とはなりません 控 除 額 11 : 次 の A から B を 差 し 引 いた 額 ( 最 高 200 万 ) A : 支 払 った 医 療 費 - 保 険 等 により 補 てんされた 額 B :10 万 と 総 所 得 金 額 等 ( 注 )の5%のいずれか 少 ない 額 ( 注 :P22 補 足 説 明 ) 12 社 会 保 険 料 控 除 健 康 保 険 国 民 健 康 保 険 後 期 高 齢 者 医 療 保 険 介 護 保 険 国 民 年 金 などの 保 険 料 を 納 付 したときに 受 けられる 控 除 を 社 会 保 険 料 控 除 といいます 生 計 を 一 にする 親 族 の 保 険 料 で 納 付 書 に より 納 付 した 場 合 は 納 付 した 人 ( 口 座 振 替 の 場 合 は 口 座 名 義 人 )の 控 除 とすること ができます 控 除 額 12 : 納 付 した 金 額 13 小 規 模 企 業 共 済 等 掛 金 控 除 小 規 模 企 業 共 済 や 障 害 者 扶 養 共 済 などの 掛 金 を 支 払 ったときに 受 けられる 控 除 を 小 規 模 企 業 共 済 等 掛 金 控 除 といいます 控 除 額 13 : 支 払 った 金 額 年 末 調 整 でこの 控 除 を 受 けた 人 は 源 泉 徴 収 票 の 社 会 保 険 料 等 の 金 額 の 欄 に 内 数 と して 記 載 されています 申 告 される 場 合 は それぞれの 支 払 金 額 を 区 分 して 記 入 し てください - 17 -
14 生 命 保 険 料 控 除 生 命 保 険 や 個 人 年 金 の 保 険 料 を 支 払 ったときに 受 けられる 控 除 を 生 命 保 険 料 控 除 といいます 平 成 23 年 12 月 31 日 までに 契 約 した 保 険 料 ( 旧 契 約 )と 平 成 24 年 1 月 1 日 以 降 に 契 約 した 保 険 料 ( 新 契 約 )で 計 算 方 法 が 異 なりますのでご 注 意 ください 生 計 を 一 にする 親 族 の 保 険 料 の 場 合 は 支 払 った 人 の 控 除 とすることができます 控 除 額 14 : 次 の A と B と C の 合 計 額 ( 最 高 額 7 万 ) A 一 般 の 生 命 保 険 料 の 金 額 に 係 る 控 除 額 ( ) B 個 人 年 金 保 険 料 の 金 額 に 係 る 控 除 額 ( ) C 介 護 医 療 保 険 料 の 金 額 に 係 る 控 除 額 それぞれ 対 象 となる 保 険 種 類 ごとに 新 契 約 の 保 険 と 旧 契 約 の 保 険 の 両 方 がある 場 合 は 両 方 を 合 わせた 控 除 額 ( 上 限 額 :28,000 )と 旧 契 約 のみの 控 除 額 ( 上 限 額 : 35,000 )のいずれか 多 い 方 を 適 用 することができます ( 旧 契 約 ) 平 成 23 年 12 月 31 日 以 前 に 契 約 した 保 険 分 の 計 算 対 象 となる 保 険 : A 一 般 の 生 命 保 険 B 個 人 年 金 保 険 支 払 った 保 険 料 の 金 額 控 除 額 0 ~ 15,000 支 払 った 保 険 料 の 金 額 15,001 ~ 40,000 支 払 った 保 険 料 の 金 額 0.5 + 7,500 40,001 ~ 70,000 支 払 った 保 険 料 の 金 額 0.25 + 17,500 70,001 以 上 35,000 ( 新 契 約 ) 平 成 24 年 1 月 1 日 以 降 に 締 結 した 保 険 分 の 計 算 対 象 となる 保 険 : A 一 般 の 生 命 保 険 B 個 人 年 金 保 険 C 介 護 医 療 保 険 支 払 った 保 険 料 の 金 額 控 除 額 0 ~ 12,000 支 払 った 保 険 料 の 金 額 12,001 ~ 32,000 支 払 った 保 険 料 の 金 額 0.5 + 6,000 32,001 ~ 56,000 支 払 った 保 険 料 の 金 額 0.25 + 14,000 56,001 以 上 28,000 旧 契 約 か 新 契 約 のいずれに 該 当 するかは 生 命 保 険 会 社 が 発 行 する 保 険 料 控 除 証 明 書 に 記 載 してありますのでご 確 認 ください - 18 -
15 地 震 保 険 料 控 除 損 害 保 険 のうち 地 震 保 険 料 や 旧 長 期 損 害 保 険 料 を 支 払 ったときに 受 けられる 控 除 を 地 震 保 険 料 控 除 と いいます 生 計 を 一 にする 親 族 の 保 険 料 の 場 合 は 支 払 った 人 の 控 除 とすることができます 控 除 額 15 : 次 の A と B の 合 計 額 ( 最 高 額 2 万 5 千 ) A 地 震 保 険 料 の 金 額 に 係 る 控 除 額 B 旧 長 期 損 害 保 険 料 の 金 額 に 係 る 控 除 額 地 震 保 険 料 の 金 額 に 係 る 控 除 額 の 計 算 支 払 った 保 険 料 の 金 額 控 除 額 50,000 以 下 支 払 った 保 険 料 の 金 額 0.5 50,001 以 上 25,000 旧 長 期 損 害 保 険 料 の 金 額 に 係 る 控 除 額 の 計 算 支 払 った 保 険 料 の 金 額 控 除 額 0 ~ 5,000 支 払 った 保 険 料 の 金 額 5,001 ~ 15,000 支 払 った 保 険 料 の 金 額 0.5 + 2,500 15,001 以 上 10,000 損 害 保 険 契 約 の 特 約 等 により 地 震 保 険 部 分 が 含 まれる 場 合 などは 一 契 約 につき 地 震 保 険 料 か 旧 長 期 損 害 保 険 料 のいずれ か 一 方 の 金 額 のみが 適 用 されますのでご 注 意 ください ( 各 保 険 会 社 から 送 付 され る 保 険 料 控 除 証 明 書 をご 確 認 ください ) - 19 -
16 寡 婦 ( 寡 夫 ) 控 除 寡 婦 ( 寡 夫 )であるときに 受 けられる 控 除 を 寡 婦 ( 寡 夫 ) 控 除 といいます 控 除 額 16 : 次 のとおり 条 件 により 控 除 額 が 異 なります 下 の 1 3 又 は4 5 6 9の 全 てを 満 たす 人 30 万 下 の 1 3 又 は4 5 7 又 は8の 全 てを 満 たす 人 26 万 下 の 1 3 5 6の 全 てを 満 たす 人 26 万 下 の 2 3 又 は4 5 6 8の 全 てを 満 たす 人 26 万 条 件 1 女 性 である 2 男 性 である 3 配 偶 者 と 死 別 または 生 死 が 不 明 4 配 偶 者 と 離 別 5 再 婚 していない 6 合 計 所 得 金 額 ( 注 1)が500 万 以 下 7 扶 養 親 族 がいる 8 総 所 得 金 額 等 ( 注 2)が38 万 以 下 の 生 計 を 一 にする 子 ( )がある 9 扶 養 親 族 である 子 がある 他 の 人 の 控 除 対 象 配 偶 者 や 扶 養 親 族 とされている 人 は 除 きます ( 注 1 注 2):P22 補 足 説 明 チェック 17 勤 労 学 生 控 除 学 校 の 生 徒 や 認 定 職 業 訓 練 を 受 けている 人 などが 自 己 の 勤 労 に 基 づいた 所 得 ( 事 業 所 得 給 与 所 得 退 職 所 得 雑 所 得 )がある 場 合 に 受 けられる 控 除 を 勤 労 学 生 控 除 といいます 合 計 所 得 金 額 (P22 補 足 説 明 )が65 万 を 超 える 人 や 勤 労 によらない 所 得 ( 配 当 所 得 譲 渡 所 得 等 )が10 万 を 超 える 人 は 該 当 しません 控 除 額 17 : 26 万 - 20 -
18 障 害 者 控 除 本 人 または 控 除 対 象 配 偶 者 や 扶 養 親 族 が 障 害 者 の ときに 受 けられる 控 除 を 障 害 者 控 除 といいます 障 害 の 等 級 等 により 控 除 額 が 異 なります 特 別 障 害 者 とは 身 体 障 害 者 手 帳 の 障 害 の 程 度 が1 級 または2 級 と 記 載 されている 人 療 育 手 帳 の 障 害 の 程 度 が A 又 はAと 控 除 額 18 : 普 通 障 害 者 ひとりにつき 特 別 障 害 者 ひとりにつき 26 万 30 万 記 載 されている 人 精 神 障 害 者 保 健 福 祉 手 帳 に1 級 と 記 載 されている 人 など 障 害 者 のうち 特 に 重 度 の 障 害 のある 人 をいいま 同 居 の 特 別 障 害 者 ひとりにつき 53 万 す 19 配 偶 者 控 除 配 偶 者 を 扶 養 しているときに 受 けられる 控 除 を 配 偶 者 控 除 といい 12 月 31 日 現 在 の 年 齢 により 控 除 額 が 異 なります ( 年 齢 法 により1 月 1 日 生 の 人 は 12 月 31 日 に 加 齢 することにご 注 意 ください ) 配 偶 者 の 合 計 所 得 金 額 (P22 補 足 説 明 )が 38 万 を 超 えているときや 配 偶 者 が 事 業 専 従 者 となっているときには 該 当 しませ ん 控 除 額 19 : 配 偶 者 の 年 齢 が70 歳 未 満 のとき 33 万 70 歳 以 上 のとき 38 万 20 配 偶 者 特 別 控 除 配 偶 者 の 合 計 所 得 金 額 (P22 補 足 説 明 )が38 万 を 超 えているとき 配 偶 者 控 除 は 受 けられませんが 76 万 未 満 であれば 配 偶 者 特 別 控 除 を 受 けること ができます 本 人 の 合 計 所 得 金 額 (P22 補 足 説 明 )が 1,000 万 を 超 えるときや 配 偶 者 が 事 業 専 従 者 となっているときには 該 当 しません 控 除 額 20 : 配 偶 者 の 合 計 所 得 金 額 により 異 なります 配 偶 者 の 合 計 所 得 金 額 20 控 除 額 380,001 ~ 449,999 33 万 450,000 ~ 499,999 31 万 500,000 ~ 549,999 26 万 550,000 ~ 599,999 21 万 600,000 ~ 649,999 16 万 650,000 ~ 699,999 11 万 700,000 ~ 749,999 6 万 750,000 ~ 759,999 3 万 - 21 -
21 扶 養 控 除 配 偶 者 以 外 の 生 計 を 一 にしている 親 族 ( 扶 養 親 族 )のうち16 歳 以 上 の 人 を 扶 養 しているときに 受 けられる 控 除 を 扶 養 控 除 といい 12 月 31 日 現 在 の 年 齢 により 控 除 額 が 異 なります ( 年 齢 法 により 1 月 1 日 生 の 人 は12 月 31 日 に 加 齢 することに ご 注 意 ください ) 合 計 所 得 金 額 (P22 補 足 説 明 )が38 万 を 越 えているときや 事 業 専 従 者 となって いる 親 族 は 該 当 しません 16 歳 未 満 の 年 少 扶 養 親 族 に 控 除 額 はありませんが 市 県 民 税 では 扶 養 人 数 が 非 課 税 の 判 定 などの 基 準 となりますので 必 ず 申 告 してください 控 除 額 21 : 年 齢 により 控 除 額 が 異 なります ( 年 少 扶 養 ) 年 齢 が0 歳 から16 歳 未 満 の 扶 養 親 族 0 ( 特 定 扶 養 ) 年 齢 が19 歳 から22 歳 の 扶 養 親 族 45 万 ( 老 人 扶 養 ) 年 齢 が70 歳 以 上 の 親 族 38 万 ( 同 居 老 親 ) 老 人 扶 養 のうち 同 居 している 直 系 尊 属 ( ) 45 万 ( 一 般 扶 養 )16 歳 以 上 で 上 記 のいずれにも 該 当 しない 扶 養 親 族 33 万 直 系 尊 属 とは 父 母 祖 父 母 曽 祖 父 母 などをいいます 22 基 礎 控 除 基 礎 控 除 とは 誰 でも 無 条 件 に 受 けられる 控 除 です 控 除 額 22 : 33 万 --------------------------------- 補 足 説 明 --------------------------------- 総 所 得 金 額 等 とは 損 失 の 繰 越 控 除 後 の 総 所 得 金 額 ( 申 告 書 9の 金 額 ) 株 式 等 の 譲 渡 所 得 の 金 額 申 告 分 離 課 税 を 選 択 した 上 場 株 式 等 の 配 当 所 得 の 金 額 先 物 取 引 の 雑 所 得 の 金 額 特 別 控 除 額 を 控 除 する 前 の 分 離 課 税 の 譲 渡 所 得 の 金 額 山 林 所 得 金 額 退 職 所 得 金 額 ( 現 年 分 離 課 税 分 は 除 く)の 合 計 額 をいいます 合 計 所 得 金 額 とは 上 記 の 総 所 得 金 額 等 の 説 明 のうち 損 失 の 繰 越 控 除 後 を 損 失 の 繰 越 控 除 前 と 読 み 替 え たものをいいます 寡 婦 ( 寡 夫 ) 控 除 勤 労 学 生 控 除 障 害 者 控 除 配 偶 者 控 除 配 偶 者 特 別 控 除 扶 養 控 除 に 該 当 するかどうかは 前 年 の12 月 31 日 の 現 況 で 判 断 します (ただし 該 当 となる 扶 養 親 族 等 が 前 年 中 に 死 亡 した 場 合 は その 死 亡 時 の 現 況 で 判 定 します) - 22 -
市 県 民 税 が 課 税 される 人 均 等 割 と 所 得 割 市 県 民 税 は 均 等 割 と 所 得 割 の 合 計 によって 計 算 されます ( 計 算 方 法 等 は24ページ 参 照 ) 均 等 割 とは 文 字 のとおり 均 等 の 額 が 課 税 されるもので 収 入 の 多 少 によらず 一 律 の 金 額 にな ります 所 得 割 とは 収 入 の 多 少 や 生 活 実 態 を 考 慮 した 計 算 方 法 によって 算 出 された 額 が 課 税 されるもの です 東 広 島 市 に 税 金 を 納 める 人 市 県 民 税 は その 年 の1 月 1 日 に 住 所 のある 市 町 村 に 納 めます つまり 1 月 1 日 に 東 広 島 市 に 住 所 のある 人 は その 年 の 市 県 民 税 は 東 広 島 市 に 納 めることになります なお 年 の 途 中 で 住 所 が 変 わったときでも その 年 に 納 める 市 町 村 が 変 わることはありません また 住 所 は 他 市 町 村 にある 人 のうち 東 広 島 市 内 に 事 業 所 や 家 屋 敷 のある 人 は 住 所 地 の 市 町 村 に 納 める 市 県 民 税 のほかに 東 広 島 市 に 均 等 割 を 納 めることになります 市 県 民 税 がかからない 人 その 年 の1 月 1 日 現 在 において 次 のいずれかにあてはまる 人 は 均 等 割 も 所 得 割 もかかりません 生 活 保 護 法 によって 生 活 扶 助 を 受 けている 人 障 害 者 未 成 年 者 寡 婦 又 は 寡 夫 で 前 年 の 合 計 所 得 金 額 (P22 補 足 説 明 )が125 万 以 下 の 人 ( 給 与 収 入 のみの 場 合 は 収 入 金 額 が 2,044,000 未 満 の 人 ) 均 等 割 がかからない 人 前 年 の 合 計 所 得 金 額 (P22 補 足 説 明 )が 次 の 金 額 以 下 の 人 は 均 等 割 がかかりません 28 万 ( 1 + 扶 養 親 族 等 ( )の 人 数 ) ( + 16 万 8 千 ) 扶 養 親 族 等 ( )がある 場 合 のみ 所 得 割 がかからない 人 前 年 の 総 所 得 金 額 等 (P22 補 足 説 明 )が 次 の 金 額 以 下 の 人 は 所 得 割 がかかりません 35 万 ( 1 + 扶 養 親 族 等 ( )の 人 数 ) ( + 32 万 ) 扶 養 親 族 等 ( )がある 場 合 のみ ( )ここでいう 扶 養 親 族 等 は 控 除 対 象 配 偶 者 又 は 扶 養 親 族 ( 年 少 扶 養 親 族 又 は 控 除 対 象 扶 養 親 族 )のこ とです 均 等 割 所 得 割 のそれぞれが 非 課 税 となる 上 限 額 ( ) 扶 養 親 族 等 の 人 数 0 人 ( 本 人 のみ) 1 人 2 人 3 人 4 人 均 等 割 ( 合 計 所 得 金 額 ) 280,000 728,000 1,008,000 1,288,000 1,568,000 所 得 割 ( 総 所 得 金 額 等 ) 350,000 1,020,000 1,370,000 1,720,000 2,070,000-23 -
市 県 民 税 の 計 算 方 法 市 県 民 税 は 均 等 割 と 所 得 割 によって 課 税 されることは23ページのとおりですが 計 算 する 際 には 市 民 税 と 県 民 税 にわけて 計 算 します 市 県 民 税 とは この 市 民 税 と 県 民 税 をあ わせたもので 一 緒 に 納 めることとなっています また 市 県 民 税 を 個 人 住 民 税 と 呼 ぶこ ともあります 均 等 割 の 額 市 民 税 3,500 次 の 条 件 を 満 たす 人 は1,500 軽 減 されます 1 均 等 割 がかかる 人 で 扶 養 となっている 人 2 1の 被 扶 養 者 を2 人 以 上 扶 養 している 人 東 日 本 大 震 災 の 復 興 税 制 により500 加 算 されています 県 民 税 2,000 ひろしまの 森 づくり 県 民 税 が500 加 算 されています 東 日 本 大 震 災 の 復 興 税 制 により500 加 算 されています 所 得 割 の 額 一 般 的 に 次 のような 方 法 で 計 算 されます 所 得 金 額 - 所 得 控 除 額 税 率 - 税 額 控 除 額 = 所 得 割 額 税 率 : 市 民 税 6% 県 民 税 4% 分 離 課 税 所 得 のある 人 は 計 算 方 法 が 異 な ります 詳 しくは 市 民 税 課 までお 問 合 せく ださい - 24 -
税 額 控 除 主 に 次 のようなものがあり いずれも 所 得 割 から 控 除 されます 詳 しくは 市 民 税 課 まで お 問 い 合 わせください 住 宅 借 入 金 等 特 別 税 額 控 除 平 成 18 年 以 前 又 は 平 成 21 年 以 降 に 入 居 し 所 得 税 の 住 宅 ローン 控 除 を 受 けている 人 は 次 の(1)と(2)のいずれか 小 さい 額 が 控 除 されます (1) 前 年 分 の 住 宅 ローン 控 除 可 能 額 のうち 所 得 税 から 控 除 しきれなかった 額 (2) 前 年 分 の 所 得 税 の 課 税 総 所 得 金 額 等 の5%( 最 高 97,500 ) ( 平 成 26 年 4 月 以 降 に 入 居 の 場 合 は 所 得 税 の 課 税 総 所 得 金 額 等 の7%( 最 高 136,500 ) 寄 附 金 税 額 控 除 都 道 府 県 市 区 町 村 広 島 県 共 同 募 金 会 日 本 赤 十 字 社 広 島 県 支 部 広 島 県 又 は 東 広 島 市 が 条 例 で 定 める 法 人 に 対 して 寄 附 をしたとき 下 の(1)と(2)のいずれか 小 さい 額 から2 千 を 控 除 した 額 の10%が 所 得 割 から 控 除 されます なお 都 道 府 県 市 区 町 村 に 対 する 寄 附 金 のうち 2 千 を 超 える 部 分 については 所 得 割 の 概 ね 一 割 を 限 度 として 所 得 税 とあわせて 全 額 が 控 除 されます (1) 控 除 の 対 象 となる 寄 附 金 の 合 計 額 (2) 総 所 得 金 額 等 の 30% 調 整 控 除 市 県 民 税 と 所 得 税 において 基 礎 控 除 や 扶 養 控 除 などの 人 的 控 除 額 が 異 なることが 原 因 で 生 じる 負 担 増 を 調 整 するために 次 の 式 で 算 出 した 額 の5%が 控 除 されます 課 税 所 得 金 額 が 200 万 以 下 の 場 合 人 的 控 除 額 の 差 の 合 計 額 と 課 税 所 得 金 額 のいずれか 小 さい 額 課 税 所 得 金 額 が 200 万 を 超 える 場 合 ( 最 低 2,500 ) 人 的 控 除 額 の 差 の 合 計 額 -( 課 税 所 得 金 額 - 200 万 ) 配 当 控 除 総 合 課 税 の 配 当 所 得 があるとき 種 類 や 金 額 に 応 じて 一 定 の 率 を 乗 じた 金 額 が 控 除 され ます - 25 -
その 他 の 税 額 控 除 上 記 のほか 次 のような 控 除 があります 外 国 税 額 控 除 外 国 で 得 た 所 得 について その 国 の 所 得 税 などを 納 めているとき の 控 除 配 当 割 の 控 除 一 定 の 上 場 株 式 等 の 配 当 所 得 があるときの 控 除 株 式 等 譲 渡 所 得 割 の 控 除 一 定 の 上 場 株 式 等 の 譲 渡 所 得 があるときの 控 除 市 県 民 税 の 納 税 方 法 市 県 民 税 の 納 税 方 法 には 次 の3つがあります 普 通 徴 収 事 業 所 得 者 などの 市 県 民 税 は 通 常 納 付 書 や 口 座 振 替 により 納 付 することになります これを 普 通 徴 収 といい 6 月 8 月 10 月 翌 年 1 月 の 納 期 限 が 決 められています 給 与 からの 特 別 徴 収 給 与 所 得 者 の 市 県 民 税 は 毎 月 の 給 与 から 税 金 を 差 し 引 きし 事 業 所 等 の 給 与 支 払 者 が 市 に 納 入 することになっています これを 給 与 からの 特 別 徴 収 といい 6 月 から 翌 年 5 月 までの1 年 間 で 徴 収 することになります なお 退 職 等 によって 給 与 の 支 払 を 受 けなくな ったときに 税 額 の 残 りがある 場 合 には 次 の(1)と(2)のいずれかを 希 望 する 場 合 に は 事 業 所 に 申 出 を 行 い それ 以 外 の 場 合 は 普 通 徴 収 で 納 付 することになります (1) 再 就 職 先 等 で 引 き 続 き 特 別 徴 収 するとき (2) 給 与 や 退 職 手 当 等 から 残 りの 税 額 をまとめて 差 し 引 きするとき(ただし 翌 年 1 月 以 降 に 退 職 する 場 合 は 事 業 所 への 申 出 は 不 要 です ) 公 的 年 金 からの 特 別 徴 収 65 歳 以 上 の 公 的 年 金 受 給 者 の 年 金 所 得 に 係 る 市 県 民 税 は 公 的 年 金 から 税 金 を 差 し 引 きし 公 的 年 金 の 支 払 者 が 市 に 納 入 することになっています これを 公 的 年 金 からの 特 別 徴 収 といい 年 6 回 の 公 的 年 金 の 支 払 の 際 に 徴 収 することになります 例 えば 給 与 と 公 的 年 金 を 有 する 人 の 場 合 には 給 与 からの 特 別 徴 収 と 公 的 年 金 から の 特 別 徴 収 の 両 方 の 徴 収 方 法 により 納 付 することとなりますが それぞれの 所 得 に 応 じた 税 額 となっているため 二 重 に 課 税 されることはありません - 26 -
- 27-2015.1.9