フリンジ・ベネフィット税（FBT）申告を控えて

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ふみなたかにし
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2016 年 3 月フリンジベネフィット税 (FBT) 申告を控えてオーストラリアではフリンジベネフィット税 (FBT) が導入されて今年で30 年になります雇用主にとってはおめでたいことではありませんが FBTはオーストラリアでビジネスを行う際に非常に重要な問題です必要以上に税金を払わないためにも雇用主がFBTの規則を正しく理解していることが特に大事になります以下

1 2016 年 3 月フリンジベネフィット税 (FBT) 申告を控えてオーストラリアではフリンジベネフィット税 (FBT) が導入されて今年で30 年になります雇用主にとってはおめでたいことではありませんが FBTはオーストラリアでビジネスを行う際に非常に重要な問題です必要以上に税金を払わないためにも雇用主がFBTの規則を正しく理解していることが特に大事になります以下 FBTの概要と最新情報を解説します FBTの内容は過去 12カ月間で大きく変わりましたがその全てが望ましい変更ではありません 2016FBT 課税年度 (2015 年 4 月 1 日 ~16 年 3 月 31 日 ) および2017FBT 課税年度 (16 年 4 月 1 日 ~17 年 3 月 31 日 ) の2 年間 2% の予算均衡税 ( 時限立法 ) の導入を受けFBTの税率が引き上げられました (17 年 4 月 1 日開始 FBT 年度よりまた引き戻される ) これによりこの期間雇用主はFBT 申告を行う際により高額のFBTの支払いを求められる可能性が高くなりますまた以下に記すように交際費関連のベネフィットの取り扱いについても改正が行われています FBT とはまずFBTとは現金以外の給付に対して支払う税金です他国でみられる同様の税とは異なり FBTは ( 従業員ではなく ) 雇用主に支払い義務があり従業員の給与から差し引かれる源泉徴収税とは完全に別物となります FBTはオーストラリアのローカルの従業員または業務目的で海外からオーストラリアへ短期で派遣された従業員に関係なくオーストラリアで働き給与賃金を受け取るすべての従業員に対して提供されたベネフィットに適用されます

2 新しい税率 15 年 4 月 1 日から FBT の税率が変更になりましたこれにより雇用主は 2016FBT 課税年度の申告を行う際正しい税率が使用されているかどうか注意深く確認する必要があります変更点は以下の通りですタイプ 1 グロスアップ率 * タイプ 2 グロスアップ率 ** 2015 年 3 月 31 日締めの FBT 課税年度 2016 年 3 月 31 日締めの FBT 課税年度 FBT 税率 47% 49% * 消費税 (GST) の金額を仕入れ税額控除することが認められるベネフィットの場合は FBT 税率を適用する前にタイプ 1 グロスアップ率を掛ける **GST の金額を仕入れ税額控除することが認められないベネフィットの場合は FBT 税率を適用する前にタイプ 2 グロスアップ率を掛ける税率の引き上げ幅はそれほど大きくないもののこれにより雇用主が提供するフリンジベネフィット 1 万豪ドルごとに追加で 740 豪ドル近くの FBT が発生することになります会食交際とエンターテインメントに関連するベネフィット会食交際 (meal entertainment) 関連のフリンジベネフィットは通常雇用主が従業員及び / またはその家族や友人に対して飲食物またはレクリエーションの形でエンターテインメントを提供する際に発生します日常の業務活動の一環として食事やエンターテインメントが提供される場合であっても FBT が発生し得ることに留意することが重要となります例えば重要顧客とゴルフ ( ゴルフ後の食事またはドリンクを含む ) をしながら商談を行う幹部従業員が数人会社にいたとしますここで負担するコストはビジネスに関連しているように見えますが FBT はここでも適用される可能性があります改善点 : 16 年 4 月 1 日からエンターテインメントに関する FBTの規則が変更になります主な改正点はサラリーサクリファイスの取り決めの下で従業員に提供されるエンターテインメントに関連していますこれは従業員がエンターテインメントに関連するベネフィットを受給する代わりに給料をカットする形で将来の所得の一部を受け取らないというものですそのような取り決めの下でエンターテインメントを提供する雇用主は FBTのコストを算出する際 50/50 分割法または12 週間記録法を利用することができなくなりますつまり雇用主がそのようなベネフィットを通常どのように評価するかによって過年度よりも多額のFBTを支払う可能性が出てきますまたこの改正に関連して雇用主には16 年 4 月 1 日からサラリーサクリファイスによる会食交際について源泉徴収明細書の中で申告することが義務付けられ報告義務が増すことになりますこれは従業員が HECSやHELP または配偶者子どもの扶養に関連する手当の受給を目的として政府による所得審査を受ける際に直接的な影響をもたらす可能性があります FBT の節税機会 FBT 税率が引き上げられ特定のベネフィットにかかるFBTが増額する恐れのある改正が行われる中いかにFBTの節税対策を講じるかがいっそう重要となっています FBTリモデリング : この方法は自動車のフリンジベネフィットを提供する企業の間で最も使われていますが民間医療保険や定期的なクリーニングなどほとんどの種類のベネフィットに適用することができますそれは企業のフリンジベネフィットに対する全体のコストを FBT 税率である49% から通常これより低い従業員の所得税率へと引き下げることによって得られますこの方法は従業員の同意を必要としますが従業員に直接的な負担を強いることなく雇用主にとっては一般的に節減となりますフリンジベネフィット税 (FBT) 申告を控えて Page 2 of 5

3 駐車場 : 主要なビジネス地区で従業員に駐車スペースを提供する雇用主には多くの場合駐車場フリンジベネフィットが発生します FBTを算出する計算式上近隣に位置する商業用駐車場のデイリーレートを入手する必要がありますこれは時に困難なプロセスで雇用主は必ずしも最低レートを使うことができない場合がありこれにより雇用主のFBT 支払額が増加する恐れがありますただし過年度または当年度により安いデイリーレートが入手できた場合には大幅な節減に結びつきデイリーレートが1 豪ドル安いだけでも 25 台分の駐車スペースの場合では年間約 5,500 豪ドルの節減となります免除されます例としてマッサージ券ギフトセットハーバーブリッジクライム映画や演劇チケットなどがこれに当たります会食交際費の評価方法 : 最も一般的な方法は50/50 分割法ですが多くの場合実額法 (1 人当たり ) に基づく方法を利用することで雇用主の大幅な節約につながる可能性がありますこれは主に雇用主が少額ベネフィットの免除 ( 例 : クリスマスパーティー ) と敷地内の免除 ( 例 : 従業員に対するオフィス内での手の込んだ飲食や事業敷地内においての金曜日のナイトドリンクなど ) を適用できることが理由です少額ベネフィットの免除 : 従業員に不定期で例外的に提供されるほとんどの 300 豪ドル (GST 込 ) 未満のベネフィットは FBT がジャパンビジネスサービスウェブサイト ey.com/au/en/japanbusinessservices フリンジベネフィット税 (FBT) 申告を控えて Page 3 of 5

EY contacts ポールエリス Paul Ellis Partner, People Advisory Services Employment Taxes + 61 2 8295 6250 paul.ellis@au.ey.

com EY Japan Business Services (JBS) Contacts National 菊井隆正 Takamasa Kikui Partner JBS APAC/Oceania Leader +61 2 9248

watanabe@au.ey.com 井上恵章 Shigeaki Inoue Director,Tax JBS Perth Leader +61 8 9217 1296 shigeaki.inoue@au.ey.com Melbourne Perth 清水規史 Norfumi Shimizu Japan Business Services +61 3 8650 7650 nori.

4 EY contacts ポールエリス Paul Ellis Partner, People Advisory Services Employment Taxes paul.ellis@au.ey.com メリッサホフネン Melissa Hohnen Senior Manager, People Advisory Services -Employment Taxes melissa.hohnen@au.ey.com 歐陽慶 Kei Ouyang Human Capital- Employment Taxes kei.ouyang@au.ey.com EY Japan Business Services (JBS) Contacts National 菊井隆正 Takamasa Kikui Partner JBS APAC/Oceania Leader takamasa.kikui@au.ey.com Sydney 篠崎純也 Junya Shinozaki Director JBS NSW Leader junya.shinozaki@au.ey.com Brisbane 荒川尚子 Shoko Arakawa Director, Assurance / TAS shoko.arakawa@au.ey.com Sydney/ Brisbane Perth 渡辺登二 Toni Watanabe Director, Tax (Sydney) (Brisbane) toni.watanabe@au.ey.com 井上恵章 Shigeaki Inoue Director,Tax JBS Perth Leader shigeaki.inoue@au.ey.com Melbourne Perth 清水規史 Norfumi Shimizu Japan Business Services nori.shimizu@au.ey.com 諸貫健太郎 Kentaro Moronuki Senior Manager, Assurance kentaro.moronuki@au.ey.com Adelaide 川井真由美 Mayumi Kawai Japan Business Services mayumi.kawai@au.ey.com フリンジベネフィット税 (FBT) 申告を控えて Page 4 of 5

5 EY Assurance Tax Transactions Advisory About EY EY is a global leader in assurance, tax, transaction and advisory services. The insights and quality services we deliver help build trust and confidence in the capital markets and in economies the world over. We develop outstanding leaders who team to deliver on our promises to all of our stakeholders. In so doing, we play a critical role in building a better working world for our people, for our clients and for our communities. EY refers to the global organization, and may refer to one or more, of the member firms of Ernst & Young Global Limited, each of which is a separate legal entity. Ernst & Young Global Limited, a UK company limited by guarantee, does not provide services to clients. For more information about our organization, please visit ey.com. About EY s Tax services Your business will only succeed if you build it on a strong foundation and grow it in a sustainable way. At EY, we believe that managing your tax obligations responsibly and proactively can make a critical difference. Our global teams of talented people bring you technical knowledge, business experience and consistency, all built on our unwavering commitment to quality service wherever you are and whatever tax services you need. We create highly networked teams that can advise on planning, compliance and reporting and help you maintain constructive tax authority relationships wherever you operate. Our technical networks across the globe can work with you to reduce inefficiencies, mitigate risk and improve opportunity. Our 45,000 tax professionals, in more than 150 countries, are committed to giving you the quality, consistency and customization you need to support your tax function. For more information, please visit Ernst & Young, Australia. All Rights Reserved. AU This communication provides general information which is current as at the time of production. The information contained in this communication does not constitute advice and should not be relied on as such. Professional advice should be sought prior to any action being taken in reliance on any of the information. Ernst & Young disclaims all responsibility and liability (including, without limitation, for any direct or indirect or consequential costs, loss or damage or loss of profits) arising from anything done or omitted to be done by any party in reliance, whether wholly or partially, on any of the information. Any party that relies on the information does so at its own risk. Liability limited by a scheme approved under Professional Standards Legislation. フリンジベネフィット税 (FBT) 申告を控えて Page 5 of 5

IFRS第16号「リース」の概要

IFRS第16号「リース」の概要 2016 年 9 月国際会計基準審議会 (IASB) は 2016 年 1 月にIFRS 第 16 号リースを公表しましたそれを受け翌 2 月豪州会計基準委員会 (AASB) はIFRS 第 16 号に準拠したAASB 第 16 号リースを発行しました IFRS 第 16 号は 09 年 1 月にリースの討議資料が公表されて以来長期間にわたる議論を経て公表されたものであり借手に対してほとんど全てのリース取引を貸借対照表上で資産及び負債として認識することを要求しています