平 成 28 年 1 月 1 日 施 行 県 民 税 利 子 割 の 改 正 Q&A 平 成 27 年 11 月 作 成 ( 平 成 28 年 2 月 一 部 修 正 ) 埼 玉 県 自 動 車 税 事 務 所 Q1 改 正 後 の 特 別 徴 収 しなければならない 納 税 義 務 者 はどう 変 わりますか? A1 法 人 からの 徴 収 がなくなり 利 子 の 支 払 いを 受 ける 個 人 のみになります Q2 法 人 から 徴 収 するのは 間 違 いですか? A2 平 成 27 年 12 月 までに 支 払 われる 利 子 等 で 法 人 に 対 して 支 払 われる ものは 特 別 徴 収 する 必 要 があります 平 成 28 年 1 月 以 降 に 支 払 われる 利 子 等 で 法 人 に 対 して 支 払 われるも のは 利 子 割 の 対 象 外 となります したがって 法 人 に 支 払 われる 利 子 等 か ら 特 別 徴 収 することは 誤 りとなります Q3 改 正 に 伴 い 申 告 納 入 先 が 変 わりますか? A3 利 子 割 の 申 告 納 入 先 に 変 更 はありません 埼 玉 県 内 に 設 置 した 営 業 所 等 で 県 民 税 利 子 割 の 課 税 対 象 となる 利 子 等 の 支 払 いを 行 ったときは 埼 玉 県 へ 県 民 税 利 子 割 の 申 告 納 入 を 行 ってください Q4-1 法 人 住 民 税 の 課 税 対 象 となる 法 人 ( 法 人 とみなされて 課 税 対 象 とな るものを 含 む ) 以 外 は 平 成 28 年 1 月 1 日 以 後 に 支 払 を 受 ける 利 子 が 引 き 続 き 利 子 割 の 課 税 対 象 となると 考 えてよいですか? ( 平 成 28 年 2 月 修 正 ) A4-1 法 人 住 民 税 の 課 税 対 象 となる 法 人 ( 法 人 とみなされて 課 税 対 象 とな るものを 含 む ) 以 外 のすべてが 平 成 28 年 1 月 1 日 以 後 に 支 払 いを 受 ける 利 子 に 係 る 利 子 割 の 課 税 対 象 となるものではありません 例 えば 法 人 ではあるものの 法 人 住 民 税 において 非 課 税 対 象 法 人 と して 規 定 され 法 人 住 民 税 の 課 税 対 象 とならない 法 人 や 法 人 でない 社 団 又 は 財 団 で 収 益 事 業 を 行 わないものなどについては 個 人 ( 地 方 税 法 第 24 条 第 1 項 第 5 号 )に 該 当 しないため 利 子 割 の 課 税 対 象 外 とな ります ( 平 成 28 年 2 月 4 日 付 け 総 務 省 自 治 税 務 局 市 町 村 税 課 長 通 知 質 疑 応 答 1) 1 / 6
Q4-2 平 成 28 年 1 月 1 日 以 後 は 利 子 割 の 課 税 対 象 は 個 人 とされていま すが 金 融 機 関 には 様 々な 口 座 がある 中 で 該 当 の 有 無 をどのように 判 断 すればよいですか? ( 平 成 28 年 2 月 修 正 ) A4-2 平 成 28 年 1 月 1 日 以 後 に 支 払 を 受 ける 利 子 に 係 る 利 子 割 の 課 税 は 個 人 が 対 象 となるものです その 判 断 については 現 在 も 特 別 徴 収 義 務 者 ( 各 金 融 機 関 )において 個 人 として 取 り 扱 う 口 座 であるかどうか によって 行 われているものと 承 知 しており 原 則 としてそれに 依 って いただくことになると 考 えています ( 平 成 28 年 2 月 4 日 付 け 総 務 省 自 治 税 務 局 市 町 村 税 課 長 通 知 質 疑 応 答 2) Q4-3 金 融 機 関 に 口 座 を 有 する 者 の 中 で 従 来 個 人 として 取 り 扱 っていた 者 について 規 約 や 内 部 の 組 織 が 整 備 されること 等 によって 利 子 割 の 課 税 対 象 から 外 れるものがある 場 合 において 今 後 金 融 機 関 としては 利 子 割 の 実 務 をどのように 行 えばよいですか? ( 平 成 28 年 2 月 追 加 ) A4-3 今 後 の 課 税 実 務 としては 規 約 や 内 部 の 組 織 が 整 備 されること 等 に もとづき 利 子 割 の 課 税 対 象 から 外 れたことを 当 該 金 融 機 関 が 覚 知 した 時 点 から 利 子 割 の 課 税 の 有 無 の 切 替 えが 行 われることになると 考 え られます ( 平 成 28 年 2 月 4 日 付 け 総 務 省 自 治 税 務 局 市 町 村 税 課 長 通 知 質 疑 応 答 3) Q5 収 益 事 業 を 行 っていないNPO 法 人 は 法 人 税 の 申 告 義 務 がありませんが 収 益 事 業 を 行 っていないNPO 法 人 は 利 子 割 の 納 税 義 務 者 となりますか? A5 法 人 格 を 有 する 法 人 は 収 益 事 業 の 有 無 にかかわらず 利 子 割 の 納 税 義 務 者 となりません 2 / 6
Q6 私 募 債 を 発 行 しています 平 成 28 年 1 月 1 日 以 降 支 払 われる 利 子 の 取 扱 いはどうなりますか? A6 私 募 債 に 係 る 利 子 については 発 行 した 法 人 が 同 族 会 社 かどうかなどの 場 合 分 けにより 他 の 社 債 と 申 告 税 目 などの 取 扱 が 異 なりますので 御 注 意 ください なお 発 行 した 法 人 が 同 族 会 社 かどうかについては 税 務 署 にお 問 い 合 わせください 1 一 般 の 法 人 ( 同 族 会 社 以 外 の 法 人 )が 発 行 した 私 募 債 の 場 合 1 平 成 27 年 12 月 31 日 以 前 に 発 行 された 私 募 債 の 利 子 利 子 の 区 分 が 特 定 公 社 債 の 利 子 に 該 当 します 利 子 の 支 払 いを 受 ける 個 人 の 住 所 地 の 都 道 府 県 別 に 配 当 割 で 申 告 納 入 を 行 ってください 2 平 成 28 年 1 月 1 日 以 降 に 発 行 された 私 募 債 の 利 子 利 子 の 区 分 が 一 般 公 社 債 の 利 子 に 該 当 します 利 子 の 支 払 いを 行 う 営 業 所 等 の 所 在 地 の 都 道 府 県 に 利 子 割 で 申 告 納 入 を 行 ってください 2 法 人 税 法 ( 第 2 条 第 10 号 )の 同 族 会 社 が 発 行 した 私 募 債 の 場 合 私 募 債 の 発 行 時 期 に 関 わらず 利 子 の 支 払 を 受 ける 者 の 違 いにより 取 扱 いが 異 なります ア 株 主 その 他 の 政 令 ( 租 税 特 別 措 置 法 施 行 令 )で 対 象 となる 方 が 利 子 の 支 払 いを 受 ける 場 合 所 得 税 の 総 合 課 税 となり 個 人 住 民 税 では 所 得 割 が 課 税 されるため 利 子 割 課 税 の 対 象 外 です イ 上 記 ア 以 外 の 個 人 が 支 払 いを 受 ける 方 が 利 子 の 支 払 いを 受 ける 場 合 利 子 の 区 分 は 一 般 公 社 債 の 利 子 に 該 当 します 利 子 の 支 払 いを 行 う 営 業 所 等 の 所 在 地 の 都 道 府 県 に 利 子 割 で 申 告 納 入 を 行 ってください Q7 今 まで 利 子 割 で 申 告 納 入 していた MMFや 中 期 国 債 ファンドなどの 公 社 債 投 資 信 託 の 収 益 の 分 配 の 取 扱 いはどうなりますか? A7 平 成 28 年 1 月 1 日 以 降 に 支 払 われる 収 益 の 分 配 は 利 子 割 ではなく 配 当 割 で 申 告 納 入 することになりますので 支 払 いを 受 ける 個 人 の 住 所 地 の 都 道 府 県 別 に 配 当 割 で 申 告 納 入 してください 3 / 6
Q8 他 県 へ 納 付 すべき 金 額 を 誤 って 埼 玉 県 へ 納 付 しました 更 正 の 請 求 はど うすればよいですか? A8 誤 って 納 付 したことがわかる 計 算 書 類 を 添 付 して 自 動 車 税 事 務 所 へ 更 正 請 求 書 を 提 出 してください 更 正 の 請 求 書 の 様 式 はこちらへ 埼 玉 県 HP> 総 合 トップ>くらし 環 境 > 税 金 > 申 請 手 続 き > 各 種 申 請 申 告 様 式 のダウンロード > 県 民 税 利 子 割 配 当 割 株 式 等 譲 渡 所 得 割 の 様 式 > 県 税 の 更 正 請 求 書 Q9 特 定 公 社 債 以 外 の 公 社 債 利 子 に 係 る 利 子 割 の 納 入 申 告 書 はどこで 入 手 で きますか? A9 埼 玉 県 自 動 車 税 事 務 所 に 所 定 の 様 式 がありますので 諸 税 担 当 ( 電 話 048-658-0235)へお 問 い 合 わせください Q10 特 定 公 社 債 以 外 の 公 社 債 利 子 に 係 る 利 子 割 の 納 入 申 告 書 の 書 き 方 を 教 え てください A10 県 民 税 利 子 割 納 入 申 告 書 の 記 載 例 については こちらをご 覧 ください Q11 国 債 などの 利 子 は 利 子 割 の 課 税 対 象 ではなくなるのですか? A11 平 成 28 年 1 月 1 日 以 降 公 社 債 の 利 子 は 大 きく 特 定 公 社 債 と 一 般 公 社 債 に 区 分 されます 国 債 は 利 子 割 でなく 配 当 割 で 申 告 納 入 する こととなります 詳 しくは 国 税 庁 HPhttp://www.nta.go.jp/index.htm を 参 照 してくださ い Q12 一 般 公 社 債 はどのような 金 融 商 品 が 該 当 しますか? A12 特 定 公 社 債 に 該 当 しないものが 一 般 公 社 債 になります 具 体 的 には 平 成 28 年 1 月 1 日 以 降 に 発 行 される 私 募 債 の 利 子 などが 該 当 します 4 / 6
Q13 利 子 割 から 外 れるものには どのような 金 融 商 品 がありますか? A13 特 定 公 社 債 の 利 子 ( 国 債 地 方 債 平 成 27 年 12 月 31 日 以 前 に 発 行 された 公 社 債 ( その 発 行 時 点 において 法 人 税 法 上 の 同 族 会 社 が 発 行 したものを 除 く)) 外 国 債 の 利 子 公 募 公 社 債 投 資 信 託 の 収 益 の 分 配 ( 証 券 会 社 銀 行 等 で 販 売 している 中 期 国 債 ファンド MMFなど) Q14 預 貯 金 の 利 子 の 区 分 に 変 更 はありますか? A14 変 更 はありません 従 前 どおり 利 子 割 となります Q15 従 前 どおり 利 子 割 の 対 象 となる 金 融 商 品 はどのようなものがあります か? A15 預 貯 金 の 利 子 合 同 運 用 信 託 の 収 益 の 分 配 財 形 貯 蓄 の 生 命 保 険 の 差 益 一 時 払 養 老 保 険 一 時 払 損 害 保 険 の 差 益 懸 賞 金 付 預 貯 金 等 定 期 積 金 抵 当 証 券 など Q16 平 成 28 年 1 月 支 払 分 から 利 子 割 の 納 入 申 告 書 は 変 わりますか? A16 様 式 が 変 更 となります ただし 変 更 になるのは 金 融 商 品 の 変 更 に 伴 う ものであり 申 告 納 入 の 方 法 は 今 までと 変 わりません Q17 改 正 に 伴 い 利 子 割 の 申 告 納 入 先 に 変 更 はありますか? A17 利 子 割 自 体 の 申 告 納 入 先 の 変 更 はありません 利 子 割 に 該 当 するものであれば 埼 玉 県 内 にある 営 業 所 を 通 じて 支 払 わ れる 利 子 等 について 特 別 徴 収 し 自 動 車 税 事 務 所 へ 申 告 納 入 してください 5 / 6
Q18 H28 年 1 月 支 払 分 以 降 で 誤 って 法 人 に 支 払 った 利 子 から 特 別 徴 収 し てしまいました どうすればよいですか? A18 誤 徴 収 した 金 額 は 特 別 徴 収 義 務 者 から 法 人 へ 返 還 することとなります 特 別 徴 収 義 務 者 は 法 人 から 誤 って 徴 収 してしまった 金 額 について 証 拠 書 類 等 を 添 付 して 自 動 車 税 事 務 所 へ 更 正 の 請 求 を 行 ってください 自 動 車 税 事 務 所 では それに 基 づき 誤 徴 収 した 金 額 を 特 別 徴 収 義 務 者 へ 還 付 する 手 続 きを 取 ります 自 動 車 税 事 務 所 から 利 子 の 支 払 いを 受 けた 法 人 へ 直 接 返 還 することはできません Q19 利 子 割 で 申 告 納 入 すべきものを 配 当 割 で 申 告 納 入 してしまいました ど うすればよいですか? A19 正 しい 税 目 である 利 子 割 で 申 告 納 入 してください 配 当 割 については 金 融 商 品 の 内 容 がわかる 資 料 を 添 付 して 更 正 請 求 書 を 提 出 してください 様 式 についてはこちら 埼 玉 県 HP> 総 合 トップ>くらし 環 境 > 税 金 > 申 請 手 続 き > 各 種 申 請 申 告 様 式 のダウンロード > 県 民 税 利 子 割 配 当 割 株 式 等 譲 渡 所 得 割 の 様 式 > 県 税 の 更 正 請 求 書 Q20 利 子 割 で 申 告 納 入 すべきものを 配 当 割 で 申 告 納 入 した 場 合 どのような 問 題 がありますか? A20 配 当 割 は 更 正 の 請 求 書 を 提 出 すれば 還 付 されますが 利 子 割 は 申 告 がないため 期 限 後 申 告 となった 場 合 は 不 申 告 加 算 金 延 滞 金 がかかり ます 申 告 税 目 の 誤 りによって 加 算 金 延 滞 金 などの 不 利 益 が 生 じるので くれぐれも 誤 りのないように 申 告 納 入 をお 願 いします お 問 い 合 わせ 先 提 出 先 埼 玉 県 自 動 車 税 事 務 所 諸 税 担 当 330-0844 さいたま 市 大 宮 区 下 町 3-8-3 電 話 048-658-0235 6 / 6