返品の処理返品の処理は商品の仕入れや販売をした時の処理の取り消しですつまり仕入れや販売をした仕訳を反対にした仕訳を行います ⅰ 売上戻り ~ 仕訳は売上時の逆となる仕訳を行います B 商店に販売した商品に品違いがあり 100,000 円分の返品を受けたこの金額 100,000 円については

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ゆみかさわなか
5 years ago
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1 第 1 章商品売買現金当座預金当座借越小口現金 1. 商品売買 1 三分法分記法入門編では商品売買の際に使用する科目として売上仕入繰越商品という3つの勘定科目を使用してきましたこのような会計処理の方法を 3 つの勘定科目を使用することから三分法といいます他の処理方法として分記法という処理方法がありますこの方法は商品 ( 資産科目 ) と商品売買益 ( 収益科目 ) を使用して処理する方法です A 商店より商品 1,000 円を仕入れ現金で支払った借商品 1,000 / 貸現金 1,000 商品という資産の増加と現金という資産の減少として仕訳をします A 商店より仕入れた商品を B 商店へ 1,500 円で販売し現金を受領した借現金 1,500 / 貸商品 1,000 / 貸商品売買益 500 現金という資産の増加と商品という資産の減少として記録すると同時に差額に商品売買益という収益科目を計上します今まで学習した三分法と比較すると分岐法を使用するとその都度いくら儲かったかという商品販売益が分かりますが試算表を作成した際には分記法だと売上金額や仕入金額は分からず利益のみしか分かりませんその為実務的にはほとんどの企業が三分法を採用しています 2 返品値引の処理返品とは仕入れた商品に品質不良傷などがあったとき仕入先へ送り返すことがあります仕入れた商品を送り返すことを仕入戻し売り上げた商品が返品されることを売上戻りといいます 2

2 返品の処理返品の処理は商品の仕入れや販売をした時の処理の取り消しですつまり仕入れや販売をした仕訳を反対にした仕訳を行います ⅰ 売上戻り ~ 仕訳は売上時の逆となる仕訳を行います B 商店に販売した商品に品違いがあり 100,000 円分の返品を受けたこの金額 100,000 円については同商店に対する売掛金と相殺することとした借売上 100,000 / 貸売掛金 100,000 ポイント B 商店に販売した時の仕訳は借売掛金 100,000 / 貸売上 100,000 となっていたはずですのでその反対仕訳を行うということです ⅱ 仕入戻し ~ 仕訳は仕入れ時と反対の仕訳を行います上記の B 商店側の処理借買掛金 100,000 / 貸仕入 100,000 値引きの処理売上値引きは売値の修正であり仕入値引きのときは仕入値の修正です仕訳は返品と同じですが金額は修正金額のみとなります ⅰ 売上値引の処理 G 商店へ商品を 100,000 円現金にて販売していたが商品に破損している部分があったため 10,000 円の値引きを行い現金で支払った借売上 10,000 / 貸現金 10,000 ⅱ 仕入値引の処理 ~ 先ほどの G 商店の処理借現金 10,000 / 貸仕入 10,000 3

3 3 仕入諸掛の処理諸掛とは商品を送る時の運賃や運送保険料輸入する時の関税などを諸掛といいます商品を引き取る時にかかる費用を仕入諸掛商品を発送する時にかかる費用を売上諸掛といいます仕入諸掛の処理 A 商店より商品 20,000 円を仕入れ代金は掛けとしたなお仕入れの際に当店が負担する引き取り運賃 500 円を現金にて支払った ⅰ 当店が負担する場合仕入諸掛は仕入原価に含めて処理します仕入諸掛は仕入勘定で処理します借仕入 20,500 / 貸買掛金 20,000 / 貸現金 500 ⅱ 相手先が負担する場合で当店がこれを立替た場合次に相手先が諸掛を負担するケースで当店が諸掛代を支払った時の処理はどのようになるのでしょうか? 後日相手先から当店が支払った代金をもらえるので資産グループの立替金勘定で処理するかもしくは相手に支払う買掛金に充当することもできますので買掛金の減少で仕訳します立替金とは本来支払うべき人に代わって当店が一時的に支払う場合に利用する資産グループの勘定科目です将来お金を受け取れる権利を表しています借仕入 20,000 / 貸買掛金 20,000 借立替金 500 / 貸現金 500 ⅲ 引き取り運賃を相手に支払う買掛金に含めた場合借仕入 20,000 / 貸買掛金 20,000 借買掛金 500 / 貸現金 500 4

4 4 売上諸掛の処理 B 商店へ商品 20,000 円を販売し代金は掛けとしたなお販売の際に当店が負担する引き取り運賃 500 円を現金にて支払った ⅰ 当店が負担する場合売上諸掛は費用グループである支払運賃勘定を使って仕訳します借売掛金 20,000 / 貸売上 20,000 借支払運賃 500 / 貸現金 500 ⅱ 相手先が負担する場合で当店がこれを立替た場合借売掛金 20,000 / 貸売上 20,000 借立替金 500 / 貸現金 500 ⅲ 引き取り運賃を相手からもらう売掛金に含めた場合借売掛金 20,500 / 貸売上 20,000 / 貸現金 500 引取費用発送費用当店負担の場合仕入にて処理支払運賃にて処理相手先負担の場合 1 立替金勘定で処理 2 買掛金と相殺 1 立替金勘定で処理 2 売掛金に加算 5

5 5 売上原価の算定売上原価とは当期に売り上げた商品に対応する仕入原価です入門編では期末在庫を資産計上することで計上しましたが期首商品があった場合について学習します期首商品がある場合には貸借対照表にて資産計上されていますので費用科目である仕入に振替ます従って売上原価はこの計算式で求めます売上原価 = 期首繰越商品 + 当期仕入高期末繰越商品期末商品棚卸高は 500 円であった ( 当期の商品仕入高は 9,000 円期首商品棚卸高は 1,000 円 ) 借仕入 1,000 / 貸繰越商品 1,000 借繰越商品 500 / 貸仕入 500 仕入期首商品 1,000 売上原価 9,500 当期仕入 9,000 期末商品 500 又売上原価を算定する際に仕入勘定でなく売上原価勘定を使用することもありますこの場合にはまず期首商品を繰越商品から売上原価に振り替え次に仕入勘定を売上原価勘定に振り替えますそして最後に期末商品を売上原価から繰越商品に振り替えます上記にて売上原価勘定を使用した仕訳借売上原価 1,000 / 貸繰越商品 1,000 借売上原価 9,000 / 貸仕入 9,000 借繰越商品 500 / 貸売上原価 500 6

6 2. 現金 1 他人振出小切手を受け取った時ドラマなどでお金持ちが小切手に金額を記入して相手に渡すシーンをみたことはありませんか? 例えば A さんが B さんに小切手を振り出したとします小切手は振り出した人 (A さん ) がこの小切手を持ってきた人 B さんにこの金額を支払って下さいと銀行にお願いするための証券です B さんはいつでも銀行で換金することが出来るので他人が振り出した小切手は現金勘定として処理します C 商店へ商品 1,000 円を販売し代金は同店振出の小切手で受け取った借現金 1,000 / 貸売上 1,000 逆に他人振出小切手で支払をした場合には現金の減少として処理します < 小切手以外で現金として扱うもの> 他人振出小切手の様に一般的に考えられている紙幣や硬貨などの現金ではないのだけれども簿記上現金として扱うものを通貨代用証券といいます通貨代用証券には他人振出小切手のほか送金小切手や配当金領収書などがあります送金小切手は送金手段として銀行が振り出す小切手です又配当金領収書は銀行に持っていくと配当金として現金を受け取ることが出来ますつまり通貨代用証券とは多額の現金を移動させるリスクを避けるために現金の代わりとしての機能を持たせている証券です 2 現金の帳簿残高と実際残高が異なる時お店では定期的に帳簿上の現金残高 ( 帳簿残高 ) と実際にお店にあるお金の残高 ( 実際有高 ) を確認しますそこで一致しなかった場合にはもちろん実際有高が本当の残高ですので帳簿残高を実際有高に一致するように修正する必要があります現金の実際有高が帳簿残高よりも少ない場合の仕訳金庫の現金残高を調査したところ帳簿残高 10,000 円に対して実際有高は 9,000 円しかないことが判明した借現金過不足 1,000 / 貸現金 1,000 7

7 現金の実際有高が帳簿残高よりも多い場合の仕訳金庫の現金残高を調査したところ帳簿残高 10,000 円に対して実際有高は 12,000 円あることが判明した借現金 2,000 / 貸現金過不足 2,000 この現金過不足という勘定科目は仮科目という意味がありまして貸借対照表の科目ですが資産でも負債でも資本でもありませんなぜならまだ原因不明の科目だからです 3 現金過不足の原因が判明した時現金過不足の原因が判明した場合にはその原因となった科目に振り替え処理します 6 月 25 日 6 月 10 日に生じていた現金の不足額 40 円 ( 帳簿残高 > 実際有高 ) の原因を調べたところ 30 円は通信費の計上漏れであることが分かった 6 月 25 日借通信費 30 / 貸現金過不足 30 参考 : 6 月 10 日の仕訳借現金過不足 40 / 貸現金 40 4 現金過不足の原因が決算日まで判明しなかった時現金過不足は原因が判明するまでの一時的な勘定科目なのでその原因が判明しないからといっていつまでも帳簿に残しておくことはできませんそこで決算日において原因が判明しないものは雑損 ( 費用 ) または雑益 ( 収益 ) として処理します 12 月 31 日決算日において現金過不足 ( 借方 ) が 200 円あるが原因が不明なので雑損として処理する借雑損 200 / 貸現金過不足 200 現金過不足勘定現金過不足勘定 200 円 200 円 200 円 8

8 3. 当座預金 ( 資産 ) 当座預金とは預金の一種で預金を引き出すときに小切手を用いることが特徴です小切手を利用することで多額の現金を持ち運ぶことなどの危険を回避することができます 1 当座預金に現金を預け入れた時 D 商店は B 銀行と当座取引契約を結び現金 300 円を当座預金口座へ預け入れた借当座預金 300 / 貸現金小切手を振り出した時 G 商店は L 商店に対する買掛金 500 円を支払うため小切手を振り出して渡した借買掛金 500 / 貸当座預金 500 小切手を受け取った人は銀行にその小切手を持っていくと現金を受け取ることが出来ますそしてその現金は小切手を振り出した人の当座預金から引き出されます又小切手をもらった人は他人振出小切手を受け取っていますので現金で処理します 3 自己振出小切手を受け取った時自分が振り出した小切手 ( 自己振出小切手 ) を受取ることがありますその場合は当座預金として処理します小切手を振り出したとき当座預金の減少として処理していますのでその反対処理を行いますこのようにだれが振り出したかによって小切手の処理は異なりますので注意しましょう 4 当座預金の残高を超えて引き出した時当座借越とは通常当座預金の残高を超えて当座預金を引き出すことは出来ませんが銀行と当座借越契約という契約を結んでおくと一定額までは当座預金の残高を超えて当座預金を引き出すことが出来ますこのように当座預金の残高を超えて当座預金を引き出すことを当座借越といいますなぜ当座借越という制度があるのかというと小切手を使用する会社の当座預金残高が足りなくても残高不足に陥らずにスムーズな業務運営が出来るようにするためです当座預金の残高を超えて引き出したときはまず当座預金の残高がゼロになるまでは当座預金を減少させますそして当座預金の残高を超える金額は当座借越という負債の勘定科目にて処理します 9

9 H 商店は買掛金 100 円を小切手を振り出して支払ったなお当座預金の残高は 20 円であったが H 商店は K 銀行と借越限度額 200 円の当座借越契約を結んでいる借買掛金 100 / 貸当座預金 20 / 貸当座借越 80 ( 上記の続き ) H 商店は K 銀行の当座預金口座に現金 90 円を預け入れた借当座借越 80 / 貸現金 90 当座預金 10 / 5 一勘定制と二勘制当座預金の処理方法としては上記のように当座預金と当座借越という2つの勘定科目を使用する方法 ( 二勘定制 ) と当座というひとつの勘定科目で処理する方法 ( 一勘定制 ) があります試験においては資料に与えられた勘定科目一覧に当座勘定があれば一勘定制を使いなければ二勘定制を使用します一勘定制の場合の上記の仕訳借買掛金 100 / 貸当座 100 借当座 90 / 貸現金小口現金企業の規模が大きくなってくると経理部や営業部などの部署が出来てきますお金の管理は経理部で行いますが営業部の社員が出張に出かけたりボールペンなどを買いにいくときにいちいち経理部に現金をもらいにいくのは面倒ですそこで通常日々生じる細かい支払に備えて各部署や各課に少額の現金を渡しておきますこの少額の現金のことを小口現金 ( 資産 ) といいますまた各部署などで小口現金を管理する人を小口現金係といいます会計係は1 週間や1ヶ月後に小口現金係から何にいくら使ったかの報告を受け使った分だけ小口現金を補給しますこのように一定の小口現金を前渡ししておくシステムを定額資金前渡法 ( インプレストシステム ) といいます 10

10 定額資金前渡法の仕訳の流れ 1 4 月 1 日会計係が小口現金係に小口現金を 600 円前渡しした借小口現金 600 / 貸現金月 4 日小口現金係が文房具 50 円とタクシー代 100 円を支払った仕訳なし小口現金係が小口現金で支払をしても小口現金係は経理部でないので仕訳は起こりません会計係が小口現金係から支払報告を受けたときの仕訳 3 4 月 15 日小口現金より文房具代 50 円とタクシー代 100 円を小口現金で支払ったという報告を受けた借消耗品費 50 / 貸小口現金 150 旅費交通費 100 / 会計係が小口現金を補給した時の仕訳定額資金前渡法では使った分 (150 円 ) だけ月末又は週末に小口現金を補給します使った分だけ補給することにより月末又は週末には常に同じ金額が小口現金にある状態となります 4 4 月 30 日に会計係が小口現金へ今月使用分の 150 円を入金した借小口現金 150 / 貸現金 150 ここまでの流れを小口現金の元帳で確認してみましょう小口現金 4/ / / 月初に 600 円となっているのが月末まで小口現金が減っていき又月末に同じ金額になっていることが分かると思います 11

第 138 回日商簿記 3 級解答解説第 1 問実教出版株式会社仕訳借方科目金額貸方科目金額 1 売買目的有価証券 1,970,000 未払金 1,970,000 2 備品減価償却累計額 70,000 備品 150,000 現金 20,000 固定資産売却損

第 138 回日商簿記 3 級解答解説第 1 問実教出版株式会社仕訳借方科目金額貸方科目金額 1 売買目的有価証券 1,970,000 未払金 1,970,000 2 備品減価償却累計額 70,000 備品 150,000 現金 20,000 固定資産売却損第 1 問仕訳借方科目金額貸方科目金額 1 売買目的有価証券 1,970,000 未払金 1,970,000 2 備品減価償却累計額 70,000 備品 150,000 現金 20,000 固定資産売却損 60,000 3 当座預金 508,900 受取手形 511,000 手形売却損 2,100 4 受取手形 150,000 売上 350,000