平成 22 年 5 月 21 日企業会計審議会第 17 回内部統制部会資料 2 の一部修正資料 6 各国の内部統制報告制度について各国の内部統制の評価及び検証 ( 比較表 ) P1 イギリス関連規定 P3 事例 P5 フランス関連規定 P34 事例 P36 ドイツ関連規定 P84 事例 P

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あけなおかたづ
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1 平成 22 年 5 月 21 日企業会計審議会第 17 回内部統制部会資料 2 の一部修正資料 6 各国の内部統制報告制度について各国の内部統制の評価及び検証 ( 比較表 ) P1 イギリス関連規定 P3 事例 P5 フランス関連規定 P34 事例 P36 ドイツ関連規定 P84 事例 P87 アメリカ参考情報 P100

2 経営者による評価根拠法等評価基準フレームワーク各国の内部統制の評価及び検証未定稿米国英国フランスドイツカナダ韓国中国企業改革法 404 条統合規程 C.2.1 金融安全法 (2003 商法 (2009 年 3 CSA 通達株式会社の外部企業における内 (2002 年 7 月 ) ( 2006 年 6 月改年 8 月 )117 条に月 )289 条 5 項 (2008 年 12 月 15 監査に関する法部統制の基本規訂 ;2006 年 11 月基づく商法日より適用 ) 律 (2003 年 12 月程 (2008 年 6 月 ) 以後開始する事条 11 日 )2 条の 2 業年度より適用 ) 経営者による内取締役による内取締役会会長に状況報告書 ( 決算経営者による内代表者が指名し経営者による内部統制の有効性に部統制システムのよる内部統制手続書の一部 ) におい部統制の整備状況た内部会計管理者部統制の有効性に関する評価義務を有効性の検証及びに関する株主総会て ( 有効性評価をの有効性に関するが取締役会と監査ついての報告義務規定株主への報告義務への報告義務を規含まない ) 会計に係評価報告義務を規役 ( 監査委員会 ) にを規定 ( 年次報告書でを規定定る内部統制の構造定報告することを規報告 ) とプロセスについ ( 年次報告書で定て説明義務を規定報告 ) SEC 財務報告にターンバルガイ COSO フレームワ特定の評価基準韓国上場会社協企業における内係る内部統制につダンス (2005 年ーク又は国内のを指定しておら議会の内部会計部統制の基本規いての経営者報告 10 月改訂 ) 諸団体が作成すず準拠したフレ管理制度運営委程 (2008 年 6 月 ) に関する指針準拠していないる基準等の中かームワークを明員会内部会計管 (2007 年 6 月 ) 場合にはその理由ら企業が選択示理制度模範規準 COSO フレームワについての説明義 ( 参考 ) 勅許会計士 (2005 年 6 月 ) ーク (1992 年及び務を負う協会の統制規準 1994 年 ) 審議会 (CoCo) になお COSO は中小より公表された公開企業向けのガ内部統制のフレイダンスを 2006 年ームワークとし 7 月に公表て CoCo ガイダンスがある 1

3 会計士による検証根拠法等監査報告各国の内部統制の評価及び検証未定稿米国英国フランスドイツカナダ韓国中国企業改革法 404 条上場規則金融安全法 (2003 商法 (2009 年 3 株式会社の外部 R 年 8 月 )120 条に基月 )317 条 4 項監査に関する法づく商法条律 2 条の 3 同一会計事務所監査人がレビュ監査人による内監査人によるレによる監査を規定ーすることを規定部統制手続に対すビューを規定る観察を規定会計士による内コーポレートガコーポレートガ財務諸表の監査内部会計管理者部統制の有効性バナンスに関すバナンスに関すの一環で取締役による内部会計推奨されているに関するダイレる経営者の記述る経営者の記述会の設置した内管理制度評価報 ( 財政部等通達 ) クトレポーティの一部 ( 内部統制のうち財務諸表部監督システム告書に対するレング ( 直接報告業に関する報告をの作成に関わるを評価しその結ビュー務 ) 含む ) のレビュー内部統制の記述果を監査報告書の観察に記述財務諸表監査報告書においてレビューの結論を報告 2

4 経営者による評価 ( 英国 ) 統合規定 (The Combined Code on Corporate Governance) C.2 Internal Control Main Principle The board should maintain a sound system of internal control to safeguard shareholders investment and the company s assets. Code Provision C.2.1 The board should, at least annually, conduct a review of the effectiveness of the group s system of internal controls and should report to shareholders that they have done so. The review should cover all material controls, including financial, operational and compliance controls and risk management systems. ( 仮訳 ) C.2 内部統制基本原則ボードは株主の投下資本及び会社の資産を保全するために適切な内部統制システムを維持する必要がある C.2.1 ボードは少なくとも 1 年に 1 回は企業集団の内部統制システムの有効性評価を実施しその旨を株主に報告しなければならない当該評価は財務上経営上及びコンプライアンスの統制を含むすべての重要な統制及びリスク管理システムを対象とする必要がある 3

5 会計士による検証 ( 英国 ) 上場規則 (Listing rules) Auditors report LR /07/2005 A listed company must ensure that the auditors review 1 before the annual report is published: each of the following (1) LR R (3) (statement by the directors that the business is a going concern); and (2) the parts of the statement required by LR 9.8.6R (6) (corporate governance) that relate to the following provisions of the Combined Code: (a) C1.1; (b) C.2.1; and (c) C3.1 to C3.7. ( 仮訳 ) 上場会社においては年次報告書の公表に先立ち以下の事項について監査人がレビューする 1 ことが求められる (1)LR R(3)( 継続企業に関する経営者の記述 ) (2)LR R(6) で求められる記述 ( コーポレートガバナンスに関する事項 ) のうち統合規程の以下の条文に関する事項 (a)c1.1 (b)c2.1 (c)c3.1 から C3.7 1 一般動詞としての review である 4

6 バークレイズピーエルシー 08 年有価証券報告書 ( 抜粋 ) 5

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35 経営者による報告 ( フランス ) フランス商法 (Code de commerce) L ( 前略 ) Dans les sociétés dont les titres financiers sont admis aux négociations sur un marché réglementé, le président du conseil d'administration rend compte, dans un rapport joint au rapport mentionné aux articles L , L , L et L , de la composition, des conditions de préparation et d'organisation des travaux du conseil, ainsi que des procédures de contrôle interne et de gestion des risques mises en place par la société. ( 仮訳 ) In companies that make public offerings, the chairman of the board of directors describes the preparation and organisation of the board's work and the internal auditing procedures put in place by the company in a report attached to the report referred to in Articles L , L , L and L ( 仮訳 ) 規制市場に上場している会社においては取締役会長はボードの組織や整備している内部統制やリスク管理手続について L L L L233-26において規定されている報告書に添付する報告書において記述しなければならない 34

36 会計士による検証 ( フランス ) フランス商法 (Code de commerce) L Les commissaires aux comptes présentent, dans un rapport joint au rapport mentionné au deuxième alinéa de l'article L , leurs observations sur le rapport mentionné, selon le cas, à l'article L ou à l'article L , pour celles des procédures de contrôle interne et de gestion des risques qui sont relatives à l'élaboration et au traitement de l'information comptable et financière. ( 仮訳 ) In a report attached to the report referred to in the second paragraph of Article L , the auditors present their observations on the report referred to in Article L or Article L225-68, as applicable, concerning the internal auditing procedures relating to the preparation and processing of accounting and financial information. ( 仮訳 ) L の第 2 章で言及されている報告書に添付する報告書においては監査人は L L225-68において言及されている報告書における財務情報の作成に係る内部統制やリスク管理手続に関する記載に対する観察結果を述べなければならない 35

37 ビーエヌピーパリバ 08 年有価証券報告書 ( 抜粋 ) 36

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会計士による検証 ( フランス ) フランス商法 (Code de commerce) L Les commissaires aux comptes présentent, dans un rapport joint au rapport mentionné au deuxième a

会計士による検証 ( フランス ) フランス商法 (Code de commerce) L Les commissaires aux comptes présentent, dans un rapport joint au rapport mentionné au deuxième a 経営者による報告 ( フランス ) フランス商法 (Code de commerce) L225-37 ( 前略 ) Dans les sociétés dont les titres financiers sont admis aux négociations sur un marché réglementé, le président du conseil d'administration rend