平成１７年度

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ゆあぜんじゅう
5 years ago
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1 平成 30 年度固定資産税 ( 償却資産 ) 申告の手引き国立市税務事務につきましては日ごろより格別のご協力を賜りお礼申し上げますさてすでにご承知のように固定資産税は土地や家屋のほかに償却資産も課税の対象となります地方税法第 383 条の規定により事業用の償却資産を所有されている方は毎年 1 月 1 日現在所有している資産を申告していただくことになっておりますつきましてはこの手引きをお読みいただき同封の申告用紙に所要の事項を記入の上期限 ( 毎年 1 月 31 日 ) までに申告されますようお願い申し上げます ( 固定資産の申告 ) 地方税法第 383 条固定資産税の納税義務がある償却資産の所有者は総務省令の定めるところによって毎年 1 月 1 日現在における当該償却資産についてその所在種類数量取得時期取得価額耐用年数見積価額その他償却資産課税台帳の登録及び当該償却資産の価格の決定に必要な事項を1 月 31 日までに当該償却資産の所在地の市町村長に申告しなければならない申告をしない場合 (P8:7 申告をしない場合又は虚偽の申告をした場合を参照ください ) 提出期限平成 30 年 1 月 31 日 ( 水 ) 国立市ホームページ ( くらし手続き税金固定資産税都市計画税償却資産に関すること償却資産関係書類一覧 ) により償却資産申告書記入例や償却資産種類別明細書記入例を確認することができますまた申告用紙を出力することができます申告書の提出先及び問い合わせ先国立市富士見台 2 丁目 47 番地の 1 国立市政策経営部課税課固定資産税係償却資産担当電話 042(576)2111( 内線 :101) 国立市ホームページアドレス目次固定資産の申告 P.1 償却資産のあらまし ( 範囲及び具体例 ) P.2~P.4 P.13~P.15 償却資産の申告 P.5~P.6 課税のあらまし P.6~P.9 減価残存率表及び計算例 P.7 課税標準と税額納期不服の申し出 P.8 非課税及び課税標準の特例の申告 P.8 申告をしない場合又は虚偽の申告の場合 P.8 申告書および明細書の記入例 P.10~P.12 賃貸住宅における償却資産の例 P.13 償却資産申告 Q&A P.16 1

2 償却資産のあらまし 1. 固定資産税における償却資産とは土地及び家屋以外の事業の用に供することができる資産でその減価償却額又は減価償却費が法人税法又は所得税法の規定による所得の計算上損金又は必要な経費に算入されるもの ( これに類する資産で法人税又は所得税を課されないものが所有するものを含む ) をいいます地方税法第 341 条 4 号 < 固定資産税に関する用語の意義 > ただし無形減価償却資産及び自動車税軽自動車税の対象となるものは除かれます重要なお知らせ課税標準額が150 万円未満 (P8) で資産変更が無い場合は課税額は発生しませんが必ず申告をしなければなりません地方税法の規定により税務署に提出された確定申告書類等との確認作業や新築新設の事業者の皆さまには下記の確認等をお願いしています実際に申告するにあたっては工事請負契約書工事見積明細書 (P.13) や法人の方は固定資産台帳及び法人税申告書別表 16(1) (2) (7) (8) ( 減価償却明細書内訳表 ) を個人の方は所得税青色申告決算書等や減価償却費の計算表をもとにご申告ください見積価額等償却資産課税台帳の登録及び当該償却資産の価格の決定に必要な事項についての上記関係資料の添付のお願いと複写をさせていただく場合があります 2. 申告の対象となる償却資産の範囲 (1) 耐用年数が1 年以上で取得価額が10 万円以上のものあるいは取得価額が10 万円未満であっても固定資産に関する帳簿等に計上されているもの (P3 償却方法と取得価額による申告対象を参照ください) (2) 建設仮勘定で経理されている資産簿外資産あるいは償却済資産であっても現に事業に使用しているもの (3) 遊休資産未稼働資産であっても今後に使用可能なもの (4) 資本的支出としての改良費は新たな資産の取得とみなし本体とは区分して取扱います (5) 貸し付けている資産についてはその資産の使用状況に関係なく貸し主が申告することになります (6) 所有権留保付割賦販売資産については残債のあるなしにかかわらず買主が申告することになります (7) 税務会計上土地勘定に計上している駐車場の舗装路面フェンス等は地方税法上は構築物として申告の対象になります (8) 家屋に施した建築設備造作等のうち償却資産として取り扱うもの (P.4 をあわせてご覧ください ) (9) 平成年度の税制改正で中小企業者に該当する法人個人事業者については取得価額が 30 万円未満の減価償却資産を取得した場合に損金算入できる措置が講じられました国税に関する制度を適用した次ページ5 中小企業特例は償却資産として申告が必要です 2

3 イ償却資産の具体例 ( 事務所飲食店小売店医院共同住宅農業駐車場経営など ) 資産の種類固定資産税における主な償却資産 1 屋外給排水設備屋外ガス設備屋外電気設備駐車場設備舗装路面構築物構門塀緑化施設等の外構工事看板 ( 広告塔等 ) 築物建物附属設備建築設備家屋の賃借人が施した内装内部造作等 (P.4 3. 建物附属設備における家屋 ( 建物 ) と償却資産の区分をご参照ください ) 2 機械及び装各種製造設備等の機械及び装置クレーンコンベア等の装置工作機械機置械式駐車設備 ( ターンテーブルを含む ) 農機具関係機械 3 船舶ボート釣船等 4 航空機ヘリコプターグライダー等 5 車両及び運搬具 6 工具器具及び備品大型特殊自動車 ( 分類番号が 0 00 から 09 及び 000 からから 99 及び 900 から 999 の車両) 構内運搬車等パソコン陳列ケース看板 ( ネオンサイン ) 医療機器ルームエアコン家具 ( 事務机応接セット ) 測定工具金型理容及び美容機器事務用機器娯楽機器自動販売機等ロ償却方法と取得価額による申告対象の取扱い固定資産税 ( 償却資産 ) において申告対象とならないいわゆる少額資産は 1 取得価額 10 万円未満の資産のうち一時に損金算入したもの 2 取得価額 20 万円未満のうち3 年間で一括償却したもの 3 リース資産で取得価額が20 万円未満のもの ( 平成 20 年 4 月 1 日以降に締結されたリース契約のうち法人税法第 64 条の2 第 1 項及び所得税法第 67 条の2 第 1 項に規定するリース ( 所有権移転外リース及び所有権移転リース ) 資産で取得価額が20 万円未満の資産は地方税法施行令第 49 条ただし書により申告対象外となります ) ただし申告対象となる少額資産 ( 下図参照 ) は 4 個別に減価償却しているもの 5 租税特別措置法を適用して損金算入した資産取得価額が 10 万円未満で中小企業特例ができるのは平成 15 年 4 月 1 日から平成 18 年 3 月 31 日までに取得した資産 4 個別に減価償却しているもの 30 万円未満 5 中小企業等の少額資産特例 20 万円未満 10 万円未満 3 リース資産 (20 万円未満 ) 2 3 年で一括償却 1 5 一時に損金算入申告対象外 4 5 申告対象 3

4 3. 建物附属設備における家屋 ( 建物 ) と償却資産の区分建物附属設備 ( 内装造作電気設備給排水設備衛生設備空調設備等の家屋と一体となって家屋の効用を高める設備 ) は家屋と建物附属設備の所有関係や設備の性格等に応じて次の表のように区分して取り扱われます 4 P.13~15 をあわせてご覧ください家屋と建築設備等の所有関係設備等の内容同じ場合異なる場合家屋償却資産家屋償却資産建築工事内装造作等床壁天井仕上店舗造作等工事一式受変電設備設備一式予備電源設備発電機設備蓄電池設備無停電電源設備等電力引込設備引込工事中央監視設備設備一式動力配線設備電灯照明設備特定の生産又は業務用設備上記以外の設備屋外設備屋内設備電気設備電話機交換機等の機器電話設備配管配線端子盤等 LAN 設備設備一式放送拡声設備マイクスピーカーアンプ等の機器配管配線等インターホン設備集合玄関機親機子機等受像機 ( テレビ ) カメラ監視カメラ (ITV) 設備配管配線等火災報知設備設備一式給排水設備屋外設備引込工事特定の生産又は業務用設備上記以外の設備局所式給湯設備 ( 電気温水器湯沸器用 ) 設備等の種類給排水衛生設備空調設備その他の設備給湯設備局所式給湯設備 ( ユニットバス用床暖房用等 ) 中央式給湯設備ガス設備屋外設備引込工事特定の生産又は業務用設備上記以外の設備衛生器具設備設備一式 ( 洗面器大小便器等 ) 消火設備空調設備換気設備運搬設備消火器避難器具ホース及びノズルガスボンベ等消火栓設備スプリンクラー設備等ルームエアコン ( 壁掛型 ) 特定の生産又は業務用設備上記以外の設備特定の生産又は業務用設備上記以外の設備工場用ベルトコンベアエレベーターエスカレーター小荷物専用昇降機等厨房設備飲食店ホテル百貨店寮病院社員食堂等の設備冷蔵冷凍倉庫における冷却装置機械式駐車設備看板駐輪設備メールボックス簡易間仕切カーテンブラインド等外構工事外構工事工事一式 ( 門塀緑化設備等 ) 賃貸ビル等で事業を営んでいる賃借人 ( テナント ) 等が取り付けた事業用の建物附属設備は賃借人 ( テナント ) を所有者とみなし固定資産税を課税します ( 地方税法第 343 条第 9 項及び国立市市税賦課徴収条例第 46 条第 6 項 )

5 償却資産の申告 1. 申告していただく方平成 30 年 1 月 1 日現在国立市内に事業を営んでいる方で事業の用に供する償却資産を所有している方 ( 共有名義で償却資産をお持ちの方は共有で申告が必要 ) 内装造作及び建築設備等を取り付けた賃借人 ( テナント ) 等の方国立市内の事業者に償却資産を貸し付けている方です市外転出休業廃業解散又は合併等をされた方あるいは該当する資産がない方もその旨を償却資産申告書 18 備考に記入し申告をお願いいたします 2. 申告書の提出期限法定申告期限は平成 30 年 1 月 31 日です確定申告書提出前ですがご協力をお願いいたしますなお郵送で申告される方で申告書控用の返送を希望される方は控用に受付印を押して返送しますので必ず切手を貼った返信用封筒を同封してください 3. 申告の方法 (1) 同封されている書類 1 償却資産申告書第 26 号様式 2 償却資産種類別明細書 ( 増加資産全資産用 ) 第 26 号様式別表一 3 償却資産明細書 ( 申告者用資料 : 現在申告いただいている資産明細 ( 電算申告を除く )) 4 償却資産申告の手引き減少資産種類別明細書は同封いたしませんので減少資産がある場合は 3の償却資産明細書の該当資産を二重線で消し全部又は一部及び減少事由を赤で記入ください減少資産種類別明細書が必要の場合はお知らせください ( ホームページで取得可能です ) 上記 1~4まですべての書類が同封されている方は前年度に申告をされている方ですなお減価計算を自社電算化処理している事業所の所定の申告用紙をお持ちのところは貴社等の書式で申告してさしつかえありません ( ハガキで申告依頼とさせていただいています ) また地方税電子申告 :eltax( エルタックス ) 申告が可能ですご利用ください (2) 提出書類次の表の区分により印で示してあります (3) 記入方法記入例(P.10~12) や市のホームページ( 税金 ) を参照してください今までに申告されている方 ( 増加減少申告 ) 同封の償却資産種類別明細書資料用をもとに前年中の増加減少資産の有無をご確認ください種類別明細書申告の区分申告書記入事項増加資産用減少資産用資産増減のない方増加資産のある方申告書の 18 備考 1 資産増減なしをで表示明細書には増加した資産 ( 申告もれを含む ) のみを記入してください 18 備考 2 資産増減ありをで表示減少資産のある方償却資産明細書の該当資産を二重線で消し全部又は一部の区分及び減少事由を赤でご記入ください 5

6 はじめて申告をされる方 ( 全資産申告 ) 平成 30 年 1 月 1 日現在の資産内容を確認のうえご申告ください申告の区分申告書種類別明細書全資産用記入事項申告する資産がある方申告する資産がない方明細書には当市に所在する全資産を記入してください申告書の 18 備考 3 該当資産なしをで表示法人の場合は直近の貸借対照表を添付ください法人の方は固定資産台帳及び法人税申告書別表 16(1) (2) (7) (8) ( 減価償却明細書内訳表 ) を個人の方は所得税青色申告決算書等や減価償却費の計算表を添付くださいまた決算が確定した場合は減価償却資産を確認の上ご申告ください廃業等をされた方 ( 取消申告 ) 平成 30 年 1 月 1 日現在国立市内で事業を行っていない方は申告書の 18 備考 4 事業廃止等に年月日を記入し該当事由にをしてください 1. 償却資産の評価方法課税のあらまし償却資産の取得時期取得価額及び耐用年数を基本として評価します評価額は一品ごとに次の算式により求められます平成 20 年度から評価額 = 決定価格に改正されています耐用年数は減価償却資産の耐用年数等に関する省令別表及び 6 が適用されますが例外として次の耐用年数も適用されますア. 中古見積耐用年数同省令第 3 条の規定により見積もった耐用年数イ. 短縮耐用年数法人税法施行令第 57 条第 1 項又は所得税法施行令第 130 条第 1 項の規定により国税局長の承認を受けた耐用年数評価額 ( 平成 20 年度から評価額のみ適用 ) 前年中に取得した資産取得価額 (1-r/2) = 取得価額 A r 耐用年数に応ずる減価率 A B 減価残存率 m 取得した月前年前に取得した資産前年度評価額 (1-r) = 前年度評価額 B 6

7 減価残存率表課税計算は評価基準で下記の耐用年数に応ずる減価率 (r) ( 旧定率法 ) が適用されます < 参考 > 減価残存率表 ( 固定資産評価基準別表第 15より作成 ) 減価残存率減価残存率減価残存率耐用年数耐用年数耐用年数耐用年数に応ずる減価率 (r) 前年中前年前前年中前年前前年中前年前耐用に応ずる耐用に応ずる取得の取得の取得の取得の取得の取得の年数減価率年数減価率ものものものものものもの (r) (r) (A) (B) (A) (B) (A) (B) ( 注 ) 算出した評価額が取得価額の5% を下回る場合は取得価額の 5% が評価額です ( 固定資産評価基準第 3 章償却資産第 1 節償却資産十評価額の最低限度 ) 計算例平成 29 年度 ( 単位 : 円 ) 資産の名称等取得年月取得価額耐用年数減価率平成 29 年度評価額合計ルームエアコン看板 28 年 11 月 28 年 2 月 500,000 1,600,000 6 年 3 年 ,000 ( /2)= 420,000 1,600,000 ( /2)= 1,171,200 1,591,200 平成 30 年度 ( 単位 : 円 ) 資産の名称等取得年月取得価額耐用年数減価率平成 30 年度評価額合計舗装路 29 年 9 月 2,700, 年 ,700,000 ( /2)= 2,508,300 ルームエアコン 28 年 11 月 500,000 6 年 ,000 ( )= 286,020 3,337,756 看板 28 年 2 月 1,600,000 3 年 ,171,200 ( )= 543,436 波線部分の数値処理は小数点以下第 4 位を四捨五入しています 7

8 2. 課税標準と税額 (1) 課税標準は賦課期日 (1 月 1 日 ) 現在の償却資産の価格で償却資産課税台帳に登録されたものです耐用年数の経過により減価していきます (2) 税率は 100 分の 1.4 です (3) 課税標準額 ( 各資産の合計額 ) が 150 万円未満の場合には課税されません (4) 残存額 150 万円未満となるかどうかは旧定率法で計算した結果により判定しますので資産の多少にかかわらず申告をしてください ( 計算例より ) 課税標準額 ( 注 1) 税額計算方法税額 ( 注 2) 平成 29 年度 1,591,000 円 1,591,000 円 1.4%=22,274 円 22,200 円平成 30 年度 3,337,000 円 3,337,000 円 1.4%=46,718 円 46,700 円 ( 注 1) 課税標準額は前頁計算例のとおり各評価額の合計額となり 1,000 円未満を切り捨てます土地家屋がある場合は課税標準額の合計後に 1,000 円未満を切り捨てます ( 注 2) 税額は 100 円未満を切り捨てます 3. 納税通知書及び納期等納税通知書は5 月上旬に交付します通常年 4 回の納期 ( 国立市では 5 月 7 月 12 月翌年の 2 月 ) に分けて納めていただきますが申告期限までに申告が無い場合は納期回数が変更しますので具体的な納期限は固定資産税納税通知書でお知らせいたします納付忘れ防止に口座振り込みをご利用ください 4. 課税台帳の閲覧及び不服の申し出申告に基づいて償却資産の価格等が決定されますと償却資産課税台帳に登録されますこの価格等は当市課税課において所有者納税管理人及び代理人等の方へ閲覧に供しています閲覧は価格等を償却資産課税台帳に登録した旨を公示した日から可能となります身分証明書をお持ちください代理人等の場合は委任状もご持参くださいなおこの価格等に不服のある方は課税台帳に価格等を登録した旨を公示した日から納税通知書の交付を受けた日後 3か月を経過するまでに文書をもって当市固定資産評価審査委員会に審査の申し出をすることができます償却資産は縦覧の対象外となります 5. 非課税となる資産公共的公益的な性格を有する設備等で地方税法第 348 条の規定により非課税となるものがあります非課税の適用を受けるには別途申請が必要となります 6. 課税標準の特例が適用される資産地方税法第 349 条の 3 及び同法附則第 15 条等に規定する一定の要件を備えた償却資産は固定資産税が軽減されます該当する資産を所有されている方は別途申請が必要となりますまた下水道法に定める除害施設浸水防止用設備汚水又は廃液処理施設ドライクリーニング機に係る活性炭吸着回収装置太陽光等の再生可能エネルギー発電設備については課税標準の特例の軽減割合を条例化 ( わがまち特例 ) しておりますこちらについても別途申請が必要となります 7. 申告をしない場合又は虚偽の申告をした場合正当な理由がなく申告をされない場合は地方税法第 386 条及び国立市市税賦課徴収条例第 66 条の規定により過料を科せられることがありますまた虚偽の申告をした場合には地方税法第 385 条の規定により罰金を科せられることがあります 8

9 8. 国税との主な違い項目固定資産税国税圧縮記帳の制度 ( 注 3) 認められません認められます ( 法人税法第 42 条等 ) 特別償却割増償却認められません認められます ( 租税特別措置法第 3 章第 1 節等 ) 増加償却 ( 注 4) 認められます認められます償却計算の時期賦課期日 (1 月 1 日 ) 事業年度末日減価償却の方法定率法 (P6のとおり) 定率法定額法の選択制度前年中の新規取得資産半年償却 (1/2) 月割償却評価額の最低限度取得価額の 100 分の 5 備忘価額 (1 円 ) まで改良費区分評価 ( 改良を加えられた資産と改良費を区分して評価する ) 合算評価 ( 注 3) 圧縮記帳の制度は認められませんので国庫補助金等で取得した資産で取得価額を圧縮したものについては圧縮前の取得価額を記入ください ( 注 4) 法人税法施行令第 60 条又は所得税法施行令第 133 条の規定により税務署長に増加償却の届出を行っている資産がある場合は届出書の写しを添付してください 9. 実地調査ご協力のお願い申告書の受理後地方税法第 353 条および第 408 条に基づいて実地調査 ( 会社等に備え付け固定資産台帳確認等 ) を行う場合がありますのでその際はご協力をお願いいたします実地調査等に伴い修正申告をお願いすることがありますその場合の課税年度は現年度だけでなく資産の取得時期に応じて遡及することになります ( 地方税法第 17 条の5 第 5 項 ) 10. 償却資産に関する法令等固定資産税評価: 固定資産評価基準地方税法第 388 条第 1 項第 3 章償却資産第 1 節償却資産七取得価額が明らかでない償却資産の取得価額取得価額が明らかでない償却資産の取得価額は当該償却資産の再取得価額による再取得価額が明らかでない場合は資産再評価の基準の特例に関する省令第 2 条又は第 3 条の規定により求めた推定取得価額によります固定資産とは同法第 341 条第 1 号償却資産とは同法第 341 条第 4 号償却資産の納税義務者同法第 343 条第 1 項第 3 項ただし所有権留保付割賦販売は同法第 342 条第 3により共有物となりますがこの場合取扱通知第 3 章 10により買主 ( 賃借人 ) に課税となります固定資産税に係る徴税吏員等の質問検査権同法第 353 条所得税又は法人税に関する書類の閲覧等同法第 354 条の2 固定資産( 償却資産 ) の申告同法第 383 条更正決定等の期間制限同法第 17 条の5 第 5 項固定資産に係る虚偽の申告等に関する罪同法第 385 条固定資産に係る不申告に関する過料同法第 386 条固定資産の評価に関する事務に従事する市町村の職員の任務( 公平な評価 ) 同法第 403 条第 2 項固定資産の実地調査同法第 408 条国立市ホームページアドレスをご覧くださいくらし手続き税金固定資産税都市計画税償却資産に関すること等 9

10 償却資産申告 Q & A Q: 市内で不動産を所有して賃貸業を営んでいますが固定資産税 ( 土地家屋 ) はもう既に毎年納めているからそれでいいですよね? A: 土地や家屋の課税対象とは別に償却資産の対象は存在します P.13のイラスト図を参考に対象項目をご申告ください Q: 毎年税務署へは確定申告しているのに市へも申告する必要はあるのですか? A: 確定申告における減価償却費の内容の一部が償却資産となります自己申告制度となりますので税務署への提出とは別に申告が必要となります Q: 確定申告の減価償却費は建物として一括で経費計上しているのですが償却資産はどのように提出すれば良いのですか? A: 家屋としての課税は建物本体のみですので屋外の設備や外構等は建物総額の中から分けて申告していただきます Q: 敷地の中には共同住宅 ( アパート ) しかなくて外構や屋外設備はほとんど無いとおもうのですが申告する必要はありますか? A: 上下水道における本管からの引き込み工事や建物周囲の舗装植栽駐車場整備自転車置場等その多少にかかわらず申告していただく必要があります Q: テナントとして店舗を借りて事業をしているのですがその場合の内装はどうなるのですか? A: ご契約後に付加された内装造作工事や水廻り増設工事などは償却資産対象となりますお持ちの器具や備品等の資産とともにご申告ください Q: 市内で農業を営んでいるのですが農機具や農耕用の車両は課税対象でしょうか? A: 事業で使用なされているものは基本的に課税対象となります但し農耕用のトラクターやテーラー付耕運機等でナンバープレートの付いているものは自動車税または軽自動車税での課税対象ですので申告の必要はありません Q&A はよくある質問を載せたものですこの印刷物は再生紙を利用しています 10 16

平成21年度　固定資産税（償却資産）

平成21年度　固定資産税（償却資産）本巣市平成 29 年度固定資産税 ( 償却資産 ) 申告書等の記載方法本巣市マスコットキャラクターもとまる償却資産申告書の記載方法種類別明細書 ( 増加資産全資産用 ) の記載方法種類別明細書 ( 減少資産用 ) の記載方法償却資産の概要企業の電算処理により申告される方へ実地調査等について減価残存率表 1ページ 2ページ 3ページ 4ページ 5ページ 5ページ 6ページ 0 1 償却資産申告書の記載方法