1. 租税協定の機能 日本と香港との間では これまで租税協定は存在しなかったため 本協定により 日本と香港において課税できる範囲が明確に限定 制限され 両者間の二重課税が減少すると考えます そのため 本協定の締結は 日本又は香港での経済 投資活動について課税に対する安定性を与えるものと考えられます
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- たかとし あさぶき
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1 2010 年 11 月 International tax alert インターナショナルタックスアラート 日本 - 香港租税協定 Contents 1. 租税協定の機能 (1) 短期滞在者免税 (183 日ルール ) (2) 事業所得への課税 2. 投資所得 譲渡収益に対する税率 3. 租税回避行為の防止規定の導入 4. 租税協定が日本企業に与える影響 2010 年 11 月 9 日に 日本国政府と中華人民共和国香港特別行政区政府 ( 以下 香港 ) との間で 所得に対する租税に関する二重課税の回避及び脱税の防止のための日本国政府と中華人民共和国香港特別行政区政府との間の協定 ( 以下 本協定 ) の署名が行われました 日本と香港との間では これまで租税協定は存在せず 本協定は新たに締結するものです 本協定では 国際的な二重課税を調整するため 日本と香港において課税できる範囲が明確にされるとともに 両者間で生じた課税に関する問題を解決することができるよう仲裁手続きを含めた税務当局間の相互協議規定が設けられています 本協定では 投資先における投資所得 ( 配当 利子及び使用料 ) に対する源泉税率を軽減する一方で 協定の濫用を防止するための規定 ( 減免の制限 ) や匿名組合契約に係る所得に対して日本で源泉課税できる規定が設けられています 本協定は 日本と香港の双方においてそれぞれの内部手続 ( 日本においては国会承認 ) を経た後 両者は相手に内部手続きが完了したことを通告することとされており 遅い方の通告があった日の翌日から 30 日目に効力が生じます 日本においては効力が生じた年の翌年の 1 月 1 日 ( 香港においては翌年の 4 月 1 日 ) 以後から本協定が適用されます 本号では 本協定の概要を説明するとともに 本協定の適用による香港を介した投資への影響について解説いたします
2 1. 租税協定の機能 日本と香港との間では これまで租税協定は存在しなかったため 本協定により 日本と香港において課税できる範囲が明確に限定 制限され 両者間の二重課税が減少すると考えます そのため 本協定の締結は 日本又は香港での経済 投資活動について課税に対する安定性を与えるものと考えられます ここでは 両者にまたがる活動についての主な二重課税の問題と本協定による調整について説明します (1) 短期滞在者免税 (183 日ルール ) 一般に 給与所得についてはその勤務が実際に行われた場所において課税されますが 勤務地国で課税されると 勤務者の居住地国でも同一の給与所得に対して課税されることになるため 国際間の二重課税が頻繁に発生する可能性があります 本協定が締結されたことにより 日本と香港において給与所得の課税範囲が明確に限定されました 例えば これまでは香港本社に勤務する者 ( 非居住者 ) が香港法人の日本支店に数ヶ月派遣されることになった場合 その者に対する給与の支払いが香港本社から直接行われる場合であっても その給与に対し日本の国内法で 20% の源泉所得税が課されていました しかし 本協定により 勤務地 ( 日本 ) の滞在期間が 183 日以内で その給与が勤務地 ( 日本 ) から支払われておらず 勤務地内に有する支店 ( 香港の日本支店 ) によって負担されるものでない場合には 勤務地 ( 日本 ) での源泉所得税は免税とされます (2) 事業所得への課税 日本の国内法では総合主義を採用しているため 租税条約をもたない外国法人が日本に恒久的施設 ( 支店や代理人等 ) を有する場合 その恒久的施設に係る事業所得のみならず その恒久的施設に帰属しない投資所得も含めて国内源泉所得のすべてが日本で課税されます 例えば 日本に支店をもつ香港法人が日本企業からロイヤリティー ( 使用料 ) を直接受け取る場合でも 原則としてそのロイヤリティーに対しても日本の法人税が通常の税率で課税されていました しかし 本協定により 事業所得については 企業が進出先に支店を設けて事業活動を行っている場合 その支店の行う事業活動によって取得する所得に限定して 進出先において課税が行われることとなりました ( 帰属主義 ) そのため 上記の例では 香港法人のロイヤリティー収入が日本支店の事業となんら関係がない場合は 5% の源泉徴収 ( 租税協定の適用後の税率 ) で課税が完結することになります 2
3 2. 投資所得 譲渡収益に対する税率 本協定は 両者間の投資の促進のために 投資所得 ( 配当 利子 使用料 ) に対する源泉税率を図表 1 のように軽減又は免除するとともに 租税回避行為防止規定 ( 減免の制限 ) を設けています また 本協定では 不動産関連株式や破綻金融機関の株式の譲渡収益については源泉地において課税することができるものとされています ( 図表 1) 投資所得 譲渡収益に対する税率と租税回避行為防止規定の導入 受益者 / 所得の内容税率減免の制限 配当 利子 配当の支払を受ける者が特定される日をその末日とする 6 カ月の期間を通じ 配当支払法人の議決権付株式の 10% 以上を直接又は間接に所有する法人 上記以外及び日本国における課税所得の計算上受益者に対して支払う配当を控除することができる法人 ( 特定目的会社や投資法人等 ) によって支払われる配当を受領する場合 (a) 締約者の政府 地方政府 地方公共団体 中央銀行 政府が所有する機関 (b) 締約者の居住者であって 当該利子が (a) によって保証された債権 保険の引受けが行われた債権又は間接融資に係る債権に関して支払われる場合 5% 有 10% 有 0% 無 上記以外 10% 有 使用料全て 5% 有 譲渡収益 ( 株式 ) 不動産関連株式 ( 資産価値の 50% 以上が他方の締約者内に存在する不動産又は不動産関連株式で構成される法人の株式 ( 不動産関連株式が上場している場合には 5% 超保有する場合に限る )) 破綻金融機関株式 ( 金融機関の差し迫った支払不能に係る破綻処理に関する法令に従って 締約者が金融機関に対して実質的な資金援助を行う場合のその金融機関の株式 ) 30% ( 日本での法人税率 ) 30% ( 日本での法人税率 ) 無 無 上記以外 0% 有 3
4 3. 租税回避行為の防止規定の導入 本協定では 第 26 条において減免の制限 (Limitation of Relief) が設けられています この規定では 所得が生ずる基因となる権利又は財産の設定又は移転に関与した者が 第 10 条 2( 配当源泉税の軽減 ) 第 11 条 2( 利子源泉税の軽減 ) 第 12 条 ( 使用料源泉税の軽減 ) 第 13 条 6( 譲渡収益の源泉地免税 ) 第 21 条 1( その他の所得の源泉地免税 ) の特典を受けることを当該設定又は移転の主たる目的とする場合には これらの特典が与えられないものとされています 4. 租税協定が日本企業に与える影響 今後の中国とのビジネスを考える上で 香港の果たす役割は極めて重要です これまでも 日本企業が中国に投資する場合 香港の持株会社を介する方法が見受けられます そのため 本協定により日本 香港間の税務面での課税障壁が軽減されることが期待されます なお 香港 - 日本間の配当は本協定により 5% の軽減税率を受けられる可能性がありますが 日本企業が香港の持株会社を介して中国に投資している場合において 香港から日本への配当に対する源泉税率は ( 本協定を適用せずとも ) 香港の国内法上で 0% とされているため 本協定による影響は特に無いものと考えられます ( 参考資料 ) 財務省 中華人民共和国香港特別行政区との租税協定が署名されました 4
5 Ernst & Young このアラートに関する追加情報等につきましては 下記までご連絡ください : Contact インターナショナルアンドトランザクションタックスサービス部 関谷浩一 パートナー koichi.sekiya@jp.ey.com 金谷雅子 パートナー masako.kanaya@jp.ey.com 富田千寿子 パートナー chizuko.tomita@jp.ey.com 西田宏之 シニアマネージャー hiroyuki.nishida@jp.ey.com アーンスト アンド ヤングについてアーンスト アンド ヤングは アシュアランス 税務 トランザクションおよびアドバイザリーサービスの分野における世界的なリーダーです 全世界の14 万 1 千人の構成員は 共通のバリュー ( 価値観 ) に基づいて 品質において徹底した責任を果します 私どもは クライアント 構成員 そして社会の可能性の実現に向けて プラスの変化をもたらすよう支援します アーンスト アンド ヤング とは アーンスト アンド ヤング グローバル リミテッドのメンバーファームで構成されるグローバル ネットワークを指し 各メンバーファームは法的に独立した組織です アーンスト アンド ヤング グローバル リミテッドは 英国の保証有限責任会社であり 顧客サービスは提供していません 詳しくは にて紹介しています について タックスライブラリーのお知らせ は 長年にわたり培ってきた経験と国際ネットワークを駆使し 常にクライアントと協力して質の高いグローバルなサービスを提供しております 企業のニーズに即応すべく 国際税務 M&A 組織再編や移転価格などをはじめ 税務アドバイザリー 税務コンプライアンスの専門家集団として質の高いサービスを提供しております 詳しくは にて紹介しています ウェブサイトの タックスライブラリー では ニュースレター ( 原則毎月発行 ) 専門雑誌掲載記事 出版書籍などをご紹介しております メールマガジンのお知らせと登録方法 弊法人では 上記ニュースレター 専門雑誌への寄稿記事及び海外の税制動向を定期的にメールマガジンにて配信しております メールマガジン配信サービスのお申し込みをご希望される方は 以下をご参照ください 1. を開きます 2. メールマガジンの新規登録について に従い メールマガジン登録ページよりご登録ください * なお 本メールマガジン登録に際しては 個人情報の取扱い についてご同意いただく必要がございます ニュースレター全般に関するご質問 ご意見等がございましたら 下記までお問い合わせ下さい コーポレート コミュニケーション部 Tax.Marketing@jp.ey.com 2010 Ernst & Young Shinnihon Tax. All Rights Reserved. EYTAX SCORE CC 本書又は本書に含まれる資料は 一定の編集を経た要約形式の情報を掲載するものです したがって 本書又は本書に含まれる資料のご利用は一般的な参考目的の利用に限られるものとし 特定の目的を前提とした利用 詳細な調査への代用 専門的な判断の材料としてのご利用等はしないでください 本書又は本書に含まれる資料について を含むアーンスト アンド ヤングの他のいかなるグローバル ネットワークのメンバーも その内容の正確性 完全性 目的適合性その他いかなる点についてもこれを保証するものではなく 本書又は本書に含まれる資料に基づいた行動又は行動をしないことにより発生したいかなる損害についても一切の責任を負いません
Foreword
2011-12 Foreword 2011-12 2 2011-12 4 2011-12 541 (CFO) 100 Mark Weinberger Global Vice Chair Tax Deborah Nolan Americas Tax Controversy Leader Rob Thomas Director Tax Policy & Controversy 2011-12 3 4 2011-12
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旬刊経理情報 No.1270 平成 23 年 1 月 10 20 日発行 届出等の手続がますます重要に! 租税条約の改正 締結動向と実務上の留意点 Contents 近年の租税条約の改正による恩典の拡大と租税回避防止規定の設置 新型条約で有利になった利子 使用料に係る源泉所得税 クロスボーダーでの投資の促進を目的として 近年の租税条約では 利子 使用料といった投資所得に対する課税が従来の租税条約に比して軽減されている一方で
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1. 改正内容 事業者が 以下 (1) 又は (2) の期間中に調整対象固定資産 1 の課税仕入れを行い かつ その仕入れた日の属する課税期間 ( 以下 取得課税期間 といいます ) の消費税の確定申告を一般課税で行った場合には 取得課税期間の初日から原則として 3 年間は免税事業者になることができ
2010 年 9 月号 日本 Newsletter 平成 22 年度税制改正消費税法の改正 Contents 1. 改正内容 2. 改正の影響等 (1) 第 3 年度まで免税事業者や簡易課税制度の適用を受けられない影響 (2) 消費税自販機還付問題 の解決 3. 消費税法 33 条 ( 課税売上割合が著しく変動したときの仕入控除税額の調整措置 ) の概要 平成 22 年度税制改正においては 消費税の課税の適正化の観点から
2. サプライチェーン マネジメントと国際税務戦略 サプライチェーン マネジメントと国際税務戦略には密接なつながりがあります グローバルに事業を展開している多国籍企業のサプライチェーンは 複数の国の複数の関係会社を通じて行われているのが通常であり 関係会社間の製品やサービスの取引価格は 移転価格税制
月刊国際税務 Vol.30 No.9 平成 22 年 9 月 5 日発行 アジアにおけるサプライチェーンの再構築 西田宏之 アーンスト アンド ヤングタイ事務所 Anthony Loh Contents 1. はじめに 2. サプライチェーン マネジメントと国際税務戦略 3. プリンシパルストラクチャーの概要 (1) 製造の集約 (2) の集約 4. プリンシパルストラクチャーへの移行と税務上の留意点
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旬刊経理情報 No.1216 平成 21 年 6 月 1 日発行 証券市場活性化のため税率 10% が延長! 金融 証券税制のポイント ディレクター税理士山本恭司 Contents 1. 上場株式等の配当所得及び譲渡所得等に対する税率の特例の見直し 2. 上場株式等の配当等に係る源泉徴収税率の特例の延長 3. 源泉徴収口座における源泉徴収税率の特例の延長 4. 上場カバードワラントに対する課税方式の見直し
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旬刊経理情報 No.1216 平成 21 年 6 月 1 日発行 大型納税猶予制度が創設! 事業承継税制のポイント 税理士森川知子 Contents 1. 非上場株式等に係る相続税の納税猶予制度 2. 非上場株式等に係る贈与税の納税猶予制度 3. その他事業承継税制に係る主要項目 4. 経過措置 はじめに 事業承継が厳しい状況となっている中小企業について 事業承継の一層の円滑化を支援する観点から 平成
デンマークとの新租税条約
KPMG Japan Tax Newsletter 18 October 2017 デンマークとの新租税条約 1. 恒久的施設 ( 第 5 条 )... 2 2. 事業利得 ( 第 7 条 )... 2 3. 配当 ( 第 10 条 )... 2 4. 利子 ( 第 11 条 )... 2 5. 使用料 ( 第 12 条 )... 3 6. 譲渡収益 ( 第 13 条 )... 3 7. 特典を受ける権利
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2011 年 3 月号 -2 日本 Newsletter 東北地方太平洋沖地震に関連する税務上の諸取扱いについて Contents 1. 義援金等を支出する場合の取扱い 2. 災害を受けた取引先に対する支援の取扱い 3. 災害を受けた従業員等に対する災害見舞金等に係る取扱い この度の東北地方太平洋沖地震により被災された皆様方には 心からお見舞い申し上げます 皆様方の安全と 被災地の一日も早い復旧 復興を心よりお祈り申し上げます
EU EU TradeWatch CBP: Customs and Border Protection EU JCCC Joint Customs Cooperation Committee C-TPAT: Customs-Trade Partnership Against Terro
2012 911-3 TradeWatch In this issue EU EU...2 2012...3 REINTEGRA...5...6...7...9 55 ECA No.55... 10... 11... 12... 14... 16... 17... 18... 19... 20... 21... 23... 24... 25... 26 ECJ... 28 NOx... 30...
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2010 年 4 月 2 日 vol. 22 第 8 部連結 (1) 連結 の部では 3 回にわたり 以下の説明 及び想定される実務上の論点に触れていきます IAS 第 27 号の定める連結財務諸表 SIC 第 12 号の定める特別目的事業体 IAS 第 28 号の定める関連会社に対する投資 IAS 第 31 号の定めるジョイント ベンチャーに対する持分 連結の範囲 特別目的事業体 (SPE) 決算日の異なる子会社
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1% 子会社の清算に係る繰越欠損金の引継ぎ等 概要 平成 22 年度税制改正後においては 平成 22 年 1 月 1 日以後の解散決議により 完全支配関係がある子法人が清算した場合のその清算法人株式の譲渡損益については その清算法人株式を簿価で譲渡したものとして 親法人で譲渡損益 ( 清算損 ) を
税務弘報 平成 23 年 11 月発行 会社清算の申告ガイド 1% 子会社整理に伴う繰越欠損金の引継手続 Contents 1% 子会社の清算に係る繰越欠損金の引継ぎ等 具体的設例 Essence 平成 22 年度税制改正において 法人が解散した場合の課税関係につき大幅な改正が行われ 平成 22 年 1 月 1 日以後に完全支配関係がある子法人が解散した場合の親法人における清算損の計上が廃止され その代わりに親法人において清算子法人の繰越欠損金が引き継げるようになった
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所得に対する租税に関する二重課税の回避及び脱税の防止のための日本国とカザフスタン共和国との間の条約日本国及びカザフスタン共和国は 所得に対する租税に関し 二重課税を回避し 及び脱税を防止するための条約を締結することを希望して 次のとおり協定した 第一条この条約は 一方又は双方の締約国の居住者である者に適用する 第二条1この条約は 次の租税について適用する カザフスタンについては (a) 法人所得税(i)
インド税制の概要 DTC GST へと統合 インドの税制は 大きく直接税と間接税に区分されており 主な税目は次のとおりである 直接税 所得税 : 法人税 個人所得税 配当分配税 ミニマム代替税 等 富裕税 間接税 関税 物品税 サービス税 付加価値税 中央政府売上税 等 直接税には 1961 年所得
旬刊経理情報 No.1248 平成 22 年 5 月 10 20 日発行 2011 年 4 月から抜本的な改正へインド税制の最新動向と留意点 Contents インド税制の概要 DTC GST へと統合 直接税 (1) 法人税概要 (2) 配当分配税 (3) ミニマム代替税 (4) 優遇税制 (5) 日印租税条約 (6) 移転価格税制 2010 年 2 月 26 日 インド政府は 2010 年度予算案
1. 国際相続の概要 (1) 個人富裕層をめぐる最近の OECD の動向 欧米においては 多くの人が自身の財産や事業をスムーズにかつ効率的に親族等に承継 移転できるよう生前から計画しています ( これをエステートプランニングといいます ) また 経済取引のグローバル化の進展により財産や事業が複数国に
月刊国際税務 Vol.29 No.10 平成 21 年 10 月 5 日発行 実務家のための国際相続実践講座 1 ビジネスタックスアドバイザリー部パーソナルタックスサービスグループ税理士 清水智恵子 Contents 本稿から 3 回にわたり 国際相続について解説します 1. 国際相続の概要 (1) 個人富裕層をめぐる最近の OECD の動向 (2) 日本と国際相続 (3) 国際相続 贈与の特色 2.
( 外国 ) 同上 ケース ( ) 相続人が取得した全 2 財産に対して課税 ( 外国 ) 国内財産に対しての み課税 ケース ( ) 相続人が取得した全 3 財産に対して課税 ( 外国 ) 同上 ( 平成 25 年度税制改正より ) ケース ( ) 被相続人 相続人いず 4 れも 5 年超居住の場
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日本版スクーク ( イスラム債 ) に係る税制措置 Q&A 金融庁 Q1: スクーク ( イスラム債 ) とは何ですか? A1: スクーク ( イスラム債 ) とは 利子を生じさせる社債を取り扱うことができないイスラムのやでも取り扱うことができる イスラム法を遵守した金融商品で 経済的に社債と同等の性質を有するものをいいます スクークは 経済的には社債と同等の性質を有していますが 法的には社債そのものではなく
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新しい非居住者債券所得 非課税制度について 金融庁総務企画局 政策課金融税制室 新しい非居住者債券所得非課税制度の概要 < 平成 22 年度税制改正前の制度の概要 > 非居住者等が受ける振替国債及び振替地方債のについては 一定の手続要件を満たせば非課税とされていました しかし 非居住者等が受ける振替社債等のについては 原則 15% の税率により源泉徴収課税がなされていました 非課税制度の適用を受けるための手続としては
1099 K の税務文書インタビュー このインタビューを完了するさい 提供する情報は有効かつ正確でなければなりません あなたが提供した情報が不正確である場合 30 日以内に情報を修正してください その期間内に情報を訂正しない場合 正しい情報を提供するまで アマゾン販売特権によって Amazon.co
Amazon 輸出 Tax Interview 簡易ガイド (Amazon 米国版 ) 当資料は Amazon 米国のセラー登録時に必至となる Tax Interview の 米国非居住外 国人としての流れを翻訳したものです 米国法人等の場合は 法人設立した際の資料等を参照して下さい 税務に関しましては 税理士資格を持っていない人 (= 私 ) がアドバイスすることは法 律に抵触します 詳しくは 税理士さんにご相談いただきたくお願いします
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会計基準等の適用時期 平成 30 年 4 月 3 日現在 1. 平成 30 年 3 月期 1-1 平成 30 年 3 月期から適用されるもの 区分会計基準等適用時期内容 連結財務諸表関係 ( 実務対応報告 18 号 ) 連結財務諸表作成における在外子会社等の会計処理に関する当面の取扱い ( 実務対応報告第 18 号 ) 持分法適用関連会社の会計処理に関する当面の取扱い ( 実務対応報告第 24 号
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税法実務コース 海外勤務者と外国人の出国 入国 滞在時の国際税務 学習スケジュール 回数学習テーマ内容 1 回 2 回 3 回 1 2 3 4 5 6 7 8 テーマ 1 居住者 非居住者判定テーマ 2 課税範囲についてテーマ 3 国内源泉所得の範囲テーマ 4 恒久的施設テーマ 5 租税条約 テーマ 6 実務上の留意点 テーマ 1 非居住者となるタイミングテーマ 2 出国時年末調整テーマ 3 準確定申告及び確定申告テーマ
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復興特別所得税 ( 源泉徴収関係 )Q&A 平成 24 年 4 月国税庁 東日本大震災からの復興のための施策を実施するために必要な財源の確保に関する特別措置法 ( 平成 23 年法律第 117 号 )( 以下 復興財源確保法 といいます ) が公布され 平成 25 年 1 月 1 日から施行されることに伴い 復興特別所得税の源泉徴収に係る質疑応答事例を取りまとめましたので 参考としてください ( 注
税源浸食及び利益移転を防止するための租税条約関連措置を実施するための多数国間条約 及び 所得に対する租税に関する二重課税の回避及び脱税の防止のための日本国政府とフランス共和国政府との間の条約 に係る統合条文 この文書は 日本国及びフランスによって 2017 年 6 月 7 日に署名された 税源浸食及
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株式等の譲渡（特定口座の譲渡損失と配当所得等の損益通算及び翌年以後への繰越し）編
特定口座 ( 源泉徴収あり ) の譲渡損失を上場株式等に係る配当所得等から差し引いて 翌年以後に繰り越す場合の確定申告書の作成の手順を説明します ( 特定口座 ( 源泉徴収なし ) と一般口座を申告する場合の操作手順は 操作の手引き 株式等の譲渡 ( 特定口座 ( 源泉徴収なし ) と一般口座 ) 編 を併せてご覧ください ) なお この操作の手引きは 平成 29 年分株式等の譲渡所得等の申告のしかた
BEPS 防止措置実施条約の効力発生及び適用開始 BEPS 防止措置実施条約は 日本国について 2019 年 1 月 1 日に 及び英国について 2018 年 10 月 1 日に効力を生じ 次のとおり適用される (a) BEPS 防止措置実施条約の規定は 条約の各締約国において 次のものについて適用
税源浸食及び利益移転を防止するための租税条約関連措置を実施するための多数国間条約 及び 所得及び譲渡収益に対する租税に関する二重課税の回避及び脱税の防止のための日本国とグレートブリテン及び北アイルランド連合王国との間の条約 に係る統合条文 この文書は 日本国及び英国によって 2017 年 6 月 7 日に署名された 税源浸食及び利益移転を防止するための租税条約関連措置を実施するための多数国間条約 (
1 8 10% 6% 14% 3 10% 25% 10% 15% 10%35% 4 14% 9% 6% 6% 8.5% 9% 14% % 25% 0% 5% 21.7% % 9% 5% % 5% 9% 5% % 6% 2 = 310% 2 14%
2016 12 20 Japan tax newsletter EY 29 EY EY /pdf http://www.ey.com/gl/en/services/tax/ International-Tax/Tax-alert-library%23date Contents 2 8 16 18 28 12 829 2016 12 20 Financial services tax alert29
IFRSポイント講座 第6部 金融商品
2009 年 11 月 6 日 vol. 12 第 6 部金融商品 (1) IFRS における金融商品会計に関する論点について 全 9 回にわたり 以下の内容を解説します (1) 金融商品の定義 金融商品会計の適用範囲 (2) 金融商品の分類 測定 (3) 金融商品の当初認識時の処理 当初認識後の測定 (4) 金融商品の公正価値測定 (5) 金融資産の減損 (6) デリバティブ (7) 金融商品の認識の中止及び相殺
はじめに 日本の親会社が海外子会社の清算 整理を行う場合には まず日本の国内税法における取扱いに留意する必要がある 内国法人は原則として日本の法人税法上の諸規定に基づいて全世界所得課税に服するわけであるから当然のことである 特に 海外子会社の清算 整理に際して適用される特別な規定 が整備されているわ
旬刊経理情報 No.1215 平成 21 年 5 月 10 20 日号 平成 21 年度税制改正にも注意! 海外子会社の清算 整理に伴う税務上の留意点 公認会計士南波洋 Contents 海外子会社の清算 (1) 日本親会社にかかる日本の税務 (2) 海外子会社の所在地国の税務上の取扱いに関連して発生する問題点 昨年の世界金融危機に端を発する非常に厳しい国際経済情勢及びその後の企業収益の急激な悪化に伴い
土地建物等の譲渡損失は 同じ年の他の土地建物等の譲渡益から差し引くことができます 差し引き後に残った譲渡益については 下記の < 計算式 2> の計算を行います なお 譲渡益から引ききれずに残ってしまった譲渡損失は 原則として 土地建物等の譲渡所得以外のその年の所得から差し引くこと ( 損益通算 )
営 V iewpoint 個人が土地建物等を譲渡したときの税金 久住透部東京室 個人が土地建物等を譲渡 ( 売却 ) したことにより生じる所得は 譲渡所得 とされ 所得税と住民税が課税されます そこで 土地建物等の譲渡代金の使途を検討する場合は あらかじめ税負担がどの程度生じるかを考えておく必要があります 今回は 個人が土地建物等を譲渡したときの所得税および住民税の算出方法を解説するとともに 居住用財産を譲渡した場合の主な特例について
所得に対する租税に関する二重課税の回避及び脱税の防止のための日本国とポルトガル共和国との間の条約日本国及びポルトガル共和国は 所得に対する租税に関し 二重課税を回避し 及び脱税を防止するための条約を締結することを希望して 次のとおり協定した 第一条対象となる者この条約は 一方又は双方の締約国の居住者
所得に対する租税に関する二重課税の回避及び脱税の防止のための日本国とポルトガル共和国との間の条約 所得に対する租税に関する二重課税の回避及び脱税の防止のための日本国とポルトガル共和国との間の条約日本国及びポルトガル共和国は 所得に対する租税に関し 二重課税を回避し 及び脱税を防止するための条約を締結することを希望して 次のとおり協定した 第一条対象となる者この条約は 一方又は双方の締約国の居住者である者に適用する
地方法人特別税の創設と税務への影響 1. 地方法人特別税の創設 2008 年度の税制改正により 地域間の税収偏在の是正に対応するため 法人事業税の税率を引き下げた上で その一部を分離する形で新たに国税として地方法人特別税が創設されました 所得割及び収入割の標準税率を引き下げて法人事業税の約半分に当た
要概の税別特人法方地要概の税別特人法 要概の税別特人法方地要概の税別特人法方 2009 年 8 月号 日本 Newsletter 地方法人特別税の創設と税務への影響インド税制アップデート 2009 年度予算案 Contents 地方法人特別税の創設と税務への影響 1. 地方法人特別税の創設地 2. 3. 4. 地方法人特別税の概要 法人税における取扱い 実効税率 5. 地方法人特別税創設後の申告書の記載
「恒久的施設」（PE）から除外する独立代理人の要件
Legal and Tax Report 2008 年 8 月 28 日全 6 頁 恒久的施設 (PE) から除外する独立代理人 制度調査部の要件鈴木利光金融庁 恒久的施設 (PE) から除外する独立代理人の要件等の公表へ [ 要約 ] 金融庁は 2008 年 6 月 27 日付にて 恒久的施設 (PE) に係る 参考事例集 Q&A の公表について を公表した 2008 年度税制改正において 非居住者又は外国法人に対する課税について
Microsoft Word _BEPS news_行動7_FINAL.docx
OECD BEPS 最終パッケージ公表行動 7 - 恒久的施設 (PE) 認定の人為的回避の防止 30 November 2015 In brief 2012 年 6 月に OECD/G20 により開始された BEPS プロジェクトは 2013 年 7 月 19 日に公表された BEPS 行動計画に基づき議論が重ねられ 2014 年 9 月 16 日の第一次提言の公表を経て 2015 年 10 月
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Job Creation 2013 Job Creation 2013 Contents 5 6 Job Creation Job Creation 10 11 28 32 ( 2011 1 2013 12 ) 3 4 Job Creation Building a better working world Job Creation 2013 IT 5 Job Creation 6 JAPAN is
はじめに 昨年 9 月のリーマンショック以降 不況の波は日本経済にも多大なる影響を与えており 日本を代表する上場企業が相次いで業績の下方修正を行っている このような状況の中で 親会社単体のみならず グループ会社全体でリストラを検討している企業は少なくないと思われるが 国内子会社の清算は 当該リストラ
旬刊経理情報 No. 1213 平成 21 年 4 月 20 日発行 経済不況化で処理案件が激増か!? 国内子会社の特別清算に伴う税務上の留意点 新日本アーンストアンドヤング税理士法人公認会計士安野広明 Contents はじめに 親会社側の留意点 (1) 子会社に対する債権の取扱い (2) 子会社株式の取扱い (3) その他の留意点 国内子会社側の留意点 (1) 財産および債務の整理の時期と課税関係
< F2D81798DE096B18FC F8C668DDA A B836C>
1 (訳文)所得に対する租税に関する二重課税の回避及び脱税の防止のための日本国とブルネイ ダルサラーム国との間の協定(案)日本国及びブルネイ ダルサラーム国は 所得に対する租税に関し 二重課税を回避し 及び脱税を防止するための協定を締結することを希望して 次のとおり協定した 第一条この協定は 一方又は双方の締約国の居住者である者に適用する 第二条1この協定は 次の租税について適用する 日本国については
債券税制の見直し（金融所得課税の一体化）に伴う国債振替決済制度の主な変更点について
債券税制の見直し ( 金融所得課税の一体化 ) に伴う国債振替決済制度の主な変更点について 平成 25 年 9 月日本銀行 はじめに 日本銀行は 国債の振替機関として 国債振替決済制度を運営しています 平成 25 年度税制改正において 個人投資家の積極的な市場参加を促進するための環境整備を図る観点等から 債券税制の見直し ( 金融所得課税の一体化 ) が行われることとなり 本年 3 月 29 日に
Microsoft Word - News_Letter_Tax-Vol.43.docx
~ タックスヘイブン対策税制の範囲拡大について ~ 平成 29 年度税制改正により タックスヘイブン対策税制 ( 外国子会社合算税制 ) に関して改正が加 えられました 本ファームニュースでは平成 29 年度改正により改正により本税制の適用本税制の適用判定判定対象に加わることと なった 特定外国関係会社 の概念についてご説明いたします タックスヘイブン ( 租税回避地 ) とは 香港やシンガポール
IFRS基礎講座 IAS第11号／18号 収益
IFRS 基礎講座 収益 のモジュールを始めます このモジュールには IAS 第 18 号 収益 および IAS 第 11 号 工事契約 に関する解説が含まれます これらの基準書は IFRS 第 15 号 顧客との契約による収益 の適用開始により 廃止されます パート 1 では 収益に関連する取引の識別を中心に解説します パート 2 では 収益の認識規準を中心に解説します パート 3 では 工事契約について解説します
経 [2] 証券投資信託の償還 解約等の取扱い 平成 20 年度税制改正によって 株式投資信託等の終了 一部の解約等により交付を受ける金銭の額 ( 公募株式投資信託等は全額 公募株式投資信託等以外は一定の金額 ) は 譲渡所得等に係る収入金額とみなすこととされてきました これが平成 25 年度税制改
![経 [2] 証券投資信託の償還 解約等の取扱い 平成 20 年度税制改正によって 株式投資信託等の終了 一部の解約等により交付を受ける金銭の額 ( 公募株式投資信託等は全額 公募株式投資信託等以外は一定の金額 ) は 譲渡所得等に係る収入金額とみなすこととされてきました これが平成 25 年度税制改](/thumbs/48/24832153.jpg "経 [2] 証券投資信託の償還 解約等の取扱い 平成 20 年度税制改正によって 株式投資信託等の終了 一部の解約等により交付を受ける金銭の額 ( 公募株式投資信託等は全額 公募株式投資信託等以外は一定の金額 ) は 譲渡所得等に係る収入金額とみなすこととされてきました これが平成 25 年度税制改")
経 ViewPoint 営相 ~ 金融所得課税の新ルールを解説 ~ 談金融 証券税制の改正 福田和仁部東京室 平成 25 年度税制改正では 平成 28 年 1 月 1 日以後の金融所得課税の一体化を進める観点から 公社債等および株式等に係る所得に対する課税が大きく変更されました 今回は 平成 28 年 1 月 1 日以後の金融 証券税制のポイントを解説します 1. はじめに 平成 28 年 1 月
1. みなし配当とは? A Q1. みなし配当の定義とみなし配当が生じる取引について教えてほしい みなし配当とは 以下 1~6 の事由により法人が株主へ金銭等の交付を行った場合において その交付金銭等の合計額がその法人の資本金等の額又は連結個別資本金等の額のうち交付の基因となった株式に対応する部分を
税務弘報 2010 年 10 月号平成 22 年 9 月 5 日発行 こう変わる!! 自己株式の税務 Q&A 平成 22 年度税制改正とみなし配当 Contents 1. みなし配当とは Q1. みなし配当の定義とみなし配当が生じる取引について教えてほしい Q2. 自己株式取得の場合のみなし配当の計算方法と課税関係について教えてほしい 2. 平成 22 年度税制改正による実務への影響はどうなるか?
27 OECDBEPS 2720% 127 25.5%23.9% 7.2% 276.0% 284.8% 34.62% 2732.11%2.51% 2831.33% 3.29% 27 28 34.62% 32.11% 31.33% 228 28 20% 99%1 1 7 3 274 125.5% 23
2015119 Japan tax newsletter EY 27 Contents 27 123027 27 OECDBEPS 2720% 127 25.5%23.9% 7.2% 276.0% 284.8% 34.62% 2732.11%2.51% 2831.33% 3.29% 27 28 34.62% 32.11% 31.33% 228 28 20% 99%1 1 7 3 274 125.5%
上場株式等の譲渡益に係る課税 上場株式等の税金について 上場株式等の譲渡益に係る税率は以下の通りです 平成 25 年 1 月 1 日 ~ 平成 25 年 12 月 31 日 平成 26 年 1 月 1 日 ~ 平成 49 年 12 月 31 日 平成 50 年 1 月 1 日 ~ % (
証券税制について 丸三証券株式会社 当資料は 個人のお客様の税制を解説しています 法人のお客様については 税制が異なる点がありますので 詳しくは担当者等にお電話でお問い合わせ下さい 課税は納税者の状況等によって異なりますので 具体的な税務上の質問等は 税理士等の専門家にご相談下さい 上場株式等の譲渡益に係る課税 上場株式等の税金について 上場株式等の譲渡益に係る税率は以下の通りです 平成 25 年
newsletter indd
June 2008 Newsletter 個人課税に関連する平成 20 年度税制改正項目 金融 証券税制 省エネ改修促進税制 エンジェル税制 住民税の寄附金税制 ふるさと納税 Ⅰ 金融 証券税制上場株式等の譲渡益及び配当に係る税率について 金融所得の一体化に向け 軽減税率の廃止及び所要の特例措置が設けられました また 個人投資家の株式投資のリスク軽減のため 上場株式等の譲渡損失と配当所得との間の損益通算の制度が導入されました
2 2 上場株式等 の範囲の拡大 上場株式等には 上場株式 上場投資信託の受益権 (ETF) 上場不動産投資法人の投資口 (REIT) 公募株式等証券投資信託の受益権が含まれていた 今回の租税特別措置法の改正により 発行者の情報が一般に公開され その商品内容を入手することが容易に可能な公社債を 上場
CAPITAL MARKETS LEGAL UPDATE 2015 年 12 月 C ONTENTS 1 上場株式等に係る譲渡所得等の課税の特例の創設 2 上場株式等 の範囲の拡大 3 申告分離課税制度 4 施行時期に関連する留意点 2016 年 1 月 1 日施行の証券税制改正弁護士福田直邦 弁護士先山雅規 2013 年 3 月 30 日に公布された所得税法等の一部を改正する法律 ( 平成 25
(2) 源泉分離課税制度源泉分離課税制度とは 他の所得と全く分離して 所得を支払う者 ( 銀行 証券会社等 ) がその所得の支払の際に 一定の税率で所得税を源泉徴収し それだけで所得税の納税が完結するものです 1 対象となる所得代表的なものとして 預金等の利子所得 定期積金の給付補てん金等があります
経営情報あれこれ 平成 28 年 11 月号 年末と改正税法 今年も残すところ 1ヶ月余りとなりました この1 年間 会社や個人にとって 様々な取引が発生し その結果として利益又は損失が生じていると思います この利益や損失に対し 税法上 合理的な租税負担となるためには 各税法の規定を確認していただき 所得税 法人税 相続税及び贈与税の確定申告等において 適切に申告することが望まれます 特に 税制改正等がなされた場合
フィリピンの税務実務 第1 回 最終源泉税の基礎と最近の動向
1 KPMG Insight Vol. 6 / May 2014 フィリピンの税務実務第 1 回最終源泉税の基礎と最近の動向 KPMG フィリピンマニラ事務所プリンシパル遠藤容正マネジャー矢冨健太朗 フィリピンには他国と同様に源泉徴収の仕組みがあり 控除源泉税 (Creditable Withholding Tax ) と最終源泉税 ( Final Withholding Tax ) の2 つの制度が存在します
供託者等の住所 氏名または名称および個人番号または法人番 号は 供託者等の口座管理機関から日本銀行に対して 課税事 務のために提供される 2 所得税の徴収 納 入 利付国債の利子または割引国債等 ( 国庫短期証券のうち その銘柄の価格競争入札における募入最低価格 ( 額面金額 100 円当り ) が
140 所得税および地方税の課税事務の概要 本支店が行う国債証券 登録国債および供託振替国債等にかかる課税事務の概 要は 次のとおり * 以下では 課税事務として 1 告知書 ( 告知 ) の確認 2 所得税の徴収 納入 3 地方税の徴収 納入 4 支払調書の提出および5 支払通知書の交付に関する事務の概要を記載している * 供託振替国債等については 実質所得者である供託者等の属性に従って税の徴収および法定調書の作成を行うこととなっており
Slide 1
不動産投資ファンドの活動に対する 税務政策 個人所得税 そして ビ ジネスライセンスに関する 2017 年 2 月 不動産投資ファンドの活動に対する税務政策 売買仲介活動および個人との事業協力契約活動に対する個人所得税 そして 在ベトナム外国投資企業による物品売買活動および物品売買活動に直接関連する各種活動の事業許可証に関する最新情報 今回の弊社 Grant Thornton Vietnam のニュースレターでは
ファイナンス 形 態 のタックス プランニング 買 収 資 金 をいかに 調 達 するかは 常 にM&Aにおける 初 期 段 階 からの 主 要 な 論 点 です 自 己 資 金 で 賄 うだけでなく 投 資 効 率 を 上 げるため 投 資 資 金 の 一 部 を 外 部 金 融 機 関 等 から
月 刊 国 際 税 務 Vol.32 No.4 平 成 23 年 4 月 5 日 発 行 日 本 企 業 による 米 州 への 投 資 と その 税 務 第 3 回 米 州 投 資 について M&A 特 有 の 問 題 Ernst & Young LLP/ 米 国 秦 正 彦 西 田 宏 之 Contents 買 収 により 生 じうるタックスメリット/ タックスデメリット ファイナンス 形 態 のタッタス
万元は売上収入または売上原価の減算項目として計上しなければならない 当局の審査時に追徴課税及び所得税法第 110 条による処罰を避けるため 営利事業者に作業屑及び廃材の売却収入がある場合 当年度の売上収入または売上原価の減算項目として計上すべきことにつき 当局は注意喚起している 関連法定の規定に疑義
安永聯合會計師事務所 11012 台北市基隆路一段 333 號 9 樓 9F, No. 333, Sec. 1, Keelung Road Taipei City, Taiwan, R.O.C. Tel: 886 2 2757 8888 Fax: 886 2 2757 6050 www.ey.com/tw 1. 営利事業者が確定申告する高速道路の ETC 料金については 使用者が作成する証明を証憑とする
証券総合取引および口座開設に関する確認書兼確約書（2017年3月31日改定版）
証券総合取引および口座開設に関する確認書兼確約書 株式会社ライブスター証券 平成 29 年 3 月 目 次 1. 証券総合取引に関する確認書兼確約書 2 2. 証券総合取引口座開設申込に関する確認書 4 1 株式会社ライブスター証券は 租税条約等の実施に伴う所得税法 法人税法及び地方税法の特例等に関する法律 第 10 条の 5 第 7 項第 1 号に規定する報告金融機関等にあたります 当社と金融取引を行うお客様は
3 平成 25 年 4 月に給与の支給規程を改訂し 平成 24 年分 10 月にまでさかのぼって実施する こととなり 平成 25 年 4 月の給与支給日に支払うこととなった平成 24 年 10 月から平成 25 年 3 月までの給与改訂差額 A 3 1 給与所得の収入金額の収入すべき時期は 契約又は
復興特別所得税に係る留意事項 東日本大震災からの復興のための施策を実施するために必要な財源の確保に関する特別措置法 ( 平成 23 年法律第 117 号 ) ( 以下 復興財源確保法 といいます ) が公布され 平成 25 年 1 月 1 日から施行されることに伴い 復興特別所得税の源泉徴収に係るポイントを整理しましたので 参考としてください Q 1 復興特別所得税の源泉徴収義務者は復興特別所得税についても源泉徴収が行われると聞きましたが
シティジャパン 租税条約等の実施に伴う所得税法 法人税法及び地方税法の特例等に関する法律に基づく届出書 ( 事業体のお客様用 ) 手順 本届出書にご記入いただく前に 以下の手順を注意深くお読みください 共通報告基準 (CRS:Common Reporting Standard) が採用されている国に
手順 本届出書にご記入いただく前に 以下の手順を注意深くお読みください 共通報告基準 (CRS:Common Reporting Standard) が採用されている国に所在するシティの事業所は 報告金融機関として 口座開設者の税務上の居住ステータスについて一定の情報を収集することが義務付けられています シティは 本届出書に記載された一定の情報および貴社の金融口座に関するその他財務情報について CRS
Taro-日ＢＶＩ協定和文署名本書(H
租税に関する情報の交換のための日本国政府と英領バージン諸島政府との間の協定日本国政府及びグレートブリテン及び北アイルランド連合王国政府によって正当に授権された英領バージン諸島政府は 租税に関する情報の交換のための協定を締結することを希望して 次のとおり協定した 第一条目的及び適用範囲両締約者の権限のある当局は この協定の対象となる租税に関する両締約者の法令の運用又は執行に関連する情報の交換を通じて支援を行う
上場株式等の配当等に対する課税
Ⅱ 上場株式等の配当等に対する課税 第 1 上場株式等の配当等に係る配当所得の課税の特例の創設等 1 上場株式等の配当等に係る配当所得の申告分離課税制度の創設居住者等が 平成 21 年 1 月 1 日以後に支払を受けるべき上場株式等の配当等を有する場合において その上場株式等の配当等に係る配当所得の課税方法について 総合課税 に代えて 申告分離課税 の適用を受けようとする旨の記載のある確定申告書を提出したときは
公共債の税金について Q 公共債の利子に対する税金はどのようになっていますか? 平成 28 年 1 月 1 日以後に個人のお客様が支払いを受ける国債や地方債などの特定公社債 ( 注 1) の利子については 申告分離課税の対象となります なお 利子の支払いを受ける際に源泉徴収 ( 注 2) された税金
公共債の税金について Q 公共債の利子に対する税金はどのようになっていますか? 平成 28 年 1 月 1 日以後に個人のお客様が支払いを受ける国債や地方債などの特定公社債 ( 注 1) の利子については 申告分離課税の対象となります なお 利子の支払いを受ける際に源泉徴収 ( 注 2) された税金だけで課税関係を終了することもできます ( 確定申告不要制度の対象 ) 公共債の利子 平成 27 年
6 課税上の取扱い日本の居住者又は日本法人である投資主及び投資法人に関する課税上の一般的な取扱いは 下記のとおりです なお 税法等の改正 税務当局等による解釈 運用の変更により 以下の内容は変更されることがあります また 個々の投資主の固有の事情によっては異なる取扱いが行われることがあります (1)
6 課税上の取扱い日本の居住者又は日本法人である投資主及び投資法人に関する課税上の一般的な取扱いは 下記のとおりです なお 税法等の改正 税務当局等による解釈 運用の変更により 以下の内容は変更されることがあります また 個々の投資主の固有の事情によっては異なる取扱いが行われることがあります (1) 投資主の税務 1 個人投資主の税務 ( イ ) 利益の分配に係る税務個人投資主が本投資法人から受け取る利益の分配
1: とは 居住者の配偶者でその居住者と生計を一にするもの ( 青色事業専従者等に該当する者を除く ) のうち 合計所得金額 ( 2) が 38 万円以下である者 2: 合計所得金額とは 総所得金額 ( 3) と分離短期譲渡所得 分離長期譲渡所得 申告分離課税の上場株式等に係る配当所得の金額 申告分
ViewPoint 営 平成 30 年 1 月 1 日より新税制スタート! 配偶者控除 と 配偶者特別控除 の改正 福田和仁部東京室 平成 29 年度税制改正において就業調整を意識せずにすむ環境づくりを指向し 配偶者控除と配偶者特別控除の見直し が行われました 所得税は平成 30 年分から 住民税は平成 31 年度分から適用されます 今回は 特に給与所得者に対する影響などを踏まえ 改正の概要を解説します
一所得に対する租税に関する二重課税の回避及び脱税の防止のための日本国とニュージーランドとの間の条約日本国及びニュージーランドは 所得に対する租税に関し 二重課税を回避し 及び脱税を防止するための新たな条約を締結することを希望して 次のとおり協定した 第一条対象となる者この条約は 一方又は双方の締約国
所得に対する租税に関する二重課税の回避及び脱税の防止のための日本国とニュージーランドとの間の条約 一所得に対する租税に関する二重課税の回避及び脱税の防止のための日本国とニュージーランドとの間の条約日本国及びニュージーランドは 所得に対する租税に関し 二重課税を回避し 及び脱税を防止するための新たな条約を締結することを希望して 次のとおり協定した 第一条対象となる者この条約は 一方又は双方の締約国の居住者である者に適用する
公募株式投資信託の解約請求および償還時
平成 20 年 12 月 1 日 お客さま各位 大同生命保険株式会社 運用企画部投信販売担当 平素は格別のお引き立てをいただき 厚く御礼申しあげます 平成 20 年度税制改正により 平成 21 年 1 月 1 日より証券税制が変更となります つきましては 当社でお取扱いしております公募株式投資信託 ( 以下 投資信託 ) に関わる税制改正の概要をお知らせいたしますので ご確認ください なお 今回お知らせする内容は平成
1. 国際的二重課税の発生理由と態様 3 税を行っていますが 諸外国においても 一般に 我が国の場合と同様に 国だけでなく地方公共団体も独自に課税権を有していますので 国の段階と地方公共団体の段階とで重複して 国際的二重課税 が生ずることとなっています 国際的二重課税 とは 基本的には このように捉
2 序国際的二重課税について 序国際的二重課税について 近年は 企業の経済活動が国境を越えて拡大するという状況が顕著となっています このように 経済活動が国際化してくると 自ずと 多国間で課税が重複するいわゆる 国際的二重課税 が生ずる可能性が高まることとなってきます この 国際的二重課税 とは 一般に 1 一の納税者が 2 同一の課税物件に対し 3 国際法上の複数の国等から課税を受けること をいいます
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電気通信利用役務の提供に対する消費税課税制度の見直し Issue 109, March 2015 In brief 2015 年 3 月 31 日 平成 27 年度税制改正法 ( 所得税法等の一部を改正する法律 及び 地方税法等の一部を改正する法律 ) が国会で可決されました 改正消費税法では 電気通信回線を介して行われる一定の役務の提供が 電気通信利用役務の提供 と定義され その役務提供の内外判定は
一所得に対する租税に関する二重課税の除去並びに脱税及び租税回避の防止のための日本国政府とロシア連邦政府との間の条約日本国政府及びロシア連邦政府は 両国間の経済関係の一層の発展を図ること及び租税に関する両国間の協力を強化することを希望し 所得に対する租税に関して 脱税又は租税回避を通じた非課税又は租税
所得に対する租税に関する二重課税の除去並びに脱税及び租税回避の防止のための日本国政府とロシア連邦政府との間の条約 一所得に対する租税に関する二重課税の除去並びに脱税及び租税回避の防止のための日本国政府とロシア連邦政府との間の条約日本国政府及びロシア連邦政府は 両国間の経済関係の一層の発展を図ること及び租税に関する両国間の協力を強化することを希望し 所得に対する租税に関して 脱税又は租税回避を通じた非課税又は租税の軽減(両締約国以外の国又は地域の居住者の間接的な利益のためにこの条約において与えられる租税の免除又は軽減を得ることを目的とする条約漁りの仕組みを通じたものを含む
[2] 株式の場合 (1) 発行会社以外に譲渡した場合株式の譲渡による譲渡所得は 上記の 不動産の場合 と同様に 譲渡収入から取得費および譲渡費用を控除した金額とされます (2) 発行会社に譲渡した場合株式を発行会社に譲渡した場合は 一定の場合を除いて 売却価格を 資本金等の払戻し と 留保利益の分
![[2] 株式の場合 (1) 発行会社以外に譲渡した場合株式の譲渡による譲渡所得は 上記の 不動産の場合 と同様に 譲渡収入から取得費および譲渡費用を控除した金額とされます (2) 発行会社に譲渡した場合株式を発行会社に譲渡した場合は 一定の場合を除いて 売却価格を 資本金等の払戻し と 留保利益の分](/thumbs/49/25508336.jpg "[2] 株式の場合 (1) 発行会社以外に譲渡した場合株式の譲渡による譲渡所得は 上記の 不動産の場合 と同様に 譲渡収入から取得費および譲渡費用を控除した金額とされます (2) 発行会社に譲渡した場合株式を発行会社に譲渡した場合は 一定の場合を除いて 売却価格を 資本金等の払戻し と 留保利益の分")
相続した財産を譲渡した場合の税務 坂本和則相談部東京相談室花野稔相談部大阪相談室 相続した財産 ( 不動産や株式など ) を譲渡し 相続税の納税資金を捻出する場合があります 特に譲渡する株式が非上場株式である場合は 譲渡しようとしても流通性が乏しく また買取資金を用意する関係などからも その株式を発行会社に買取ってもらうケースが多いと思われます そうしたケースをはじめ 財産の譲渡による所得には 原則として所得税と住民税が課税されますが
公共債の税金について Q 公共債の利子に対する税金はどのようになっていますか? 平成 28 年 1 月 1 日以後に個人のお客様が支払いを受ける国債や地方債などの特定公社債 ( 注 1) の利子については 申告分離課税の対象となります なお 利子の支払いを受ける際に源泉徴収 ( 注 2) された税金
公共債の税金について Q 公共債の利子に対する税金はどのようになっていますか? 平成 28 年 1 月 1 日以後に個人のお客様が支払いを受ける国債や地方債などの特定公社債 ( 注 1) の利子については 申告分離課税の対象となります なお 利子の支払いを受ける際に源泉徴収 ( 注 2) された税金だけで課税関係を終了することもできます ( 確定申告不要制度の対象 ) 公共債の利子 平成 27 年
の権利 包摂的な貿易 持続可能な開発並びに伝統的な知識を促進することの重要性並びに公共の利益のために締約国が規制を行う権利を有することの重要性を再確認すること並びに他の国又は独立の関税地域のこの協定への加入を歓迎することを決意して 次のとおり協定した 第一条環太平洋パートナーシップ協定の組込み1締約
(仮訳文)環太平洋パートナーシップに関する包括的及び先進的な協定前文この協定の締約国は 二千十六年二月四日にオークランドで作成された環太平洋パートナーシップ協定(以下 TPP という )の前文に規定する事項を再確認すること この協定を通じてもたらされるTPPの利益並びにTPP及びこの協定の戦略上及び経済上の意義を迅速に実現すること 開放された市場を維持し 世界貿易を増大し 並びにあらゆる所得及び経済的背景の人々に新たな経済的機会を創出することに寄与すること
【表紙】
(5) 課税上の取扱い 日本の居住者又は日本法人である投資主及び投資法人に関する課税上の一般的な取扱いは 下記のとおりです なお 税法等の改正 税務当局等による解釈 運用の変更により 以下の内容は変更されることがあります また 個々の投資主の固有の事情によっては異なる取扱いが行われることがあります 1 投資主の税務 ( イ ) 個人投資主の税務 a. 利益の分配に係る税務個人投資主が本投資法人から受け取る利益の分配は
い また 独立代理人は その行為が行われる方法について本人から詳細な指示を受けない 本人が代理人の特別な技能や知識に依存しているという事実は 独立性の指標となる 法的独立性の基準に関して 親会社が株主としてその子会社に対して行使する支配は 親会社の代理人としての子会社の独立性の検討にあたっては無関係
金融庁は 平成 20 年度税制改正により導入された 独立の地位を有する代理人 ( 以下 独立代理人 という ) の規定に関し 今般 当該改正の背景及び趣旨について財務省主税局に確認しつつ 国外ファンドと投資一任契約を締結し特定の投資活動を行う国内の投資運用業者が独立代理人に該当するかどうかの判定について下記のとおりとりまとめた なお 本件については 国税庁に照会し 貴見のとおりで差し支えない との回答を得ている
PG_第3期期末配当の取扱いに関するQA
第 3 期期末配当の取扱いに関する Q&A Q1. その他資本剰余金 とは何ですか A1. 株主の皆様から払い込まれた資本のうち 資本金に組み入れられなかった分を 資本剰余金 といい 資本準備金 と その他資本剰余金 から構成されます 今回の配当は このうち その他資本剰余金 から行います Q2. 今回の配当原資における その他資本剰余金 の割合はどのくらいですか A2. 全額 その他資本剰余金 からの配当となります
改正された事項 ( 平成 23 年 12 月 2 日公布 施行 ) 増税 減税 1. 復興増税 企業関係 法人税額の 10% を 3 年間上乗せ 法人税の臨時増税 復興特別法人税の創設 1 復興特別法人税の内容 a. 納税義務者は? 法人 ( 収益事業を行うなどの人格のない社団等及び法人課税信託の引
復興増税と平成 23 年度税制改正案の一部が成立しました!! 平成 23 年 11 月 30 日に 東日本大震災からの復興施策としての復興増税 ( 法人税及び所得税などの 臨時増税 ) と 平成 23 年度税制改正案のうち一部 ( 法人税率の引き下げや中小法人の軽減税率の引 き下げなど ) が国会で成立し 平成 23 年 12 月 2 日に公布 施行されました 成立している主な改正事項 企業関係個人
実施するための多数国間条約税源浸食及び利益移転を防止するための租税条約関連措置を
実施するための多数国間条約税源浸食及び利益移転を防止するための租税条約関連措置を 税源浸食及び利益移転を防止するための租税条約関連措置を実施するための多数国間条約この条約の締約国は 利益に対する租税が課されず 又は軽減される場所に人為的に利益を移転させる効果を有する積極的な国際タックス プランニングによって政府が多大な法人税の収入を失うことを認識し 税源浸食及び利益移転(BEPS)が 先進国のみでなく新興経済国及び開発途上国にとっても喫緊の課題であることに留意し
一所得に対する租税に関する二重課税の回避及び脱税の防止のための日本国政府とカタール国政府との間の協定日本国政府及びカタール国政府は 所得に対する租税に関し 二重課税を回避し 及び脱税を防止するための協定を締結することを希望して 次のとおり協定した 第一条対象となる者この協定は 一方又は双方の締約国の
所得に対する租税に関する二重課税の回避及び脱税の防止のための日本国政府とカタール国政府との間の協定 一所得に対する租税に関する二重課税の回避及び脱税の防止のための日本国政府とカタール国政府との間の協定日本国政府及びカタール国政府は 所得に対する租税に関し 二重課税を回避し 及び脱税を防止するための協定を締結することを希望して 次のとおり協定した 第一条対象となる者この協定は 一方又は双方の締約国の居住者である者に適用する
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経営者のための税知識 第一回平成 21 年度税制改正のポイント 平成 20 年 12 月 12 日に公表された与党の平成 21 年度税制改正大綱を基に 経営者のために必要な部分に絞り 平成 21 年度に予定される改正のポイントを解説します 1 金融 証券税制 (1) 上場株式等の配当及び譲渡益に対する特例の延長上場株式 株式投資信託の配当及び譲渡益に対する 10% の軽減税率は 平成 21 年 1
13. 平成 29 年 4 月に中古住宅とその敷地を取得した場合 当該敷地の取得に係る不動産取得税の税額から 1/2 に相当する額が減額される 14. 家屋の改築により家屋の取得とみなされた場合 当該改築により増加した価格を課税標準として不動産 取得税が課税される 15. 不動産取得税は 相続 贈与
名前 第 1 日目 税 不動産取得税 1. 不動産取得税は 不動産の取得に対して課される税であるので 法人の合併により不動産を取得した場 合にも 不動産取得税は課される 2. 不動産取得税は 不動産の取得に対して 当該不動産の所在する市町村において課する税であり その 徴収は普通徴収の方法によらなければならない 3. 相続による不動産の取得については 不動産取得税が課される 4. 不動産取得税の課税標準となるべき額が
KPMG 台湾ニューズレター
KPMG Taiwan Newsletter KPMG Taiwan Newsletter 2015-16 2015 年 11 月 日台租税協定の締結と企業税務管理における新たな契機 背景 2015 年 11 月 26 日 日本と台湾間の日台租税協定が締結されました 双方の法制定手続の完了後 正式な発効となります この租税協定により 日台間の取引により生じた各種所得について 二重課税の回避の規定に基づき
一所得に対する租税に関する二重課税の除去並びに脱税及び租税回避の防止のための日本国とデンマーク王国との間の条約日本国及びデンマーク王国は 両国間の経済関係の一層の発展を図ること及び租税に関する両国間の協力を強化することを希望し 所得に対する租税に関して 脱税又は租税回避を通じた非課税又は租税の軽減(
所得に対する租税に関する二重課税の除去並びに脱税及び租税回避の防止のための日本国とデンマーク王国との間の条約 一所得に対する租税に関する二重課税の除去並びに脱税及び租税回避の防止のための日本国とデンマーク王国との間の条約日本国及びデンマーク王国は 両国間の経済関係の一層の発展を図ること及び租税に関する両国間の協力を強化することを希望し 所得に対する租税に関して 脱税又は租税回避を通じた非課税又は租税の軽減(第三国の居住者の間接的な利益のためにこの条約において与えられる租税の免除又は軽減を得ることを目的とする条約漁りの仕組みあさを通じたものを含む
源泉徴収票不交付の届出書 源泉徴収票不交付の届出書 源泉徴収票不交付の届出書 ( 英語版 ) 公的年金等の源泉徴収票 ( 及び同合計表 ) 平成 年分公的年金等の源泉徴収票 平成 年分公的年金等の源泉徴収票合計表 公的年金等の源泉徴収票 ( 及び同合計表 )( 平成 28 年 1 月 1 日以後提出
投資信託等の収益の分配の支払調書 ( 及び同合計表 ) 平成 年分オープン型証券投資信託収益の分配の支払調書 ( 支払通知書 ) 平成 年 月分投資信託等の収益の分配の支払調書合計表 平成 年分投資信託又は特定受益証券発行信託収益の分配の支払調書 配当等とみなす金額に関する支払調書 ( 及び同合計表 ) 平成 年分配当等とみなす金額に関する支払調書 ( 支払通知書 ) 平成 年分配当等とみなす金額に関する支払調書合計表
Giới thiệu tóm tắt CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN ĐẦU TƯ CÔNG NGHỆ - FPT TRUNG TÂM GIẢI PHÁP PHẦN MỀM FPT SOFTWARE SOLUTIONS
ハノイ市税務局 1 1 2 2 現行法律文書 2017 年 02 月 24 日付の政令第 20/2017/NĐ- CP 号 2017 年 04 月 28 日付の通達第 41/2017/TT-BTC 号 現行法律文書 政令第 20/2017/NĐ- CP 号 通達第 41/2017/TT- BTC 号 3 章 15 条 6 条 2017 年 5 月 1 日より発効 2017 年 5 月 1 日より発効
2 得がその機構 拠点と無関係の場合 中国内の源泉所得に対する企業所得税の適用税率 は 20% とされるが 優遇措置が適用される場合 企業所得税の適用税率は 10% とされる 4. 軽減税率 (1) 条件に合致する小規模の低利益企業に対する企業所得税は 20% とする (2) 国が重点的に援助する必
1 その十一税制 Ⅰ. 概況 2008 年 1 月 1 日から法人税は国内企業と外商投資企業の法人税率が 25% に統一された 国税は関税 消費税 国営企業の所得税等があり 地方税は営業税 地方企業の所得税等がある 双方の共通税は国と地方に 75%:25% に配分されている 主な間接税として消費税 増値税 営業税の 3 種類がある 消費税は特定の嗜好品や贅沢品に工場出荷時か輸入時に一回 品目により
2 この取決めは 現行の租税に加えて又はこれに代わってこの取決めの署名の日の後に課される租税であって 現行の租税と同一であるもの又は実質的に類似するものについても 適用する 両地域の権限のある当局は 各地域の租税に関する法令について行われた重要な改正を 第 25 条の規定に従って相互に通知する 第
所得に対する租税に関する二重課税の回避及び脱税の防止のための 公益財団法人交流協会と亜東関係協会との間の取決め 公益財団法人交流協会及び亜東関係協会は 1972 年 12 月 26 日に作成した 財団法人交流協会と亜東関係協会との間の在外事務 所相互設置に関する取決め の第 3 項を考慮し 以下第 1 条から第 29 条までに規定する事項を実施するために必要なそれぞれの地域の関 係当局の同意を得るよう相互に協力する
ご提出いただく所定の書類について 1 個人 法人でご提出いただく書類が異なりますので 以下をご確認ください P.2 米国納税義務者に該当する場合 個人のお客様 情報提供同意書兼納税者番号 宣誓依頼書 (W-9) 法人のお客様 FATCA についての確認書 情報提供同意書兼納税者番号 宣誓依頼書 (W
Ｐ １ ＦＡＴＣＡに関するご案内 外国口座税務コンプライアンス法 以下 ＦＡＴＣＡ という は 米国納税義務者による米国外の金融口座等 を利用した租税回避を防ぐ目的で 米国外の金融機関に対し 顧客が米国納税義務者であるかを確認すること等を求 める米国の法律です 日本の生命保険会社では ＦＡＴＣＡ実施に関する日米関係官庁間の声明 注１ に基づき 生命保険契約の取引等 をする際 お客様が所定の米国納税義務者であるかを確認し
株式等の譲渡（前年からの繰越損失を譲渡所得及び配当所得等から控除）編
前年分からの繰越譲渡損失を本年分の譲渡所得と配当所得等から控除する場合の確定申告書の作成の手順を説明します なお この操作の手引きは 平成 29 年分株式等の譲渡所得等の申告のしかた ( 記載例 ) ( 国税庁 HPからダウンロードすることができます ) の事例 5に準じて作成しています ~ この操作の手引きをご利用になる前に ~ この操作の手引きでは 確定申告書の作成方法を説明しています 操作を始める前に
海外財産の相続 : 事例研究 ~ 米国の財産の相続手続き ( 第 4 回 ) 三輪壮一氏三菱 UFJ 信託銀行株式会社リテール受託業務部海外相続相談グループ米国税理士 これまで 海外に財産を保有する場合の 海外相続リスク の存在 特にプロベイト手続き等の相続手続きの煩雑さについて 米国の例を基に説明
海外財産の相続 : 事例研究 ~ 米国の財産の相続手続き ( 第 4 回 ) 三輪壮一氏三菱 UFJ 信託銀行株式会社リテール受託業務部海外相続相談グループ米国税理士 これまで 海外に財産を保有する場合の 海外相続リスク の存在 特にプロベイト手続き等の相続手続きの煩雑さについて 米国の例を基に説明し 事前の対応が必要なことをお話してきました このコラムの最終回では 海外財産の相続手続きの代表的な事例を
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めの日本国とオーストラリアとの間の条約所得に対する租税に関する二重課税の回避及び脱税の防止のた 1 所得に対する租税に関する二重課税の回避及び脱税の防止のための日本国とオーストラリアとの間の条約日本国及びオーストラリアは 所得に対する租税に関し 二重課税を回避し 及び脱税を防止するための新たな条約を締結することを希望して 次のとおり協定した 第一条対象となる者この条約は 一方又は双方の締約国の居住者である者に適用する
投資法人の資本の払戻 し直前の税務上の資本 金等の額 投資法人の資本の払戻し 直前の発行済投資口総数 投資法人の資本の払戻し総額 * 一定割合 = 投資法人の税務上の前期末純資産価額 ( 注 3) ( 小数第 3 位未満を切上げ ) ( 注 2) 譲渡収入の金額 = 資本の払戻し額 -みなし配当金額
(5) 課税上の取扱い 投資主及び投資法人に関する一般的な課税上の取扱いは以下のとおりです なお 税制等が改正された場合には 以下の内容が変更になることがあります 1 個人投資主の税務ア. 利益の分配に係る税務個人投資主が投資法人から受け取る利益の分配 ( 利益を超える金銭の分配のうち一時差異等調整引当額の増加額に相当する金額を含みます ) は 株式の配当と同様に配当所得として取り扱われます したがって
【7月20日講演資料】経理財務部門の将来像_ ppt [互換モード]
![【7月20日講演資料】経理財務部門の将来像_ ppt [互換モード]](/thumbs/91/106755330.jpg "【7月20日講演資料】経理財務部門の将来像_ ppt [互換モード]")
2010 年 07 月 20 日新日本有限責任監査法人アドバイザリーサービス大阪部マネージャー公認会計士秤谷祐次 目次 目次 経理財務部門を取り巻く環境 4 経理財務部門変革の取り組み 7 将来の経理財務部門 9 まとめ 19 Page 3 経理財務部門を取り巻く環境 経理財務部門を取り巻く環境 (1) 経理財務部門を取り巻く環境 (1) 経理財務部門を取り巻く環境 近年の経済においては 企業に対してこれまで経験したことのないほどのプレッシャーがかけられています
個人情報保護方針 ( プライバシー ポリシー ) ゴールドマン サックス ジャパン リミテッド ジェイ エル キュー エルエルシー ゴールドマン サックス クレディット パートナーズ合同会社 合同会社ジュピター インベストメント
個人情報保護方針 ( プライバシー ポリシー ) ゴールドマン サックス ジャパン リミテッド ジェイ エル キュー エルエルシー ゴールドマン サックス クレディット パートナーズ合同会社 合同会社ジュピター インベストメント 個人情報保護方針 ( プライバシー ポリシー ) ゴールドマン サックス ジャパン リミテッド 個人情報保護関連法令の遵守 当社は 取得した個人情報を 個人情報 ( 特定個人情報を含む
金融機関の基幹システム移行プロジェクトにおけるリスク管理の着目点
金融機関の基幹システム移行プロジェクトにおけるリスク管理の着目点 1. はじめに 以前は ほとんどの地銀が自前で事務センターを構え ホストコンピューターを設置し 自ら預金 融資 為替といった銀行の主要業務を支える勘定系基幹システムの開発 運用を行っていました 2000 年を過ぎたあたりから 大手コンピューターメーカーやソフトウェア開発会社を中心にシステム関連業務をアウトソーシング ( 外部委託 )
PYT & Associates Attorney at law
PYT & Associates 弁護士 カンボジアコーポレート ガバナンス Potim YUN 代表 弁護士 2017 年 9 月 12 日大阪 目次 - カンボジア法下におけるコーポレート ガバナンス 1. 序論 2. 株主の権利と公平な取扱い 3. その他の利害関係者の利益 4. 取締役会の役割と責務 5. 真摯さと倫理行動 6. 開示と透明性 PYT & Associates 2 1. 序論
1. dia
Mai Nomura Headline Verdana Bold 移転価格税制に関する新たな法令要件及び国別報告書作成提出義務 ハンガリーにおける移転価格コンプライアンス要件 : 国別報告書と新たな移行価格文書化要件 トピック OECD の税源浸食と利益移転 (Base Erosion and Profit Shifting:BEPS) 行動計画 13 がハンガリーで採択されました 多国籍企業グループ会社の連結売上高が
この特例は居住期間が短期間でも その家屋がその人の日常の生活状況などから 生活の本拠として居住しているものであれば適用が受けられます ただし 次のような場合には 適用はありません 1 居住用財産の特例の適用を受けるためのみの目的で入居した場合 2 自己の居住用家屋の新築期間中や改築期間中だけの仮住い
居住用財産を譲渡した場合の課税の特例 3 000 N 個人が自分の住んでいる家屋や敷地を譲渡した場合には その譲渡による所得税 住民税を軽減する特例がいろいろと設けられています これらの特例は 売却した住宅の譲渡益に税金を課税することにより新しい住宅の購入資金から その税金分が目減りすることを防止するために設けられました 特例の適用が受けられる居住用財産の譲渡とは 次の譲渡をさします 1 個人が 現にその居住の用に供している家屋を譲渡した場合
1 基本項目 ⑴ 所轄税務署長給与の支払者の所在地 ( 住所 ) の所轄税務署名を入力します 所轄税務署が不明な場合 国税庁ホームページ にある 税務署を検索 で郵便番号等による検索ができますので 参照してください ⑵ 給与の支払者の法人番号この欄には 申告書を受理した給
平成 30 年分給与所得者の配偶者控除等申告書 ( 入力用ファイル ) 入力留意事項 ( 簡易版 ) この入力用ファイルは 各項目を入力することにより 配偶者控除又は配偶者特別控除の控除額を自動で求めることができるものです 年末調整において配偶者控除又は配偶者特別控除の適用を受けようとする場合にご利用ください なお 配偶者控除又は配偶者特別控除の適用は 1あなたの合計所得金額の見積額が 1,000
第１１ 源泉徴収票及び支払調書の提出
第 11 源泉徴収票及び支払調書の提出 給与や退職手当 原稿料 外交員の報酬などの支払者は その支払の明細を記載した源泉徴収票や支払調書を一定の期限までに税務署長に提出しなければなりません ( 所法 225 226) 源泉徴収票及び支払調書には 支払の内容に応じて多くの種類のものがありますが ここでは 給与所得の源泉徴収票 退職所得の源泉徴収票 公的年金等の源泉徴収票 報酬 料金 契約金及び賞金の支払調書
AFIP Declaración Jurada Anticipada de Importación DJAI AFIP DJAI FOB DJAI DJAI DJAI Area Aduanera Especial DJAI A
2012 311-1 TradeWatch In this issue... 2... 4 2014 FIFA2016... 6... 8... 10 IMMEX VAT... 12... 14 2012 7... 15... 17... 18 NME... 19... 20... 23... 24... 26... 29 No.962/2011... 30 EU... 31... 34 WTO...
iii. 源泉徴収選択口座への受入れ源泉徴収ありを選択した特定口座 ( 以下 源泉徴収選択口座 といいます ) が開設されている金融商品取引業者等 ( 証券会社等 ) に対して 源泉徴収選択口座内配当等受入開始届出書 を提出することにより 上場株式等の配当等を源泉徴収選択口座に受け入れることができま
(5) 課税上の取扱い 日本の居住者又は日本法人である投資主及び投資法人に関する課税上の一般的な取扱いは下記のとおりです なお 税法等の改正 税務当局等による解釈 運用の変更により 以下の内容は変更されることがあります また 個々の投資主の固有の事情によっては異なる取扱いが行われることがあります 1 投資主の税務 ( イ ) 個人投資主の税務 a. 利益の分配に係る税務個人投資主が上場投資法人である本投資法人から受け取る利益の分配の取扱いは
新しい収益認識基準が収益以外に及ぼす影響
Applying IFRS 新しい収益認識基準が収益以外に及ぼす影響 2015 年 2 月 1. 概要... 3 2. 主な留意事項... 3 2.1. 非金融資産の売却... 3 2.2. 広告宣伝費... 4 2.3. サービス委譲契約... 4 2.3.1. 履行義務の識別... 4 2.3.2. 取引価格の算定及び配分... 5 2.3.3. 一定期間にわたる履行義務の充足... 5 2.3.4.