第４章　アメリカ合衆国

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371 371 376 377 377 379 381 381 385 389 389 390 392 394 394 395 396 397 399 402 403 404 409 413 414 414 369

414 418 418 419 419 420 424 424 427 428 428 429 431 434 434 434 435 436 438 438 439 439 442 443 445 446 449 471 370

50 Granting of Taxing Power Uniformity Rule (Apportionment Rule) 1 1 1989 Granting of Taxing Power 1 8 1 General Welfare Tax Duty (Impost) (Excise) Granting of Taxing Power Uniformity Rule 1 8 1 (Apportionment Rule) 1 9 4 2 3 2 3 / 1913 16 1 9 5 371

11 Executive Office of President 14 (Cabinet Department) Independent Agency Advisory Commission on Intergovernmental Relations 1996 1 2 1 http://www.library.unt.edu/gpo/acir/acirhist.html 2 1990 372

Charter 図 4-1-1 地 方 政 府 数 の 変 遷 120,000 100,000 80,000 60,000 40,000 20,000 0 1942 1952 1962 1972 1982 1992 1997 カウンティ ミュニシパリティ タウンシップ タウン 学 校 区 特 別 区 地 方 政 府 数 の 遷 移 (1942-1997) 1942 1952 1962 1972 1982 1992 1997 カウンティ 3,050 3,052 3,043 3,044 3,041 3,043 2,043 ミュニシパリティ 16,220 16,807 18,000 18,517 19,076 19,279 19,372 タウンシップ タウン 18,919 17,202 17,142 16,991 16,734 16,656 16,629 学 校 区 108,579 67,355 34,678 15,781 14,851 14,422 13,726 特 別 区 8,299 12,340 18,323 23,885 28,078 31,555 34,693 出 典 :Statistical Abstract 2000 No.490 373

County County Board Municipality 1,000 Charter Strong-Mayor Weak-Mayor Manager 5,000 4 7 Town Township 374

図 4-1-2 ミュニシパリティ(シティ)の 議 会 と 首 長 市 長 市 議 会 制 度 市 長 部 局 長 の 任 命 予 算 編 成 権 議 決 への 拒 否 権 市 議 会 条 例 制 定 税 率 予 算 案 審 議 委 員 会 制 数 名 のコミッショナー 直 接 選 挙 (Commission System) うち1 名 が 市 長 となる 立 法 権 と 行 政 権 を 併 せて 行 使 する 市 支 配 人 制 度 市 支 配 人 大 学 の 特 定 コース 終 了 が 要 件 ( 市 支 配 人 協 会 に 登 録 する) 議 会 に 支 配 人 の 任 命 権 罷 免 権 あり 行 政 部 の 長 として 行 政 権 をもつ 議 会 立 法 権 の 行 使 市 議 会 議 員 は 直 接 公 選 制 うちひとりが 議 長 を 勤 めるほか 市 長 として 市 を 代 表 する ( 出 典 ) Municipal Year Book 2000より Town Meeting Special District, School District 375

1 Dual Sovereignty 2 10 16 Commerce Clause Restriction 1 8 3 1 5 2 1989 376

Interstate Commerce 1868.., 1 2 1 ( 9 9) 2 13 99 12 377

25 Attorney General 200 Secretary of State 150 131 13 1978 13 13 13 1 13 Tax Revolt 1 97-98 19% 11% 52% 18% 378

1 1 379

1 25,000 83 1960 1 1992 380

OECD 11.6% 14.7 1997 1 7,054 1 3,976 1 4,721 1 3,937 28.5% 4.4% 1 図 4-2-1(1) 政 府 歳 出 のGDP 比 連 邦 州 地 方 アメリカ 11.6% 14.7% 日 本 9.3% 15.4% 0.0% 5.0% 10.0% 15.0% 20.0% 25.0% 30.0% ( 注 )アメリカ1997 年 日 本 平 成 10 年 度 ( 出 典 ) 国 民 経 済 計 算 年 報 H12 OECD National Account 1999より 作 成 1 Current Operation (Capital Outlay) Assistance and Subsidies (Interest on debt) (Insurance Trust Expenditure) 381

図 4-2-1(2) GDPに 占 める 公 的 部 門 の 割 合 地 方 (11.2%) アメリカ 5.7% 0.2% 9.5% 1.7% 地 方 (12.5%) 日 本 2.4% 1.1% 7.6% 4.9% 0.0% 2.0% 4.0% 6.0% 8.0% 10.0% 12.0% 14.0% 16.0% 18.0% 最 終 消 費 支 出 ( 国 ) 総 公 的 資 本 形 成 ( 国 ) 最 終 消 費 支 出 ( 州 地 方 ) 総 公 的 資 本 形 成 ( 地 方 ) ( 注 )アメリカ1997 年 日 本 平 成 10 年 度 ( 出 典 ) 国 民 経 済 計 算 年 報 H12 OECD National Account 1999より 作 成 図 4-2-2(1) 連 邦 と 州 地 方 政 府 の 歳 出 比 較 (1996 年 度 ) 直 接 歳 出 政 府 間 歳 出 州 地 方 計 1,393,714 3,920 連 邦 政 府 1,472,097 233,389 0 200,000 400,000 600,000 800,000 1,000,000 1,200,000 1,400,000 1,600,000 1,800,000 ( 出 典 )Statictics Abstract 2000 TBL No 494 単 位 :100 万 ドル 図 4-2-2(2) 性 質 別 分 類 (1996 年 度 ) 州 地 方 計 1,021,155 158,911 68,743 36,154 108,751 連 邦 政 府 486,041 74,648 119,892 233,225 558,291 0 500,000 1,000,000 1,500,000 経 常 支 出 資 本 支 出 援 助 金 補 助 金 公 債 利 息 保 険 給 付 償 還 ( 出 典 )Statictics Abstract 2000 TBL No 494 382 単 位 100 万 ドル

73.1% 11.4% 9.5 32% OECD 1997 72.7% 18.0% 7.3% 2.0% 42.4% (31.2%) (21.8 ) 4.6 15.2% 10.9 1 図 4-2-3(1) 租 税 負 担 率 連 邦 税 州 地 方 税 アメリカ (1997 年 ) 15.2% 10.9% 日 本 (2001 年 ) 13.4% 9.2% 0.0% 3.0% 6.0% 9.0% 12.0% 15.0% 18.0% 21.0% 24.0% 27.0% ( 出 典 )OECD Revenue Statistics OECD National Accounts 1999 等 より 作 成 図 4-2-3(2) 税 収 の 構 成 比 個 人 所 得 税 法 人 所 得 税 資 産 税 消 費 税 州 地 方 税 21.8% 4.6% 31.2% 42.4% 連 邦 税 72.7% 18.0% 2.0% 7.3% 0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100% ( 出 典 )OECD Revenue Statistics より 作 成 1 9.7% 1997 383

280 1 1,670 1998 OMB 1999 1.4 1991 1993 1999 0.5% 2 GDP 57.0 12.8% 1994 1996 図 4-2-4 (1) 財 政 収 支 の 推 移 2.0% 1.0% 0.0% -1.0% -2.0% -3.0% -4.0% -5.0% GDP 比 ( 連 邦 ) GDP 比 ( 地 方 ) -6.0% 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 ( 出 典 )Budget of the United Government FY2001より 作 成 1 144 2 Budget of the United State Governments FY2001 384

図 4-2-4 (2) 債 務 残 高 の 推 移 とそのGDP 比 8,000 7,000 (10 億 ドル) 6,000 5,000 4,000 3,000 80% 70% 60% 50% 40% 30% 2,000 20% 1,000 10% 0 0% 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 債 務 残 高 ( 中 央 ) 債 務 残 高 ( 地 方 ) GDP 比 ( 中 央 ) GDP 比 ( 地 方 ) ( 出 典 )Bereau of Economic Analysis 資 料 等 より 作 成 Intergovernmental Revenue (Revenue from Own Source) (Taxes) (Charges and Miscellaneous) (Utility and Liquor Store Revenue) (Insurance and Trust Revenue) Licenses Franchises Tolls Retirement System Intergovernmental Expenditure Direct Expenditure General Expenditure Utility and Liquor Store Revenue Insurance Trust Expenditure 385

1997 15.1 45.1% 19.6 4.7 (15.3 ) 1990 1997 0.3 85.4 6.8 7.6 1990 8,941 8,365 6,290 8,278 1 402 2,308 22.2 444 42.7 1,404 13.5 73 0.7 2,174 (20.9 ) 1990 2 2,650 29.6 5,238 58.6 105 1.2 947 10.6 3 32.0 21.3 9.5% 15% 8,478 2,870 33.7 2,844 33.7 1,756 20.9 709 8.4 299 (3.3 ) 1990 386

1997 2,158 288 ----------------- 2,582 150 ----------------- 82 1.0 6,860 86.4 850 10.7 151 1.9 37.2 35.2 8 12.6% 40% 12% 52% 22% 74 8% 34% 36% 99% 36% 40% 387

図 4-2-6 州 政 府 地 方 政 府 の 歳 入 歳 出 構 成 州 政 府 歳 入 構 成 比 地 方 政 府 歳 入 構 成 比 公 益 事 業 収 入 1% 手 数 料 及 び 雑 収 入 14% 保 険 信 託 収 入 21% 政 府 間 歳 入 22% 税 43% 総 額 10,403 億 ドル 公 益 事 業 収 入 8% 手 数 料 及 び 雑 収 入 21% 保 険 信 託 収 入 4% 税 34% 政 府 間 歳 入 34% 総 額 8,478 億 ドル アルコール 事 業 公 益 事 業 1% 保 険 信 託 支 出 11% 一 般 歳 出 59% 州 政 府 歳 出 構 成 比 政 府 間 歳 出 30% 総 額 8,941 億 ドル アルコール 事 業 公 益 事 業 11% 地 方 政 府 歳 出 構 成 比 保 険 信 託 支 出 2% 政 府 間 歳 出 1% 総 額 8,366 億 ドル 一 般 歳 出 87% 援 助 金 補 助 金 4% 公 債 利 息 など 4% 州 政 府 直 接 支 出 構 成 比 地 方 政 府 直 接 支 出 構 成 比 保 険 給 付 総 額 6,290 億 ドル 援 助 金 保 険 給 付 総 額 8,278 億 ドル 償 還 など 補 助 金 15% 人 件 費 率 21.6% 償 還 など 1% 公 債 利 息 等 人 件 費 率 40.2% 2% 資 本 支 出 5% 14% 経 常 支 出 68% 経 常 支 出 78% 資 本 支 出 10% ( 注 ) 直 接 支 出 とは 歳 出 から 政 府 間 歳 出 を 除 いたものである 一 般 歳 出 の 支 出 分 野 総 額 5,238 億 ドル 州 政 府 21.4% 32.0% 10.6% 9.6% 7.4% 4.0% 5.2% 5.0% 4.8% 総 額 7,236 億 ドル 地 方 政 府 43.3% 4.5% 8.1% 6.3% 10.5% 11.2% 5.4% 5.0% 5.6% 0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100% 教 育 公 共 福 祉 病 院 保 健 輸 送 関 連 警 察 消 防 矯 正 下 水 ごみ 処 理 住 宅 政 府 行 政 利 子 その 他 ( 出 典 )State and Local Government Finances 1997 Census of Governments; 商 務 省 センサス 局 ホームページより 388

Service Related Tax General Domination the Sovereign Power of a State 1 1986 2 389

10 14 Due Process of Law (Equal Protection of Laws) 32 390

図 4-3-1 州 政 府 地 方 政 府 の 税 収 構 成 州 政 府 自 動 車 免 許 税 2.9% 法 人 所 得 税 6.9% その 他 6.5% 財 産 税 2.3% 小 売 売 上 税 33.2% 個 人 所 得 税 32.6% 地 方 政 府 総 額 4442 億 ドル 個 別 間 接 税 15.5% 個 人 所 得 税 5.0% 法 人 所 得 税 1.1% 自 動 車 免 許 税 0.4% その 他 4.3% 個 別 間 接 税 4.9% 小 売 売 上 税 11.0% 財 産 税 73.3% 総 額 2844 億 ドル ( 出 典 )State and Local Government Finances 1997 Census of Governments; 商 務 省 センサス 局 33 16 3 1 1,000 70.40 107.35 30.93 98 1,762 2,869 851 3 74 1 11 1 1989 391

96 1,020 1,762 / 2,108 457 1 Fee Assessment Fine Surcharge 34% Federal Adjusted Gross Income 26 federal taxable income 2 Internal 1 New York State Tax Handbook (1999) 2 11. 392

Revenue Service: IRS 1 33 TELs 1995 12 30 27 8 22 2 Equalization Agency Equalization Rate 1 6 1998 2 1999 Tax and Expenditure Limitations: TELs 29 393

Mandatory STAR School Tax Relief Program 1 2 45 33 1 2 (2000) 394

11% 1994 33 1,495 4,742 101 6,338 10 116 15 Vendor Deliver 395

Optional Standard Deduction Itemized Deduction Earned Income Tax Credit 1 Child Tax credit 2 1 2 1986 Encyclopedia of Taxation and Tax Policy; Urban Institute(2000) 396

31 Flat Rate 13 45 26 26 Registration Fee 15.7 5.7 10 Property Tax 1 Property Property 1 13 1993 397

Rollback Full Disclosure 35 398

1 (Initial Fees and taxes) Licenses Taxes Severance /Production Taxes Hazardous Waste Taxes 24 Motor Vehicles Taxes Motor Vehicles Registration Fees 1 1987 399

(Carriers Taxes) Motor Fuel, Gasoline Taxes Alcoholic Beverage Taxes Cigarette Taxes Chain Store Taxes Realty Transfer, Document Recording Taxes 400

Insurance Gross Premiums Taxes (Inheritance, Estate and Gift Taxes) 401

図 表 4-3-2 売 上 税 導 入 を 巡 る 議 論 1960 年 代 EC 各 国 での 付 加 価 値 税 導 入 の 動 きを 背 景 に 導 入 論 議 が 活 発 化 ( 法 人 税 の 付 加 価 値 税 への 転 嫁 することで 産 業 の 国 際 競 争 力 強 化 をもくろむ) ACIRの 提 案 ウルマン 議 員 初 めての 具 体 的 提 案 1972 年 ACIRが 州 地 方 政 府 の 教 育 費 を 支 援 する 財 源 として 連 邦 レベルの 付 加 価 値 税 導 入 (2.5%または3%)を 提 案 州 政 府 サイドの 強 い 反 対 で 立 ち 消 え 1979 年 ウルマン 下 院 歳 入 委 員 長 ( 民 主 党 )が 議 案 提 出 ( 初 めての 具 体 案 ) アメリカ 経 済 の 活 性 化 を 目 的 とし EC 型 付 加 価 値 税 を 導 入 とともに 所 得 税 法 人 税 社 会 保 障 税 の 大 幅 減 税 を 行 う 内 容 標 準 税 率 10%( 食 料 品 医 療 住 宅 など 軽 減 税 率 5%) インボイス 方 式 による 前 段 階 税 額 控 除 方 式 ウルマン 議 員 落 選 とレーガン 政 権 の 誕 生 により 中 断 1984 年 財 務 省 報 告 1984 年 公 平 簡 素 経 済 成 長 のための 税 制 改 革 案 (レーガン 大 統 領 の 指 示 により 検 討 ) 理 論 的 整 理 の 意 味 合 い が 強 い 長 所 : 貯 蓄 投 資 を 抑 制 しない 経 済 的 に 中 立 効 率 的 歳 入 短 所 : 逆 進 性 行 政 コストが 大 州 地 方 政 府 の 財 源 の 侵 蝕 ロス 議 員 事 業 移 転 税 の 提 案 1985 年 上 院 財 政 委 員 会 メンバーのロス 議 員 ( 共 和 党 )が 法 案 提 出 事 業 移 転 税 の 導 入 するとともに 所 得 税 減 税 社 会 保 障 税 負 担 軽 減 を 行 い アメリカ 経 済 の 活 性 化 を 目 的 にしている 5%の 単 一 税 率 非 課 税 : 食 料 品 医 療 住 宅 インボイスを 用 いない 仕 入 れ 控 除 型 の 付 加 価 値 税 レーガン 大 統 領 の 反 対 意 向 表 明 などにより 廃 案 ホリングス 提 案 1990 年 ホリングス 上 院 商 業 科 学 運 輸 委 員 長 ( 民 主 党 )が 個 人 貯 蓄 の 促 進 投 資 の 促 進 経 済 競 争 力 の 強 化 を 目 的 として 税 制 改 革 および 競 争 力 法 を 提 出 その 中 に ウルマン 議 員 同 様 の 付 加 価 値 税 導 入 案 が 含 まれていた ( 出 典 )G7の 税 制 などより 作 成 1 1895 1 State and Local Taxation six edition (1997) 402

16 1 1/3 77 5,300 1978 2,790 23% 53% 24% Payment in lieu of Taxes: PILOT 1 16 1913 403

1 School Tax Relief Program 2001 2002 26 1997 2001 65 Exemption 900 6,000 10% School Tax Relief Fund ORPS Office of Real Property Services 2 3 Interstate Commerce 2 1 PILOT State and Local Taxation six edition (1997) 2 Description of 2001-2002 New York State Exective Budget Recommendations 3 1986 404

the Commerce Clause Gross Receipt Privilege Tax 1872 1887 obbins Shelby County Taxing District 1888 Leloup Port of Mobile 405

1 1938 Western Live Stock Bureau of Revenue 1946 Freeman Hewit 1951 Spector Motor Service O'connor Spector 1959 North Western-Stockton Valves Spector 1977 Complete Auto Transit,Inc Brady Spector Spector Motor Service O'connor Spector 1 Multiple Taxation 406

1 the Uniform Division of Income for Tax Purpose Act, UDITPA UDITPA 1969 1 70 407

(the Multistate Tax Compact: M.T.C) (the Multistate Tax Commission) / / / UDITPA 1963 4 408

Destination Test Origin Test Sales Office Negotiation Test Sales Activity Test UDITPA 1939 National Tax Association 1 OECD 74% 17 7 2 1913 15 1 1993 409

4 Business Deductions Non Business Deductions Personal Exemptions 3 4 15,28,31,36,39.6 5 1962 10 Taxpayer Identification Number 1962 Social Security Number: SSN Tax Return 10 Information Return 1969 26 28 2 20 410

1/1 12/31 4 15 1909 C Corporation S Corporation Partnership Sole Proprietorship Gross Income Ordinary Deductions (Special Deduction for Corporations) Taxable Income 15,25,34,35% 1986 Modified Accelerated Cost Recovery System 3 39 8 Trust Fund 411

Estate and Gift Tax 18% 55% 18 1976 1977 1977 412

1 Major Role (Grants) Loans Tax Subsidies Income Support Infrastructure Tax Expenditure 2 Revenue Losses 図 4-4-1 補 助 金 の 概 念 的 分 類 Grant-in-Aid Formula Grant 各 法 制 により 決 定 Project Grant Payment in lieu of Taxes 連 邦 資 産 が 州 地 方 税 から 免 除 されること (Immunity)に 対 する 補 償 措 置 Tax Expenditure 内 国 歳 入 法 (IRC)に 規 定 州 地 方 債 利 子 の 所 得 税 不 算 入 連 邦 所 得 税 の 課 税 ベースから 州 地 方 政 府 の 個 人 所 得 税 財 産 税 額 を 控 除 ( 出 典 )The Budget of the United States Government FY2001 他 より 作 成 1 The Budget of the United States Government FY2001 Analytical Perspective P.241 2 TAX EXPENDITURE 5 TAX EXPENDITURE 413

1 CFDA Catalog of Federal Domestic Assistance CFDA 1,400 CFDA CFDA Federal Grant 2 CFDA 1,400 Federal Grant 630 2,818 2000 1980 434 1982 303 1 1989 2 The Number of Federal Grant programs to State and Local Governments 1980-1999 (OMB) The Budget of the United States Government FY2001 414

図 4-4-2 (1) 省 庁 別 補 助 プログラムと 補 助 金 額 160 140 120 100 80 60 40 20 0 農 務 省 商 務 省 国 防 省 教 育 省 資 源 省 保 健 福 祉 省 都 市 開 発 省 内 務 省 本 数 ( 左 目 盛 り) 金 額 ( 右 目 盛 り) 法 務 省 労 働 省 運 輸 省 老 齢 者 省 環 境 保 護 省 アパラチアン 委 員 会 雇 用 機 会 均 等 委 員 会 連 邦 緊 急 管 理 庁 文 化 関 係 180,000 160,000 140,000 120,000 100,000 80,000 60,000 40,000 20,000 0 ( 出 典 )OMB 資 料 より 作 成 図 4-4-2 (2) 補 助 プログラムの 本 数 の 推 移 700 650 600 550 500 450 400 350 300 250 200 1980 1981 1982 1983 1984 1985 1986 1987 1988 1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 ( 出 典 )OMB 資 料 より 作 成 1994 593 Department of Health and Human Services 151 Department of Education 116 20 2,091 74 1,105 39 415

図 4-4-3(1) 連 邦 補 助 金 の 支 出 分 野 の 比 率 総 額 914 億 ドル 1980 年 度 17% 20% 24% 14% 7% 6% 20% 総 額 2847 億 ドル 2000 年 度 44% 22% 15% 11% 3% うち メディケイドが39% 0% 20% 40% 60% 80% 100% 保 健 所 得 保 障 教 育 訓 練 雇 用 社 会 サービス 輸 送 コミュニティ 地 域 開 発 司 法 自 然 資 源 他 ( 出 典 )Budget of the United States Government FY2002 図 4-4-3 (2) 補 助 金 の 財 政 的 影 響 30% 25% 20% 15% 10% 5% 0% 1960 1965 1970 1975 1980 1985 1990 1995 2000 年 度 連 邦 支 出 に 占 める 割 合 州 地 方 政 府 の 支 出 に 占 める 割 合 対 GDP ( 出 典 )Budget of the United States Government FY2002から 作 成 1999 2,670 2000 2,847 16 25 43 24 14 11 1990 2.1 2.8 416

42 1980 1999 1,677 439 63 22 327 7 45 2,606 3,791 660 2,341 図 4-4-4 一 人 当 り 税 収 の 上 位 5 州 と 下 位 5 州 の 比 較 (1996 年 ) 1.8 1.6 1.4 1.2 1.0 0.8 0.6 0.4 0.2 0.0 1.408 1.401 0.727 税 収 1.565 1.565 0.814 0.834 0.813 税 収 + 補 助 金 税 収 + 補 助 金 + 手 数 料 など 一 人 当 り 税 収 上 位 5 州 一 人 当 り 税 収 下 位 5 州 税 収 + 補 助 金 + 手 数 料 + 債 券 発 行 ( 注 1)グラフ 中 の 数 値 は 連 邦 平 均 を1とした 場 合 の 指 数 ( 注 2) 州 と 地 方 政 府 の 合 計 ベースでの 数 値 である ( 出 典 )State and local government finances 1996 等 より 作 成 417

OMB Office of Management and Budget, 85% Block Grants Categorical Grant 1 2 General Revenue Sharing, 1972 1981 1986 1986 Congressional Budget Office 1 1996 ACIR 2 1986 418

1 OMB CFDA National Governors Association National Conference of State Legislatures U.S. Advisory Commission on Intergovernmental Relations 1996 1 CFDA 419

3 1 Appropriation Act Permanent Appropriation (Child Nutrition) (Trust Fund) 2 1 1990 2 Federal Grants to State and Local Governments: Concepts for Legislative Design and Oversight CBO, 2000 420

1 - HUD 2 1 2 421

GSA General Service Administration 1 Fair Share based on Population 1, Formula Report to the Congress 1999 422

Fair Share based on Tax Effort 1977 Needs for Services 1 Fiscal Equalization Actual Amount of Cost Open-Ended Open-Ended Matching Ratio Open-Ended 1 1879 423

Targeting and Federal Aid 100 50 50% 83% 50% (Matching Requirement) Maintenance of Effort 2 1 1 424

1 90 10 50 Effect of Matching Requirement ACIR 1 425

1 Maintenance-of-Effort Requirement MOE General Service Administration (MOE) (Temporary Needy Family Assistance) 1994 80 MOE 75 General Accounting Office 2 1 2 Federal Grants Design Improvements Could Help Federal Resources Go Further GAO,1996 426

50 67 9 94.6% 50 図 4-4-5 GAOによる 補 助 金 分 析 資 料 (1994 年 数 字 ) 100 90 維 持 努 力 要 求 のな いプログラム 100 90 80 80 70 67.2 70 60 50 40 マッチング 要 求 の ない 補 助 プログラ ム マッチング 要 求 プ ログラム( 補 助 率 5 0% 以 上 ) 44.3 60 50 40 30 31.5 30 20 20 10 10 0 0 本 数 シェア 実 額 シェア ( 出 典 )Federal Grants,GAO Government Performance and Results Act of 1993 1993 427

1 2 Loop Hole TANF 3 1970 1 Range of Eligible Activities 2 CBBP Limiting Abuses of Medicaid Financing 2000 3 1986 428

70 (EPA) EPA 74 1,248 1,024 1980-1990 1995 Unfunded Mandate Reform Act 1997 2,158 288 2,582 429

1997 2,158 288 ----------------- 2,582 150 ----------------- 図 4-4-6 ニューヨークの 地 方 政 府 向 け 援 助 ニューヨーク 州 (1999-2000) 一 般 ファン 特 別 収 入 資 本 プロ 単 位 1000ドル 合 計 ド ファンド ジェクトファ シェア 一 般 目 的 917,700 0 0 917,700 2% 教 育 13,452,833 4,488,622 2,379 17,943,834 36% 社 会 サービス(*) 8,819,959 16,753,139 20,732 25,593,830 51% 保 健 環 境 606,456 1,032,798 320,424 1,959,678 4% 精 神 衛 生 932,492 171,309 36,691 1,140,492 2% 輸 送 169,336 1,472,698 5,627 1,647,661 3% 法 制 度 280,746 68,792 0 349,538 1% その 他 409,823 385,331 90,713 885,867 2% 合 計 25,589,345 24,372,689 476,566 50,438,600 100% * メディケイドはこの 分 類 に 含 まれる ( 出 典 )ニューヨーク 州 資 料 より 430

2001-02 250 29.6% 160 29 20 15 6 5 20 1 1965 19 Title of Social Security Act 4,000 99 1,800 1,020 780 326 270 16% 70 Department of Health 13 50 50:25:25 164 111 51 1 New York State Medicaid Briefing (2001) State Aid to Schools A Primer 2000 431

700 37 Financial Capacity Need 5 44% 90% 90% 56% Unrestricted 15% 29% 8 Utility Tax 1 57 Payment in-lieu-of Taxes 98 99 1 9600 173 4,949 1,053 97 98 2 7,012 13,199 50 1 432

1,527 11,191 16.02 12.16 433

87,503 1997 37,000 1999 1 2,424 1 Serial Bonds Term Bonds (General Obligation Bonds) (Revenue Bonds) Enterprise Revenue Bond, Lease-Rental Bond, Conduit Revenue Bond, Special Tax Bond 1 1989 1998 434

Private-purpose and non-governmental bonds Revenue Bonds 1897 Triborough Bridge Authority 1980 Tax Anticipation Notes Revenue Anticipation Notes Bond Anticipation Notes Tax and Revenue Anticipation Notes Grants Anticipation Notes 435

1999 2,192 ( 698 1,494 ) 1998 2,797 ( 926 1,871 ) 21.6% 1997 2,143 722 1,421 1999 68.2 図 4-5-1(1) 新 規 発 行 債 券 額 と 特 定 財 源 債 比 率 350 300 250 200 150 100 50 0 1980 1985 1990 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% 総 額 (10 億 ドル): 左 目 盛 り 特 定 財 源 債 比 率 : 右 目 盛 り ( 出 典 )Statistical Abstract 2000 より 作 成 528 1,664 75.9 Authority 1 District 15.6 15.1 8 21.7 1 436

図 4-5-1(2) 発 行 者 別 割 合 州 8% カウンティ 8% その 他 3% 州 事 業 機 関 30% ミュニシパリティ 15% 特 別 区 16% 地 方 事 業 機 関 20% ( 出 典 )Statistical Abstract 2000 より 作 成 1 1,697 4,520 7,170 61.2 1980 3.48 1990 1.35 1,307 1,703 8,688 11.2 14.6 74.3% 図 4-5-2 州 地 方 債 発 行 残 高 の 用 途 地 方 その 他 39% 地 方 残 高 :7,173 億 ドル 州 学 校 州 公 益 事 業 1% 1% 州 その 他 州 残 高 :4,524 億 ドル 36% 地 方 公 益 事 業 13% 地 方 学 校 10% 州 学 校 州 公 益 事 業 州 その 他 地 方 学 校 地 方 公 益 事 業 地 方 その 他 ( 出 典 )Statistical Abstract 2000 より 作 成 437

( ) ( ) ( ) 1 1970 表 4-5-3(1) Standard & Poor's 社 による 主 な 地 方 公 共 団 体 の 一 般 財 源 債 の 格 付 AAA AA+ AA+ AA+ AA AA- A+ BBB AA+ A+ A+ A AA+ AA AA- A+ A+ A- A- BBB ( 注 )2000 年 3 月 現 在 ( 出 典 )Standard & Poor s, LOCAL & REGIONAL GOVERNMENT(March 2000) 2000 1 438

Standard & Poor s 64% 表 4-5-3(2) 地 方 債 の 投 資 家 別 保 有 状 況 (1999 年 12 月 末 ) 項 目 割 合 (%) 個 人 投 資 家 34.4 ミューチュアル ファンド 29.5 保 険 会 社 14.8 商 業 銀 行 7.2 個 人 信 託 等 5.8 一 般 事 業 会 社 2.6 その 他 5.7 合 計 100 ( 出 典 )Federal Reserve board, Flow of Funds Accounts of the United States (Flow and Outstandings Fourth Quarter 1999),2000 439

1 2 Useful Life 40 10 図 4-5-4 ニューヨーク 州 の 債 券 発 行 制 限 ニューヨーク 州 の 課 税 制 限 州 憲 法 第 8 条 10 節 北 部 のカウンティ カウンティの 事 業 ために1.5% ( 法 手 続 きに 従 えば2%) ニューヨークシティ 学 校 区 の 事 業 を 含 めて2.5% 人 口 125,000 以 上 のシティ 学 校 区 の 事 業 を 含 めて2% 人 口 125,000 未 満 のシティ 学 校 区 の 事 業 を 除 いて2% ビレッジ 村 事 業 のために2% 人 口 125,000 未 満 の 学 校 区 最 高 2% タウン 限 度 なし 市 に 含 まれない 学 校 区 住 民 投 票 を 条 件 として 限 度 なし ニューヨーク 州 起 債 残 高 制 限 州 憲 法 第 8 条 4 節 ナッソーカウンティ カウンティ 事 業 のために10% ニューヨークシティ 以 外 の ナッソーを 除 いて7% カウンティ ニューヨークシティ 学 校 区 事 業 含 み10% 人 口 125,000 以 上 の 市 学 校 区 の 事 業 を 含 めて9% 人 口 125,000 未 満 の 市 学 校 区 の 事 業 を 除 いて7% タウン タウンの 事 業 のために7% ビレッジ ビレッジの 事 業 のために7% 人 口 125,000 未 満 の 学 校 区 基 本 5% ただし 住 民 投 票 により 増 加 可 能 シティに 含 まれない 学 校 区 住 民 投 票 を 条 件 として 限 度 なし ともに 過 去 5 年 間 の 課 税 対 象 不 動 産 の 平 均 評 価 額 に 対 するパーセンテージとし て 規 定 される ( 出 典 )ニューヨーク 州 Local Government Handbook 1 Key Issues in State and Local Finance 1994 Local Government Handbook 2 440

10 1 2 90 1 441

90% 1 12 50% 72 6,000 8 4,150 1999 1 20 1980 90 - GRH 1990 OBRA 90 1993 OBRA 93 1998 1969 29 1980 1983 1985 90 91 92 93 1 1999 NASBO Budget Process of the State 1999 442

1999 49 29 1980 1990 70 Rainy Day Fund Balanced Budget Requirement 443

(37 ) Tax & Expenditure Limitations : TELs 12 super majority Debt Limit 41 25 General Revenue 14 Override Rainy Day Fund 45 15 11 11 17 444

Contingency/Emergency Fund Rainy Day Fund TELs 12 30 27 22 1995 48 40 32 40 41 24 Sinking Fund 42 37 37 48 43 38 31 32 34 31 10 9 35 1 1999 1999 445

38 31 1 1970-1990 2 U.S. Bankruptcy Code 1 1990 2 446

1 1975 Municipal Assistance Corporation MAC MAC 100 1 1989 447

MAC Financial Control Board 2008 100 Nassau Interim Financial Authority: NIFA 1994 12 1 Treasury 13 13 1 99 12 448

449

450

付 表 4-1 連 邦 の 機 構 連 邦 議 会 憲 法 1 条 : 議 会 に 立 法 権 両 院 は 憲 法 上 は 同 等 の 扱 いとされる 上 院 (Senate) 議 席 数 100: 各 州 2 名 ずつ 選 出 州 民 よる 公 選 ( 憲 法 修 正 17 条 ) 任 期 6 年 ;2 年 ごとに1/3を 改 選 官 職 任 命 権 と 条 約 批 准 同 意 権 をもつ 議 長 は 副 大 統 領 下 院 (House of Representatives) 議 席 数 435: 人 口 数 に 応 じた 配 分 がされる ( 議 員 定 数 再 配 分 法 ) 他 にプエルトリコ ワシントンDC グアム バージン 諸 島 から1 名 ( 代 表 権 な し) 任 期 2 年 小 選 挙 区 予 算 の 先 議 権 をもつ 選 挙 偶 数 年 の11 月 に 全 国 一 斉 実 施 ( 中 間 選 挙 ) 議 多 長 選 は 禁 議 止 員 提 の 案 代 :23 表 州 で 州 憲 法 を 改 定 議 会 の 権 限 憲 法 1 条 8 節 1 課 税 権 2 州 際 通 商 および 外 国 通 商 規 制 権 3 帰 化 に 関 する 規 則 の 制 定 4 貨 幣 発 行 権 5 郵 便 局 管 理 6 著 作 および 特 許 権 の 設 定 7 最 高 裁 の 元 に 下 級 裁 判 所 を 設 置 する 権 限 8 宣 戦 布 告 権 9 陸 海 軍 の 編 憲 法 4 条 3 節 州 の 連 邦 への 加 入 を 認 める 権 利 憲 法 5 条 憲 法 修 正 提 案 権 憲 法 修 正 16 条 連 邦 所 得 税 徴 収 権 憲 法 修 正 13,15,19,24,26 条 公 民 権 を 保 護 する 権 限 委 員 会 システム 常 任 委 員 会 上 院 17 下 院 19 特 別 委 員 会 都 度 設 置 する 委 員 会 だが 法 案 提 出 はしない 合 同 委 員 会 他 委 員 会 の 協 議 を 経 ず 直 接 協 議 する 両 院 協 議 会 両 院 での 法 案 の 相 違 を 調 整 する 委 員 会 大 統 領 憲 法 2 条 1 節 : 行 政 権 は 大 統 領 に 付 与 任 期 4 年 弾 劾 によってのみやめさせられる 弾 劾 裁 判 の 裁 判 長 は 最 高 裁 判 所 長 上 院 議 員 の2/3の 同 意 をもって 議 決 される 1 軍 の 最 高 司 令 官 2 条 約 締 結 ( 上 院 の 勧 告 ) 行 使 3 領 事 連 邦 判 事 の 任 命 ( 上 院 の 勧 告 ) 4 特 赦 5 法 律 案 の 審 議 勧 告 6 法 案 署 名 また は 署 名 拒 否 予 算 不 執 行 など 14 省 と 独 立 行 政 機 関 の 長 (280 万 人 の 職 員 と144 万 人 の 軍 人 の 長 ) 行 政 機 構 ( 連 邦 憲 法 は 行 政 部 の 具 体 的 名 称 には 触 れていない) 大 統 領 府 (11 機 関 )(Exective Office of the President) 行 政 部 省 (14 省 ) (Cabinet Department) 独 立 機 関 (Independent Agency) 独 立 行 政 機 関 : 大 統 領 直 属 行 政 委 員 会 : 半 立 法 司 法 的 機 能 を 持 つ 政 府 公 社 など 連 邦 職 員 は 人 事 管 理 庁 の 連 邦 職 員 資 格 試 験 に 合 格 者 を 採 用 (61%) 司 法 制 度 憲 法 6 条 2 項 : 連 邦 憲 法 は 国 の 最 高 法 規 ただし 州 の 司 法 組 織 とは 独 立 している 憲 法 3 条 1 項 : 最 高 裁 判 所 の 設 置 と 議 会 の 設 置 する 下 級 裁 判 所 とする 連 邦 地 方 裁 判 所 判 事 総 数 は632 名 連 邦 控 訴 裁 判 所 12の 巡 回 区 にひとつづつ 設 置 定 員 179 名 連 邦 最 高 裁 判 所 判 事 定 員 9 名 最 高 裁 は 司 法 審 査 権 を 持 つ 日 本 の 違 憲 立 法 審 査 権 に 相 当 任 期 : 終 身 そのほかに 連 邦 巡 回 区 控 訴 裁 判 所 がある 任 期 : 終 身 判 事 は 大 統 領 の 指 名 ( 上 院 本 会 議 の 承 認 が 必 要 ) 特 別 裁 判 所 租 税 裁 判 所 ( 関 税 に 関 する 訴 訟 ) 国 際 通 商 裁 判 所 軍 法 上 訴 裁 判 所 請 求 裁 判 所 ( 連 邦 政 府 に 対 する 請 求 権 に 関 する 訴 訟 ) 出 典 :アメリカの 政 治 と 社 会 等 より 作 成 451

付 表 4-2 公 共 サービスの 財 源 負 担 社 会 保 障 関 連 プログラム 実 施 主 体 対 象 者 と 給 付 形 態 貧 困 家 庭 への 一 時 的 扶 助 連 邦 と 州 18 歳 未 満 の 子 供 のいる 貧 困 世 帯 への 現 金 給 付 所 得 付 加 給 付 連 邦 障 害 者 と65 歳 以 上 の 高 齢 者 への 現 金 給 付 州 による 一 般 扶 助 州 地 方 政 府 子 供 のいない65 歳 未 満 の 貧 困 者 への 現 金 給 付 退 役 軍 人 扶 助 連 邦 退 役 軍 人 の 貧 困 者 への 扶 助 メディケイド 連 邦 と 州 公 的 扶 助 受 給 対 象 者 とその 子 供 に 対 する 医 療 保 険 住 宅 補 助 連 邦 政 府 と 地 方 政 府 貧 困 家 庭 に 対 する 家 賃 補 助 と 公 共 住 宅 供 給 フードスタンプ( 食 料 切 符 ) 連 邦 政 府 低 所 得 世 帯 への 最 低 栄 養 水 準 を 保 証 する 食 券 給 付 低 所 得 者 世 帯 光 熱 費 扶 助 連 邦 政 府 と 地 方 政 府 貧 困 者 に 対 する 光 熱 費 電 気 代 の 補 助 免 除 老 齢 年 金 遺 族 年 金 連 邦 障 害 年 金 連 邦 失 業 保 険 連 邦 と 州 失 業 期 間 26 週 以 下 の 失 業 者 への 現 金 給 付 労 災 給 付 州 民 間 団 体 労 働 災 害 を 受 けた 労 働 者 メディケア 連 邦 65 歳 以 上 の 高 齢 者 と 傷 害 年 金 受 給 者 の 病 院 で 受 けた 治 療 費 に 対 す 補 足 的 メディケア 連 邦 65 歳 以 上 の 高 齢 者 と 傷 害 年 金 受 給 者 の 開 業 医 診 療 所 で 受 けた 治 教 育 事 業 維 持 運 営 費 用 負 担 公 立 初 等 中 等 教 育 地 方 ( 学 校 区 ) 連 邦 : 教 育 の 機 会 均 等 を 目 的 とした 補 助 金 州 : 基 本 的 経 費 に 関 して 全 責 任 を 負 う 高 等 教 育 大 学 予 算 権 限 には 裁 量 在 り 連 邦 : 奨 学 金 研 究 費 の 補 助 州 : 基 本 的 経 費 に 関 して 全 責 任 授 業 料 徴 収 在 り その 他 寄 付 金 委 託 研 究 費 出 版 などあり 私 立 初 等 中 等 教 育 -- 補 助 なし( 半 数 の 州 では 通 学 費 教 材 購 入 補 助 などあり) 私 立 高 等 教 育 -- 公 財 政 による 補 助 はない 連 邦 から 間 接 経 費 として 研 究 費 などがある 連 邦 教 育 省 障 害 児 教 育 や 奨 学 金 プログラムなど 教 育 機 会 均 等 に 関 わる 援 助 を 行 う 州 の 役 割 ( 州 教 育 委 員 会 州 教 育 長 ) 教 育 に 関 する 最 終 的 な 権 限 をもつ 財 政 制 度 免 許 教 育 課 程 基 準 州 立 大 学 の 設 置 など 道 路 事 業 計 画 主 体 建 設 維 持 主 体 費 用 負 担 連 邦 補 助 道 路 ( 延 長 距 離 単 位 km) 州 際 道 路 (74,017) 連 邦 州 州 連 邦 州 連 邦 補 助 州 道 (821,630) 連 邦 州 州 連 邦 州 その 他 の 連 邦 補 助 道 路 (627,536) 連 邦 郡 市 町 村 連 邦 郡 市 町 村 連 邦 郡 市 町 村 ( 一 部 州 ) 連 邦 公 有 地 道 路 (10,531) 連 邦 州 連 邦 連 邦 非 連 邦 補 助 道 路 ( 延 長 距 離 単 位 km) 州 道 (401,094) 州 州 州 その 他 郡 市 町 村 道 (4,118,440) 郡 市 町 村 郡 市 町 村 郡 市 町 村 連 邦 公 有 地 道 路 (266,187) 連 邦 連 邦 連 邦 下 水 道 事 業 計 画 維 持 費 用 負 担 計 画 整 備 市 町 村 特 別 区 連 邦 市 町 村 特 別 区 維 持 管 理 市 町 村 特 別 区 市 町 村 特 別 区 ( 下 水 道 使 用 料 ) 公 的 再 開 発 事 業 計 画 主 体 整 備 主 体 費 用 負 担 郡 市 コミュニティ 再 開 発 庁 官 民 パートナーシップ (コミュニティ 再 開 発 庁 と 民 間 デベロッパーの 連 携 ) コミュニティ 再 開 発 庁 民 間 デベロッパー 州 の 役 割 郡 市 町 村 コミュニティ 再 開 発 庁 連 邦 法 に 沿 った 独 自 の 再 開 発 ガイドラインの 設 定 および 事 業 主 体 の 決 定 州 策 定 のガイドラインに 沿 った 公 的 再 開 発 計 画 の 策 定 地 方 自 治 体 の 再 開 発 のための 公 益 法 人 独 立 採 算 制 をとる 住 宅 関 連 整 備 管 理 費 用 負 担 公 共 住 宅 州 の 公 共 住 宅 庁 (PHAs) 連 邦 住 宅 都 市 開 発 省 郡 市 町 村 州 郡 市 町 村 非 営 利 組 織 (NPO) 民 間 業 者 家 賃 補 助 連 邦 州 連 邦 州 家 賃 規 制 郡 市 町 村 NA 税 制 優 遇 ( 持 家 政 策 ) 連 邦 連 邦 州 の 役 割 州 レベルの 住 宅 計 画 の 策 定 家 賃 補 助 制 度 の 創 設 など 郡 市 町 村 低 所 得 者 向 け 住 宅 供 給 施 策 の 実 施 公 共 住 宅 庁 HUD 所 管 事 業 の 施 行 に 関 する 州 法 により 設 立 され HUDからの 資 金 提 供 を 受 けながら 様 様 な 住 宅 対 策 を 行 う 自 治 的 団 体 出 典 : 先 進 各 国 ( 米 英 独 仏 )の 行 政 機 構 と 住 宅 社 会 資 本 整 備 管 理 体 制 ( 建 設 省 建 設 政 策 研 究 センター) 諸 外 国 の 教 育 行 財 政 制 度 ( 文 部 省 ) アメリカの 社 会 保 障 ( 東 京 大 学 出 版 会 ) 452

付 表 4-3 州 地 方 政 府 の 機 構 州 (State) カウンティ (County) ミュニシパリティ (Municipality) (City,Borough,Town,Village タウン タウンシップ (Town Township) 特 別 区 (Special District) 学 校 区 (School District) 団 体 数 1997 年 50 3,043 19,372 16,629 34,683 13,726 法 的 根 拠 合 衆 国 憲 法 で 禁 止 されていない 限 り 州 法 が 優 先 州 への 法 人 化 要 請 を 行 うと 憲 章 州 法 に 順 ずる 出 先 機 関 (Charter)を 与 えられる 歴 史 的 には 州 の 出 先 機 関 として 形 成 される 州 憲 法 と 州 法 の 委 任 による 事 務 を 行 う 州 法 で 主 権 者 州 民 をうたう ( 憲 章 を 与 えられる 州 もある) 憲 章 には 個 別 憲 章 型 画 一 憲 章 型 分 類 別 憲 章 選 択 的 憲 章 ホーム ルール 憲 章 等 の 種 類 がある 州 法 に 基 づく 一 定 数 の 請 願 に よって 住 民 投 票 で 設 立 される ケースもある 州 法 に 基 づく 一 定 数 の 請 願 によって 住 民 投 票 で 設 立 されるケースもある 議 会 ネブラスカ 州 を 除 いて2 院 制 County Boardなどの 合 議 制 理 事 会 で 運 営 権 限 業 務 議 員 はすべて 直 接 公 選 任 期 : 上 院 4 年, 下 院 2 年 が 多 い その 他 副 知 事 検 事 総 長 財 務 長 官 コントローラーも 直 接 公 選 保 健 医 療 教 育 生 命 財 産 の 保 護 一 般 福 祉 自 然 保 護 私 企 業 の 規 制 警 察 等 多 岐 にわたる 課 税 起 債 連 邦 とは 固 有 の 課 税 権 ただし 連 邦 地 方 政 府 と 重 複 課 税 在 り 理 事 は 直 接 公 選 制 が 多 い 任 期 は4 年 その 他 の 公 選 職 も 直 接 公 選 保 安 官 法 務 官 検 死 官 事 務 長 検 事 長 財 務 局 長 など 所 管 事 務 は 州 憲 法 と 州 法 の 委 任 により 限 定 的 とされるが ホームルール 憲 章 を 採 用 してい るカウンティはその 限 りではない 刑 務 所 課 税 徴 税 警 察 検 死 生 活 保 護 道 路 裁 判 農 業 保 険 医 療 扶 助 検 察 小 中 学 校 図 書 館 議 会 制 : 大 統 領 制 型 ( 別 紙 参 照 )タウンミーティング タウンシップミーティング 一 般 行 政 を 実 施 区 域 権 限 行 政 組 織 財 政 選 挙 公 務 員 任 命 など 上 下 水 道 保 険 衛 生 道 路 警 察 消 防 教 育 福 祉 都 市 計 画 レクリエーション 市 営 企 業 交 通 道 路 生 活 保 護 教 育 警 察 消 防 病 院 上 下 水 道 公 園 都 市 開 発 土 壌 保 全 資 源 保 護 交 通 公 選 の 政 府 機 関 を 有 す 理 事 会 など 理 事 はカウンティ 理 事 会 による 任 命 や 直 接 公 選 特 定 目 的 事 業 サービスを 実 施 主 として 建 設 運 営 上 下 水 道 都 市 再 開 発 住 宅 公 園 道 路 消 防 港 湾 課 税 権 起 債 権 課 税 権 起 債 権 課 税 権 起 債 権 在 り 課 税 権 主 要 財 源 は 財 産 税 独 立 採 算 制 を 基 本 とする 教 育 委 員 会 等 の 形 態 Board of School Districtorなど ピッツバーグの 例 委 員 (9 人 )は 市 民 公 選 任 期 は4 年 教 育 事 業 のみ 初 等 教 育 中 等 教 育 課 税 権 起 債 権 在 り 課 税 権 主 要 財 源 は 財 産 税 独 立 採 算 制 を 基 本 とする 執 行 部 の 長 州 知 事 市 長 理 事 長 など 教 育 長 など 司 法 制 度 州 最 高 裁 を 頂 点 にした 裁 判 所 在 り 独 自 の 司 法 権 と 裁 判 所 を 持 つ 裁 判 所 在 り ピラミッド 型 ( 連 邦 司 法 制 度 に 類 似 ) 判 事 の 選 任 は 直 接 選 挙 州 知 事 の 任 命 など 多 様 出 典 :アメリカの 政 治 と 社 会 等 より 作 成 453

付 表 4-4 州 別 の 人 口 所 得 州 名 人 口 ( 97) 面 積 人 口 密 度 州 内 総 生 産 ('97, 名 目 ドル) 一 人 あたり 州 内 総 生 産 単 位 :1000 人 構 成 比 単 位 : 平 方 km 構 成 比 単 位 :10 億 ドル 構 成 比 単 位 :ドル アメリカ 合 衆 国 計 267,784 100.0% 9,629,091 100.0% 28.3 8,103.2 100.0% 30,260 アラバマ 4,320 1.6% 135,293 1.4% 32.3 103.1 1.3% 23,866 アラスカ 609 0.2% 1,593,444 16.5% 0.4 24.5 0.3% 40,230 アリゾナ 4,552 1.7% 295,276 3.1% 16.2 121.2 1.5% 26,626 アーカンソー 2,524 0.9% 137,742 1.4% 18.5 58.5 0.7% 23,177 カリフォルニア 32,218 12.0% 411,470 4.3% 80.6 1,033.0 12.7% 32,063 コロラド 3,891 1.5% 269,618 2.8% 15.0 126.1 1.6% 32,408 コネチカット 3,269 1.2% 14,358 0.1% 228.6 134.6 1.7% 41,175 デラウェア 735 0.3% 6,206 0.1% 121.5 31.6 0.4% 42,993 フロリダ 14,683 5.5% 155,214 1.6% 97.4 380.6 4.7% 25,921 ジョージア 7,486 2.8% 152,750 1.6% 51.0 229.5 2.8% 30,657 ハワイ 1,189 0.4% 16,729 0.2% 70.8 38.0 0.5% 31,960 アイダホ 1,211 0.5% 216,456 2.2% 5.8 29.1 0.4% 24,030 イリノイ 12,012 4.5% 150,007 1.6% 80.8 393.5 4.9% 32,759 インディアナ 5,872 2.2% 94,328 1.0% 63.0 161.7 2.0% 27,537 アイオワ 2,854 1.1% 145,754 1.5% 19.7 80.5 1.0% 28,206 カンザス 2,616 1.0% 213,110 2.2% 12.5 71.7 0.9% 27,408 ケンタッキー 3,908 1.5% 104,665 1.1% 37.8 100.1 1.2% 25,614 ルイジアナ 4,351 1.6% 128,595 1.3% 34.0 124.4 1.5% 28,591 メーン 1,245 0.5% 87,388 0.9% 14.3 30.2 0.4% 24,257 メリーランド 5,093 1.9% 31,849 0.3% 162.4 153.8 1.9% 30,198 マサチューセッツ 6,115 2.3% 23,934 0.2% 258.0 221.0 2.7% 36,141 ミシガン 9,785 3.7% 250,465 2.6% 39.4 272.6 3.4% 27,859 ミネソタ 4,688 1.8% 225,182 2.3% 21.2 149.4 1.8% 31,869 ミシシッピ 2,732 1.0% 125,060 1.3% 22.1 58.3 0.7% 21,340 ミズーリ 5,407 2.0% 180,546 1.9% 30.3 152.1 1.9% 28,130 モンタナ 879 0.3% 380,849 4.0% 2.3 19.2 0.2% 21,843 ネブラスカ 1,656 0.6% 200,358 2.1% 8.3 48.8 0.6% 29,469 ネバダ 1,676 0.6% 286,367 3.0% 6.3 57.4 0.7% 34,248 ニューハンプシャー 1,173 0.4% 24,044 0.2% 50.0 38.1 0.5% 32,481 ニュージャージー 8,054 3.0% 21,277 0.2% 382.7 294.1 3.6% 36,516 ニューメキシコ 1,723 0.6% 314,939 3.3% 5.5 45.2 0.6% 26,233 ニューヨーク 18,143 6.8% 139,833 1.5% 130.1 651.7 8.0% 35,920 ノースカロライナ 7,429 2.8% 136,421 1.4% 56.1 218.9 2.7% 29,466 ノースダコタ 641 0.2% 183,123 1.9% 3.5 15.8 0.2% 24,649 オハイオ 11,212 4.2% 116,103 1.2% 97.0 320.5 4.0% 28,585 オクラホマ 3,314 1.2% 181,048 1.9% 18.5 78.6 1.0% 23,718 オレゴン 3,243 1.2% 251,571 2.6% 13.2 98.4 1.2% 30,342 ペンシルバニア 12,016 4.5% 119,291 1.2% 100.5 339.9 4.2% 28,287 ロードアイランド 987 0.4% 3,189 0.0% 310.8 27.8 0.3% 28,166 サウスカロライナ 3,790 1.4% 80,779 0.8% 48.1 93.3 1.2% 24,617 サウスダコタ 731 0.3% 199,744 2.1% 3.7 20.2 0.2% 27,633 テネシー 5,378 2.0% 109,158 1.1% 50.2 147.0 1.8% 27,334 テキサス 19,355 7.2% 692,248 7.2% 29.0 601.6 7.4% 31,082 ユタ 2,065 0.8% 219,902 2.3% 9.7 55.4 0.7% 26,828 バーモント 589 0.2% 24,903 0.3% 23.9 15.2 0.2% 25,806 バージニア 6,733 2.5% 109,625 1.1% 62.7 211.3 2.6% 31,383 ワシントン 5,604 2.1% 182,949 1.9% 31.5 172.3 2.1% 30,746 ウェストバージニア 1,816 0.7% 62,759 0.7% 28.8 38.2 0.5% 21,035 ウィスコンシン 5,200 1.9% 169,643 1.8% 30.9 147.3 1.8% 28,327 ワイオミング 480 0.2% 253,349 2.6% 1.9 17.6 0.2% 36,667 ( 出 典 )Statistical Absteract 2000, No20,No380,No719 454

付 表 4-5 公 務 員 機 構 別 人 数 ('92) 単 位 :1,000 人 人 数 ('97) 単 位 :1,000 人 構 成 比 全 体 ( 総 計 ) 18,745 19,540 100.0% 連 邦 政 府 3,047 2,807 14.4% 州 政 府 4,595 4,733 24.2% 地 方 政 府 11,103 12,000 61.4% カウンティ 2,253 2,425 ミュニシパリティ 2,665 2,755 学 校 区 5,134 5,675 タウン タウンシップ 424 455 特 別 区 627 691 出 典 :Statistical Abstract 2000 No.524 注 :97 年 の 地 方 政 府 数 字 は 推 計 行 政 単 位 目 的 別 人 数 ('99) 単 位 :1000 人 連 邦 政 府 州 地 方 ( 総 数 ) 2,799 4,827 12,639 国 防 ( 文 官 ) 713 x x 郵 政 876 x x 宇 宙 研 究 技 術 19 x x 小 中 高 教 育 x 55 6,674 高 等 教 育 x 2,065 525 その 他 の 教 育 11 110 保 健 135 175 260 病 院 156 436 588 福 祉 9 228 283 社 会 保 険 運 営 67 96 x 警 察 104 100 815 消 防 x x 378 矯 正 31 462 228 道 路 ハイウェイ 3 252 314 航 空 輸 送 50 3 37 水 上 輸 送 /ターミナル 14 5 9 固 形 廃 棄 物 処 理 x 2 115 下 水 道 x 2 129 公 園 レクリエーション 25 39 306 天 然 資 源 184 164 42 住 宅 地 域 開 発 17 0 126 上 水 道 0 1 169 電 力 0 6 75 ガス 供 給 0 0 11 輸 送 x 29 181 図 書 館 4 1 166 州 アルコール 販 売 店 x 8 x 財 務 行 政 137 169 244 その 他 政 府 行 政 22 60 378 司 法 法 務 56 148 250 ほか 166 213 336 出 典 :Statistical Abstract 2000 No.525 注 :99 年 の 地 方 政 府 数 字 は 推 計 注 :xはnot Applicable,0は500 人 以 下 455

付 表 4-6 州 別 の 地 方 政 府 財 政 の 概 要 ( 96 年 ) 政 府 間 歳 入 一 般 歳 入 に 占 める 割 合 税 税 収 に 占 める 財 産 税 手 数 料 他 及 び 小 売 売 上 税 の 割 合 連 邦 政 府 州 政 府 税 収 財 産 税 売 上 税 財 産 税 売 上 税 合 計 ( 全 米 平 均 ) 4% 34% 38% 28% 4% 24% 74% 11% アラバマ 4% 36% 28% 10% 12% 32% 36% 40% アラスカ 5% 34% 34% 27% 5% 27% 80% 14% アリゾナ 4% 40% 36% 26% 7% 21% 73% 19% アーカンソー 3% 40% 30% 19% 8% 27% 65% 26% カリフォルニア 4% 42% 27% 19% 4% 26% 68% 15% コロラド 4% 28% 42% 27% 12% 26% 64% 29% コネチカット 4% 28% 58% 58% 0% 10% 99% 0% デラウェア 3% 48% 27% 23% 0% 22% 83% 0% フロリダ 3% 28% 36% 29% 1% 34% 80% 3% ジョージア 3% 30% 38% 26% 8% 30% 68% 22% ハワイ 8% 12% 53% 42% 0% 27% 80% 0% アイダホ 3% 42% 28% 26% 0% 28% 95% 0% イリノイ 5% 28% 48% 39% 4% 20% 81% 8% インディアナ 2% 35% 36% 32% 0% 26% 89% 0% アイオワ 4% 33% 36% 34% 1% 27% 94% 2% カンザス 2% 34% 38% 31% 5% 27% 81% 12% ケンタッキー 4% 39% 29% 15% 0% 28% 52% 0% ルイジアナ 4% 32% 38% 14% 21% 27% 38% 54% メーン 3% 29% 53% 52% 0% 15% 98% 0% メリーランド 5% 27% 50% 30% 0% 18% 60% 0% マサチューセッツ 6% 37% 44% 42% 0% 14% 97% 0% ミシガン 3% 50% 24% 22% 0% 22% 89% 0% ミネソタ 3% 42% 28% 27% 0% 27% 95% 1% ミシシッピ 3% 43% 22% 21% 0% 32% 92% 0% ミズーリ 3% 32% 42% 24% 10% 23% 58% 23% モンタナ 4% 38% 34% 33% 0% 24% 96% 0% ネブラスカ 3% 25% 47% 40% 4% 25% 87% 8% ネバダ 3% 37% 30% 18% 2% 30% 60% 6% ニューハンプシャー 2% 12% 74% 73% 0% 12% 99% 0% ニュージャージー 1% 30% 52% 51% 0% 16% 98% 0% ニューメキシコ 5% 52% 22% 12% 8% 22% 54% 37% ニューヨーク 3% 32% 47% 28% 8% 19% 61% 16% ノースカロライナ 3% 39% 28% 21% 5% 31% 75% 19% ノースダコタ 6% 34% 36% 33% 2% 24% 90% 7% オハイオ 4% 32% 43% 28% 3% 20% 65% 8% オクラホマ 2% 37% 31% 16% 13% 29% 52% 42% オレゴン 7% 35% 32% 26% 0% 25% 81% 0% ペンシルバニア 5% 34% 42% 29% 0% 19% 71% 1% ロードアイランド 5% 28% 59% 58% 0% 8% 99% 0% サウスカロライナ 3% 33% 30% 26% 1% 34% 88% 2% サウスダコタ 5% 23% 53% 42% 9% 19% 79% 17% テネシー 3% 30% 35% 21% 10% 32% 59% 29% テキサス 3% 28% 42% 34% 5% 27% 80% 12% ユタ 5% 35% 34% 24% 6% 26% 73% 18% バーモント 10% 22% 57% 57% 0% 11% 99% 0% バージニア 3% 30% 47% 34% 4% 19% 72% 9% ワシントン 4% 38% 31% 19% 7% 27% 59% 22% ウェストバージニア 3% 43% 28% 23% 0% 26% 82% 0% ウィスコンシン 2% 41% 38% 37% 1% 18% 95% 3% ワイオミング 2% 37% 29% 22% 5% 32% 77% 16% 出 典 :Statistical Abstract 2000 No.514などにより 加 工 456

付 表 4-7 州 地 方 政 府 の 行 政 単 位 別 歳 入 歳 出 (1997 年 度 ) 単 位 :100 万 ドル 州 地 方 政 府 計 州 政 府 地 方 政 府 州 地 方 政 府 計 州 政 府 地 方 政 府 歳 入 1,614,771 1,040,256 847,769 歳 出 1,460,748 894,132 836,577 政 府 間 移 転 244,607 230,859 287,002 政 府 間 歳 出 3,920 265,082 8,741 一 般 歳 入 1,289,217 815,442 747,030 直 接 歳 出 1,456,885 629,049 827,836 自 己 財 源 からの 一 般 歳 入 1,044,610 584,582 460,027 一 般 歳 出 1,247,435 523,832 723,603 税 728,594 444,196 284,397 教 育 419,053 111,624 307,428 財 産 税 218,827 10,302 208,524 初 等 中 等 教 育 294,598 2,809 291,788 個 人 所 得 税 159,069 144,950 14,119 高 等 教 育 106,061 90,421 15,639 法 人 所 得 税 33,820 30,717 3,102 公 共 福 祉 199,973 167,460 32,512 売 上 税 収 益 税 261,734 216,426 45,307 病 院 68,090 28,904 39,185 一 般 売 上 税 収 益 税 178,746 147,413 31,332 保 健 42,242 22,514 19,727 特 定 売 上 税 収 益 税 * 82,987 69,013 13,974 道 路 82,061 48,772 33,289 燃 料 28,094 27,213 880 警 察 47,618 6,669 40,949 アルコール 飲 料 4,021 3,702 318 消 防 19,407 0 19,407 タバコ 製 品 7,666 7,485 181 矯 正 39,946 27,116 12,829 公 共 事 業 15,920 8,597 7,598 天 然 資 源 16,598 12,314 4,284 自 動 車 税 および 運 転 免 許 税 14,028 12,840 1,188 下 水 設 備 公 衆 衛 生 25,665 1,097 24,568 その 他 の 税 41,113 28,958 12,154 固 形 廃 棄 物 処 理 15,883 1,677 14,206 手 数 料 および 雑 収 入 * 316,015 140,386 175,629 住 宅 地 域 開 発 23,229 2,425 20,803 経 常 増 減 * 190,542 72,161 118,380 政 府 行 政 66,643 27,273 39,369 教 育 * 52,749 40,339 12,409 公 園 レクリエーション 20,733 3,425 17,307 給 食 4,506 37,100 4,490 利 子 62,422 26,311 36,110 高 等 教 育 44,231 39,804 4,426 アルコール 販 売 公 益 事 業 99,086 10,479 88,609 天 然 資 源 2,662 15 967,209 保 険 信 託 歳 出 110,362 94,737 15,625 病 院 49,564 16,464 33,100 下 水 設 備 公 衆 衛 生 22,023 28 21,994 使 途 目 的 別 歳 出 固 形 廃 棄 物 処 理 9,427 421 9,005 経 常 支 出 1,067,989 425,828 642,161 公 園 レクリエーション 5,349 1,076 4,272 資 本 支 出 172,987 59,599 113,387 住 宅 および 都 市 開 発 3,605 384 3,468 建 設 131,736 47,251 84,485 空 港 9,055 764 8,291 設 備 土 地 構 築 物 41,250 12,348 28,902 水 上 輸 送 ターミナル 2,099 590 1,508 援 助 金 補 助 金 33,455 21,857 11,597 高 速 道 路 5,992 16,464 2,198 公 債 利 息 ( 一 般 および 公 債 事 72,090 27,026 45,064 特 別 課 税 3,504 68 3,435 保 険 給 付 償 還 110,362 94,737 15,625 資 産 売 却 1,633 431 1,202 利 息 61,605 30,672 30,932 賃 金 俸 給 のための 歳 出 468,713 135,724 332,989 公 益 事 業 76,218 7,336 70,881 保 険 信 託 247,335 217,477 29,857 出 典 : 合 衆 国 センサス 局 ホームページより) 457

付 表 4-8 各 州 の 税 収 構 成 比 率 (1998 年 ) 州 名 一 般 売 上 個 人 所 得 法 人 所 得 エクサイス ライセンス 他 州 名 一 般 売 上 個 人 所 得 法 人 所 得 エクサイス ライセンス 他 税 税 税 タックス タックス 税 税 税 タックス タックス 全 米 トータル 32.90 33.92 6.54 15.01 6.24 5.37 全 米 トータル 32.90 33.92 6.54 15.01 6.24 5.37 アラバマ 27.39 31.28 4.25 24.82 7.58 4.69 モンタナ (X) 35.33 6.79 20.34 11.46 26.08 アラスカ (X) (X) 23.25 9.85 7.95 58.95 ネブラスカ 34.93 36.99 5.40 15.11 6.42 1.16 アリゾナ 43.89 26.81 7.60 13.79 3.36 4.56 ネバダ 54.89 (X) (X) 30.04 10.41 4.67 アーカンソー 37.31 34.27 6.23 14.50 5.85 1.83 ニューハンプシャー (X) 6.13 23.42 49.38 12.37 8.71 カリフォルニア 31.46 41.03 8.25 7.69 4.63 6.93 ニュージャージー 30.54 35.83 7.55 18.48 4.83 2.77 コロラド 25.95 48.85 4.60 13.35 4.71 2.53 ニューメキシコ 40.70 22.35 5.04 13.87 5.26 12.78 コネチカット 32.27 36.26 5.69 17.98 3.83 3.96 ニューヨーク 21.06 50.59 8.65 13.30 2.67 3.73 デラウェア (X) 38.43 10.36 12.87 32.76 5.59 ノースカロライナ 23.60 44.16 7.21 17.75 6.07 1.21 フロリダ 57.40 (X) 5.65 17.78 6.41 12.75 ノースダコタ 28.67 16.49 7.65 27.90 7.40 11.89 ジョージア 34.46 45.88 6.38 8.62 3.42 1.24 オハイオ 31.35 39.49 4.34 15.76 8.26 0.80 ハワイ 44.88 34.11 1.94 15.31 2.92 0.84 オクラホマ 25.06 35.56 4.20 12.85 14.09 8.24 アイダホ 31.73 37.86 5.72 14.58 9.53 0.58 オレゴン (X) 68.78 5.58 13.43 10.12 2.08 イリノイ 28.30 35.34 9.92 17.78 6.11 2.55 ペンシルバニア 30.60 29.20 7.58 16.36 10.57 5.69 インディアナ 32.49 41.70 9.52 12.74 2.22 1.32 ロードアイランド 29.47 41.24 3.91 18.90 4.91 1.58 アイオワ 31.83 38.28 4.10 14.27 9.43 2.08 サウスカロライナ 38.06 36.73 3.76 12.87 7.12 1.46 カンザス 34.84 37.52 6.58 11.99 4.60 4.47 サウスダコタ 53.08 (X) 4.59 26.25 12.58 3.49 ケンタッキー 27.85 33.99 4.69 17.94 6.28 9.26 テネシー 57.57 2.30 8.68 18.48 9.38 3.59 ルイジアナ 32.58 23.85 5.91 20.02 7.51 10.13 テキサス 50.65 (X) (X) 30.08 14.35 4.92 メーン 35.06 38.25 4.52 13.08 5.00 4.10 ユタ 42.30 35.81 5.00 11.63 4.00 1.26 メリーランド 23.52 45.04 4.12 18.30 3.82 5.21 バーモント 20.31 38.18 4.79 23.97 6.85 5.91 マサチューセッツ 20.45 55.44 9.35 9.72 3.11 1.94 バージニア 21.10 51.27 4.23 15.99 4.32 3.08 ミシガン 34.91 31.32 10.86 8.89 5.09 8.94 ワシントン 58.52 (X) (X) 15.02 4.48 21.98 ミネソタ 28.20 41.29 6.55 14.69 7.61 1.68 ウェストバージニア 28.43 28.76 7.35 23.29 5.28 6.89 ミシシッピ 46.85 19.50 5.62 19.47 6.85 1.70 ウィスコンシン 27.33 45.27 6.10 13.81 5.72 1.77 ミズーリ 31.96 41.01 4.35 14.25 6.99 1.44 ワイオミング 39.19 (X) (X) 7.87 9.25 43.69 出 典 :New York State Tax Handbook 458

付 表 4-9 州 地 方 別 の 租 税 負 担 ( 所 得 100ドルあたり 一 人 あたり) <1> 州 政 府 州 名 称 所 得 1000ド ルあたり Rank 住 民 一 人 あ たり Rank 州 名 称 全 米 計 アラバマ 40 46 モンタナ アラスカ 21 12 ネブラスカ アリゾナ 31 42 ネバダ アーカンソー 14 31 ニューハンプシャー カリフォルニア 16 9 ニュージャージー コロラド 47 43 ニューメキシコ コネチカット 17 1 ニューヨーク デラウェア 3 2 ノースカロライナ フロリダ 42 41 ノースダコタ ジョージア 37 38 オハイオ ハワイ 2 3 オクラホマ アイダホ 12 26 オレゴン イリノイ 45 29 ペンシルバニア インディアナ 28 28 ロードアイランド アイオワ 26 25 サウスカロライナ カンザス 24 22 サウスダコタ ケンタッキー 9 18 テネシー ルイジアナ 32 45 テキサス メーン 11 14 ユタ メリーランド 41 20 バーモント マサチューセッツ 23 5 バージニア ミシガン 7 6 ワシントン ミネソタ 4 4 ウェストバージニア ミシシッピ 10 34 ウィスコンシン ミズーリ 39 40 ワイオミング 459 所 得 1000ド ルあたり 住 民 一 人 あ たり Rank 39 Rank 全 米 計 22 33 33 27 15 50 50 43 13 1 10 35 11 15 16 13 24 36 35 19 32 38 37 34 23 30 19 25 44 49 49 46 47 48 48 5 17 29 30 44 36 18 8 8 27 6 7 20 21 <2> 地 方 政 府 州 名 称 所 得 1000ド ルあたり Rank 住 民 一 人 あ たり Rank 州 名 称 所 得 1000ド ルあたり Rank 住 民 一 人 あ たり Rank 全 米 計 全 米 計 アラバマ 42 44 モンタナ 36 37 アラスカ 5 5 ネブラスカ 7 12 アリゾナ 19 30 ネバダ 34 29 アーカンソー 49 50 ニューハンプシャー 2 3 カリフォルニア 33 26 ニュージャージー 3 2 コロラド 11 9 ニューメキシコ 46 48 コネチカット 16 4 ニューヨーク 1 1 デラウェア 50 45 ノースカロライナ 41 40 フロリダ 25 20 ノースダコタ 31 35 ジョージア 18 21 オハイオ 12 11 ハワイ 48 38 オクラホマ 38 42 アイダホ 40 43 オレゴン 23 25 イリノイ 8 6 ペンシルバニア 26 18 インディアナ 35 33 ロードアイランド 13 8 アイオワ 21 27 サウスカロライナ 39 41 カンザス 22 23 サウスダコタ 9 19 ケンタッキー 47 46 テネシー 37 34 ルイジアナ 20 32 テキサス 14 17 メーン 6 15 ユタ 29 36 メリーランド 17 7 バーモント 4 10 マサチューセッツ 27 13 バージニア 24 16 ミシガン 45 39 ワシントン 32 28 ミネソタ 28 24 ウェストバージニア 44 47 ミシシッピ 43 49 ウィスコンシン 10 14 ミズーリ 30 31 ワイオミング 15 22 出 典 :New York State Tax Handbook

付 表 4-10 主 な 州 税 目 税 目 納 税 義 務 者 課 税 対 象 または 特 権 課 税 標 準 備 考 売 上 税 小 売 業 者 ( 実 質 は 購 売 上 高 に 課 される 税 売 上 高 単 段 階 の 取 引 高 税 入 者 転 嫁 ) 売 上 高 を 課 税 標 準 とする 税 にはライセンスタックスな どがある 利 用 税 小 売 業 者 ( 実 質 は 購 購 入 した 有 形 動 産 の 州 内 における 使 用 消 費 入 者 転 嫁 ) または 貯 蔵 売 上 税 の 課 税 標 準 に 実 質 同 じ 売 上 税 の 補 完 税 : 独 立 税 目 または 売 上 税 の 課 税 標 準 の 拡 大 に 利 用 される 個 人 所 得 税 居 住 者 非 居 住 者 所 得 居 住 者 : 純 所 得 全 て 非 居 住 者 : 州 内 に 所 在 する 資 産 州 内 で 営 む 事 業 からの 純 所 得 基 礎 控 除 あり 個 別 控 除 に 代 えて 選 択 的 概 算 経 費 控 除 (optional standard deduction)が 認 められる 税 額 控 除 あり 法 人 所 得 税 州 内 法 人 州 外 法 人 所 得 連 邦 法 規 定 に 従 って 特 別 に 除 外 されない 限 り 州 は 連 邦 債 またはその 所 得 に 対 して 直 接 税 を 課 税 連 邦 に 申 告 した 全 ての 純 所 得 に 若 干 の 修 正 できない を 加 え 州 法 による 純 所 得 とする フランチャイズタックスにはミニマムタックスあり 純 所 得 の 定 義 は 成 文 法 および 判 例 による 州 内 法 人 : 全 ての 純 所 得 ( 州 内 源 泉 から 生 じた 大 部 分 の 州 で 一 定 団 体 ( 一 定 の 公 益 事 業 銀 行 等 かどうかに 関 わらず) 金 融 機 関 保 険 会 社 など)について 純 所 得 課 税 を 免 州 外 法 人 : 州 内 源 泉 所 得 除 ただし 別 税 あり フランチャイズタッ クス 州 内 法 人 州 外 法 人 特 権 の 内 容 1 州 内 で 事 業 を 営 む 特 権 2 州 内 で 法 人 として 存 在 する 特 権 州 により 異 なるが 1 資 本 資 本 株 式 剰 余 金 利 益 剰 余 金 社 内 留 保 利 潤 長 期 負 債 または 資 産 価 値 など 2 純 所 得 法 人 所 得 税 の 補 完 的 位 置 付 け 大 部 分 の 州 で 一 定 団 体 ( 一 定 の 公 益 事 業 銀 行 等 金 融 機 関 保 険 会 社 など)について 純 所 得 課 税 を 免 除 ただし 別 税 あり 一 般 財 産 税 財 産 保 有 者 1 不 動 産 :ほぼ 全 州 で 課 税 対 象 2 有 形 動 産 : 全 ての 動 産 州 内 に 所 在 し 事 業 に 供 される 全 ての 動 産 州 内 で 飼 育 される 家 畜 他 州 事 業 に 供 されない 航 空 機 など 範 囲 は 広 い 3 無 形 動 産 : 課 税 範 囲 は 限 定 的 憲 法 で 保 証 される 財 産 権 ほどは 広 くない ( 特 別 財 産 税 ) 資 本 株 式 税 : 法 人 に 課 税 株 式 税 : 株 主 に 課 税 資 本 株 式 銀 行 財 産 持 分 および 公 益 事 業 資 産 に 対 する 税 一 般 原 則 : 公 正 な 任 意 の 販 売 価 格 による 現 金 価 格 一 般 原 則 : 資 本 株 式 株 式 のうち 州 が 合 法 的 に 課 税 できる 部 分 に 対 してその 完 全 な 公 正 な 実 際 の 価 値 によって 賦 課 される 財 産 税 法 は 次 の 二 つの 原 則 による 1すべての 財 産 は 明 示 せずとも 非 課 税 とされない 限 り 課 税 される 2 特 に 明 示 される 種 類 の 財 産 のみが 課 税 される 学 校 資 産 教 会 資 産 墓 地 州 地 方 政 府 の 公 的 資 産 図 書 館 相 互 非 営 利 団 体 の 資 産 連 邦 政 府 資 産 などは 非 課 税 免 税 資 産 の 利 用 に 対 する 課 税 は 有 効 連 邦 に 排 他 的 管 轄 を 与 えた 物 権 に 財 産 税 を 課 すこ とは 出 来 ない 連 邦 の 公 債 などは 課 税 免 除 オリジナルパッケージの 輸 入 品 は 非 課 税 州 際 輸 送 中 の 物 品 は 長 期 間 とどまる 場 合 課 税 対 象 になる 場 合 あり モーゲージ 登 録 税 モーゲージ 登 録 税 ( 証 書 登 録 税 )は 文 書 に 対 するほかの 租 税 に 代 わるもの モーゲージ 登 録 税 : 実 際 の 対 価 財 産 価 額 ま たは 証 書 によって 担 保 される 債 務 など イニシャルフィー ライセンスタックス 1 州 内 法 人 2 州 外 法 人 1 特 権 を 享 受 するものとして 設 立 増 資 合 併 する 際 支 払 う 2 事 業 認 可 取 得 増 資 に 対 する 特 権 1 州 課 税 権 に 基 づき 歳 入 確 保 のために 課 税 される 2 州 警 察 権 に 基 づき 規 制 取 締 りのために 課 採 取 生 産 税 法 人 天 然 資 源 ( 石 炭 石 油 天 然 ガス 鉱 石 など)を 採 取 生 産 する 特 権 に 対 する 課 税 授 権 資 本 株 式 生 産 物 の 総 売 上 高 または 生 産 額 法 人 はフランチャイズタックス 事 業 職 業 または 自 由 業 に 従 事 する 特 権 に 関 わるエ クサイスタックス 危 険 物 廃 棄 税 危 険 廃 棄 物 の 発 生 者 処 理 施 設 の 所 有 者 危 険 廃 棄 物 危 険 廃 棄 物 の 基 準 超 過 分 や 基 準 廃 棄 物 の 総 量 (トン 数 ) 自 動 車 登 録 税 1 自 動 車 保 有 者 ハイウェー 利 用 の 特 権 1 自 家 用 車 : 重 量 馬 力 取 得 価 額 航 空 機 登 録 税 も 在 り 2 商 業 者 : 重 量 積 載 能 力 3 農 業 者 : 通 常 免 除 (または 低 税 率 ) 運 送 業 者 税 2 運 送 業 者 ハイウェー 利 用 の 特 権 に 加 え 事 業 特 権 を 加 算 1 州 内 事 業 の 総 収 入 2 重 量 マイル 乗 客 マイル 税 州 際 通 商 の 場 合 は 州 内 事 業 からの 所 得 に 比 例 して 課 税 3 重 量 積 載 能 力 による 特 権 税 ( 比 例 税 )など アルコール 飲 料 税 販 売 業 者 1アルコール 2ライセンスフィ 1ガロン 基 準 でのアルコール 含 有 量 2 通 常 定 額 年 税 ライセンスフィは 蒸 留 醸 造 製 造 輸 入 卸 売 小 売 など 多 段 階 で 課 税 タバコ 税 卸 売 小 売 業 者 紙 巻 タバコのみの 州 が 多 い 大 部 分 は 小 売 価 格 ( 重 さ 寸 法 包 装 方 法 など 通 常 印 紙 税 の 形 で 納 付 による 場 合 もある) チェーンストア 税 小 売 業 者 卸 売 業 者 一 定 種 類 の 店 舗 を 営 むものに 課 税 される ライセンスタックスとは 区 別 される 保 険 総 プレミアム 税 保 険 会 社 州 内 で 事 業 を 営 む 特 権 に 対 して 課 税 州 内 で 執 行 された 契 約 に 基 づくプレミアム ま たは 州 内 法 人 が 受 領 したプレミアム( 前 年 プレ ミアム) 州 内 の 危 険 に 関 わる 保 険 に 限 定 相 続 税 相 続 人 遺 産 受 領 の 権 利 に 対 して 課 税 受 益 者 に 帰 属 すべき 遺 産 の 相 続 分 財 産 税 とは 異 なる 遺 産 税 被 相 続 人 死 者 の 財 産 を 生 存 者 に 移 転 する 権 利 死 者 の 純 遺 産 財 産 税 とは 異 なる 贈 与 税 贈 与 者 贈 与 行 為 暦 年 の 財 産 移 転 財 産 税 とは 異 なる ( 出 典 )アメリカの 税 法 アメリカの 州 税 等 から 作 成 460

付 表 4-1 1 州 個 人 所 得 税 税 率 ( % ) 段 階 所 得 段 階 ( $ ) 個 人 控 除 ( $ ) 連 邦 所 得 内 国 歳 入 課 税 ベ ー ス の ス タ ー ト 地 点 最 低 最 高 数 最 低 最 高 独 身 夫 婦 独 立 税 の 控 除 法 と の 関 係 ( Tax B ase) ア ラ バ マ 2.00 5.00 3 500 3,000 1,500 3,000 300 な し ア ラ ス カ N A ア リ ゾ ナ 2.87 5.04 5 1 0,000 1 50,000 2,1 00 4,200 2,300 98 1 1 federal adjusted gross ア ー カ ン ソ ー 1.00 7.00 6 2,999 25,000 20 40 20 な し カ リ フ ォ ル ニ ア 1.00 9.30 6 5,264 24,548 72 1 42 227 98 1 1 federal adjusted gross コ ロ ラ ド 4.75 1 現 時 点 federal taxable incom e コ ネ チ カ ッ ト 3.00 4.50 2 1 0,000 1 0,000 1 2,000 24,000 0 現 時 点 federal taxable incom e デ ラ ウ ェ ア 2.20 5.95 7 5,000 60,000 110 2 2 0 110 現 時 点 federal adjusted gross フ ロ リ ダ N A ジ ョ ー ジ ア 1.0 0 6.0 0 6 7 5 0 7,0 0 0 2,7 0 0 5,4 0 0 2,7 0 0 98 1 1 federal adjusted gross ハ ワ イ 1.60 8.75 8 2,000 40,000 1,040 2,080 1,0 4 0 98 12 3 1 federal adjusted gross ア イ ダ ホ 2.00 8.20 8 1,000 20,000 2,750 5,500 2,750 99 1 1 federal adjusted gross イ リ ノ イ 3.00 1 2,000 4,000 2,000 現 時 点 federal adjusted gross イ ン デ ィ ア ナ 3.40 1 1,000 2,000 1,0 0 0 98 1 1 federal adjusted gross ア イ オ ワ 0.36 8.98 9 1,1 62 52,290 40 80 40 99 1 1 federal adjusted gross カ ン ザ ス 3.50 6.45 3 1 5,000 30,000 2,250 4,500 2,250 現 時 点 federal adjusted gross ケ ン タ ッ キ ー 2.00 6.00 5 3,000 8,000 20 40 20 97 12 31federal adjusted gross ル イ ジ ア ナ 2.00 6.00 3 1 0,000 50,000 4,500 9,000 1,0 0 0 現 時 点 federal adjusted gross メ ー ン 2.00 8.50 4 4,1 50 1 6,500 2,850 5,700 2,850 97 12 31federal adjusted gross メ リ ー ラ ン ド 2.00 4.85 4 1,000 3,000 1,850 3,700 1,8 5 0 現 時 点 federal adjusted gross マ サ チ ュ ー セ ッ ツ 5.95 1 4,400 8,800 1,0 0 0 現 時 点 federal adjusted gross ミ シ ガ ン 4.30 1 2,800 5,600 2,800 現 時 点 federal adjusted gross ミ ネ ソ タ 5.50 8.00 3 1 7,250 56,680 2,750 5,500 2,750 97 12 31federal taxable incom e ミ シ シ ッ ピ 3.00 5.00 3 5,000 1 0,000 6,000 9,500 1,5 0 0 現 時 点 ミ ズ ー リ 1.5 0 6.0 0 1 0 1,000 9,000 2,1 00 4,200 2,1 00 現 時 点 federal adjusted gross モ ン タ ナ 2.00 11.0 0 1 0 2,000 70,400 1,6 1 0 3,2 2 0 1,6 1 0 現 時 点 federal adjusted gross ネ ブ ラ ス カ 2.51 6.68 4 2,400 26,500 91 1 82 91 現 時 点 federal adjusted gross ネ バ ダ N A ニ ュ ー ハ ン プ シ ャ ー S T A T E in c o m e T A X is lim ite d to devidents and in te re s t in c o m e only ニ ュ ー ジ ャ ー ジ ー 1.40 6.37 6 20,000 75,000 1,000 2,000 1,5 0 0 な し ニ ュ ー メ キ シ コ 1.70 8.20 7 5,500 65,000 2,750 5,500 2,750 現 時 点 federal adjusted gross ニ ュ ー ヨ ー ク 4.00 6.85 5 8,000 20,000 0 0 1,0 0 0 現 時 点 federal adjusted gross ノ ー ス カ ロ ラ イ ナ 6.00 7.75 3 1 2,750 60,000 2,500 5,000 2,500 99 6 1 federal taxable incom e ノ ー ス ダ コ タ 2.67 1 2.00 8 3,000 50,000 2,750 5,500 2,750 現 時 点 fe d e ra l lia b ility オ ハ イ オ 0.72 7.23 9 5,000 200,000 1,0 5 0 2,1 00 1,0 5 0 現 時 点 federal adjusted gross オ ク ラ ホ マ 0.50 6.75 8 1,000 1 0,000 1,000 2,000 1,0 0 0 現 時 点 federal adjusted gross オ レ ゴ ン 5.00 9.00 3 2,350 5,850 1 32 264 1 32 現 時 点 federal taxable incom e ペ ン シ ル バ ニ ア 2.80 1 現 時 点 ロ ー ド ア イ ラ ン ド 26% o f F e d e ra l ta x lia b ility 現 時 点 fe d e ra l lia b ility サ ウ ス カ ロ ラ イ ナ 2.50 7.00 6 2,31 0 11,550 2,750 5,500 2,750 98 12 31federal taxable incom e サ ウ ス ダ コ タ N A テ ネ シ ー S T A T E in c o m e T A X is lim ite d to devidents and in te re s t in c o m e only テ キ サ ス N A ユ タ 2.30 7.00 6 750 3,750 2,063 4,1 25 2,063 現 時 点 federal taxable incom e バ ー モ ン ト 24% o f F e d e ra l ta x lia b ility 現 時 点 fe d e ra l lia b ility バ ー ジ ニ ア 2.00 5.75 4 3,000 1 7,000 800 1,600 800 現 時 点 federal adjusted gross ワ シ ン ト ン N A ウ ェ ス ト バ ー ジ ニ ア 3.00 6.50 5 1 0,000 60,000 2,000 4,000 2,000 97 1 1 federal adjusted gross ウ ィ ス コ ン シ ン 4.73 6.75 4 7,790 116,890 600 1,200 600 98 12 31federal adjusted gross ワ イ オ ミ ン グ N A 出 典 : F T A ホ ー ム ペ ー ジ 461

付 表 4-1 2 州 法 人 所 得 税 ( Corporate Incom e Tax) 税 率 ( % ) 段 階 数 所 得 段 階 ( $ ) 税 率 ( 金 融 機 関 ) ( % ) 連 邦 所 得 州 間 の 配 分 方 法 最 低 最 高 最 低 最 高 最 低 最 高 税 の 控 除 ア ラ バ マ 5.00 1 フ ラ ッ ト レ ー ト 6.00 有 り 3 要 素 配 分 ア ラ ス カ 1.0 0 9.4 0 1 0 1 0,000 90,000 1.0 0 9.4 0 3 要 素 配 分 ア リ ゾ ナ 6.97 1 フ ラ ッ ト レ ー ト 6.97 3 要 素 配 分 ( 売 上 要 素 2 倍 ) ア ー カ ン ソ ー 1.0 0 6.5 0 6 3,0 0 0 1 00,000 1.0 0 6.5 0 3 要 素 配 分 ( 売 上 要 素 2 倍 ) カリフォルニア 8.84 1 フ ラ ッ ト レ ー ト 1 0.84 3 要 素 配 分 ( 売 上 要 素 2 倍 ) コロラド 4.63 1 フ ラ ッ ト レ ー ト 4.63 3 要 素 配 分 / 売 上 財 産 の 2 要 素 コネチカット 7.50 1 フ ラ ッ ト レ ー ト 7.50 3 要 素 配 分 ( 売 上 要 素 2 倍 ) / 売 上 デ ラ ウ ェ ア 8.70 1 フ ラ ッ ト レ ー ト 8.70 1 0.70 3 要 素 配 分 フロリダ 5.50 1 フ ラ ッ ト レ ー ト 5.50 3 要 素 配 分 ( 売 上 要 素 2 倍 ) ジ ョ ー ジ ア 6.00 1 フ ラ ッ ト レ ー ト 6.00 3 要 素 配 分 ( 売 上 要 素 2 倍 ) ハ ワ イ 4.40 6.40 3 25,000 1 00,000 7.92 3 要 素 配 分 ア イ ダ ホ 8.00 1 フ ラ ッ ト レ ー ト 8.00 3 要 素 配 分 ( 売 上 要 素 2 倍 ) イリノイ 7.30 1 フ ラ ッ ト レ ー ト 7.30 売 上 の み インディアナ 7.90 1 フ ラ ッ ト レ ー ト 8.50 3 要 素 配 分 ア イ オ ワ 6.00 1 2.00 4 25,000 250,000 5.00 有 り 売 上 の み カンザス 4.00 1 フ ラ ッ ト レ ー ト 2.25 3 要 素 配 分 / 売 上 財 産 の 2 要 素 ケ ン タ ッ キ ー 4.00 8.25 5 25,000 250,000 --- 3 要 素 配 分 ( 売 上 要 素 2 倍 ) ル イ ジ ア ナ 4.00 8.00 5 25,000 250,000 --- 有 り 3 要 素 配 分 ( 売 上 要 素 2 倍 ) メーン 3.50 8.93 4 25,000 250,000 1.0 0 3 要 素 配 分 ( 売 上 要 素 2 倍 ) メリーランド 7.00 1 フ ラ ッ ト レ ー ト 7.00 3 要 素 配 分 ( 売 上 要 素 2 倍 ) マ サ チ ュ ー セ ッ ツ 9.50 1 フ ラ ッ ト レ ー ト 1 0.50 3 要 素 配 分 ( 売 上 要 素 2 倍 ) ミシ ガ ン NA 90% 売 上 5 % 財 産 給 与 ミネ ソタ 9.80 1 フ ラ ッ ト レ ー ト 9.80 75% 売 上 1 2.5% 財 産 給 与 ミシ シ ッピ 3.00 5.00 3 5,000 1 0,000 3.00 5.00 3 要 素 配 分 / 独 立 会 計 ミズ ー リ 6.25 1 フ ラ ッ ト レ ー ト 7.00 有 り 3 要 素 配 分 / 売 上 モ ン タ ナ 6.75 1 フ ラ ッ ト レ ー ト 6.75 3 要 素 配 分 ネ ブ ラ ス カ 5.58 7.81 2 50,000 50,000 --- 売 上 の み ネ バ ダ NA ニ ュ ー ハ ン プ シ ャ ー 8.00 1 フ ラ ッ ト レ ー ト 8.00 3 要 素 配 分 ( 売 上 要 素 2 倍 ) ニ ュ ー ジ ャ ー ジ ー 9.00 1 フ ラ ッ ト レ ー ト 9.00 3 要 素 配 分 ( 売 上 要 素 2 倍 ) ニ ュ ー メ キ シ コ 4.80 7.60 3 500,000 1,000,000 4.80 7.60 3 要 素 配 分 /3 要 素 配 分 ( 売 上 要 素 2 倍 ) ニ ュ ー ヨ ー ク 8.00 1 フ ラ ッ ト レ ー ト 8.00 3 要 素 配 分 ( 売 上 要 素 2 倍 ) ノースカロライナ 6.90 1 フ ラ ッ ト レ ー ト 6.90 3 要 素 配 分 ( 売 上 要 素 2 倍 ) ノースダコタ 3.00 1 0.50 6 3,000 50,000 7.00 有 り 3 要 素 配 分 オ ハ イ オ 5.1 0 8.50 2 50,000 50,000 --- 60% 売 上 20% 財 産 給 与 オ ク ラ ホ マ 6.00 1 フ ラ ッ ト レ ー ト 6.00 3 要 素 配 分 オ レ ゴ ン 6.60 1 フ ラ ッ ト レ ー ト 6.60 3 要 素 配 分 ( 売 上 要 素 2 倍 ) ペ ン シ ル バ ニ ア 9.99 1 フ ラ ッ ト レ ー ト --- 3 要 素 配 分 ( 売 上 要 素 3 倍 ) ロ ー ド ア イ ラ ン ド 9.00 1 フ ラ ッ ト レ ー ト 9.00 3 要 素 配 分 サ ウ ス カ ロ ラ イ ナ 5.00 1 フ ラ ッ ト レ ー ト 4.50 3 要 素 配 分 ( 売 上 要 素 2 倍 ) / 売 上 の み サ ウ ス ダ コ タ --- -- 6.00 1 0.00 3 要 素 配 分 テ ネ シ ー 6.00 1 フ ラ ッ ト レ ー ト 6.00 3 要 素 配 分 ( 売 上 要 素 2 倍 ) テ キ サ ス NA ユ タ 5.00 1 フ ラ ッ ト レ ー ト 5.00 3 要 素 配 分 バ ー モ ン ト 7.00 9.75 4 1 0,000 250,000 7.00 9.75 3 要 素 配 分 バ ー ジ ニ ア 6.00 1 フ ラ ッ ト レ ー ト 6.00 3 要 素 配 分 ( 売 上 要 素 2 倍 ) ワ シ ン ト ン NA ウ ェ ス ト バ ー ジ ニ ア 9.00 1 フ ラ ッ ト レ ー ト 9.00 3 要 素 配 分 ( 売 上 要 素 2 倍 ) ウ ィ ス コ ン シ ン 7.90 1 フ ラ ッ ト レ ー ト 7.90 3 要 素 配 分 ( 売 上 要 素 2 倍 ) ワ イ オ ミ ン グ NA 出 典 : F T A ホ ー ム ペ ー ジ 462

付 表 4-13 その 他 税 率 表 1999 年 1 月 現 在 売 上 税 タバコ 税 ビ-ル ワイン スピリッツ 州 税 率 (%) 州 + 地 方 の 最 大 税 率 (%) ガロンあた りドル ガロンあた りドルまた は 税 率 ガロンあた りドルまた は 税 率 463 州 税 :ガロ ンあたりセ ント ガソリン 州 + 地 方 : ガロンあた りセント アラバマ 4.000 11.000 16.5 0.53 1.70 30% 16.00 21.00 アラスカ (X) 7.000 100.0 0.35 0.85 5.60 8.00 8.00 アリゾナ 5.000 8.800 58.0 0.16 0.84 3.00 18.00 19.00 アーカンソー 4.625 8.625 31.5 0.23 0.75 2.50 18.50 18.60 カリフォルニア 6.000 8.500 87.0 0.20 0.20 3.30 18.00 29.12 コロラド 3.000 9.000 20.0 0.08 0.32 2.28 22.00 23.10 コネチカット 6.000 6.000 50.0 0.19 0.60 4.50 32.00 34.75 デラウェア (X) (X) 24.0 0.16 0.97 3.75 23.00 23.61 フロリダ 6.000 7.500 33.9 0.48 2.25 6.50 4.00 29.80 ジョージア 4.000 7.000 12.0 0.48 1.51 3.79 7.50 11.53 ハワイ 4.000 4.000 100.0 0.93 1.38 5.98 16.00 32.60 アイダホ 5.000 7.000 28.0 0.15 0.45 48% 25.00 26.00 イリノイ 6.250 9.000 58.0 0.07 0.23 2.00 19.00 39.08 インディアナ 5.000 5.000 15.5 0.12 0.47 2.68 15.00 18.90 アイオワ 5.000 6.000 36.0 0.19 1.75 50% 20.00 21.00 カンザス 4.900 7.650 24.0 0.18 0.30 2.50 18.00 18.00 ケンタッキー 6.000 6.000 3.0 0.08 0.50 1.92 15.00 16.40 ルイジアナ 4.000 9.500 20.0 0.32 0.11 2.50 20.00 20.00 メーン 5.500 5.500 74.0 0.35 0.60 75% 19.00 20.14 メリーランド 5.000 5.000 36.0 0.09 0.40 1.50 23.50 23.50 マサチューセッツ 5.000 5.000 76.0 0.11 0.55 4.05 21.00 21.00 ミシガン 6.000 6.000 75.0 0.20 0.51 65% 19.00 27.98 ミネソタ 6.500 7.500 48.0 0.15 0.30 5.03 20.00 20.00 ミシシッピ 7.000 7.250 18.0 0.43 0.35 27% 18.00 21.40 ミズーリ 4.225 8.225 17.0 0.06 0.30 2.00 17.00 17.05 モンタナ (X) (X) 18.0 0.14 1.06 40% 27.00 27.75 ネブラスカ 4.500 6.500 34.0 0.23 0.75 3.00 23.50 24.40 ネバダ 6.500 7.000 35.0 0.09 0.40 2.05 24.00 32.41 ニューハンプシャー (X) (X) 37.0 0.30 66% 47% 18.00 18.70 ニュージャージー 6.000 6.000 80.0 0.12 0.70 4.40 10.50 14.50 ニューメキシコ 5.000 6.938 21.0 0.41 1.70 6.06 17.00 20.87 ニューヨーク 4.000 8.500 56.0 0.14 0.19 6.43 8.00 31.69 ノースカロライナ 4.000 6.000 5.0 0.48 0.79 80% 21.60 21.60 ノースダコタ 5.000 7.000 44.0 0.16 0.50 2.50 20.00 20.00 オハイオ 5.000 7.000 24.0 0.18 0.32 42.86% 22.00 22.00 オクラホマ 4.500 10.000 23.0 0.40 0.72 5.56 16.00 17.00 オレゴン (X) (X) 68.0 0.08 0.67 113% 24.00 26.00 ペンシルバニア 6.000 7.000 31.0 0.08 30% 30% 12.00 25.90 ロードアイランド 7.000 7.000 71.0 0.10 0.60 3.75 25.00 29.00 サウスカロライナ 5.000 6.000 7.0 0.77 0.90 2.72 16.00 16.75 サウスダコタ 4.000 6.000 33.0 0.27 0.93 3.93 22.00 25.00 テネシー 6.000 8.750 13.0 0.13 1.10 4.00 20.00 22.40 テキサス 6.250 8.750 41.0 0.19 0.20 2.40 20.00 20.00 ユタ 4.750 7.750 51.5 0.35 61% 61% 24.50 24.75 バーモント 5.000 5.000 44.0 0.27 0.55 25% 19.00 20.00 バージニア 3.500 4.500 2.5 0.26 1.51 45% 17.50 19.50 ワシントン 6.500 8.600 82.5 0.30 0.87 9.24 23.00 23.50 ウェストバージニア 6.000 6.000 17.0 0.18 1.00 25% 20.50 25.35 ウィスコンシン 5.000 5.500 59.0 0.06 0.25 3.25 23.80 24.80 ワイオミング 4.000 6.000 12.0 0.02 0.28 0.94 13.00 14.00 ( 出 典 )New York State Tax Sourcebookより 作 成