外 国 人 旅 行 者 向 け 消 費 税 免 税 店 制 度 について 観 光 庁 経 済 産 業 省
目 次 1. 外 国 人 旅 行 者 の 現 状 P3~8 2. 消 費 税 免 税 店 制 度 (1) 消 費 税 免 税 店 制 度 の 概 要 P10~12 (2) 消 費 税 免 税 店 になるには P13~16 (3) 免 税 の 手 続 1 対 象 者 について P17~19 2 免 税 物 品 について P20~24 3 書 類 作 成 保 存 について P25~32 3. 消 費 税 免 税 店 の 拡 大 (1) 地 方 における 消 費 税 免 税 店 の 拡 大 P34~39 (2) 消 費 税 免 税 店 の 都 道 府 県 別 分 布 P40~42 (3) 消 費 税 免 税 店 相 談 窓 口 P43~44 注 意 : 当 該 資 料 における 消 費 税 免 税 店 とは 消 費 税 法 第 8 条 に 定 める 輸 出 物 品 販 売 場 のこと
1. 外 国 人 旅 行 者 の 現 状
訪 日 外 国 人 旅 行 者 数 1000 万 人 の 達 成 昨 年 の 訪 外 国 旅 者 数 は 約 1036 万 対 前 年 24.0% 増 ビジット ジャパン 事 業 を 開 始 した2003 年 の521 万 から 倍 増 2014 年 も 中 国 や 東 南 アジアを 中 に 増 加 傾 向 1 10 は 計 1100.9 万 ( 対 前 年 同 期 27.1% 増 ) 史 上 初 万 人 10 年 間 で 倍 増 1000 万 人 達 成 1100 1000 900 1000 万 人 達 成 震 災 後 V 字 回 復 1036 127.2 109.9 1~10 10 月 計 1100.9 万 人 (27.1% 増 ) 10 月 37.0% 増 9 月 26.8% 増 800 111.0 8 月 22.4% 増 700 600 500 400 300 200 100 0 VJ 開 始 521 614 673 733 835 835 861 836 2003 年 2004 年 2005 年 2006 年 2007 年 2008 年 2009 年 2010 年 2011 年 2012 年 2013 年 2014 年 注 ) 2014 年 1~8 月 の 値 は 暫 定 値 2014 年 9~10 月 の 値 は 推 計 値 %は 対 前 年 (2013 年 ) 同 月 比 679 622 1~10 月 計 866 127.0 105.5 109.7 123.1 105.1 88.0 94.4 7 月 26.6% 6% 増 6 月 17.1% 増 5 月 25.3% 増 4 月 33.4% 増 3 月 22.6% 増 2 月 20.6% 増 1 月 41.2% 増 -4-
2013 年 の 訪 日 外 国 人 旅 行 者 数 及 び 割 合 ( 国 地 域 別 ) ベトナム 8 万 人 (0.8%) フィリピン 11 万 人 (1.0%) インドネシア 14 万 人 (1.3%) フランス 15 万 人 (1.5%) イギリス 19 万 人 (1.9%) マレーシア 18 万 人 カナダ 15 万 人 (1.5%) インド 8 万 人 (0.7%) ドイツ 12 万 人 (1.2%) シンガポール 19 万 人 (1.8%) ロシア 6 万 人 (0.6%) 米 国 80 万 人 (7.7%) タイ 45 万 人 (4.4%) オーストラリア 24 万 人 (2.4%) 北 米 95 万 人 (9.2%) 香 港 75 万 人 (7.2%) 欧 州 53 万 人 (5.1%) その 他 69 万 人 (6.6%) 6%) 総 計 1036 万 人 アジア 795 万 人 (76.7%) うち 東 南 アジア 115 万 人 (11.1%) 中 国 131 万 人 (12.7%) 韓 国 246 万 人 (23.7%) 台 湾 221 万 人 (21.3%) (1.7%) ( ) 内 は 訪 日 外 国 人 旅 行 者 数 全 体 に 対 するシェア (2013 年 確 定 値 ) その 他 には アジア 欧 州 等 各 地 域 の 国 であっても 記 載 のない 国 地 域 が 含 まれる 数 値 は それぞれ 四 捨 五 入 によっているため 端 数 において 合 計 とは 合 致 しない 場 合 がある 日 本 政 府 観 光 局 (JNTO) 資 料 より 観 光 庁 作 成 -5-
2013 年 の 訪 日 外 国 人 旅 行 消 費 額 ( 国 籍 地 域 別 ) 16,000 14,000 12,000 10,000 8,000 6,000 4,000 2,000 2013 年 の 訪 日 外 国 人 の 旅 行 消 費 額 は 1 兆 4167 億 円 と 推 計 前 年 (1 兆 846 億 円 )と 比 べ30.6% 増 となり 過 去 最 高 額 旅 行 消 費 額 を 国 籍 地 域 別 にみると 多 い 順 に 中 国 台 湾 韓 国 対 前 年 比 の 増 加 率 が 大 きい 国 はタイ シンガポールであり タイは 前 年 比 73.7% 増 の576 億 円 シンガポールは 前 年 比 68.4% 増 の311 億 円 となった 0 旅 行 消 費 額 と 訪 日 外 客 数 の 推 移 11,490 861.1 8,135 621.9 10,846 835.8 14,167 1,036.4 平 成 22 年 平 成 23 年 平 成 24 年 平 成 25 年 旅 行 消 費 額 ( 億 円 ) 左 目 盛 訪 日 外 客 数 ( 万 人 ) 右 目 盛 1,600 1,400 1,200 1,000 800 600 400 200 0 マレーシア 256 億 円 2% カナダ 288 億 円 2% 英 国 329 億 円 2% ロシア 127 億 円 1% ドイツ 190 億 円 1% シンカ ホ ール 311 億 円 2% フランス 316 億 円 2% オーストラリア 521 億 円 4% タイ 576 億 円 4% インド 110 億 円 1% 旅 行 消 費 額 の 国 籍 地 域 別 構 成 比 その 他 1,516 億 円 11% 香 港 1,054 億 円 7% 米 国 1,362 億 円 10% 旅 行 消 費 額 1 兆 4,167 億 円 中 国 2,759 億 円 19% 韓 国 1,978 億 円 14% 台 湾 2,475 億 円 17% -6-
2013 年 の 訪 日 外 国 人 旅 行 消 費 額 ( 消 費 割 合 購 入 物 品 ) 訪 外 国 旅 消 費 額 において 買 物 代 は 全 消 費 額 の 約 3 分 の1を 占 めている 訪 数 上 位 5カ 国 の 訪 外 国 が 本 で 購 した 物 品 では 各 地 の 名 産 品 も 多 い 菓 類 料 品 飲 料 酒 などを 多 く 購 している その 他 0.3% 40 億 円 < 訪 外 国 旅 消 費 額 > 平 成 25 年 1.42 兆 円 買 物 代 宿 泊 費 32.7% 33.6% 4,632 億 円 4,763 億 円 < 訪 外 国 が 本 で 購 した 物 品 > 訪 日 人 数 の 多 い 順 に 記 載 1 韓 国 2 台 湾 3 中 国 4 米 国 5 香 港 1 位 菓 子 類 菓 子 類 菓 子 類 2 位 食 料 品 飲 料 酒 化 粧 品 医 薬 品 化 粧 品 医 薬 品 食 料 品 飲 料 酒 菓 子 類 菓 子 類 服 ( 和 服 以 外 ) カバン 娯 楽 サービス 費 2.5% 349 億 円 旅 行 消 費 額 1 兆 4,167 億 円 3 位 交 通 費 4 位 飲 食 費 10.4% 20.5% 1,480 億 円 2,904 億 円 5 位 化 粧 品 食 料 品 食 料 品 和 服 ( 着 物 ) 食 料 品 医 薬 品 飲 料 酒 飲 料 酒 民 芸 品 飲 料 酒 服 ( 和 服 以 外 ) カバン マンガ アニメ 関 連 服 ( 和 服 以 外 ) カバン 和 服 ( 着 物 ) 民 芸 品 服 ( 和 服 以 外 ) カバン カメラ ビデオ カメラ 時 計 服 ( 和 服 以 外 ) カバン 化 粧 品 医 薬 品 化 粧 品 医 薬 品 和 服 ( 着 物 ) 民 芸 品 出 所 : 観 光 庁 訪 日 外 国 人 消 費 動 向 調 査 7
訪 日 外 国 人 の 旅 行 消 費 額 と 一 人 当 たりの 旅 行 支 出 の 推 移 2014 年 の 外 国 の 旅 消 費 額 は 第 3 四 半 期 までで 前 年 同 期 で40% 増 の1 兆 4673 億 円 とな り 昨 年 の 年 間 値 を 超 えた 2014 年 の 第 3 四 半 期 の 外 国 の 旅 消 費 額 は 5000 億 円 を 超 え 過 去 最 値 となっている 旅 消 費 額 ( 億 円 ) 訪 外 国 の 旅 消 費 額 と 当 たりの 旅 出 の 推 移 6,000 17 16 5,000 4,870 5,505 15 14 4,000 4,298 3,899 13 3,675 3,698 3,000 12 2,894 11 一 人 当 た り 旅 行 支 出 ( 万 / 円 人 ) 2,000 1-3 月 期 4-6 月 期 7-9 月 期 10-12 月 期 1-3 月 期 4-6 月 期 7-9 月 期 10 2013 年 2014 年 旅 行 消 費 額 一 人 当 たり 旅 行 支 出 -8-
2. 消 費 税 免 税 店 制 度
(1) 消 費 税 免 税 店 制 度 とは
消 費 税 免 税 店 制 度 とは1 消 費 税 免 税 店 ( 輸 出 物 品 販 売 場 )を 経 営 する 事 業 者 が 外 国 人 旅 行 者 等 の 非 居 住 者 に 対 して 一 定 の 方 法 で 販 売 する 場 合 には 消 費 税 が 免 除 される 制 度 です 1. 場 所 : 消 費 税 免 税 店 ( 輸 出 物 品 販 売 場 )の 許 可 を 受 けた 店 舗 での 販 売 であること 事 業 者 が 経 営 する 販 売 場 ごとに 事 業 者 の 納 税 地 を 所 轄 する 税 務 署 長 の 許 可 を 受 けること 2. 対 象 者 : 居 住 者 に 対 する 販 売 であること 外 国 人 でも 日 本 国 内 の 事 業 所 に 勤 務 する 者 6ヶ 月 以 上 日 本 に 在 住 する 者 は 非 居 住 者 には 該 当 しない 3. 免 税 対 象 物 品 : 次 の2つの 条 件 を 満 たす 物 品 に 限 られること 1 通 常 活 の に 供 されるもの であること 2 同 の 居 住 者 に 対 して 同 店 舗 における1 の 般 物 品 の 販 売 合 計 額 が1 万 円 を 超 えること 3 同 の 居 住 者 に 対 して 同 店 舗 における1 の 消 耗 品 ( 品 類 飲 料 類 たばこ 薬 品 類 化 粧 品 類 その 他 消 耗 品 )の 販 売 合 計 額 が5 千 円 を 超 え 50 万 円 までの 範 囲 であること 非 居 住 者 が 事 業 用 又 は 販 売 用 として 購 入 することが 明 らかな 場 合 は 免 税 販 売 対 象 外 11
消 費 税 免 税 店 制 度 とは2 4. 続 : 所 定 の 続 に 基 づく 販 売 であること 免 税 店 は 輸 出 免 税 物 品 購 入 記 録 票 を 作 成 し 旅 券 等 に 貼 付 して 割 印 すること 購 入 者 誓 約 書 に 免 税 物 品 を 購 入 する 非 居 住 者 の 署 名 を 受 け 7 年 間 保 存 すること など 5. 輸 出 : 居 住 者 は 出 国 の 際 に 購 記 録 票 を 税 関 に 提 出 し 購 した 免 税 物 品 を 携 帯 して 国 外 へ 持 ち 出 すこと 免 税 店 消 ( 費 輸 出 税 物 免 品 税 販 店 売 場 ) 1 パスポート 等 の 提 示 購 入 者 ( 非 居 住 者 ) 2 輸 出 免 税 物 品 購 入 記 録 票 の 作 成 免 税 購 入 3 購 入 者 誓 約 書 の 提 出 物 品 の 輸 出 4 輸 出 免 税 物 品 購 入 記 録 票 の 旅 券 等 への 貼 付 ( 割 印 ) 5 免 税 対 象 物 品 の 引 渡 し 6 購 入 者 誓 約 書 の 保 存 購 入 記 録 票 の 提 出 税 関 国 外 12
(2) 消 費 税 免 税 店 になるには
消 費 税 免 税 店 になるには1 免 税 販 売 を うには 消 費 税 免 税 店 ( 輸 出 物 品 販 売 場 )の 許 可 を 受 ける ことが 必 要 消 費 税 免 税 店 ( 輸 出 物 品 販 売 場 )の 許 可 は 1 許 可 を 受 けようとする 店 舗 ごと に 2 経 営 する 事 業 者 が その 納 税 地 を 所 轄 する 税 務 署 に 申 請 する 1. 消 費 税 免 税 店 ( 輸 出 物 品 販 売 場 )の 許 可 を 受 けよう とする 事 業 者 ( 消 費 税 免 税 事 業 者 を 除 く )が 申 請 2. 販 売 場 ( 店 舗 )ごとに 許 可 を 受 けることが 必 要 請 複 数 店 舗 分 まとめて 申 請 することは 可 能 3. 許 可 の 申 請 は 消 費 税 免 税 店 ( 輸 出 物 品 販 売 場 )を 経 営 しようとする 事 業 者 の 納 税 地 を 所 轄 する 税 務 署 に 輸 出 物 品 販 売 場 許 可 申 請 書 を 記 載 して 申 請 許 可 申 請 に 当 たっては 円 滑 な 審 査 のため 許 可 申 請 書 以 外 に 参 考 書 類 を 添 付 することが 望 ましい 納 税 地 を 所 轄 する 税 務 署 は 本 店 の 所 在 地 を 所 轄 する 税 務 署 年 ( 店 舗 所 在 地 を 所 轄 する 税 務 署 ではない) < 国 税 庁 HP 輸 出 物 品 販 売 場 許 可 申 請 書 > http://www.nta.go.jp/tetsuzuki/shinsei/annai/shohi/pdf/23120017-2.pdf 第 20 号 様 式 輸 出 物 品 販 売 場 許 可 申 請 書 収 受 印 平 成 年 月 日 (フリガナ) 申 ( - ) 納 税 地 ( 電 話 番 号 - - ) 請 (フリガナ) 氏 名 又 は 名 称 及 び 税 務 署 長 殿 者 代 表 者 氏 名 印 下 記 のとおり 消 費 税 法 第 8 条 第 6 項 に 規 定 する 許 可 を 受 けたいので 申 請 します ( - ) ( 電 話 番 号 - - ) 所 轄 販 売 場 の 税 務 税 務 署 所 在 地 及 び 名 称 署 名 譲 1 か 月 の 販 売 見 込 高 渡 品 名 摘 要 し 数 量 価 額 よ 個 円 う と す る 物 品 申 請 理 由 参 考 事 項 税 理 士 署 名 押 印 税 務 署 処 理 欄 注 意 上 記 の 申 請 について 消 費 税 法 第 8 条 第 6 項 の 規 定 により 許 可 します 平 成 第 年 整 理 番 号 月 号 日 部 門 番 号 税 務 署 長 年 月 日 年 月 日 申 請 年 月 日 入 力 処 理 台 帳 整 理 印 ( 電 話 番 号 - - ) 印 年 月 日 1. この 申 請 書 は 納 税 地 の 所 轄 税 務 署 長 に2 通 提 出 してください 2. 印 欄 は 記 載 しないで 下 さい 3. 許 可 を 受 けようとする 販 売 場 が2 以 上 ある 場 合 には 販 売 場 の 所 在 地 及 び 名 称 所 轄 税 務 署 名 は 適 宜 の 様 式 に 記 載 して 添 付 してください -14-
消 費 税 免 税 店 になるには2 < 消 費 税 免 税 店 ( 輸 出 物 品 販 売 場 )の 許 可 要 件 > 1 販 売 場 の 所 在 地 は 非 居 住 者 の 利 用 度 が 高 いと 認 められる 場 所 であること 2 販 売 場 が 非 居 住 者 に 対 する 販 売 に 必 要 な 人 員 の 配 置 及 び 物 的 施 設 ( 例 えば 非 居 住 者 向 特 設 売 場 等 )を 有 する ものであること 3 申 請 者 が 許 可 申 請 の 日 から 起 算 して 過 去 3 年 以 内 に 開 始 した 課 税 期 間 の 国 税 について その 納 税 義 務 が 適 正 に 履 行 されている と 認 められること 4 申 請 者 の 資 力 及 び 信 用 が 十 分 であること 5 前 各 号 (1から4)のほか 許 可 することにつき 特 に 不 適 当 であると 認 められる 事 情 がないこと ( 消 費 税 法 基 本 通 達 8-2-1 ) 15
消 費 税 免 税 店 になるには3 < 参 考 1> 消 費 税 免 税 店 ( 輸 出 物 品 販 売 場 )の 許 可 要 件 の 考 え 居 住 者 の 利 度 が いと 認 められる 場 所 とは 申 請 時 点 で 利 用 度 が 高 いことまでを 求 めているものではなく 今 後 非 居 住 者 の 利 用 が 見 込 まれる 場 所 も 含 む 非 居 住 者 が 出 入 国 する 空 港 や 港 観 光 地 は 一 般 的 に 利 用 度 が 高 いと 認 められる 場 所 と 考 えられる が これらの 場 所 に 限 られない 居 住 者 に 対 する 販 売 に 必 要 な 員 の 配 置 とは 免 税 販 売 の 際 に 必 要 となる 手 続 を 非 居 住 者 に 対 して 説 明 できる 人 員 の 配 置 を 求 めるもの なお 外 国 語 については 母 国 語 のように 流 ちょうに 話 せることまでを 必 要 としているものではない パ ンフレット 等 の 補 助 材 料 を 活 用 しながら 非 居 住 者 に 手 続 を 理 解 していただければ 十 分 非 居 住 者 に 対 する 販 売 に 必 要 な 物 的 施 設 を 有 する とは 免 税 販 売 の 際 に 必 要 となる 手 続 を 行 うためのカウンター 等 の 物 的 施 設 があることを 求 めているもので あり 免 税 販 売 のための 特 別 なカウンターを 設 けることまでを 必 要 としているものではない < 参 考 2> 許 可 申 請 書 の 参 考 書 類 許 可 要 件 の 円 滑 な 審 査 のため 次 のような 参 考 書 類 を 申 請 書 に 添 付 することが 望 ましい 許 可 を 受 けようとする 販 売 場 の 見 取 り 図 社 内 の 免 税 販 売 マニュアル 申 請 者 の 事 業 内 容 が 分 かるもの( 会 社 案 内 ホームページ 掲 載 情 報 があればホームページ アドレス) 許 可 を 受 けようとする 販 売 場 の 取 扱 商 品 ( 主 なもの)が 分 かるもの( 一 覧 表 など) その 他 審 査 を 円 滑 にするために 必 要 となる 書 類 -16-
(3) 免 税 の 手 続 1 対 象 者 について
免 税 販 売 の 対 象 となる 非 居 住 者 免 税 販 売 は 外 国 旅 者 などの 時 的 滞 在 者 が 対 象 外 国 であっても 国 内 に 居 住 している 者 は 免 税 販 売 の 対 象 とならない 免 税 販 売 の 対 象 となる 非 居 住 者 外 国 為 替 及 び 外 国 貿 易 法 第 6 条 第 1 項 第 6 号 ( 定 義 )に 規 定 する 非 居 住 者 一 般 的 な 外 国 人 旅 行 者 等 日 本 人 であっても 2 年 以 上 外 国 に 滞 在 する 目 的 で 出 国 し 一 時 的 に 日 本 に 入 国 し 滞 在 期 間 が6ヶ 月 未 満 で 出 国 する 者 等 免 税 販 売 の 対 象 とならない 外 国 人 の 例 ( 居 住 者 として 扱 われるもの) 日 本 国 内 にある 事 業 所 に 勤 務 する 者 日 本 に 入 国 後 6ヶ 月 以 上 経 過 する 者 18
パスポート 等 の 確 認 事 項 赤 塗 り 箇 所 は 購 入 記 録 票 作 成 時 に 使 用 する 情 報 旅 券 情 報 上 陸 許 可 情 報 ( 上 陸 許 可 の 証 印 ) 1 2 1 旅 券 の 種 類 P=Passportの 意 味 2 旅 券 番 号 上 陸 年 月 日 3 4 5 3 氏 4 国 籍 名 在 留 資 格 6 7 8 5 生 年 月 日 6 性 別 7パスポートの 発 行 日 < 在 留 資 格 の 例 > 在 留 資 格 短 期 滞 在 内 容 観 光 保 養 スポーツ 見 学 等 機 械 読 み 取 り 部 分 8パスポートの 有 効 期 限 留 学 就 学 本 邦 の 大 学 や 専 修 学 校 の 専 門 課 程 等 において 教 育 を 受 けようとするもの 本 邦 の 高 等 学 校 若 しくは 専 修 学 校 の 高 等 課 程 等 で 教 育 を 受 けようとする 者 旅 券 の 種 類 P=Passportの 意 味 氏 名 興 行 文 化 活 動 演 劇 演 芸 演 奏 スポーツ 等 の 興 業 に 係 る 活 動 又 はその 他 の 芸 能 活 動 を 行 おうとする 者 収 入 を 伴 わない 学 術 上 若 しくは 芸 術 上 の 活 動 又 は 我 が 国 特 有 の 文 化 等 について 専 門 的 な 研 究 を 行 い 若 しくは 専 門 家 の 指 導 を 受 けて 修 得 する 活 動 を 行 おうとする 者 旅 券 番 号 国 籍 生 年 月 日 性 別 パスポートの 有 効 期 限 上 記 以 外 にも 在 留 資 格 が 存 在 短 期 滞 在 が 多 い 上 記 の 在 留 資 格 であっても 本 邦 内 にある 事 務 所 に 勤 務 する 者 又 は 滞 在 期 間 が6ヶ 月 以 上 経 過 した 者 は 居 住 者 に 該 当 する( 免 税 販 売 の 対 象 とならな い) -19-
(3) 免 税 の 手 続 2 免 税 物 品 について
免 税 対 象 物 品 の 拡 大 これまで 免 税 対 象 から 除 かれていた 食 品 類 飲 料 類 薬 品 類 化 粧 品 類 等 の 消 耗 品 を 含 め 本 年 10 1 より 全 ての 品 が 免 税 対 象 となった 般 物 品 ( 消 耗 品 以 外 のもの) 消 耗 品 ( 食 品 類 飲 料 類 薬 品 類 化 粧 品 類 その 他 の 消 耗 品 ) 家 電 製 品 カバン 食 品 類 飲 料 類 着 物 服 同 一 の 非 居 住 者 に 対 して 同 一 店 舗 に おける1 日 の 一 般 物 品 の 販 売 合 計 額 が 1 万 円 を 超 えるもの 薬 品 類 化 粧 品 類 同 一 の 非 居 住 者 に 対 して 同 一 店 舗 に おける1 日 の 消 耗 品 の 販 売 合 計 額 が 5 千 円 を 超 え 50 万 円 までの 範 囲 内 のもの 非 居 住 者 が 事 業 用 又 は 販 売 用 として 購 入 することが 明 らかな 物 品 は 免 税 販 売 対 象 外 酒 の 販 売 には 酒 類 販 売 業 免 許 たばこの 販 売 には たばこ 小 売 販 売 業 の 許 可 が 必 要 21
一 般 物 品 と 消 耗 品 の 免 税 販 売 における 要 件 一 般 物 品 同 一 の 非 居 住 者 に 対 して 同 一 店 舗 における 1 日 の 一 般 物 品 の 販 売 合 計 額 が1 万 円 を 超 える ものであること 同 一 の 非 居 住 者 に 対 して 同 一 店 舗 における 1 日 の 一 般 物 品 の 販 売 合 計 額 が100 万 円 を 超 え る 場 合 には 免 税 店 を 経 営 する 事 業 者 が その 非 居 住 者 の 旅 券 等 の 写 しを その 事 業 者 の 納 税 地 又 は 販 売 場 の 所 在 地 に 保 存 すること(7 年 間 の 保 存 義 務 ) 消 耗 品 同 一 の 非 居 住 者 に 対 して 同 一 店 舗 におけ る1 日 の 消 耗 品 の 販 売 合 計 額 が5 千 円 を 超 え 50 万 円 までの 範 囲 内 のものであること - パスポートの 場 合 パスポートの 番 号 非 居 住 者 の 氏 名 生 年 日 性 別 及 び 国 籍 が 印 字 された 部 分 の 写 し 電 磁 的 記 録 による 保 存 も 可 能 免 税 店 を 経 営 する 事 業 者 が 免 税 対 象 物 品 を 免 税 で 販 売 した 日 の 属 する 課 税 期 間 の 末 日 の 翌 日 から2 月 を 経 過 した 日 から7 年 間 免 税 購 入 する 非 居 住 者 から 輸 出 する 旨 の 購 入 者 誓 約 書 を 提 出 してもらうこと(7 年 間 の 保 存 義 務 ) - 免 税 購 入 する 非 居 住 者 から 購 入 後 30 日 以 内 に 輸 出 する 旨 の 購 入 者 誓 約 書 を 提 出 しても らうこと(7 年 間 の 保 存 義 務 ) 指 定 された 方 法 により 包 装 を 行 うこと 一 般 物 品 と 消 耗 品 が1つの 商 品 を 構 成 している 場 合 には 消 耗 品 の 販 売 方 法 による -22-
消 耗 品 の 免 税 販 売 の 注 意 点 ( 包 装 )1 包 装 は プラスチック 製 の 袋 は ダンボール 製 等 の 箱 が 可 能 包 装 は 以 下 のような 要 件 を 満 たすこと 1 出 国 までに 破 損 しない 分 な 強 度 を 有 すること 果 物 等 の 鮮 度 維 持 のために 内 容 物 を 容 易 に 取 り 出 せない 大 きさの 穴 を 開 けることは 許 容 される 2 開 封 した 場 合 に 開 封 したことが 分 かるシールで 封 印 すること 3 包 装 の 中 の 内 容 物 や 個 数 が 確 認 できること 袋 の 場 合 には 透 明 ほとんど 透 明 であること 箱 の 場 合 には 内 容 物 の 品 名 及 び 品 名 ごとの 数 量 を 記 載 は 記 載 した 書 を 添 付 4 出 国 まで 開 封 しないこと 等 を 本 語 及 び 外 国 語 で 注 意 喚 起 する 記 載 は 添 付 開 封 したことが 判 別 で きる 粘 着 テープで 封 印 する 注 意 事 項 日 本 を 出 国 するまで 開 封 しないでください なお 消 費 した 場 合 には 消 費 税 を 徴 収 されます Do not open the packaging until you have left Japan. Please note that if you consume this product while in Japan, you may be subject to pay consumption tax. 在 离 开 日 本 之 前, 请 不 要 开 封 如 果 在 日 本 已 经 消 费 的 话, 将 被 征 收 消 费 税 在 離 開 日 本 之 前, 請 勿 開 封 如 在 日 本 有 消 費 情 形, 將 被 課 徵 消 費 稅 일본을 출국할 때까지 개봉하지 마십시오. 또 한,일본에 계신 기간 중 소비한 경우에는, 소비 세가 징수됩니다. 品 目 及 び 数 量 のリスト 品 目 及 び 数 量 のリストは 容 易 に 剥 がれないよう に 添 付 する 袋 の 場 合 にも 内 容 物 が 判 別 しにくい 場 合 に は 品 目 及 び 数 量 を 記 載 開 口 部 となりうる 部 分 ( 底 面 含 む)は 封 印 のテープでふさぐこと 23
消 耗 品 の 免 税 販 売 の 注 意 点 ( 包 装 )2 消 耗 品 の 包 装 に 記 載 する 注 意 喚 起 は 本 語 及 び 外 国 語 とする 外 国 語 は 英 語 に 限 らず 訪 旅 者 の 多 い 国 の 語 ( 中 国 語 韓 国 語 等 )で 記 載 するこ とが 望 ましい 注 意 喚 起 は 袋 の 表 に 印 刷 などで 記 載 は 印 刷 した 書 を 貼 り 付 ける < 注 意 喚 起 書 の 例 > 日 本 を 出 国 するまで 開 封 しないでください なお なお 消 費 した 場 合 には 消 費 税 を 徴 収 されます Do not open the packaging until you have left Japan. Please note that if you consume this product while in Japan, you may be subject to pay consumption tax. 在 离 开 日 本 之 前, 请 不 要 开 封 如 果 在 日 本 已 经 消 费 的 话, 将 被 征 收 消 费 税 在 離 開 日 本 之 前, 請 勿 開 封 如 在 日 本 有 消 費 情 形, 將 被 課 徵 消 費 稅 일본을 출국할 때까지 개봉하지 마십시오. 또한,일본에 계신 기간 중 소비한 경 우에는, 소비세가 징수됩니다. 24
(3) 免 税 の 手 続 3 書 類 作 成 保 存 について
購 入 記 録 票 と 購 入 者 誓 約 書 の 作 成 ( 記 載 事 項 ) 免 税 店 は 免 税 販 売 をする 際 に 購 入 記 録 票 を 作 成 します また 購 入 者 は 購 入 者 誓 約 書 を 免 税 店 に 提 出 する 必 要 があります これらは 特 定 の 様 式 はなく 記 載 すべき 事 項 のみを 定 めています 品 名 等 を 記 載 した 明 細 書 等 を 購 入 記 録 票 等 に 貼 付 割 印 することにより 明 細 書 等 に 記 載 された 事 項 については 購 入 記 録 票 等 の 記 載 を 省 略 することができる 購 入 記 録 票 及 び 購 入 者 誓 約 書 に 記 載 すべき 事 項 記 載 す べ き 事 項 購 入 記 録 票 購 入 者 誓 約 書 1 購 入 者 の 氏 名 国 籍 生 年 月 日 在 留 資 格 及 び 上 陸 年 月 日 2 購 入 者 の 所 持 する 旅 券 等 の 種 類 及 び 番 号 3 消 費 税 免 税 店 を 経 営 する 事 業 者 の 氏 名 又 は 名 称 4 消 費 税 免 税 店 を 経 営 する 事 業 者 の 納 税 地 及 び 所 轄 税 務 署 名 消 費 税 免 税 店 の 所 在 地 - 購 入 者 ( 非 居 住 者 ) 情 報 パスポート 等 で 確 認 販 売 店 舗 の 情 報 5 購 入 年 月 日 6 品 名 品 名 ごとの 数 量 及 び 価 額 物 品 の 価 額 の 合 計 額 7 購 入 後 において 輸 出 することを 誓 約 する 旨 ( 消 耗 品 の 場 合 購 入 した 日 から30 日 以 内 に 輸 出 することを 誓 約 する 旨 ) 及 - び 購 入 者 の 署 名 購 入 日 商 品 の 情 報 レシート 等 の 添 付 で 代 用 可 能 購 入 者 の 署 名 平 成 26 年 10 月 1 日 からの 免 税 販 売 については 販 売 価 額 の 合 計 額 の 記 載 が 新 たに 必 要 となった -26-
購 入 記 録 票 の 作 成 例 ( 参 考 )< 購 記 録 票 の 作 成 例 >( 般 物 品 と 消 耗 品 の 購 記 録 票 を つの 書 類 で 作 成 する 場 合 ) 輸 出 免 税 物 品 購 入 記 録 票 Record of Purchase of Consumption Tax-Exempt for Export 所 轄 税 務 署 /Tax office concerned 納 税 地 /Place for Tax Payment 本 邦 から 出 国 する 際 又 は 居 住 者 となる 際 に その 出 港 地 を 所 轄 する 税 関 長 又 はその 住 所 若 しくは 居 所 の 所 在 地 を 所 轄 する 税 務 署 長 に 購 入 記 録 票 を 提 出 しなければならない When departing Japan, or if becoming a resident of Japan, you are required to submit your Record of Purchase Card to either the Director of Customs that has jurisdiction over your departure location or the head of the tax office that has jurisdiction over your place of residence or address. 販 売 者 氏 名 名 称 /Seller's Name 販 売 場 所 在 地 /Selling Place 从 本 国 离 境 或 者 成 为 本 国 居 民 时, 必 须 向 离 境 地 所 属 的 海 关 署 署 长 或 者 其 住 所 或 住 所 所 在 地 所 属 的 税 务 署 署 长 提 交 购 买 记 录 单 購 入 年 月 日 /Date of Purchase 月 日 年 Month Date Year 從 日 本 出 境 或 成 為 日 本 居 民 時, 必 須 向 管 轄 該 出 境 地 的 海 關 首 長 或 管 轄 該 住 址 或 居 住 地 方 的 稅 務 署 長 提 交 購 買 記 錄 單 ( 購 入 記 録 票 ) 일본에서 출국할 때 또는 거주자가 될때그출항지를 관할하는 세관장 또는 그 주소 혹은 거소 소 재지를 관할하는 세무서장에게 구입 기록표를 제출해야 합니다. 消 耗 品 / Consumable Commodities 旅 券 等 の 種 類 /Passport etc. 番 号 /No. 品 名 単 価 数 量 販 売 価 額 PASSPORT 旅 券 Name of Commodity Unit Price Quantity Price 在 留 資 格 /Status of Residence 国 籍 /Nationality 合 計 価 額 /Total amount 上 陸 年 月 日 /Date of Landing 一 般 物 品 ( 消 耗 品 を 除 く)/Commodities except consumables 品 名 単 価 数 量 販 売 価 額 Name of Commodity Unit Price Quantity Price 購 入 者 氏 名 ( 活 字 体 )/Name in Full(in block letters) 生 年 月 日 /Date of Birth of Purchaser 月 日 年 合 計 価 額 /Total amount Month Date Year 用 紙 の 大 きさは 旅 券 への 貼 付 けに 支 障 のない 大 きさの 用 紙 とする 外 国 語 の 注 釈 は 英 語 に 限 らず 中 国 語 韓 国 語 等 で 記 載 することを 妨 げない ( 日 本 語 での 記 載 は 必 須 ) 27
購 入 記 録 票 の 一 般 物 品 と 消 耗 品 の 記 載 事 項 購 記 録 票 及 び 購 者 誓 約 書 は 記 載 項 のみを 定 める(フォントの きさや 記 載 項 の 配 置 などは 由 とする) コンピューターを 使 ったプリンターでの 印 刷 が 可 能 免 税 販 売 物 品 の 品 名 等 の 記 は 明 細 書 等 の 貼 付 ( 割 印 が 必 要 )で 替 えることができる 度 に 般 物 品 と 消 耗 品 を 免 税 販 売 する 場 合 に 同 の 紙 で 両 品 に 共 通 する 項 ( 購 者 名 等 )を 括 して 記 載 し 般 物 品 と 消 耗 品 のそれぞれの 品 名 ごとの 数 量 価 額 合 計 額 のみを 別 々 に 記 載 することで 対 応 することも 妨 げない < 般 物 品 の 購 記 録 票 の 記 載 項 > < 消 耗 品 の 購 記 録 票 の 記 載 項 > 共 通 記 載 可 能 項 目 個 別 記 載 項 目 1 一 般 物 品 の 購 入 者 の 1 氏 名 2 国 籍 3 生 年 月 日 4 在 留 資 格 5 上 陸 年 月 日 2 6 当 該 一 般 物 品 の 購 入 者 のその 所 持 する 旅 券 等 の 種 類 及 び 番 号 旅 券 乗 員 上 陸 許 可 書 緊 急 上 陸 許 可 書 遭 難 による 上 陸 許 可 書 3 消 費 税 免 税 店 を 経 営 する 事 業 者 の7 氏 名 又 は 名 称 8 納 税 地 9 納 税 地 を 所 轄 する 税 務 署 の 名 称 4 当 該 10 消 費 税 免 税 店 の 所 在 地 5 当 該 一 般 物 品 の11 購 入 の 年 月 日 6 当 該 一 般 物 品 の12 品 名 品 名 ごとの13 数 量 及 び14 価 額 並 びに15 当 該 物 品 の 価 額 の 合 計 額 1 消 耗 品 の 購 入 者 の 1 氏 名 2 国 籍 3 生 年 月 日 4 在 留 資 格 5 上 陸 年 月 日 2 6 当 該 消 耗 品 の 購 入 者 のその 所 持 する 旅 券 等 の 種 類 及 び 番 号 旅 券 乗 員 上 陸 許 可 書 緊 急 上 陸 許 可 書 遭 難 による 上 陸 許 可 書 3 消 費 税 免 税 店 を 経 営 する 事 業 者 の7 氏 名 又 は 名 称 8 納 税 地 9 納 税 地 を 所 轄 する 税 務 署 の 名 称 4 当 該 10 消 費 税 免 税 店 の 所 在 地 5 当 該 消 耗 品 の11 購 入 の 年 月 日 6 当 該 消 耗 品 の12 品 名 品 名 ごとの13 数 量 及 び14 価 額 並 びに15 当 該 物 品 の 価 額 の 合 計 額 28
購 入 者 誓 約 書 の 作 成 例 保 存 購 記 録 票 の 作 成 とともに 購 者 誓 約 書 を 作 成 記 録 内 容 は 購 記 録 票 の 記 時 に 複 写 で 作 成 することが 可 能 購 者 誓 約 書 には 免 税 物 品 を 購 する 居 住 者 が 筆 でサインを う 免 税 販 売 を った 免 税 店 は 免 税 販 売 を った の 属 する 課 税 期 間 の 末 の 翌 から2ヶ を 経 過 した から7 年 間 購 者 誓 約 書 を 保 存 する 購 入 者 誓 約 書 の 作 成 必 ず 免 税 物 品 を 購 入 する 非 居 住 者 が 自 筆 でサインする 最 終 的 に 輸 出 となる 物 品 の 消 費 税 免 税 購 入 についての 購 入 者 誓 約 書 Covenant of Purchaser of Consumption Tax-Exempt of Ultimate Export 当 該 消 耗 品 を 購 入 した 日 から30 日 以 内 に 輸 出 されるものとして 購 入 し 日 本 で 処 分 しないことを 誓 約 し ます I certify that the goods listed as consumable commodities on this card were purchased by me for export from Japan within 30days from the purchase date and will not be disposed of within Japan. 当 該 一 般 物 品 を 日 本 から 最 終 的 には 輸 出 されるものとして 購 入 し 日 本 で 処 分 しないことを 誓 約 します I certify that the goods listed as commodities except consumables on this card were purchased by me for ultimate export from Japan and will not be disposed of within Japan. 販 売 者 氏 名 名 称 /Seller's Name 署 名 Signature 購 入 年 月 日 /Date of Purchase 月 日 年 Month Date Year 消 耗 品 / 旅 券 等 の 種 類 /Passport etc. 番 号 /No. 品 名 単 価 数 量 販 売 価 額 PASSPORT 旅 券 Name of Commodity Unit Price Quantity Price 在 留 資 格 /Status t of Residence 国 籍 /Nationality 合 計 価 額 /Total amount 上 陸 年 月 日 /Date of Landing i 一 般 物 品 ( 消 耗 品 を 除 く)/Commodities except consumables 品 名 単 価 数 量 販 売 価 額 Name of Commodity Unit Price Quantity Price 購 入 者 氏 名 ( 活 字 体 )/Name in Full(in block letters) 生 年 月 日 /Date of Birth of Purchaser 月 日 年 合 計 価 額 /Total amount Month Date Year -29-
購 入 者 誓 約 書 の 一 般 物 品 と 消 耗 品 の 記 載 事 項 購 者 誓 約 書 は 般 物 品 と 消 耗 品 で 誓 約 する 内 容 が 異 なる 般 物 品 と 消 耗 品 を 同 時 に 免 税 販 売 する 際 には 般 物 品 の 購 者 誓 約 書 ( 輸 出 を 誓 約 )と 消 耗 品 の 購 者 誓 約 書 (30 以 内 の 輸 出 を 誓 約 )は 共 通 項 を 同 紙 に 記 載 することを 妨 げない < 般 物 品 の 購 者 誓 約 書 の 記 載 項 > ( 購 後 において 輸 出 する 旨 を 誓 約 ) < 消 耗 品 の 購 者 誓 約 書 の 記 載 項 > ( 購 した から30 以 内 に 輸 出 する 旨 を 誓 約 ) 共 通 記 載 可 能 項 目 1 一 般 物 品 購 入 者 の1 氏 名 2 国 籍 3 生 年 月 日 4 在 留 資 格 及 び5 上 陸 年 月 日 2 購 入 者 のその 所 持 する6 旅 券 等 の 種 類 及 び7 番 号 3 消 費 税 免 税 店 を 経 営 する 事 業 者 の8 氏 名 又 は 名 称 4 当 該 一 般 物 品 の9 購 入 の 年 月 日 5 10 購 入 者 の 署 名 1 消 耗 品 の 購 入 者 の1 氏 名 2 国 籍 3 生 年 月 日 4 在 留 資 格 及 び5 上 陸 年 月 日 2 購 入 者 のその 所 持 する6 旅 券 等 の 種 類 及 び7 番 号 3 消 費 税 免 税 店 を 経 営 する 事 業 者 の8 氏 名 又 は 名 称 4 当 該 消 耗 品 の9 購 入 の 年 月 日 5 10 購 入 者 の 署 名 個 別 記 載 項 目 6 当 該 一 般 物 品 の11 品 名 品 名 ごとの12 数 量 及 び13 価 額 並 びに14 当 該 物 品 の 価 額 の 合 計 額 7 15 当 該 一 般 物 品 をその 購 入 後 において 輸 出 することを 誓 約 する 旨 6 当 該 消 耗 品 の11 品 名 品 名 ごとの12 数 量 及 び13 価 額 並 びに14 当 該 消 耗 品 の 価 額 の 合 計 7 15 当 該 消 耗 品 をその 購 入 後 30 日 以 内 に 輸 出 すること を 誓 約 する 旨 署 名 は 必 ず 商 品 を 免 税 で 購 入 した 非 居 住 者 が 自 分 で 行 う 30
購 入 記 録 票 の 貼 付 免 税 対 象 物 品 を 販 売 する 際 に 1 購 入 記 録 票 を 作 成 し 2 作 成 した 購 入 記 録 票 を 免 税 対 象 物 品 を 購 入 した 非 居 住 者 ( 外 国 人 旅 行 者 等 )のパス ポートに 貼 付 し 割 印 をする パスポートに 貼 付 された 購 入 記 録 票 は 出 国 の 際 に 税 関 に 提 出 しなければならない 購 入 記 録 票 等 の 記 載 様 式 は 定 めておらず フォントの きさや 記 載 項 の 配 置 など 由 コンピューターを 使 ったプリンターでの 印 刷 も 可 能 免 税 販 売 物 品 の 品 名 等 の 記 は 明 細 書 等 の 貼 付 ( 割 印 が 必 要 )で 替 えることができる 様 式 自 由 別 表 第 一 ( 第 6 条 関 係 ) 所 轄 税 務 署 Tax office concerned 輸 出 免 税 物 品 購 入 記 録 票 伝 票 番 号 Record of Purchase of Consumption Tax-Exempt for Export Ref.No fn 納 税 地 販 売 場 所 在 地 販 売 者 氏 名 Place for Tax Payment Selling Place Seller's Name 輸 免 記 録 票 のパスポートへの 貼 付 と 割 印 パスポート 上 陸 地 Port of Entry 上 陸 年 月 日 Date of Landing 品 名 Name of Commodity 旅 券 等 の 種 類 番 号 Passport etc. No. 旅 券 PASSPORT 在 留 資 格 States of Residence 数 量 単 価 Quantity Unit Price 国 籍 購 入 年 月 日 Nationality Date of Purchase 購 入 者 氏 名 ( 活 字 体 ) 及 び 年 月 日 Name in Full(in Block Letters) and Date of Birth of Purchaser 月 日 年 ( Month Date Year) 販 売 価 格 Price 輸 免 の 割 印 の 大 きさは 概 ね 横 6mm 縦 8mm 出 国 の 際 には 上 記 の 物 品 ( 裏 面 2ただし 書 に 該 当 した 物 品 を 除 く )をこの 票 とともに 税 関 に 提 示 して 下 さい When you depart from Japan, you are requested to show the customs the above commodeities, together with this card, exempted from tax by vertue of the Proviso of the second Remark on the reverse side. -31-
免 税 物 品 の 国 外 への 持 ち 出 し 非 居 住 者 は 出 国 に 際 して 税 関 に パスポート 等 に 貼 付 された 購 入 記 録 票 を 提 出 し 購 入 した 免 税 物 品 を 携 帯 して 国 外 へ 持 ち 出 すことが 必 要 です ただし 別 送 した 場 合 は 除 く 非 居 住 者 は 免 税 物 品 を 出 国 前 に 他 人 に 譲 渡 してはならない 飲 料 類 化 粧 品 類 等 における 液 体 物 は 国 際 線 においては 客 室 内 への 持 込 制 限 があるので 受 託 手 荷 物 とする 必 要 があります ( 詳 細 は 国 土 交 通 省 ホームページhttp://www.mlit.go.jp/koku/15_bf_000006.htmlをご 参 照 下 さい ) 免 税 販 売 した 際 には 必 ず 外 国 人 旅 行 者 にお 伝 えください 免 税 制 度 パンフレット: http://www.mlit.go.jp/kankocho/tax-free/symbolmark.html 32
3. 消 費 税 免 税 店 の 拡 大
(1) 地 方 における 消 費 税 免 税 店 の 拡 大
地 方 における 消 費 税 免 税 店 の 拡 大 について 外 国 人 旅 行 者 による 地 方 での 旅 行 消 費 を 拡 大 し 地 域 経 済 の 活 性 化 を 図 るため 商 店 街 ショッピ ングセンターなど 地 方 を 訪 れる 外 国 人 旅 行 者 向 け 免 税 店 の 飛 躍 的 拡 大 を 推 進 する 消 費 税 免 税 制 度 の 拡 充 本 年 10 月 1 日 より 全 ての 品 目 が 消 費 税 免 税 の 対 象 となり 地 方 の 名 産 品 にも 対 象 が 拡 大 全 国 に 免 税 店 を 拡 大 地 方 への 免 税 店 拡 大 に 向 けさらなる 拡 充 を 要 望 免 税 店 A 一 括 免 税 手 続 第 三 者 に 免 税 手 続 を 委 託 することを 可 能 とする 委 託 を 前 提 にした 免 税 許 可 申 請 を 認 める シンボルマーク 制 度 相 談 対 応 制 度 の 活 用 免 税 店 B 免 税 店 C 地 方 運 輸 局 に 設 置 した 免 税 制 度 相 談 窓 口 を 周 知 活 用 免 税 店 のブランド 化 認 知 度 向 上 のために 創 設 した 免 税 店 シンボルマ ーク の 使 用 申 請 にあわせて 免 税 店 の 活 きた 情 報 を 取 得 しJNTO のHPで 海 外 向 け 情 報 発 信 ショッピングの 魅 力 を 官 民 連 携 して 海 外 に 発 信 地 方 ならではの 魅 力 あるお 土 産 や 新 しい 消 費 税 免 税 制 度 の 情 報 を 観 光 庁 やJNTO 百 貨 店 航 空 会 社 旅 行 会 社 クレジットカード 会 社 等 官 民 が 連 携 して 発 信 狸 小 路 商 店 街 ( 札 幌 市 ) 免 税 店 数 の 現 状 ( 単 位 : 店 ) 10000 8000 6000 4000 2000 0 4173 JR 新 潟 駅 ( 新 潟 市 ) 5777 4622 広 島 本 通 商 店 街 ( 広 島 市 ) 9361 2012.4.1 2013.4.1 2014.4.1 2014.10.1-35-
消 費 税 免 税 店 の 拡 大 に 向 けた 取 組 地 運 輸 局 経 済 産 業 局 の 免 税 店 相 談 窓 の 周 知 活 を 推 進 するとともに 全 国 各 地 で の 説 明 会 の 開 催 や 講 師 派 遣 を 実 施 観 光 庁 のホームページに 国 内 事 業 者 向 けの 免 税 店 サイト を10 1 より 開 設 免 税 店 サイト の 開 設 免 税 店 情 報 をワンストップで 入 手 できる 小 売 り 事 業 者 向 けの 免 税 店 サイト を10 月 1 日 より 開 設 協 力 協 力 地 方 自 治 体 商 工 会 議 所 等 (http://www.mlit.go.jp/kankocho/tax-free/) /k k h / /) パンフレットによる 情 報 発 信 免 税 制 度 に 関 するパンフレット を 地 方 運 輸 局 等 を 通 じて10,000 部 配 布 地 方 運 輸 局 地 方 経 済 産 業 局 免 税 店 相 談 窓 口 全 国 で 免 税 制 度 説 明 会 を 開 催 免 税 制 度 説 明 会 を 全 国 各 地 で 開 催 し 免 税 店 許 可 取 得 を 促 進 地 方 自 治 体 等 が 主 催 の 説 明 会 に は 講 師 を 派 遣 して 支 援 関 係 省 庁 が 連 携 して 小 売 り 事 業 者 への 情 報 発 信 と 相 談 対 応 等 により 免 税 店 拡 大 を 図 る -36-
免 税 店 に 関 する 外 国 人 向 け 情 報 発 信 について 免 税 店 のブランド 化 認 知 度 向 上 のため シンボルマークを 作 成 店 頭 にてシンボルマークを 掲 示 することにより 外 国 人 旅 行 者 からの 識 別 性 を 向 上 させ 外 国 人 旅 行 者 の 利 便 性 を 高 める 平 成 26 年 1 月 24 日 より 運 用 を 開 始 ( 詳 細 はhttp://www.mlit.go.jp/kankocho/tax-free/symbolmark.htmlまで) ) 免 税 店 シンボルマーク JNTOを 活 用 した 情 報 発 信 免 税 店 (Tax-free Shop)の 利 用 方 法 及 び 免 税 店 のリストを JNTOのHPやフェイスブックにおいて 発 信 店 舗 検 索 も 可 能 ( http://tax-freeshop.jnto.go.jp/eng/index.php) 免 税 店 の 利 用 方 法 等 について 各 国 のJNTO 現 地 事 務 所 から 現 地 旅 行 会 社 出 版 社 等 へ 情 報 提 供 し ガイドブック 等 への 掲 載 を 働 きかけ 観 光 関 係 事 業 者 を 活 用 した 情 報 発 信 国 内 外 のエアラインに 働 きかけ 機 内 誌 において 免 税 店 の 利 用 方 法 を 紹 介 37
国 内 外 での 消 費 税 免 税 店 の 情 報 発 信 海 外 や 訪 外 国 に 向 けて 本 の 免 税 店 制 度 や 免 税 店 シンボルマークを 掲 する 免 税 店 の 店 舗 情 報 の 発 信 等 のため JNTOのホームページに 免 税 店 検 索 サイトのオープン 免 税 続 を 分 かりやすく 説 明 するためのリーフレットやポスターの 掲 に 官 連 携 して 取 り 組 んでいる JNTO 免 税 店 検 索 サイト ポスター リーフレット Q&A 免 税 店 検 索 サイト 海 外 JNTO 海 外 事 務 所 免 税 事 業 の 連 携 先 (グローバルブルー 等 ) 現 地 旅 行 会 社 等 に 配 布 国 内 TIC 各 運 輸 局 地 方 自 治 体 鉄 道 会 社 空 港 会 社 流 通 関 係 団 体 等 に 配 布 掲 示 例 中 部 国 際 空 港 到 着 ターミナル 38
地 方 を 訪 れる 外 国 人 旅 行 者 向 け 消 費 税 免 税 店 の 拡 大 ( 商 店 街 ショッピングセンター 等 ) 各 免 税 店 が 第 三 者 に 免 税 手 続 を 委 託 (ワンストップ 化 )することを 認 め 地 方 における 免 税 店 のさらなる 拡 大 を 図 る 日 本 再 興 戦 略 改 定 2014- 未 来 への 挑 戦 -( 平 成 26 年 6 月 24 日 閣 議 決 定 )( 抜 粋 ) 2020 年 に 向 けて 全 国 各 地 の 免 税 店 を10,000 店 規 模 へと 倍 増 させる あわせて 免 税 販 売 手 続 におけるより 一 層 の 利 便 性 向 上 を 検 討 する 施 策 の 背 景 免 税 店 数 の 現 状 と 分 布 ( 国 税 局 所 管 地 域 別 ) 本 年 10 月 1 日 より 外 国 人 旅 行 者 向 け 消 費 税 免 税 制 度 拡 充 ( 単 位 : 店 ) 6000 全 ての 品 目 が 消 費 税 免 税 の 対 象 となり 地 方 の 名 産 品 にも 対 象 が 拡 大 5000 4173 4000 地 方 の 名 産 品 の 消 費 拡 大 による 地 域 経 済 の 活 性 化 3000 そのためには 都 心 部 に 集 中 している 免 税 店 の 地 方 への 拡 大 が 不 可 欠 ( 克 服 すべき 課 題 ) 1 個 々の 店 舗 が 自 ら 免 税 手 続 を 行 う 必 要 があるため 外 国 人 への 対 応 に 不 安 をもつ 店 舗 のさらなる 負 担 軽 減 2 物 産 センターやテナント 方 式 の 集 合 商 業 施 設 などにおいて 個 々の 店 舗 毎 に 何 度 も 免 税 手 続 を 行 うことの 煩 雑 さの 解 消 要 望 の 概 要 第 三 者 に 免 税 手 続 を 委 託 することを 可 能 とするとともに 委 託 を 前 提 にした 免 税 許 可 申 請 を 認 める 免 税 手 続 委 託 イメージ < 商 品 購 入 > 免 税 店 A 免 税 店 B 免 税 店 C < 一 括 免 税 手 続 > 4622 5777 平 成 24 1 年 度 平 成 25 2 年 度 平 成 26 3 年 度 その 他 32% 大 阪 22% 全 5777 店 地 方 の 免 税 店 拡 大 へ 店 舗 で 行 うのは 商 品 の 販 売 のみ 免 税 手 続 を 行 う 必 要 は なく 店 舗 の 免 税 手 続 の 負 担 が 大 幅 に 軽 減 される これにより 免 税 店 の 申 請 が 増 加 し 地 方 の 商 店 街 などで も 免 税 を 旗 印 として 商 店 街 単 位 等 での 外 国 人 の 受 入 が 期 待 される 外 国 人 旅 行 者 の 利 便 性 向 上 へ 店 舗 ごとに 何 度 も 免 税 手 続 を 行 う 必 要 がなくなり 外 国 人 旅 行 者 は 専 用 カウンターでまとめて 手 続 が 可 能 となる 東 京 46% 39
(2) 消 費 税 免 税 店 の 都 道 府 県 別 分 布
消 費 税 免 税 店 の 都 道 府 県 別 分 布 免 税 店 数 の 推 移 ( 単 位 : 店 ) 10000 9361 8000 6000 5777 4000 4173 4622 2000 0 2012.4.1 2013.4.1 2014.4.1 2014.10.1-41-
消 費 税 免 税 店 の 都 道 府 県 別 分 布 消 費 税 免 税 店 は 全 国 に9,361 店 ( 平 成 26 年 10 1 時 点 )あるが 東 京 都 阪 府 に4,527 店 ( 全 国 48.4%) が 所 在 地 域 の 免 税 店 を 拡 し 地 を 訪 れる 外 国 が 地 ならではの 特 産 品 を 免 税 店 で 買 い 物 できるように 取 り 組 むことが 必 要 都 道 府 県 別 の 輸 出 物 品 販 売 場 数 ( 全 国 9,361 店 2014 年 10 1 時 点 ) 店 舗 数 店 舗 数 店 舗 数 増 加 数 対 前 回 比 率 増 加 数 対 前 回 比 率 増 加 数 対 前 回 比 率 2014.4.1 2014.10.1 2014.4.1 2014.10.1 2014.4.1 2014.10.1 札 幌 国 税 局 283 594 311 209.9% 9% 金 沢 国 税 局 99 122 23 123.2% 2% 高 松 国 税 局 50 87 37 174.0% 北 海 道 283 594 311 209.9% 富 山 68 73 5 107.4% 徳 島 2 3 1 150.0% 仙 台 国 税 局 81 156 75 192.6% 石 川 29 46 17 158.6% 香 川 25 48 23 192.0% 青 森 5 12 7 240.0% 福 井 2 3 1 150.0% 愛 媛 19 25 6 131.6% 岩 手 2 18 16 900.0% 名 古 屋 国 税 局 365 595 230 163.0% 高 知 4 11 7 275.0% 宮 城 58 94 36 162.1% 岐 阜 28 57 29 203.6% 福 岡 国 税 局 422 587 165 139.1% 秋 田 2 7 5 350.0% 静 岡 95 161 66 169.5% 福 岡 371 507 136 136.7% 山 形 5 8 3 160.0% 愛 知 194 296 102 152.6% 佐 賀 24 37 13 154.2% 福 島 9 17 8 188.9% 三 重 48 81 33 168.8% 長 崎 27 43 16 159.3% 関 東 信 越 国 税 局 274 509 235 185.8% 大 阪 国 税 局 1267 2084 817 164.5% 熊 本 国 税 局 54 97 43 179.6% 茨 城 34 66 32 194.1% 滋 賀 27 52 25 192.6% 熊 本 15 24 9 160.0% 栃 木 34 69 35 202.9% 京 都 187 351 164 187.7% 大 分 15 22 7 146.7% 群 馬 16 22 6 137.5% 大 阪 852 1259 407 147.8% 宮 崎 10 15 5 150.0% 埼 玉 93 211 118 226.9% 兵 庫 180 307 127 170.6% 鹿 児 島 14 36 22 257.1% 新 潟 46 53 7 115.2% 奈 良 13 49 36 376.9% 沖 縄 国 税 事 務 所 82 138 56 168.3% 長 野 51 88 37 172.5% 和 歌 山 8 66 58 825.0% 沖 縄 82 138 56 168.3% 東 京 国 税 局 2674 4172 1498 156.0% 広 島 国 税 局 126 220 94 174.6% 千 葉 197 383 186 194.4% 鳥 取 6 23 17 383.3% 合 計 5777 9361 3584 162.0% 神 奈 川 229 468 239 204.4% 島 根 1 6 5 600.0% 東 京 2238 3268 1030 146.0% 岡 山 31 56 25 180.6% 2014 年 10 月 1 日 現 在 : 国 税 局 所 管 地 域 別 ( 国 税 庁 集 計 ) 山 梨 10 53 43 530.0% 広 島 68 114 46 167.6% 山 口 20 21 1 105.0% -42-
(3) 消 費 税 免 税 店 相 談 窓 口
外 国 人 旅 行 者 消 費 税 免 税 制 度 の 問 い 合 せ 先 北 海 道 観 光 庁 地 方 運 輸 局 経 済 産 業 省 地 方 経 済 産 業 局 観 光 庁 観 光 戦 略 課 商 務 流 通 保 安 グループ 流 通 政 策 課 ( 電 話 ) 03-5253-8322 ( 電 話 )03-3501-17083501 1708 北 海 道 運 輸 局 観 光 地 域 振 興 課 ( 電 話 )011-290-2722 東 北 運 輸 局 国 際 観 光 課 北 海 道 経 済 産 業 局 流 通 産 業 課 ( 電 話 )011-738-3231 東 北 経 済 産 業 局 商 業 流 通 サービス 産 業 課 東 北 ( 電 話 )022-791-7510 ( 電 話 )022-221-4914 関 東 中 部 北 陸 近 畿 中 国 四 国 九 州 沖 縄 関 東 運 輸 局 国 際 観 光 課 ( 電 話 ) 045-211-7273 関 東 経 済 産 業 局 流 通 サービス 産 業 課 ( 電 話 ) 048-600-0345 中 部 運 輸 局 観 光 地 域 振 興 課 ( 電 話 )052-952-8009 中 部 経 済 産 業 局 流 通 サービス 産 業 課 北 陸 信 越 運 輸 局 観 光 地 域 振 興 課 ( 電 話 )052-951-0597 ( 電 話 )025-285-9181 近 畿 運 輸 局 観 光 地 域 振 興 課 近 畿 経 済 産 業 局 流 通 サービス 産 業 課 ( 電 話 )06-6949-6411 ( 電 話 )06-6966-6025 中 国 運 輸 局 国 際 観 光 課 ( 電 話 )082-228-8702 四 国 運 輸 局 観 光 地 域 振 興 課 ( 電 話 )087-835-6357 九 州 運 輸 局 観 光 地 域 振 興 課 ( 電 話 )092-472-2920 沖 縄 総 合 事 務 局 運 輸 部 企 画 室 ( 電 話 )098-866-1812 中 国 経 済 産 業 局 流 通 サービス 産 業 課 ( 電 話 )082-224-5655 四 国 経 済 産 業 局 商 業 流 通 サービス 産 業 課 ( 電 話 )087-811-8524 九 州 経 済 産 業 局 流 通 サービス 産 業 課 ( 電 話 )092-482-5455 沖 縄 総 合 事 務 局 経 済 産 業 部 商 務 通 商 課 ( 電 話 )098-866-1731 44
購 入 記 録 票 の 記 載 事 項 購 入 記 録 票 に 日 本 語 及 び 外 国 語 で 記 載 すべき 事 項 1 本 邦 から 出 国 する 際 又 は 居 住 者 となる 際 に その 出 港 地 を 所 轄 する 税 関 長 又 はその 住 所 若 しくは 居 所 の 所 在 地 を 所 轄 する 税 務 署 長 に 購 入 記 録 票 を 提 出 しなければならな い 旨 2 本 邦 から 出 国 するまでは 購 入 記 録 票 を 旅 券 等 から 切 り 離 してはならない 旨 3 免 税 で 購 入 した 物 品 を 本 邦 からの 出 国 の 際 に 所 持 していなかった 場 合 には その 購 入 した 物 品 について 免 除 された 消 費 税 額 ( 地 方 消 費 税 を 含 む )に 相 当 する 額 を 徴 収 される 旨 4 3の 場 合 において 災 害 その 他 やむを 得 ない 事 情 により 免 税 で 購 入 した 物 品 を 亡 失 したため 輸 出 しないことにつき 税 関 長 の 承 認 を 受 けたとき 又 は 既 に 輸 出 したことを 証 する 書 類 を 出 港 地 を 所 轄 する 税 関 長 に 提 出 したときは 消 費 税 額 ( 地 方 消 費 税 を 含 む )に 相 当 する 額 を 徴 収 されない 旨 2~4については 書 類 の 裏 面 に 記 載 することができる 46
購 入 記 録 票 の 記 載 事 項 購 入 記 録 票 に 日 本 語 及 び 外 国 語 で 記 載 すべき 事 項 ( 日 本 語 ) 1 本 邦 から 出 国 する 際 又 は 居 住 者 となる 際 に その 出 港 地 を 所 轄 する 税 関 長 又 はその 住 所 若 しくは 居 所 の 所 在 地 を 所 轄 する 税 務 署 長 に 購 入 記 録 票 を 提 出 しなければなりません 2 本 邦 から 出 国 するまでは 購 入 記 録 票 を 旅 券 等 から 切 り 離 してはいけません 3 免 税 で 購 入 した 物 品 を 本 邦 からの 出 国 の 際 に 所 持 していなかった 場 合 には その 購 入 し た 物 品 について 免 除 された 消 費 税 額 ( 地 方 消 費 税 を 含 む )に 相 当 する 額 を 徴 収 されます 4 3の 場 合 において 災 害 その 他 やむを 得 ない 事 情 により 免 税 で 購 入 した 物 品 を 亡 失 したた め 輸 出 しないことにつき 税 関 長 の 承 認 を 受 けたとき 又 は 既 に 輸 出 したことを 証 する 書 類 を 出 港 地 を 所 轄 する 税 関 長 に 提 出 したときは 消 費 税 額 ( 地 方 消 費 税 を 含 む )に 相 当 する 額 を 徴 収 されません 47
購 入 記 録 票 の 記 載 事 項 購 入 記 録 票 に 日 本 語 及 び 外 国 語 で 記 載 すべき 事 項 ( 英 語 ) 1) When departing Japan, or if becoming a resident of Japan, you are required to submit your Record of Purchase Card to either the Director of Customs that has jurisdiction over your departure location or the head of the tax office that has jurisdiction over your place of residence or address. 2) You must not remove the Record of Purchase Card from your passport etc. until after you have departed Japan. 3) If you are not in possession of item(s) purchased tax free, that are listed on the Record of Purchase Card, at the time of departure from Japan, an amount equivalent to the consumption tax amount (including local consumption tax) that was exempted at the time of purchase will be collected before your departure from Japan. 4) In the case of 3) if you do not possess listed item(s) at the time of departure, if the Director of Customs has acknowledged that item(s) you purchased tax free will not be exported as a result of being lost in a disaster or due to other unavoidable circumstances, or alternatively, if you have submitted documents to the Director of Customs that has jurisdiction over your departure location that verifies the item(s) has already been exported an amount equivalent to the consumption tax amount (including local consumption tax) will not be collected. 48
購 入 記 録 票 の 記 載 事 項 購 入 記 録 票 に 日 本 語 及 び 外 国 語 で 記 載 すべき 事 項 ( 中 国 語 簡 体 字 ) 1 从 本 国 离 境 或 者 成 为 本 国 居 民 时, 必 须 向 离 境 地 所 属 的 海 关 署 署 长 或 者 其 住 所 或 住 所 所 在 地 所 属 的 税 务 署 署 长 提 交 购 买 记 录 单 2 从 本 国 离 境 前 不 得 将 购 买 记 录 单 从 护 照 上 取 下 来 3 如 果 从 本 国 离 境 时 没 有 携 带 已 购 买 的 免 税 商 品, 将 会 被 征 收 税 费, 其 金 额 相 当 于 已 购 买 商 品 所 免 除 的 消 费 税 额 ( 包 括 地 方 消 费 税 ) 4 在 3 的 情 况 下, 因 灾 害 等 其 他 不 得 已 的 原 因 导 致 已 购 买 的 免 税 商 品 丢 失 而 无 法 携 带 出 境 但 获 得 海 关 署 署 长 的 批 准 时, 或 者 已 向 离 境 地 所 属 的 海 关 署 署 长 提 交 了 所 购 商 品 已 出 境 的 证 明 文 件 时, 将 不 会 被 征 收 相 当 于 已 免 除 的 消 费 税 额 ( 包 括 地 方 消 费 税 ) 的 税 费 49
購 入 記 録 票 の 記 載 事 項 購 入 記 録 票 に 日 本 語 及 び 外 国 語 で 記 載 すべき 事 項 ( 中 国 語 繁 体 字 ) 1 從 日 本 出 境 或 成 為 日 本 居 民 時, 必 須 向 管 轄 該 出 境 地 的 海 關 首 長 或 管 轄 該 住 址 或 居 住 地 方 的 稅 務 署 長 提 交 購 買 記 錄 單 ( 購 入 記 録 票 ) 2 從 日 本 出 境 前 不 得 將 購 買 記 錄 單 從 護 照 等 撕 下 3 從 日 本 出 境 時 如 未 隨 身 攜 帶 所 購 買 的 免 稅 物 品, 將 被 徵 收 相 當 於 購 買 該 物 品 時 所 免 除 的 消 費 稅 額 ( 包 括 地 方 消 費 稅 在 內 ) 4 在 3 敘 述 的 情 況 下, 如 因 災 禍 或 其 他 特 別 理 由 遺 失 該 物 品 而 未 能 隨 身 攜 帶 出 境, 在 得 到 海 關 首 長 認 可, 或 已 向 管 轄 出 境 地 的 海 關 首 長 提 交 已 攜 帶 出 境 的 證 明 文 件 的 情 況 下, 將 不 被 徵 收 相 當 於 消 費 稅 的 稅 額 ( 包 括 地 方 消 費 稅 在 內 ) 50
購 入 記 録 票 の 記 載 事 項 購 入 記 録 票 に 日 本 語 及 び 外 国 語 で 記 載 すべき 事 項 ( 韓 国 語 ) 1일본에서 출국할 때 또는 거주자가 될 때 그 출항지를 관할하는 세관장 또는 그 주소 혹은 거 소 소재지를 관할하는 세무서장에게 구입 기록표를 제출해야 합니다. 2 일본에서 출국할 때까지는 구입 기록표를 여권 등에서 떼어내면 안 됩니다. 3면세로 구입한 물품을 일본 출국 시 소지하지 않은 경우에는 그 구입한 물품에 대해 면제된 소비세액(지방 소비세를 포함.)에 상당하는 액수가 징수됩니다. 43의 경우에서 재해 및 기타 부득이한 사정으로 인해 면세로 구입한 물품을 분실 한 관계로 반출하지 않는 것에 대해 세관장의 승인을 받았을 때, 또는 이미 반출했음을 증명하는 서류 를 출항지를 관할하는 세관장에게 제출했을 때는 소비세액(지방 소비세를 포함.)에 상당하 는 액수가 징수되지 않습니다. 51