税金読本（4-3）配当課税の仕組み

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98 上場株式等の配当所得配当課税の仕組み上場株式等の配当所得に対しては 20.31( 所得税 15.

1 98 上場株式等の配当所得配当課税の仕組み上場株式等の配当所得に対しては 20.31( 所得税住民税 ) の源泉徴収が行われます ( 配当所得の収入すべき時期は配当を支払う法人の株主総会や取締役会などの決議があった日となりますくわしくは 99ページ参照 ) 源泉徴収の後上場株式等の配当所得について確定申告をする場合には総合課税または申告分離課税のいずれか一方を選択します確定申告をしない場合には源泉徴収のみで課税関係が終了する申告不要制度を選択することができますただし上場株式等の配当所得であっても大口株主 ( 内国法人の発行済株式数の3% 以上を保有している個人株主 ) が支払いを受けるものについては課税上は一般株式等の配当所得と同様の扱いとなり源泉徴収税率は20.42%( 所得税のみ ) で原則として総合課税となります確定申告する場合確定申告をする場合申告する上場株式等の配当所得の全額について総合課税と申告分離課税のいずれかを選択しなければならず申告する上場株式等の配当所得のうちの一部を申告分離課税残りの部分を総合課税にすることはできません総合課税を選択した場合配当控除 ( 100ページ参照 ) が適用されます一方申告分離課税を選択した場合上場株式 4-3 源泉徴収と課税方法上場一般等の譲渡損との損益通算ができますが配当控除の適用はありません一般株式等の配当所得や大口株主が受け取る上場株式等の配当所得について総合課税が適用されている場合でも上場株式等の配当所得 ( 大口株主の受取配当等を除く ) について申告分離課税を選択することも可能です申告不要を選択した場合申告不要を選択した場合源泉徴収のみで課税が終了するため実質的に源泉分離課税と同じといえます申告不要の利用に手続きは必要ありません単にその配当を確定申告しなければよいのです申告不要については銘柄ごと 1 回に支払いを受ける配当等の額ごとに選択できますただし源泉徴収ありの特定口座内に受け入れた配当等については口座ごとに選択します所得税と住民税で異なる課税方式の選択可なお上場株式等の配当所得における総合課税申告分離課税申告不要制度の3つの課税制度は所得税と住民税でそれぞれ選択することも可能です所得税の確定申告書のみを提出した場合または所得税で申告不要制度を選択し住民税の申告書を提出しなかった場合は自動的に所得税で選択した課税方式が住民税の課税方式とみなされます住民税において所得税と異なる課税方式を選択するには所得税の確定申告書とは別に住民税の申告書を提出する必要一般株式等の配当所得一般株式等の配当所得に対する税金は 20.42%( 所得税のみ ) の源泉徴収が行われます一般株式等の配当所得は所得税について1 銘柄あたり1 回に受ける配当額が10 万円 ( 年 1 回配当の場合 ) 以配当所得の課税方式上場株式等一般株式等株式投資と税金譲渡益配当課税の原則所得区分所得税の課税方式住民税の課税方式備考大口株主に該当しない場合大口株主 ( 発行済み株式の 3% 以上保有 ) に該当し少額配当に該当しない場合大口株主かつ少額配当に該当する場合申告不要制度申告分離課税総合課税から納税者が選択総合課税総合課税申告不要制度総合課税から納税者が選択少額配当に該当しない場合総合課税総合課税少額配当の場合申告不要制度総合課税から納税者が選択少額配当とは 1 銘柄 1 回あたりの配当額が次の基準額以下となる配当所得をいいます配当の計算期間の月数基準額 =10 万円 12 配当の計算期間の月数直前の配当に関する基準日の翌日から今回の配当に関する基準日までの月数 (12ヵ月超の場合は12ヵ月とし 1ヵ月未満の場合は1ヵ月とする ) 2 所得税と住民税で異なる課税方式とするには所得税の確定申告書と住民税の申告書の両方の提出が必要です手続きについては 66ページを参照してください 3 所得税で申告不要とする場合は住民税の申告書の提出が必要です手続きについては 66ページを参照してください配当所得の計算と収入時期上場一般配当所得の計算株式の配当による配当所得の金額は原則としてその年に受け取った配当金額がそのまま配当所得の金額となりますただし株式を取得するために要した 2があります ( 詳しい手続きについては 66ページ参照 ) 下のときにのみ申告不要を選択できます住民税の特別徴収は行われず総合課税となります所得税において確定申告を行っていない場合には住民税について申告書の提出が必要となります申告不要制度所得税と住民税で申告分離課税異なる課税方式と総合課税 2 することも可能から納税者が選択所得税のみ申告不総合課税要とすることも可 3 能所得税のみ申告不総合課税要とすることも可 3 能借入金の利子 ( 譲渡した株式等を取得するために要した借入金の利子は除きます ) がある場合にはその借入金の利子のうちその年に元本を有していた期間に対応する金額を控除した額が配当所得の金年度改正所得税住民税株式N

2 株式投資と税金譲渡益配当課税の原則 100 額となります ( 確定申告する場合 ) 配当所得の収入すべき時期配当所得の金額は配当を支払う法人総合課税の対象となる配当所得 ( 源泉徴収される前の配当金額負債利子がある場合は負債利子控除後の金額 ) は配当金額に応じた税額控除を受けることができますこれを配当控除といいます申告分離課税申告不要を選択した上場株式等の配当所得は配当控除の適用はありません配当について源泉徴収された所得税と配当控除額が納付税額の計算上控除されます配当控除額は配当所得の12.8%( 所得税住民税 2.8% 課税総所得金 ( 注 1)( 注額等 2) が1,000 万円を超えているの株主総会その他正当な権限を有する機関の決議があった日に収入があったものとすることとされています総合課税と配当控除上場一般配当控除額の計算例 1,000 万円配当所得を加えるとその他の所得 800 万円その他の所得 930 万円配当 150 万円その他の所得 1,050 万円配当 150 万円 a 部分は所得税住民税 1.4%) です例えば配当所得以外のが930 万円の人に150 万円の配当所得があるとするとの部分に対応する配当所得 70 万円についてはその 12.8% の8.96 万円それを超える部分に対応する配当所得 80 万円についてはその 6.4% の5.12 万円全体で14.08 万円を算出税額から差し引くことができます上場株式等の配当所得について配当控除を受けるために総合課税を選択するか申告不要を選択するかについては次ページのQ&をご覧下さい a=70 万円 b=80 万円配当 150 万円配当控除率配当控除額所得税住民税 2.8% 所得税 a について b について住民税 a について 2.8% b について 1.4% 所得税住民税 1.4% 所得税 15 万円住民税 4.2 万円合計 19.2 万円所得税 a について 7 万円 b について 4 万円住民税 a について 1.96 万円 b について 1.12 万円合計万円所得税 7.5 万円住民税 2.1 万円合計 9.6 万円 ( 注 1) 課税総所得金額等が1,000 万円を超えるかどうかは土地建物等の課税譲渡所得株式等にかかる課税譲渡所得等申告分離課税を選択した上場株式等にかかる課税配当所得の金額先物取引にかかる課税雑所得等の金額を課税総所得金額に加えた合計額によることになります課税退職所得や課税山林所得の金額は含まれません本書ではこれらをといいます ( 注 2) 所得税と住民税では扶養控除などの人的控除額に差があることから同じ収入金額でも住民税の方が通常は大きくなりますがここでは便宜的に同じ金額として取り扱っています b Q 総合課税と申告不要の選択上場株式の配当について総合課税とすべきか申告不要とすべきか迷っていますどのようにして判断すればよいのでしょうか? 上場一般また投資信託や ETF の分配金は上場株式の配当の場合と同じと考えてよいのでしょうか? 上場株式等の配当所得については総合課税申告分離課税申告不要の選択制になっていますまた所得税と住民税で異なる課税方式を選択することも可能となっています申告分離課税を選択した場合その年や過年度の上場株式等の譲渡損と損益通算 ( 繰越控除 ) することができますいずれの適用も受けない場合は上場株式等の配当所得について総合課税か申告不要のいずれかを選択することが有利になるものと考えられます所得税と住民税で異なる課税方式を選択することも考慮に入れると考えうる選択肢は両方とも申告不要 (B) 両方とも総合課税所得税は総合課税で住民税は申告不要の3つが挙げられますここではこれら3つの課税方式について商品別にどが最も税率が低くなるかを検討しますなおここでは単純な税率の比較を紹介しますが申告不要を選択した配当所得が合計所得金額などに含まれないのに対し総合課税を選択した配当所得はこれに含まれる点にも注意が必要です ( 116ページ参照 ) 正味税率の比較配当控除率 ( 表 1) を考慮して商品の類型ごとに別に3つの課税方式による正味税率を試算したものが表 2 表 5ですこれらをまとめた表が表 6になります表 6を見るとが330 万円以下の場合は上場株式等となる全ての商品の配当所得について所得税は総合課税で住民税は申告不要を選択すると最も正味税率が低くなります他方がの場合は上場株式等となる全ての商品の配当所得について両方とも申告不要を選択することで最も正味税率が低くなります悩ましいのががの場合ですこの場合は商品類型ごとに課税方式の有利不利が変わってきます配当所得は原則として1 銘柄 1 回の配当分配金ごとに申告の有無を選択できますが源泉徴収ありの特定口座に配当所得を受け入れている場合は当該配当所得は特定口座単位で申告の有無を選択しなければなりませんなお所得税で確定申告し総合課税を選択した場合住民税の申告書を提出しないと自動的に住民税も総合課税となってしまいますこのため所得税は総合課税で住民税は申告不要という課税方式を選択するには所得税の確定申告書のほかに住民税の申告書の提出も必要です住民税の申告書の提出方法については 66ページを参照してください 101

3 株式投資と税金譲渡益配当課税の原則 102 [ 表 1] 商品類型ごとの配当控除率商品類型商品の種類配当控除率所得税住民税 Ⅰ 日本株日本株 ETF 2 2.8% Ⅱ 公募株式投資信託のうち株式以外の割合外貨建資産の割合がいずれも50% 以下のもの 1.4% Ⅲ 公募株式投資信託のうちⅡ Ⅳのいずれにも該当しないもの % Ⅳ 公募株式投資信託のうち株式以外の割合外貨建資産の割合のいずれかまたは両方が7 超のもの Ⅴ 配当所得を生じさせる上場株式等のうちⅠ Ⅳのいずれにも該当しないもの ( 外国株 RET ETN 国内 ETFでⅠ Ⅳに該当しないもの外国 ETFなど ) がの場合の率ですがの場合はこの半分です 2 日本株 ETFとは正確には特定株式投資信託のうち特定外貨建等証券投資信託以外のものをいいます [ 表 2] 配当所得の課税方式の選択 ( 商品類型 Ⅰ の場合 ) 330 万円以下 1,800 万円以下両方とも申告不要所得税復興特別所得税所得税復興特別所住民税住民税合計 ( 復興特別所得税除く ) 正味税率得税込みのの合計 (2)(1+2) 配当正味所得税の正配当正味税税率 (3+4) 控除率税率味税率 (3) 税率控除率率 (4) 所得税は総合課税で住民税は申告不要正味税率の合計 (3+2) 7.2% 7.2% 20% 10.21% 17.41% 15.21% 2.8% 7.2% 23% 13% % % % 33% 23% % % % 33% 28% % % % 1.4% 8.6% 40% ,000 万円超 4 40% 40.84% 49.44% 45.84% 配当所得に係る税額から控除し切れない分は他の所得に係る税額から控除する形となります 2 配当控除以外の税額控除はないものとして計算しています % 未満の端数が出る場合は四捨五入により0.001% 単位で表示しています上記上記 [ 表 3] 配当所得の課税方式の選択 ( 商品類型 Ⅱ の場合 ) 両方とも申告不要所得税は総合課税で住民税は申告不要所得税所得税復興特別所住民税復興特別住民税合計 ( 復興特別所得税除く ) 正味税率正味税率の得税込みのの合計合計所得税 (2)(1+2) 配当正味所得税の正配当正味税 (3+4) (3+2) 税率控除率税率味税率 (3) 税率控除率率 (4) 8.6% 上記万円以下と 20% % 8.6% が同値 23% 18% % % % % 28% % % % 上記 33% % % % 1,800 万円以下 % 9.3% 40% % % % 4,000 万円超 % % % 配当控除以外の税額控除はないものとして計算しています % 未満の端数が出る場合は四捨五入により 0.001% 単位で表示しています [ 表 4] 配当所得の課税方式の選択 ( 商品類型 Ⅲ の場合 ) 両方とも申告不要所得税は総合課税で住民税は申告不要所得税所得税復興特別所住民税復興特別住民税合計 ( 復興特別所得税除く ) 正味税率正味税率の得税込みのの合計合計所得税 (2)(1+2) 配当正味所得税の正配当正味税 (3+4) (3+2) 税率控除率税率味税率 (3) 税率控除率率 (4) % % 7.553% 上記 % % % 330 万円以下 20% % % % % 9.3% 23% % % % % % % % 上記 1,800 万円以下 33% % % % % % % % 4,000 万円超 % % % 配当控除以外の税額控除はないものとして計算しています % 未満の端数が出る場合は四捨五入により 0.001% 単位で表示しています 103

4 104 [ 表 5] 配当所得の課税方式の選択 ( 商品類型 Ⅳ Ⅴ の場合 ) 両方とも申告不要所得税は総合課税で住民税は申告不要所得税所得税復興特別所住民税復興特別住民税合計 ( 復興特別所得税除く ) 正味税率正味税率の得税込みのの合計合計所得税 (2)(1+2) 配当正味所得税の正配当正味税 (3+4) (3+2) 税率控除率税率味税率 (3) 税率控除率率 (4) 上記 10.21% 20.21% 15.21% 330 万円以下 20% 20% 20.42% 30.42% % 23% 23% % % % % 0% 33% 33% % % % 上記 1,800 万円以下 33% 33% % % % 40% 40% 40.84% 50.84% 45.84% 4,000 万円超配当控除以外の税額控除はないものとして計算しています % 未満の端数が出る場合は四捨五入により0.001% 単位で表示しています [ 表 6] 配当所得の課税方式の選択 ( 商品類型 Ⅰ~Ⅴ のまとめ ) 商品類型 Ⅰ 商品類型 Ⅱ 商品類型 Ⅲ Ⅳ Ⅴ 所得税は総合課税で 330 万円以下所得税は総合課税で住民税は申告不要住民税は申告不要とが同値 1,800 万円以下 4,000 万円超両方とも申告不要両方とも申告不要所得税は総合課税で住民税は申告不要両方とも申告不要株式投資と税金譲渡益配当課税の原則譲渡損失の損益通算繰越控除上場一般損益通算申告分離課税を選択した上場株式等の配当所得については上場株式等の譲渡損と通算することができます申告分離課税を選択した場合も総合課税を選択した場合と同様に上場株式等の配当等は合計所得金額 ( 40ページCheck Point! 参照 ) に含まれることに (2) 損益通算の順序上場株式等の譲渡損失の損益通算を行う場合に上場株式等の譲渡による所得および申告分離課税を選択した上場株式 1 上場株式等の譲渡による所得 2 申告分離課税を選択した上場株式等の配当所得および利子所得 (3) 繰越控除上場株式等の譲渡損については同じ年の上場株式等の配当等だけでなく翌年以降 3 年間の上場株式等の配当等と通 (4) 損益通算繰越控除と適用税率例えば上場株式等の配当所得 ( 申告分離課税 ) が年 150 万円あり他に上場株式等の譲渡損が60 万円ある場合控除後の配当所得 90 万円に対して20%( 所得税 1 住民税 ) の税率が適用されます税負担は18 万円 (=90 万円 20% 他に復興特別所得税) となりますなります損益通算が行われる場合損益通算後の金額 ( 利益の場合に限ります ) が合計所得金額に含まれます上場株式等の配当所得であっても申告不要や総合課税を選択した場合は損益通算の対象となりません等の配当所得 ( および利子所得 ) があるときには次の順序で控除の対象とすることとされています算することも認められます ( 注 ) 繰越控除の順序については次ページCheck Point! を参照して下さい繰越控除の適用がある場合つまり前年以前から繰り越されてきた上場株式等の譲渡損失がその年の上場株式等の譲渡所得等や配当等から控除しきれた場合にはその控除後の金額に対して 20% ( 所得税 1 住民税 ) の税率が適用されます ( 注 ) 通算する前の上場株式等の配当等の金額が合計所得金額 ( 40ページCheck Point! 参照 ) に含まれます 105

5 106 上場株式等の譲渡損失を繰越控除する場合の取扱い上場一般 2018 年において上場株式等の譲渡所得等および配当所得利子所得があり 2015 年分から2017 年分の各年から繰り越された上場株式等の譲渡損失を控除する場合の取り扱いについては以下のようになりますこの場合 2015 年に発生した損失から順次控除にあてていきますまた繰越損失を控除する際には譲渡益に限らず上場株式等の配当からも控除することが可能ですその際繰り越した損失は次の1 2の順に控除します繰り越された各年の上場株式等の譲渡損失の金額 2015 年発生分 2016 年発生分 2017 年発生分 500,000 円 200,000 円 100,000 円 2018 年分の上場株式等の譲渡所得等および申告分離課税を選択した上場株式等の配当所得利子所得の金額 1 上場株式等の譲渡所得等 2 申告分離課税を選択した上場株式等の配当所得利子所得 700,000 円 200,000 円 2015 年分の損失 1 上場株式等の譲渡所得等 700,000 円 500,000 円 2016 年分の損失 200,000 円 2 申告分離課税を選択した上場株式等の配当所得利子所得 200,000 円 2017 年分の損失 100,000 円申告分離課税を選択した上場株式等の配当所得利子所得 100,000 円総合課税申告分離課税申告不要の比較 ( 上場株式等の配当等 ) 確定申告をする上場株式投資と税金譲渡益配当課税の原則一般確定申告をしない総合課税申告分離課税 ( 申告不要制度適用 ) 負債利子控除ありなし税率超過累進税率 20%( 所得税 1 住民税 ) 配当控除ありなし上場株式等の譲渡損失との損益通算扶養控除等の判定源泉徴収税率なし合計所得金額に含まれるあり合計所得金額に含まれる所得税住民税下記源泉徴収税率と同じ特定口座の場合は口座内で損益通算可能合計所得金額に含まれない上場株式等に係る譲渡損失と上場株式等に係る配当所得との損益通算の特例の適用を受けている場合にはその適用後で上場株式等に係る譲渡損失の繰越控除の適用を受けている場合にはその適用前の金額みなし配当上場一般みなし配当は法人に留保されていた利益が企業組織再編や自己株式取得など一定の事由を契機としてその法人の株主に移転したと考えられる場合に発生します具体的には以下の事由に伴い株主に対して交付される金銭等の額がその交付の基因となった株式に対応する資本金等の額を超える場合のその超える部分の金額をいいますみなし配当に対する課税方法は通常の配当と基本的に同じですただしみなし配当に関してはその計算期間は 12ヵ月と取り扱われますしたがって大口株主が保有する上場株式等に係るみなし配当や一般株式等に係るみなし配当に関しては 1 回当たりのみなし配当金額が10 万円以下である場合に限り申告不要を選択できることとなります 107

6 付表株式投資と税金譲渡益配当課税の原則 1 合併 ( 適格合併を除く ) 2 分割型分割 ( 適格分割型分割を除く ) 3 株式分配 ( 適格株式分配を除く ) 4 資本の払戻し ( 剰余金の配当のうち分割型分割によるもの以外のもの ) または解散による残余財産の分配 5 自己の株式の取得 ( 金融商品取引所の開設する市場における購入による取得等を除く ) 6 社員の退社又は脱退による持分の払戻し 7 組織変更 ( 組織変更をした法人の株式以外の資産が交付されるものに限る ) 対価の交付が省略されたと認められる非適格合併又は非適格分割型分割の場合もその省略された対価を配当等とみなしてみなし配当を計算しますみなし配当と譲渡益の計算方法みなし配当の算出方法みなし配当額 = 交付された金銭その他の資産の価額の合計額例えば自己株式の取得の場合上記計算式のは株式発行法人が1 種類のみの株式を発行しているか 2 種類 1 発行している株式が 1 種類のみの場合 = 自己株式取得等の直前における発行法人の資本金等の額 ( 取得資本金額 ) ( 注 ) 2 発行している株式が 2 種類以上の場合 = 自己株式取得等の直前における自己株式取得等に係る株式と同じ種類の株式に係る資本金等の額 ( 種類資本金額 ) ( 注 ) ( 注 ) 当該価格が 0 以下の場合は 0 その法人の資本金等の額のうち金銭等の交付の基因となったその法人の株式に対応する部分以上の株式を発行しているかにより次のように計算します自己株式取得に応じた株主等が有していた株式数発行済株式等の総数自己株式取得に応じた株主等が有していた取得を行う株式と同じ種類の株式に係る株式数その種類の株式の総数 2買株取式価の格109 取得資本金額 (2) 株式譲渡益の算出方法株主が発行法人から交付される金銭等のうちみなし配当以外の部分すなわち資本金等の額から支払われる金額が株式の譲渡代金となりますこの譲渡代金が譲渡した株式の取得価額を超える場合にはその超過額が株式の譲渡益となります例えば以下のような資本構成の社 ( 発行済株式数 4,000 万株全て普通株 ) が1 株 1,000 円で600 万株の自己株式を取得した場合自己株式の取得に応じた株主の1 株当たりのみなし配当額および譲渡損益は次のようになります ( 自己株式の取得に応じた株主の取得価額は 500 円とします ) 社の純資産の部の株主資本自己株式取得直前自己株式取得直後 1 資本金 200 億円 200 億円 2 資本剰余金 ⑴ 資本準備金 80 億円 80 億円 ⑵その他資本剰余金 20 億円 20 億円 3 利益剰余金 ⑴ 利益準備金 40 億円 40 億円 ⑵その他利益剰余金任意積立金繰越利益剰余金 160 億円 160 億円 4 自己株式 0 60 億円株主資本合計 500 億円 440 億円 ( 注 ) 設例の簡素化のため当期利益や配当の支払は考慮していませんみなし配当額の計算取得資本金額 =(200 億円 +80 億円 +20 億円 ) 4,000 万株 =750 円 1 株当たりのみなし配当額 =1,000 円 750 円 =250 円譲渡損益の計算 1 株当たりの譲渡代金 =1,000 円 250 円 ( みなし配当額 )=750 円 1 株当たりの譲渡損益 =750 円 500 円 =250 円取得価額 1, 円己円自(250 円 ) みなし配当 =250 円譲渡益 =250 円 750 円自己株式の 018年度改正所得税住民税株式N 債券投資信託特定口座外国証券デリバティブ年金財形相続税贈与税財産評価不動産必須知識108

7 110 相続した非上場株式のみなし配当課税の特例相続または遺贈 ( 相続等 ) により取得なし配当ではなく譲渡所得として課税した非上場株式を発行会社へ譲渡しか ( 申告分離課税 ) されますつ次のすべてに該当する場合にはみ相続等により取得した株式で相続税があること相続開始日の翌日から相続税の申告書の提出期限の翌日以後 3 年を経過する日までの間に発行会社に譲渡するものであること 2004 年 4 月 1 日以後に相続等により取得した株式であること資本剰余金を原資とする配当 ( 資本の払戻し ) があった場合の課税関係通常配当は発行会社の利益剰余金を定申告が必要になります ( 注 ) 原資として支払われますが資本剰余金また保有する株式について資本の払を原資として支払われることもあります戻しがあった場合その払戻しがあった資本剰余金を原資とする配当 ( みなし日 ( その払戻しに係る剰余金の配当がそ配当部分を除く ) については株式等の効力を生ずる日 ) 以後の当該株式に係に係る譲渡所得等の収入金額とみなされる取得価額については当該株式を発行ますした法人の純資産減少割合に基づき次当該資本の払戻しの金額から取得費をページの算式により取得価額の調整 ( 減控除して譲渡所得等が発生する場合確額 ) を行います ( 注 ) 資本の払い戻しが特定口座内の上場株式に係るものだったとしても特定口座内での計算が行われない場合資本の払い戻しに伴って発生した譲渡所得等は一般口座における譲渡所得等とみなされ原則として確定申告が必要です ( 216ページ参照 ) ただし例えば特定口座( 源泉徴収口座 ) のみで株式の取引を行っている給与所得者 ( 給与を1か所から受けていてその給与の収入金額が2,000 万円以下である者等に限る ) が当該源泉徴収口座での取引につき申告不要制度を選択しかつ資本の払戻しによる株式等に係る譲渡所得等の金額を含む所得金額 ( 給与所得退職所得を除く ) の合計額が20 万円以下の場合などは確定申告を行う必要はありません ( 49ページ参照 ) 株式投資と税金譲渡益配当課税の原則個人株主に対して資本の払戻し ( 資本剰余金の減少 ) があった場合の課税関係資本金等の金額以外の 2 1金額からみなし配当の金額交なる部分付をC 受株式等に係るけ譲渡所得等の金額る資本金等の金株式等に係る譲渡金額から銭所得等の収入金額なる部分 B とみなされる金額等取得価額資本金等の金額は発行会社が株主から払込みを受けた金額等で資本剰余金を含みます株式等に係る譲渡所得等の金額株式等に係る譲渡所得等の収入金額とみなされる金額 = 1 資本の払戻しにより交付を受ける金銭等 2みなし配当の金額の価額の合計額 B 取得価額 = 旧株の従前の取得価額の合計額純資産減少割合 C 株式等に係る譲渡所得等の金額 = 株式等に係る譲渡所得等の収入金額とみなされる金額 B 取得価額 ( 注 1) 資本の払戻しに係る純資産減少割合は次の算式により算出した割合 ( 小数点以下 3 位未満は切上げ ) をいいます算式その法人の資本の払戻しにより減少した資本剰余金の額純資産減少割合 = その法人の資産の帳簿価額その法人の負債 ( 新株予約権に係る義務を含む ) の帳簿価額この純資産減少割合は資本の払戻しを行った法人 ( 株式の発行法人 ) からその払戻しを受けた株主に対して通知されます ( 注 2) Cの金額は Bの金額がの金額を上回る場合は譲渡損失の額となります取得価額の調整 ( 資本の払戻しがあった後のその有する株式 ( 旧株 ) の取得価額の調整 ) 旧株 1 株当たりの取得価額 = 旧株 1 株の従前の取得価額旧株 1 株の従前の取得価額純資産減少割合 111

税金読本（4-3）配当課税の仕組み

税金読本（4-3）配当課税の仕組み上場株式等の配当所得に対しては 20.31( 所得税 15.31 住民税 ) の源泉徴収が行われます ( 配当所得の収入すべき時期は配当を支払う法人の株主総会や取締役会などの決議があった日となりますくわしくは 104ページ参照 ) 源泉徴収の後上場株式等の配当所得について確定申告をする場合には総合課税または申告分離課税のいずれか一方を選択します確定申告をしない場合には源泉徴収のみで課税関係が終了する申告不要制度を選択することができます