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まいかわにべ
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1 平成 31 年度固定資産税 ( 償却資産 ) 申告の手引川島町 - 目次 - Ⅰ 償却資産の申告についてページ Ⅲ 償却資産の評価についてページ 1 申告していただく方 2 1 償却資産の評価と課税について提出する書類減価率及び減価残存率一覧表 12 3 電算処理により全資産申告をされる場合 3 Ⅳ その他 Ⅱ 償却資産のあらまし 1 非課税及び課税標準の特例とされる資産について 13 1 償却資産の範囲について虚偽の申告及び不申告について 13 2 償却資産の主な種類について 5 3 実地調査のお願い 13 3 業種ごとの主な償却資産の例 6 Ⅴ 償却資産 Q&A 14 4 建築設備の家屋と償却資産との区分について 7 5 テナント等が取り付けた家屋の附帯設備 ( 特定附帯設備 ) の課税について 8 6 リース資産と納税義務者 8 7 取得価額における消費税の取扱い 9 8 国税の取扱いとの比較 9 提出期限平成 31 年 1 月 31 日 ( 木 ) 提出先お問合わせ先川島町役場税務課課税グループ埼玉県比企郡川島町大字下八ツ林 870 番地 1 TEL 049(297)1811( 代表 ) 内線 (299)1757( 直通 ) FAX 049(297)9334 郵便信書便または直接窓口で受け付けております申告書の控えに受付印の押印を必要とする方で郵送により提出される場合は切手を貼付した返信用封筒を同封してください 1

2 Ⅰ 償却資産の申告について 1 申告していただく方工場や商店の経営駐車場やアパートの貸し付けなど事業を行っている会社や個人の方で毎年 1 月 1 日現在において償却資産を所有されている場合は地方税法第 383 条 ( 固定資産の申告 ) の規定により毎年 1 月 1 日現在の所有状況を申告していただくことになっています 2 提出する書類初めて申告される方全資産を申告してください 1 平成 30 年 1 月 2 日から平成 31 年 1 月 1 日の間に新たに川島町内で事業を始対象者められた方 ( リース資産を設置した場合も含みます ) 2その他今年度初めて償却資産の申告を行う方平成 31 年 1 月 1 日現在川島町内に所在し事業の用に供することのできる全償対象資産却資産 1 償却資産申告書提出する申告用紙 2 種類別明細書 ( 増加資産全資産用 ) 該当する償却資産のない方は申告書右下の 18 備考 ( 添付書類等 ) に該その他当資産なしと記載して提出してください前年度までに申告されている方増減した資産について申告してください対象者前年度 ( 平成 30 年度 ) までに申告されている方平成 30 年 1 月 2 日から平成 31 年 1 月 1 日までの増加及び減少資産 ( ただし平対象資産成 30 年 1 月 1 日以前の増加及び減少でも未申告のものについてはこれを含めてください )( 下の例を参照 ) 1 償却資産申告書提出する申告用紙 2 種類別明細書 ( 増加資産全資産用 ) 3 種類別明細書 ( 減少資産用 ) 1 平成 30 年中に増加及び減少資産がなかった場合は申告書右下の 18 備考 ( 添付書類等 ) に増減なしと記載してくださいその他 2 法人にあっては特に決算日以降の増加減少資産についても漏れのないようにご注意ください ( 下の例を参照 ) * 電算処理により全資産申告をされる方は 3ページをご覧ください ( 例 ) 1 年決算法人で決算日が9 月 30 日の場合平成 31 年度の申告の対象となる期間 H H H H31.1.1( 賦課期日 ) 決算日決算日 2

3 初めて申告される方提出書類一覧表申告書種類別明細書種類別明細書 ( 増加全資産 ) ( 減少 ) 資産所有 ( 全資産 ) 資産なし備考申告書中の 18 備考 ( 添付書類等 ) に該当なしと記載 1 取得移動による受け入れ未申告資産がある場合前年度までに申告されている方 2 売却滅失移動修正上記 1と2がある場合増減なし廃業解散転出申告書中の 18 備考 ( 添付書類等 ) に増減なしと記載申告書中の 18 備考 ( 添付書類等 ) に廃業等の日付を記載電算申告をしている方 ( 全資産 ) ( 減少がある場合 ) 3 電算処理により全資産申告をされる場合償却資産申告書種類別明細書 ( 増加資産全資産用 ) その他 1 全国統一様式 ( 第 26 号様式 ) により記載事項の全てを記載してください 2 所有者コード評価額 ( ホ ) 欄決定価格 ( ヘ ) 欄及び課税標準額 ( ト ) 欄について必ず記載してください 1 必ず全資産を申告してください ( 資産の種類ごとに区分して合計額を記載してください ) 2 前年中の増加減少資産も資産の種類ごとに区分して申告してください電子申告の場合には前年度の増加減少資産の明細書をPDF 等で添付してください 3 所有している資産の評価額をすべて記載してください 4 課税標準の特例の適用がある場合にはその特例の率及び課税標準額を記載してください ( 特例ごとの集計表も併せて提出していただきますようご協力をお願いします ) 5 評価額の最低限度額は取得価額の5/100に相当する額です 6 改良費のうち資本的支出として資産計上した場合は本体部と区分して申告してください 1 償却資産の特例に該当する資産があった場合には PDF 等で根拠資料及び償却資産課税標準特例該当資産届出書を添付してください償却資産課税標準特例該当資産届出書は川島町ホームページに掲載されています 3

4 Ⅱ 償却資産のあらまし 1 償却資産の範囲について固定資産税における償却資産とは土地及び家屋以外の事業の用に供することができる資産でその減価償却額又は減価償却費が法人税法又は所得税法の規定による所得の計算上損金又は必要な経費に算入されるもののうちその取得価額が少額である資産その他の政令で定める資産以外のもの ( これに類する資産で法人税又は所得税を課されない者が所有するものを含みます ) をいいますなお事業の用に供するとは必ずしも所有者がその償却資産を自己の営む事業のために使用する場合だけでなく事業として他人に貸し付ける場合等においても償却資産に該当することとなります (1) 次のような資産でも事業の用に供することができる状態であれば申告の対象となります 1 簿外資産 ( 償却済資産を含む ) 2 建設仮勘定で経理されている資産 3 耐用年数を経過し減価償却を終えた資産 4 遊休資産 ( いつでも稼動できる状態にある資産 ) 5 未稼動資産 ( 未だに稼動していないがすでに完成している資産 ) 6 決算期以後 1 月 1 日までの間に取得されまだ固定資産勘定に計上されていない資産 (2) 少額の減価償却資産の取扱い取得価額国税の取扱い固定資産税 ( 償却資産 ) の取扱い 10 万円未満必要経費申告対象外個人の場合 ( 平成 11 年 1 月 1 日以後に取得した資産 ) 10 万円以上 20 万円未満 3 年間一括償却申告対象外減価償却申告対象 20 万円以上減価償却申告対象損金算入申告対象外法人の場合 ( 平成 10 年 4 月 1 日以後に開始された事業年度に取得した資産 ) 10 万円未満 10 万円以上 20 万円未満 3 年間一括償却申告対象外減価償却申告対象 3 年間一括償却申告対象外減価償却申告対象 20 万円以上減価償却申告対象中小企業者等の少額減価償却資産の取得価額の損金算入の特例制度により30 万円未満の減価償却資産 ( 合計額 300 万円まで ) を必要経費又は全額損金算入した場合は申告対象となります 4

5 (3) 申告の対象とならないもの 1 自動車税軽自動車税の課税対象となるもの 2 無形減価償却資産 ( 特許権営業権商標権ソフトウェア等 ) 3 繰延資産 ( 開業費試験研究費等 ) 4 棚卸資産 ( 貯蔵品商品等 ) 5 書画骨とう ( ただし複製のようなもので装飾的な目的にのみ使用しているものは申告対象です ) 6 生物 ( ただし観賞用興行用等の生物は申告対象です ) 7 法人税法第 64 条の 2 第 1 項又は所得税法第 67 条の 2 第 1 項に規定するリース資産で所有者が取得した際の取得価額が 20 万円未満のもの ( 平成 20 年 4 月 1 日以後契約分 ) 2 償却資産の主な種類について資産の種類細目 ( 例 ) 第 1 種構築物建物附属設備土木に定着した広告塔門外灯構内舗装 ( 駐車場の舗装路面も含土木設備む ) 煙突緑化施設等建物附属設備変電設備蓄電池電源設備建物から独立した諸設備等 * 詳しくは 7 ページ 4 建築設備の家屋と償却資産との区分についてをご参照ください建物の所有者と異なる者店舗内造作設備照明設備給排水衛生設備ガス設 ( テナント等 ) が施工した設備備空調設備等製造機械設備電気機器製造設備食品加工設備金属製品製造設備その他物品製造加工修理等に使用する機械及び装置等土木建設機械第 2 種機械及び装置第 3 種船舶モーターボート等第 4 種航空機ヘリコプター等第 5 種第 6 種建設機械に該当する大型特殊自動車 ( ナンバープレートを取得している場合は分類番号が 0 00 ~ ~099 のもの ) ブルドーザーパワーショベル等工作機械旋盤フライス盤ボール盤等搬送設備クレーンコンベアー等その他設備ガソリンスタンド設備クリーニング設備洗車業用設備機械式駐車設備等車両及び大型特殊自動車のうち建設機械以外のもの ( ナンバープレートを取得している場合は運搬具分類番号が 9 90 ~ ~999 のもの ) 構内運搬車等工具器具及び備品机いすキャビネット金庫電子計算機陳列ケース複写機看板医療機器理容又は美容機器冷暖房用機器娯楽用器具厨房用品切削工具測定工具等 5

6 3 業種ごとの主な償却資産の例業種課税対象となる主な償却資産各業種共通駐車場設備受変電設備舗装路面庭園門塀外構外灯ネオンサイン広告塔看板簡易間仕切応接セットロッカーキャビネットエアコンフェンスパソコンコピー機レジスター金庫その他小売店商品陳列ケース陳列棚陳列台自動販売機冷蔵庫冷凍庫その他飲食店理容業美容業接客用の家具及び備品自動販売機厨房設備カラオケセットテレビ放送設備冷蔵庫冷凍庫その他理美容いす洗面設備消毒殺菌機タオル蒸器テレビサインポール看板その他クリーニング業洗濯機脱水機乾燥機プレス機ビニール包装設備看板その他医院歯科医院工場建設業パチンコ店ゲームセンター自動車修理業ガソリンスタンド金属加工業不動産貸付業各種医療機器 ( ベッド手術台 X 線装置分娩台心電計電気血圧計保育器脳波測定器 CT スキャン歯科診療用ユニット ) 各種キャビネット待合室用いすその他受変電設備旋盤ボール盤プレス機金型洗浄給水設備構内舗装溶接機貯水設備福利厚生設備その他ブロックゲージポンプポータブル発電機ブルドーザーパワーショベルコンクリートカッターミキサー大型特殊自動車 ( ナンバープレートを取得している場合は分類番号 9 90 ~ ~ ~ ~099 のもの ) その他パチンコ台パチスロ台ゲームマシーン両替機玉貸機カード発行機防犯監視設備その他旋盤ボール盤プレス溶接機オイルクリーナーグラインダードリルホーニングコンデンサーその他オートリフトテスターオイルチェンジャー充電器洗車機コンプレッサージャッキガソリン計量器地下タンク照明設備自動販売機独立キャノピー消火設備その他旋盤ボール盤フライス盤研削盤鋸盤プレス機せん断機溶接機グラインダー取付工具切削工具その他金属造コンクリート造の塀立体駐車場の機械部分及びターンテーブル側溝発電機設備中央監視装置駐車場舗装門塀共同住宅の附帯設備 ( 駐車場門フェンス植栽外構など ) その他駐車場業屋外照明設備舗装路面門塀柵駐車場用機械設備料金精算装置その他農業ビニールハウス農耕用車両 ( 小型特殊自動車を除く ) 農業用機械設備農業用器具その他印刷業各種印刷機活字製造機裁断機その他 6

7 4 建築設備の家屋と償却資産との区分について固定資産税における取扱いでは家屋に施した建築設備のうち家屋の所有者が所有するもので家屋に取り付けられ構造上家屋と一体となり家屋自体の効用を高めるものについては家屋として評価しますがそれ以外 ( 構造的に簡単に取り外しが可能なもの等 ) については償却資産として取り扱われますただし家屋に含める資産であってもテナント等が取り付けた家屋の附帯設備 ( 特定附帯設備 ) は償却資産としてテナント等が申告をする必要があります ( 次ページ 5 テナント等が取り付けた家屋の附帯設備 ( 特定附帯設備 ) の課税についてを参照してください ) 附帯設備 ( 建築設備 ) の家屋と償却資産の区分について区分電気設備給排水衛生設備家屋に含めるもの ( 固定資産 ( 家屋 ) 評価基準にあるもの ) 電灯コンセント配線設備蛍光灯用器具白熱灯用器具出退表示設備呼出信号設備自動車管制装置盗難非常通報装置電話配線設備電気時計配線設備給水設備 ( 受水槽を含む ) 排水設備中央式給油設備衛生設備家屋に含めないもの ( 償却資産となる可能性のあるもの ) 自家用発電設備受変電設備ネオンサインスポットライト投光器家屋と分離している屋外照明設備分電盤より外側の配線電話機電話交換機親時計子時計中央監視装置 LAN 配線屋外給水管屋外配水管配管のない瞬間湯沸器独立した煙突給水塔ガス設備ガス設備 ( 配管バルブガスカラン ) メーターより外側の配管空調設備運搬設備清掃設備特殊設備屋外設備空調設備冷暖房設備換気設備換気扇天井扇気送管設備事務用ベルトコンベアー設備エレベーター小荷物専用昇降機エスカレーター窓ふき用ゴンドラ固定椅子金庫扉鉄骨等の非常階段ポーチテラスルームエアコン工場用ベルトコンベアー垂直型搬送機取り外しの容易な簡易間仕切り夜間金庫機械式駐車場自転車置場簡易物置 * 一般的な区分の例示であり必ずしもこの例示によらない場合があります 7

8 5 テナント等が取り付けた家屋の附帯設備 ( 特定附帯設備 ) の課税について家屋の所有者以外の者 ( テナント等 ) が取り付けた家屋の附帯設備 ( 内部仕上床仕上天井仕上電気設備給排水設備ガス設備等 ) で事業の用に供することができる資産については償却資産としてテナント等に課税されるため申告が必要となります附帯設備 ( 建築設備 ) の家屋と課税区分及び納税義務者について取付者附帯設備課税区分納税義務者 1 家屋所有者 ( ビル賃貸業 ) 内部床天井の仕上げ電気設備給排水設備ガス設備家屋家屋所有者 ( ビル賃貸業 ) 2 家屋所有者 ( ビル賃貸業 ) 受変電設備償却資産家屋所有者 ( ビル賃貸業 ) 3 テナント事業者看板償却資産テナント事業者 4 テナント事業者内部床天井の仕上げ電気設備給排水設備ガス設備償却資産テナント事業者 6 リース資産と納税義務者リース資産はその契約の内容により資産を貸している方に申告していただく場合と実際に資産を借りて事業をしている方に申告していただく場合があります大きく分類するとリース資産の契約に応じて次のように申告していただきますリース契約の内容資産を借りている人資産を貸している人通常の賃貸借契約によるリース資産 ( 資産の所在する市 ( 町村 ) へ ( 所有権移転外ファイナンスリースなど ) ( 申告不要 ) 申告 ) 売買にあたるようなリース資産 ( 自己の資産として申告必要 ) ( 申告不要 ) 平成 19 年度の税制改正により平成 20 年 4 月 1 日以降に締結した所有権移転外ファイナンスリースについては所得税法人税法における所得の計算上売買取引として取り扱うよう変更されていますが固定資産税 ( 償却資産 ) においては従前のとおり所有者である賃貸人 ( リース会社等 ) が申告する必要があります売買にあたるようなリースとはファイナンスリースのうちリース期間経過後にその資産を無償または名目的な対価によって譲渡または無償と変わらない名目的な再リース料で再リースする条件のリース取引です割賦販売により購入した資産は所有権が売主に留保されている場合 ( 所有権留保付売買 ) においても原則として買主の方が申告することになります平成 20 年 4 月 1 日以降に締結されたリース契約のうち法人税法第 64 条の2 第 1 項又は所得税法第 67 条の2 第 1 項に規定するリース資産で取得価格が20 万円未満のものは申告対象外です 8

9 7 取得価額における消費税の取扱い償却資産の取得価額は原則として国税の取扱いの例によって算定しますしたがって次の表のとおり取扱うことになります事業者の区分法人税又は所得税における固定資産の取得に係る取引の経理方式償却資産の取得価額における消費税の取扱い免税事業者税込経理方式取得価額に含める課税事業者税抜経理方式税込経理方式取得価額に含めない取得価額に含める 8 国税の取扱いとの比較償却資産に対する課税について国税の取扱いと比較すると次のとおりです項目国税の取扱い固定資産税の取扱い償却計算の期間事業年度暦年 ( 賦課期日制度 ) 減価償却の方法定率法定額法の選択制度定率法の場合平成 24 年 4 月 1 日以降に取得された資産は定率法 (200% 定率法 ) を適用平成 19 年 4 月 1 日から平成 24 年 3 月 31 日までに取得された資産は定率法 (250% 定率法 ) を適用平成 19 年 3 月 31 日以前に取得された資産は旧定率法を適用一般の資産は定率法 ( 減価率は 12 ページの表を使用します ) 前年中の新規取得資産月割償却半年償却 (1/2) 圧縮記帳の制度認められます認められません 1 特別償却割増償却増加償却認められます認められます認められません認められます耐用年数の短縮 2 認められます認められます評価額の最低限度備忘価額 (1 円 ) まで取得価額の100 分の5 改良費の評価方法原則として区分評価区分評価少額の減価償却資産 ( 使用可能期間が 1 年未満か取得価額が 10 万円未満の資産 ) 一括償却資産 ( 取得価格が 20 万円未満の減価償却資産 ) 中小企業者等の少額減価償却資産の取得価格の損金算入の特例制度 ( 租税特別措置法 ) 損金算入が可能 3 年間で損金算入が可能損金算入が可能損金算入したものは課税対象外 ( 本来の耐用年数を用いて減価償却した場合は課税対象 ) 損金算入したものは課税対象外 ( 本来の耐用年数を用いて減価償却した場合は課税対象 ) 認められません 1 圧縮記帳の制度は認められていませんので国庫補助金等で取得した資産で取得価格の圧縮を行ったものについては圧縮前の取得価額としてください 2 耐用年数の短縮とは減価償却資産について法令で定められた短縮事由のいずれかの事由によってその資産の実際の使用可能期間がその資産の法定耐用年数に比べて著しく短くなる場合あらかじめ納税地を所轄する国税局長の承認を受けることによりその資産の使用可能期間を耐用年数として早期に償却することが出来る制度のことです 9

10 Ⅲ 償却資産の評価について 1 償却資産の評価と課税について (1) 納税義務者賦課期日 ( 毎年 1 月 1 日 ) 現在における償却資産の所有者が納税義務者となります (2) 価格の決定固定資産評価基準により課税対象の全償却資産一品ごとに取得価額を基礎として取得後の経過年数耐用年数に応じて定率法による減価償却計算をし評価額を算出し価格を決定します評価額の計算方法前年中に取得した資産取得価額 (1- 減価率 2) 前年前に取得した資産前年度評価額 (1- 減価率 ) * は小数点第 4 位を四捨五入 * 減価率については次ページの表を使用します次年度以降の算出方法次年度以降は前年度評価額に減価率を乗じて得た額を控除して計算します 2 年目 3 年目と計算して得た評価額が取得価額の5/100に相当する額を下回る場合には取得価額の5/100に相当する額を評価額とします計算例評価額の算出方法 ( 概算 ) 資産の名称等取得年月取得価額耐用年数減価率平成 30 年度評価額合計ルームエアコン ,000 円 6 年 ,000 円 ( ) = 420,000 円 1,591,200 円看板 ,600,000 円 3 年 ,600,000 円 ( ネオンサイン ) ( ) = 1,171,200 円資産の名称等取得年月取得価額耐用年数減価率平成 31 年度評価額合計舗装路面 ,700,000 円 15 年 ,700,000 円 ( コンクリート敷 ) ( ) = 2,508,300 円ルームエアコン ,000 円 6 年 ,000 円 ( ) 3,337,756 円 = 286,020 円看板 ,600,000 円 3 年 ,171,200 円 ( ネオンサイン ) ( ) = 543,436 円 10

11 (3) 税額の計算方法課税標準額 (1000 円未満切り捨て ) 税率 (1.4%) = 税額 (100 円未満切り捨て ) 課税標準額とは川島町内に所在する資産の価格 ( 課税標準の特例が適用される場合は決定価格に特例率を乗じたもの ) の合計です (4) 免税点課税標準となるべき額が 150 万円に満たない場合は課税されませんただし申告書の提出は必要ですなお免税点の判定は資産の所在する市町村ごとに行います (5) 納期平成 31 年度の年税額は5 月 7 月 12 月 2 月の4 回に分けて納税して頂くことを予定していますが具体的な納期については平成 31 年度固定資産税納税通知書等でお知らせしますなお町税の納付については指定された金融機関の口座から振替納付する大変便利な口座振替をご利用いただけます 11

12 2 減価率及び減価残存率一覧表耐用年数減価率減価残存率前年中取得前年前取得 1-( 減価率 /2) 1- 減価率耐用年数減価率減価残存率前年中取得前年前取得 1-( 減価率 /2) 1- 減価率

13 Ⅳ その他 1 非課税及び課税標準の特例とされる資産について一定の要件を満たす償却資産は地方税法第 348 条の規定により非課税となるものがありますまた地方税法第 349 条の3 及び附則第 15 条の規定等による課税標準の特例制度があります特例適用を受ける資産がある場合には第 26 号様式別表 1 種類別明細書( 増加資産全資産用 ) の摘要欄に適用法令条項を記入するとともに償却資産課税標準特例該当資産届出書( ) 資産が該当となる旨が確認できる書類を添付してください ( ) 川島町ホームページからダウンロードできます課税標準の特例資産の例資産の種類適用法令条項関係法令特例割合ガス事業用資産地方税法第 349 条の 3 第 3 項ガス事業法熱供給事業用資産地方税法第 349 条の 3 第 18 項熱供給事業法最初の5 年 1/3 その後の5 年 2/3 最初の5 年 1/3 その後の5 年 2/3 再生可能エネルギー発電設備地方税法附則第 15 条第 31 項電気事業者による再生可能エネルギー電気の調達に関する特別措置法最初の 3 年 2/3 先端設備導入計画に係る設備地方税法附則第 15 条の 8 第 2 項生産性向上特別措置法最初の 3 年 0 2 虚偽の申告及び不申告について申告すべき事項について正当な事由がなく申告しなかった場合には地方税法第 386 条及び川島町税条例第 72 条の規定により過料を科せられることがありますまた申告すべき事項について虚偽の申告をした場合には地方税法第 385 条の規定により罰金等を科せられることがありますのでご注意くださいなお申告漏れ等の場合申告していただいた年度だけでなく資産を取得された年の翌年度まで遡及課税 ( 最大 5 年間 ) となりますのでご注意ください 3 実地調査のお願い地方税法第 408 条に基づいて実地調査を行うことがありますのでご協力をお願いしますまたこの実地調査に伴って修正申告をお願いすることがありますその場合の課税年度は現年度だけでなく過年度 ( 最大 5 年間 ) に遡及することもありますのであらかじめご承知おきください 13

14 Ⅴ 償却資産 Q&A 1 遊休資産未稼動資産 Q 償却資産の要件の一つとして事業の用に供することができる資産でとありますがこのできるとはどのような意味ですか? A 事業の用に供することができる資産であるということは現に事業の用に供されている資産が含まれることはもちろんのこと事業の用に供する目的をもって所有されそれが事業の用に供することができる状態にあるものも含まれますので一時的に稼動を停止している遊休資産であってもいつでも稼動できる状態にあれば固定資産税の課税対象となります 2 償却済資産 Q 耐用年数を経過し減価償却可能限度額まで減価償却が終わった減価償却資産も固定資産税の課税対象である償却資産に該当しますか? A 耐用年数が経過し償却済となった資産でも現に事業の用に供することができる状態にあれば固定資産税の課税対象となりますなお評価額の最低限度は取得価額の 5% となります 3 大型特殊自動車 Q 固定資産税の課税対象となる大型特殊自動車の範囲は? A 固定資産税の課税対象となる大型特殊自動車はショベルカーフォークリフト ( 軽自動車税の対象となるものを除く ) 除雪車モーターグレーダー等がありナンバープレートを取得している場合自動車登録番号の区分では 0 00~09 000~099 及び 9 90~99 900~999 が該当します大型特殊自動車と小型特殊自動車 ( 軽自動車税の課税対象 ) の区別下記の要件を一つでも満たす場合は大型特殊自動車になります (1) 自動車の長さが 4.7 m を超えるもの (2) 自動車の幅が 1.7 m を超えるもの (3) 自動車の高さが 2.8 m を超えるもの (4) 最高速度が 15km/h を超えるもの農耕作業用自動車については長さ高さ総排気量の基準はなく最高速度が 35km/h 以上のものなお小型特殊自動車に該当する場合軽自動車税の課税対象となりますので固定資産税の課税対象とはなりません ( 自動車税軽自動車税の課税対象となる資産については固定資産税の課税対象とはなりません ) 4 家庭用にも使用する備品類 Q 同一の備品 ( テレビビデオソファー等 ) を事業用にも家庭用にも使用している場合これらの備品類に対して固定資産税は課税されますか? A ご質問の備品は事業の用に供することができる資産ということができるため事業用と家庭用の使用の割合に関係なく償却資産に該当し固定資産税が課税されますしかし自転車および荷車については小売店等で事業用にも家庭用にも使用しているような場合原則として非事業用の資産として取扱い固定資産税は課税されません 5 従業員の福利厚生の用に供する資産 Q 会社の社宅のような福利厚生施設の設備備品に対して固定資産税は課税されますか? A 固定資産税の課税客体である償却資産は事業者がその本来の業務として行っている事業に直接使用することができる資産に限定されるものではありません事業者がその事業に直接的であると間接的であるとを問わず使用することができる資産はすべて償却資産に該当しますしたがって事業者が従業員の利用に供するために設置している社宅医療施設食堂施設娯楽施設等の福利厚生施設にかかる設備備品についても間接的にその事業の用に供するものであると認められるため償却資産に該当し固定資産税が課税されます 14

15 提出前に次の確認をお願いします各項目を確認の上左のチェック欄にレ点を入れてください平成 31 年 1 月 1 日現在事業の用に供することができる資産ですか決算終了後から1 月 1 日までに取得した資産も申告に含めていますか耐用年数 1 年以上で取得価額が10 万円以上の資産ですか ( ) ( 取得価額 20 万円未満で 3 年間で一括償却するものを除きますただし法人の場合は取得価額が10 万円未満のものでも個別に減価償却しているものは申告対象となります ) 中小企業者等の少額減価償却資産の取得価額の特例制度により 30 万円未満の減価償却資産 ( 合計 300 万円まで ) を必要経費又は全額損金算入した資産を含めていますか種類別明細書 ( 資産名称種類数量取得年月取得価額耐用年数 ) に計算誤り等はないですか全資産申告であっても種類別明細書を添付していますか屋号連絡先担当者名税理士名等の記入もれ押印もれはないですか申告先市町村内に存在する資産ですか家屋部分の申告が含まれていませんか申告もれ等による過年度の修正申告が必要ではないですか去年の申告と前年度の価額は合っていますかリース資産は貸している業者名の記入がありますか建設仮勘定で経理されている業種でその一部又は全部が1 月 1 日現在で事業の用に供している資産も含めていますか簿外資産も含めていますか貸付事業の用に供している資産も含めていますか耐用年数を経過し法定の減価償却を終えた資産であっても事業の用に供している資産は申告に含めていますか社宅用宿舎用等の償却資産で減価償却できる資産も含めていますか遊休未稼働資産であっても事業の用に供することができる状態の資産を含めていますか償却資産の価値を高める費用は改良費として別に申告していますかテナント入居者が取り付けた建物附属設備は入居者が償却資産の申告をしていますか大型特殊自動車も申告に含めていますか無形固定資産 ( 電話加入権ソフトウェア等 ) 観賞用を除いた動物や果樹その他の生物自動車税軽自動車税の対象となる自動車等は申告から外してありますか提出期限平成 31 年 1 月 31 日 ( 木 ) 提出先お問合わせ先川島町役場税務課課税グループ埼玉県比企郡川島町大字下八ツ林 870 番地 1 TEL 049(297)1811( 代表 ) 内線 (299)1757( 直通 ) FAX 049(297)

(Microsoft Word - \201y\217d\227v\201z\217\236\213p\216\221\216YQ\201\225A.docx)

$(Microsoft Word - \201y\217d\227v\201z\217\236\213p\216\221\216YQ\201\225A.docx)$ 償却資産に関する Q&A 平成 26 年 1 月 8 日作成 Q.1 わずかな償却資産しかありません申告の必要はありますか償却資産の免税点は 150 万円です課税標準額が 150 万円未満の場合は課税されませんが課税されるかどうかは申告書を基に課税標準額を算出して決定しますので資産の多少にかかわらず申告をお願いします資産の多少にかかわらず申告をお願いします Q.2 耐用年数を経過し減価償却を終えた資産も申告しなければなりませんか