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せせらあかさか
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1 償却資産 ( 固定資産税 ) 申告の手引き法定提出期限 1 月 31 日申告書の提出先及び問合せ先福岡県糟屋郡粕屋町駕与丁一丁目 1 番 1 号粕屋町役場総務部税務課固定資産税係電話 092(938)2311 内線ご注意ください!! 正当な理由がなく申告されなかった場合又は虚偽の申告をされた場合には罰則の適用があるほか延滞金を加算して不足税額を追徴させていただく場合があります粕屋町

2 目次 Ⅰ 償却資産の申告について (1) 申告していただく方 1 (2) 申告書等の提出方法 1 (3) 申告書等の提出先提出期限 1 申告から課税までのながれ 2 (4) 国税との主な違い 3 (5) 申告の対象となる資産 4 (6) 申告の対象とならない資産 4 (7) リース資産の取り扱い 4 (8) 非課税となる資産 4 (9) 実地調査のお願い 4 Ⅱ 償却資産とは (1) 償却資産とは 6 (2) 償却資産の種類と具体例 6 (3) 家屋と償却資産の区分 6 申告の対象となる主な償却資産 ( 業種別 ) 7 家屋と償却資産の区分表 8 (4) 償却資産の価格 9 (5) 税率免税点について 10 (6) マイナンバー ( 個人番号法人番号 ) の記載について 11 Ⅲ 償却資産申告書の書き方記載例 1 償却資産申告書 ( 償却資産課税台帳 ) 12 記載例 2 種類別明細書 ( 増加資産全資産用 ) 13 記載例 3 種類別明細書 ( 減少資産用 ) 14

3 Ⅰ 償却資産の申告について (1) 申告していただく方毎年 1 月 1 日現在粕屋町内に土地及び家屋以外の償却資産 ( 町内で貸し付けている資産も含む ) を所有している法人又は個人 (2) 申告書等の提出方法申告書は提出用と控用の2 部同封していますので提出用のみ提出してください申告書を郵送される方で控えの返送をご希望の方は必ず返信用封筒に切手を貼って同封してください本年度から初めて申告される方 ( 初めて申告書が届いた方 ) 提出書類注意点記載例償却資産申告書種類別明細書 ( 全資産増加資産用 ) 毎年 1 月 1 日現在町内に所有している償却資産を全て申告してください償却資産をお持ちでない方は申告書の備考欄に該当資産なしと記入してください 12~13 ページ前年度に申告されている方提出書類注意点記載例償却資産申告書種類別明細書 ( 全資産増加資産用 ) 種類別明細書 ( 減少資産用 ) 前年中に増加減少した資産をそれぞれ種類別明細書に記入してください前年以前に取得した申告漏れ資産移動してきた資産は種類別明細書 ( 全資産増加資産用 ) に記入してください種類別明細書 ( 減少資産用 ) は減少した資産のみを記入してください増加減少した資産がない場合は申告書の備考欄へ資産の増減なしと記入してください 12~14 ページ廃業解散営業譲渡された方提出書類注意点記載例償却資産申告書種類別明細書 ( 減少資産用 ) 償却資産申告書の備考欄にその旨を記入してください営業譲渡された方は譲渡先も記入してくださいページ企業の電算処理により申告をされる場合電算処理により申告される方は 1 月 1 日現在所有している全ての資産について評価額等を計算し評価額決定価格課税標準額も記入してください電子申告による場合 eltax( により所定の手続きにしたがって申告してください電子申告を行う場合は事前に利用届出等が必要です (3) 申告書等の提出先提出先 : 粕屋町役場総務部税務課固定資産税係お早めにご提出くださいますようご協力をお願いします 1

4 申告から課税までのながれ申告書の提出 1 課税台帳の閲覧 5 価格等の決定役場税務課固定資産税係及び課税台帳への登録 23 課税台帳に登録した旨の公示 4 納税通知書交付 7 納期 8 価格等の算出審査の申出 6 1 申告書の提出賦課期日 (1 月 1 日 ) 現在所有している償却資産をその年の 1 月 31 日までに粕屋町役場総務部税務課固定資産税係に申告していただきます 2 価格等の決定及び課税台帳への登録償却資産の価格等は申告及び調査に基づいて決定され償却資産課税台帳に登録されます 3 課税標準課税標準は賦課期日 (1 月 1 日 ) 現在の償却資産の価格 ( 評価額等 ) で償却資産課税台帳に登録されたものです 4 課税台帳に登録した旨の公示価格等を償却資産課税台帳に登録した旨を粕屋町長が公示します 5 課税台帳の閲覧償却資産課税台帳に登録された価格等は役場税務課において所有者納税管理人及び代理人等固定資産税の課税に直接関係を有する方へ閲覧に供しています閲覧は価格等を償却資産課税台帳に登録した旨を公示した日から可能となります 6 審査の申出償却資産課税台帳に登録された価格に不服のある方は課税台帳に価格等を登録した旨を公示した日から納税通知書の交付を受けた日後 3 月までの間に文書をもって粕屋町固定資産評価審査委員会に対して審査の申出をすることができますまたこの審査の申出に対する決定を経た場合においてなお不服のあるときは当該決定に対してのみ取消しの訴えを提起することができます 7 納税通知書交付下の算式により税額を算出し納税通知書を交付します課税標準額 (1,000 円未満切捨て ) 税率 = 1.4/100 税額 (100 円未満切捨て ) 評価計算の結果課税標準額の合計額が150 万円 ( 免税点 ) 未満の場合には課税されませんが申告は必要です 8 納期通常 4 回の納期 (5 月 7 月 11 月翌年の2 月 ) に分けて納めていただくことができます具体的な納期は固定資産税納税通知書等でお知らせします 2

5 (4) 国税との主な違い項目固定資産税 ( 償却資産 ) の取扱い国税の取扱い ( 法人税所得税 ) 償却計算の期間暦年 ( 賦課期日制度 ) 事業年度減価償却の方法定率法定率法と定額法の選択制前年中の新規取得資産半年償却 (1/2) 月割償却圧縮記帳の制度 ( 注 1) 特別償却割増償却増加償却認められません認められません認められます認められます認められます ( 租税特別措置法 ) 認められます ( 法人税所得税 ) 評価額の最低限度 ( 注 2) 取得価格の 100 分の 5 1 円 ( 備忘価格 ) 改良費区分評価 ( 改良を加えられた資産と改良費を区分して評価 ) 原則として区分評価中小企業等の少額減価償却資産取得価格の損金算入の特例認められません認められます ( 租税特別措置法 ) ( 注 1) 圧縮記帳の制度は認められませんので国庫補助金等で取得した資産で取得価格の圧縮を行ったものについては圧縮前の取得価格を記入してください ( 注 2) 平成 19 年度税改正により国税においては残存価格が廃止され 1 円まで償却できるようになりましたが固定資産税 ( 償却資産 ) における減価償却の方法には変更ありません 3

6 (5) 申告の対象となる資産毎年 1 月 1 日現在において事業の用に供することができる資産で次に掲げる資産も申告が必要になりますア償却済資産 ( 耐用年数が経過した資産 ) イ建設仮勘定で経理されている資産及び簿外資産ウ遊休又は未稼働の資産エ改良費 ( 資本的支出 : 新たな資産の取得とみなし本体とは区分して取扱います ) オ福利厚生の用に供するものカ使用可能な期間が 1 年未満又は取得価額が 20 万円未満の償却資産であっても個別に減価償却しているもの ( 1) キ租税特別措置法の規定を適用し即時償却等をしているもの ( 例 ) 中小企業者等の小額資産の損金算入の特例を適用した資産 ( 2) 注 :( 1) 及び ( 2) については次ページ < 参考 > をご参照ください (6) 申告の対象とならない資産次に掲げる資産は償却資産の対象にならないので申告の必要はありませんア自動車税軽自動車税の課税対象となるもの ( 例 : 小型フォークリフト ) イ無形固定資産 ( 例 : 特許権実用新案権等 ) ウ繰延資産エ平成 10 年 4 月 1 日以後開始の事業年度に取得した償却資産で耐用年数 1 年未満又は取得価額 10 万円未満の償却資産について税務会計上固定資産として計上しないもの ( 一時に損金算入しているもの又は必要経費としているもの )( 3) 取得価額 20 万円未満の償却資産を3 年間で一括償却を選択したもの ( 4) 注 :( 3) 及び ( 4) については次ページ < 参考 > をご参照ください (7) リース資産の取り扱いリース資産のうち資産の所有権が移転しないリース ( 所有権移転外リース ) については原則としてその資産の所有者であるリース会社に申告義務がありますリース会計基準の変更により税務会計上は売買取引として取り扱われますが償却資産 ( 固定資産税 ) においては従前のとおり申告義務はリース会社にありますただし次ページ3のとおり取得価額が20 万円未満の場合は課税客体とはなりません (8) 非課税となる資産地方税法第 348 条に該当する償却資産は固定資産税が課税されません新たに取得された場合は種類別明細書 ( 増加資産全資産用 ) の摘要欄に該当事項を記載し添付書類と共に提出してください (9) 実地調査のお願い申告書受理後地方税法第 408 条に基づいて実地調査を行うことがありますのでご協力をお願い致しますまた実地調査等に伴って追加申告をお願いすることがありますがその場合の課税年度は現年度だけでなく過年度に遡及することもありますのであらかじめご承知おきください 4

7 < 参考 > 償却方法と取得価額による申告対象の一覧固定資産税 ( 償却資産 ) において申告の対象から除外するいわゆる小額資産については地方税法の規定により 1 取得価額 10 万円未満の資産のうち一時に損金算入したもの 2 取得価額 20 万円未満のうち3 年で一括償却したもの 3 法人税法第 6 4 条の2 第 1 項所得税法第 67 条の2 第 1 項に規定するリース資産で取得額 20 万円未満のもののみをいいますこのことから租税特別措置法を適用して損金算入した資産については固定資産税 ( 償却資産 ) の申告の対象となります ( 下図をご参照ください ) ( 取得価格 ) 30 万円未満 20 万円未満 10 万円未満法人税法第 64 条の 2 第 1 項所得税法第 67 条の 2 第 1 項に規定する 3 リース資産 (20 万円未満 ) 中小企業者等の少額資産特例 ( 租税特別措置法第 28 条の 2 第 67 条の 5 旧租税特別措置法第 67 条の 8 ほか ) 2 3 年で一括償却 ( 法人税法施行令第 133 条の 2 第 1 項所得税法施行令第 139 条第 1 項 ) 1 一時に損金算入 ( 法人税法施行令第 133 条所得税法施行令第 138 条 ) 個別に減価償却しているもの申告の対象となる資産申告の対象とならない資産 5

8 構築物Ⅱ 償却資産とは (1) 償却資産とは償却資産とは土地及び家屋以外の事業の用に供することができる資産でその減価償却額又は減価償却費が法人税法又は所得税法の規定による所得の計算上損金又は必要な経費に算入されるもの ( これに類する資産で法人税又は所得税を課されない者が所有するものを含む ) をいいますなお事業の用に供するとは所有者がその償却資産を自己の営む事業のために使用するだけでなく事業として他人に貸し付ける場合も含めます (2) 償却資産の種類と具体例下の表は償却資産の対象となる主な資産の例示です資産の種類主な償却資産の例示1構築物建物附属設備舗装路面庭園門塀緑化施設等の外構工事看板 ( 広告塔等 ) 屋外排水溝ゴルフ練習場設備等受変電設備予備電源設備その他建築設備内装内部造作等 ( 本ページ (3) 家屋と償却資産の区分をご参照ください ) 2 機械及び装置各種製造設備等の機械及び装置クレーン等建設機械機械式駐車設備 ( ターンテーブルを含みます ) 等 3 船舶客船貨物船ボート釣船漁船遊覧船等 4 航空機飛行機ヘリコプターグライダー等 5 車両及び運搬具大型特殊自動車 (0 及び 00~09 000~099 9 及び 90~ ~999 ナンバー ) 自動車税軽自動車税の課税客体以外のもの構内運搬車貨車客車等 6 工具器具及び備品テレビパソコンコピー機 FAX 機陳列ケース看板 ( ネオンサイン ) 医療機器測定工具理容及び美容機器衝立ルームエアコン応接セットレジスター冷蔵庫電話機監視カメラ自動販売機等 (3) 家屋と償却資産の区分家屋 ( 建物 ) には電気設備給排水設備衛生設備空調設備運搬設備等の建築設備 ( 家屋と一体となって家屋の効用を高める設備 ) が取付けられていますが固定資産税においてはそれらを家屋と償却資産に区分して評価しています家屋と設備等の所有者が同じ場合独立した機器としての性格が強いもの特定の生産又は業務の用に供されるもの等については償却資産として取扱います詳しくは家屋と償却資産の区分表 (8ページ) をご参照ください家屋と設備等の所有者が異なる場合賃借人 ( テナント ) 等が施工した内装造作及び建築設備等については償却資産として取扱います 6

9 申告の対象となる主な償却資産 ( 業種別 ) 業種資産の名称共通 ( 各業種に共通 ) パソコンコピー機ルームエアコン応接セットキャビネット事務机レジスター金庫 LAN 設備自家発電設備駐車場設備自動販売機内装内部造作等看板 ( 広告塔袖看板ネオンサイン ) その他不動産貸付業受変電設備発電機設備蓄電池設備中央監視設備門塀緑化施設等の外構工事舗装路面工事その他駐車場業受変電設備発電機設備蓄電池設備機械式駐車設備 ( ターンテーブルを含む ) 舗装路面その他製造業金属製品製造設備食料品製造設備旋盤ボール盤梱包機その他印刷業各種製版機及び印刷機断裁機その他建設業娯楽業ブルドーザーパワーショベルフォークリフト ( 軽自動車税の対象となっているものを除く ) 大型特殊自動車その他パチンコ器パチンコ器取付台 ( 島工事 ) ゲーム機両替機カラオケ機器ボーリング場用設備その他料理飲食店業テーブルイス厨房用具冷凍冷蔵庫カラオケ機器その他小売業陳列棚陳列ケース ( 冷凍機又は冷蔵機付のものも含む ) その他理容美容業理容美容イス洗面設備消毒殺菌機サインポールその他医 ( 歯 ) 業医療機器 ( レントゲン装置手術機器歯科診療ユニットファイバースコープ等 ) その他クリーニング業洗濯機脱水機乾燥機プレス機ボイラービニール包装設備その他ガソリンスタンド洗車機ガソリン計量器独立キャノピー防壁地下タンクその他諸芸師匠業貸衣装業楽器花器茶器衣装その他上の表は償却資産の対象となる主な資産の例示です 7

10 ~ 家屋と償却資産の区分表 ~ 家屋と設備等の所有関係設備等の種類設備等の分類設備等の内容同じ場合異なる場合家屋償却資産家屋償却資産内装造作床壁天井仕上店舗造作工事一式等受変電設備設備一式予備電源設備発電機設備蓄電池設備無停電電源設備中央監視設備設備一式電灯照明設備屋外照明設備屋内照明設備電力引込設備引込工事動力配線設備特定の生産又は業務用設備電話機交換機等の機器電話設備電気設備拡声設備インターホン設備 ITV 設備電気時計設備マイクロホンスピーカーアンプ等の機器インターホン機器受像機 ( テレビ ) カメラ時計配電盤等の装置器具類火災報知機設備設備一式給排水設備屋外設備引込工事局所式給湯設備 ( 湯沸器等 ) 給湯設備中央式給湯設備 ( ユニットハス用床暖房用洗面所用等 ) ガス設備屋外設備引込工事特定の生産又は業務用設備衛生設備設備一式換気設備設備一式避雷設備設備一式空調設備消火設備運搬設備ルームエアコン ( 壁掛型 ) 特定の生産又は業務用設備消火器非難器具ホース及びノスルカスホンヘ等消火栓設備スフリンクラー設備等工場用ベルトコンベアエレヘーターエスカレータータムウェーター等顧客の求めに応じるサーヒス設備 ( 飲食店ホテル厨房設備百貨店等) 寮病院社員食堂等の厨房設備洗濯機脱水機乾燥機等の機器顧客の求めに洗濯設備応じるサーヒス設備 ( ホテル等 ) 寮病院等の洗濯設備冷凍倉庫における冷凍設備ろ過装置 LAN 設備 POSシステム広告塔ネオンサイン文字看板その他の設備等袖看板簡易間仕切 ( 衝立 ) 機械式駐車設備 ( ターンテーブルを含む ) 株価表示板メールボックスカーテンブラインド等外構工事工事一式 ( 門塀緑化施設等 ) 8

11 (4) 償却資産の価格償却資産の評価は償却資産の取得時期取得価格及び耐用年数をもとに申告された資産 1 件ごとに算出します ( 評価額の算出方法 ) 前年中に取得した資産取得価格 (1-r/2)= 評価額前年前に取得した資産前年度評価額 (1-r)= 評価額減価率減価残存率減価率減価残存率減価率減価残存率耐用年数 (r) 前年中取得のもの前年前取得のもの耐用年数 (r) 前年中取得のもの前年前取得のもの耐用年数 (r) 前年中取得のもの前年前取得のもの (1-r/2) (1-r) (1-r/2) (1-r) (1-r/2) (1-r) 2 年年年年年年年年年年年年年年年年年年年年年年年年年年年年年年年年年年年年年年年年年年年年年年年年年年年年年年年年年年年年

12 計算例取得価格 300,000 円取得時期平成 27 年 5 月耐用年数 4 年のパソコン場合平成 28 年度 = 300,000 円 ( /2) = 234,300 円平成 29 年度 = 234,300 円 ( ) = 31,676 円平成 30 年度 = 131,676 円 ( ) = 74,001 円平成 31 年度 = 74,001 円 ( ) = 41,588 円平成 32 年度 = 41,588 円 ( ) = 23,372 円平成 33 年度 = 300,000 円 (5/100) = 15,000 円平成 34 年度 = 300,000 円 (5/100) = 15,000 円平成 33 年度の評価額は 23,372 円 ( )=13,135 円で取得価格 100 分の5に相当する額 300,000 円 (5/100)=15,000 円を下回りますのでそのような場合は取得価格の 100 分の 5 に相当する額が決定価格となりますそれ以降もその資産が事業の用に供されている限り取得価格の 100 分の 5 で評価されます (5) 税率免税点について 1 課税標準額毎年 1 月 1 日現在の償却資産の価格の合計額が課税標準額となりますただし特例の適用がある場合には決定価格に特例率を乗じた額が課税標準額となります 2 免税点全ての償却資産の課税標準額の合計が 150 万円未満の場合は課税されませんなお合計が 150 万円未満の場合でも申告は必要です 3 税率税額税率は 1.4% です課税標準額 (1,000 円未満切捨て ) 税率 = 1.4/100 税額 (100 円未満切捨て ) 10

13 (6) マイナンバー ( 個人番号法人番号 ) の記載について 1マイナンバーの記載場所申告の手引きの記載例を参照してください個人の方は12 桁の個人番号を法人にあっては 13 桁の法人番号を所定の記載欄に右詰めで記載してください 2 本人確認資料の添付について個人番号を記載した申告書をご提出いただく場合マイナンバー法に定める本人確認 ( 番号確認身元確認及び代理権確認 ) を実施いたします以下の (1) または (2) の本人確認資料の写し ( コピー ) をそれぞれ1 種類ずつ申告書に添付していただくようお願いいたします法人番号を記載した申告書を提出する場合本人確認資料の添付は不要です (1) 本人が申告書を提出する場合 ( 番号確認資料 + 身元確認資料 ) 番号確認資料身元確認資料窓口郵送マイナンバーカード( 裏面 ) 通知カード住民票( 個人番号付き ) 等マイナンバーカード( 表面 ) 運転免許証旅券( パスポート ) 等電子申告本人確認資料の添付は不要です (2) 代理人が申告書を提出する場合 ( 本人の番号確認資料 + 代理人の身元確認資料 + 代理権確認資料 ) 本人の番号確認資料代理人の身元確認資料代理権確認資料 ( 原本 ) 本人のマイナンバー代理人のマイナンバー窓口郵送カード ( 裏面 ) 本人の通知カード本人の住民票カード ( 表面 ) 代理人の運転免許証代理人の税理士証票税務代理権限証書委任状等 ( 個人番号付き ) 等等電子申告本人確認資料の添付は不要です 11

14 償却資産申告書 ( 償却資産課税台帳 ) の書き方 1 住所住所 ( 又は納税通知書送達先 ) 及び電話番号を記載してください 2 氏名氏名を記載しふりがなを付して押印してくださいまた個人の場合は屋号法人の場合は通常呼称される本店営業所名を記載してください 3 個人番号又はマイナンバー ( 個人番号法人番号 ) を記載してください法人番号 4 この申告に応答するこの申告について直接応答できる方の係及び氏名電話番号を記載者の係及び氏名してください 5 税理士等の氏名関与税理士の氏名電話番号を記載してください 6 前年前に取得前年までに申告された資産の合計ですしたもの ( イ ) 今年初めて申告される方は 0 になります 7 前年中に減少前年中に減少 ( 売却滅失移動 ) したものの取得価格を記載してしたもの ( ロ ) ください今年初めて申告される方は記載しないでください 8 前年中に取得前年中に増加 ( 新品取得中古品取得移動による受け入れ ) したもの ( ハ ) したもの及び前年前に申告漏れになっていたものの取得価格を記載してください 9 計 (( イ )-( ロ )+( ハ )) 毎年 1 月 1 日現在の全資産の取得価格を記載してください 10 事業所等資産の所在地市内の資産の所在地を記載してください 11 借用資産借用資産がある場合は貸主の氏名を記載してください 12 備考増減がない場合は増減なし該当資産がない場合は該当資産なしと記載してください 12

15 種類別明細書 ( 増加資産全資産用 ) の書き方前年 1 月 2 日から本年 1 月 1 日までにおいて新たに取得した資産及び前年前に申告漏れになっていた資産を記載してください ( 例 : 平成 30 年度申告対象平成 29 年 1 月 2 日 ~ 平成 30 年 1 月 1 日 ) ただし初めて申告される方は本年 1 月 1 日現在所有している資産を全部記載してください 1 資産の種類資産の種類は 1 種から6 種までを記載してください 2 資産の名称等資産の名称は漢字ひらがなカタカナアルファベット数字を使用して記載してください 3 数量資産の数量を記載してください 4 取得年月資産を取得した年月を記載してください年号は次の数字で記載してください昭和 3 平成 4 5 取得価額資産の取得された価額を記載してくださいなお消費税は会計処理として税込経理処理方式を採用している場合にはそれを含めた金額で記載してください 6 耐用年数減価償却資産の耐用年数等に関する省令に掲げる耐用年数を記載してください 7 増加事由該当する事由の番号をで囲んでください 1: 新品取得 2: 中古品取得 3: 移動により受け入れ 8 摘要課税標準の特例が適用される資産非課税資産についてはその適用条項を記載してください 9 小計ページごとに増加した取得価額の合計を記載してください 13

16 種類別明細書 ( 減少資産用 ) の書き方前年 1 月 2 日から本年 1 月 1 日までにおいて売却滅失他市町村への異動等で減少した資産について申告してください 1 数量減少する数量を右詰めで記載してください 2 取得価額資産の名称は漢字ひらがなカタカナアルファベット数字を使用して記載してください 3 減少の事由該当する事由区分の番号をで囲んでください及び区分事由 (1 売却 2 滅失 3 移動 4 その他 ) 区分 (1 全部 2 一部 ) 資産の数量を記載してください 4 摘要移動先の市町村名等を記載してくださいまた売却した場合は売却先等を記載してください 5 小計ページごとに減少した取得価額の合計を記載してください 14

目次 Ⅰ 償却資産とは (1) 償却資産とは 1 (2) 償却資産の種類と具体例 1 (3) 家屋と償却資産の区分 1 家屋と設備等の所有者が同じ場合 1 家屋と設備等の所有者が異なる場合 1 申告の対象となる主な償却資産 ( 業種別 ) 2 家屋と償却資産の区分表 3 申告から課税までの流れ 4

目次 Ⅰ 償却資産とは (1) 償却資産とは 1 (2) 償却資産の種類と具体例 1 (3) 家屋と償却資産の区分 1 家屋と設備等の所有者が同じ場合 1 家屋と設備等の所有者が異なる場合 1 申告の対象となる主な償却資産 ( 業種別 ) 2 家屋と償却資産の区分表 3 申告から課税までの流れ 4 償却資産 ( 固定資産税 ) 申告の手引き償却資産の所有者は毎年 1 月 1 日 ( 賦課期日 ) 現在における償却資産の状況 ( 資産の種類数量取得年月取得価額耐用年数等 ) を当該償却資産所在地の市町村長に申告するよう地方税法第 383 条で定められています粕屋町では町内事業所における償却資産の所有状況について把握するため償却資産の所有の有無にかかわらず申告書の提出をお願いしておりますのでご協力をお願い致します