フリンジ・ベネフィット税(FBT)申告を控えて
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- ふみな たかにし
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1 2016 年 3 月 フリンジ ベネフィット税 (FBT) 申告を控えて オーストラリアでは フリンジ ベネフィット税 (FBT) が導入されて今年で30 年になります 雇用主にとってはおめでたいことではありませんが FBTはオーストラリアでビジネスを行う際に非常に重要な問題です 必要以上に税金を払わないためにも 雇用主がFBTの規則を正しく理解していることが特に大事になります 以下 FBTの概要と最新情報を解説します FBTの内容は過去 12カ月間で大きく変わりましたが その全てが望ましい変更ではありません 2016FBT 課税年度 (2015 年 4 月 1 日 ~16 年 3 月 31 日 ) および2017FBT 課税年度 (16 年 4 月 1 日 ~17 年 3 月 31 日 ) の2 年間 2% の予算均衡税 ( 時限立法 ) の導入を受けFBTの税率が引き上げられました (17 年 4 月 1 日開始 FBT 年度よりまた引き戻される ) これによりこの期間雇用主はFBT 申告を行う際に より高額のFBTの支払いを求められる可能性が高くなります また以下に記すように 交際費関連のベネフィットの取り扱いについても 改正が行われています FBT とは まずFBTとは 現金以外の給付に対して支払う税金です 他国でみられる同様の税とは異なり FBTは ( 従業員ではなく ) 雇用主に支払い義務があり 従業員の給与から差し引かれる源泉徴収税とは完全に別物となります FBTは オーストラリアのローカルの従業員 または業務目的で海外からオーストラリアへ短期で派遣された従業員に関係なく オーストラリアで働き給与 賃金を受け取るすべての従業員に対して提供されたベネフィットに適用されます
2 新しい税率 15 年 4 月 1 日から FBT の税率が変更になりました これにより雇用主は 2016FBT 課税年度の申告を 行う際 正しい税率が使用されているかどうか注意 深く確認する必要があります 変更点は 以下の通 りです タイプ 1 グロス アップ率 * タイプ 2 グロス アップ率 ** 2015 年 3 月 31 日締めの FBT 課税年度 2016 年 3 月 31 日締めの FBT 課税年度 FBT 税率 47% 49% * 消費税 (GST) の金額を仕入れ税額控除することが認められる ベネフィットの場合は FBT 税率を適用する前に タイプ 1 グロ ス アップ率を掛ける **GST の金額を仕入れ税額控除することが認められないベネフ ィットの場合は FBT 税率を適用する前に タイプ 2 グロス アッ プ率を掛ける 税率の引き上げ幅はそれほど大きくないものの こ れにより雇用主が提供するフリンジ ベネフィット 1 万 豪ドルごとに 追加で 740 豪ドル近くの FBT が発生 することになります 会食交際とエンターテインメントに関連 するベネフィット 会食交際 (meal entertainment) 関連のフリンジ ベ ネフィットは通常 雇用主が従業員及び / またはそ の家族や友人に対して 飲食物またはレクリエーシ ョンの形でエンターテインメントを提供する際に発生 します 日常の業務活動の一環として食事やエンターテイン メントが提供される場合であっても FBT が発生し得 ることに留意することが重要となります 例えば 重 要顧客とゴルフ ( ゴルフ後の食事またはドリンクを含 む ) をしながら商談を行う幹部従業員が数人会社に いたとします ここで負担するコストはビジネスに関 連しているように見えますが FBT はここでも適用さ れる可能性があります 改善点 : 16 年 4 月 1 日から エンターテインメントに関する FBTの規則が変更になります 主な改正点は サラリー サクリファイスの取り決めの下で従業員に提供されるエンターテインメントに関連しています これは従業員が エンターテインメントに関連するベネフィットを受給する代わりに給料をカットする形で 将来の所得の一部を受け取らないというものです そのような取り決めの下でエンターテインメントを提供する雇用主は FBTのコストを算出する際 50/50 分割法または12 週間記録法を利用することができなくなります つまり 雇用主がそのようなベネフィットを通常どのように評価するかによって 過年度よりも多額のFBTを支払う可能性が出てきます またこの改正に関連して 雇用主には16 年 4 月 1 日から サラリー サクリファイスによる会食交際について源泉徴収明細書の中で申告することが義務付けられ 報告義務が増すことになります これは従業員が HECSやHELP または配偶者 子どもの扶養に関連する手当の受給を目的として政府による所得審査を受ける際に 直接的な影響をもたらす可能性があります FBT の節税機会 FBT 税率が引き上げられ 特定のベネフィットにかかるFBTが増額する恐れのある改正が行われる中 いかにFBTの節税対策を講じるかが いっそう重要となっています FBTリモデリング : この方法は自動車のフリンジ ベネフィットを提供する企業の間で最も使われていますが 民間医療保険や定期的なクリーニングなど ほとんどの種類のベネフィットに適用することができます それは 企業のフリンジ ベネフィットに対する全体のコストを FBT 税率である49% から通常これより低い従業員の所得税率へと引き下げることによって得られます この方法は従業員の同意を必要としますが 従業員に直接的な負担を強いることなく 雇用主にとっては一般的に節減となります フリンジ ベネフィット税 (FBT) 申告を控えて Page 2 of 5
3 駐車場 : 主要なビジネス地区で従業員に駐車スペースを提供する雇用主には 多くの場合 駐車場フリンジ ベネフィットが発生します FBTを算出する計算式上 近隣に位置する商業用駐車場の デイリー レート を入手する必要があります これは時に困難なプロセスで 雇用主は必ずしも最低レートを使うことができない場合があり これにより雇用主のFBT 支払額が増加する恐れがあります ただし過年度または当年度により安い デイリー レート が入手できた場合には大幅な節減に結びつき デイリー レートが1 豪ドル安いだけでも 25 台分の駐車スペースの場合では 年間約 5,500 豪ドルの節減となります 免除されます 例として マッサージ券 ギフト セット ハーバー ブリッジ クライム 映画や演劇チケットなどがこれに当たります 会食交際費の評価方法 : 最も一般的な方法は50/50 分割法ですが 多くの場合 実額法 (1 人当たり ) に基づく方法を利用することで 雇用主の大幅な節約につながる可能性があります これは主に 雇用主が少額ベネフィットの免除 ( 例 : クリスマス パーティー ) と敷地内の免除 ( 例 : 従業員に対するオフィス内での手の込んだ飲食や 事業敷地内においての金曜日のナイト ドリンクなど ) を適用できることが理由です 少額ベネフィットの免除 : 従業員に不定期で例外的に提供されるほとんど の 300 豪ドル (GST 込 ) 未満のベネフィットは FBT が ジャパン ビジネス サービス ウェブサイト ey.com/au/en/japanbusinessservices フリンジ ベネフィット税 (FBT) 申告を控えて Page 3 of 5
4 EY contacts ポール エリス Paul Ellis Partner, People Advisory Services Employment Taxes paul.ellis@au.ey.com メリッサ ホフネン Melissa Hohnen Senior Manager, People Advisory Services -Employment Taxes melissa.hohnen@au.ey.com 歐陽慶 Kei Ouyang Human Capital- Employment Taxes kei.ouyang@au.ey.com EY Japan Business Services (JBS) Contacts National 菊井隆正 Takamasa Kikui Partner JBS APAC/Oceania Leader takamasa.kikui@au.ey.com Sydney 篠崎純也 Junya Shinozaki Director JBS NSW Leader junya.shinozaki@au.ey.com Brisbane 荒川尚子 Shoko Arakawa Director, Assurance / TAS shoko.arakawa@au.ey.com Sydney/ Brisbane Perth 渡辺登二 Toni Watanabe Director, Tax (Sydney) (Brisbane) toni.watanabe@au.ey.com 井上恵章 Shigeaki Inoue Director,Tax JBS Perth Leader shigeaki.inoue@au.ey.com Melbourne Perth 清水規史 Norfumi Shimizu Japan Business Services nori.shimizu@au.ey.com 諸貫健太郎 Kentaro Moronuki Senior Manager, Assurance kentaro.moronuki@au.ey.com Adelaide 川井真由美 Mayumi Kawai Japan Business Services mayumi.kawai@au.ey.com フリンジ ベネフィット税 (FBT) 申告を控えて Page 4 of 5
5 EY Assurance Tax Transactions Advisory About EY EY is a global leader in assurance, tax, transaction and advisory services. The insights and quality services we deliver help build trust and confidence in the capital markets and in economies the world over. We develop outstanding leaders who team to deliver on our promises to all of our stakeholders. In so doing, we play a critical role in building a better working world for our people, for our clients and for our communities. EY refers to the global organization, and may refer to one or more, of the member firms of Ernst & Young Global Limited, each of which is a separate legal entity. Ernst & Young Global Limited, a UK company limited by guarantee, does not provide services to clients. For more information about our organization, please visit ey.com. About EY s Tax services Your business will only succeed if you build it on a strong foundation and grow it in a sustainable way. At EY, we believe that managing your tax obligations responsibly and proactively can make a critical difference. Our global teams of talented people bring you technical knowledge, business experience and consistency, all built on our unwavering commitment to quality service wherever you are and whatever tax services you need. We create highly networked teams that can advise on planning, compliance and reporting and help you maintain constructive tax authority relationships wherever you operate. Our technical networks across the globe can work with you to reduce inefficiencies, mitigate risk and improve opportunity. Our 45,000 tax professionals, in more than 150 countries, are committed to giving you the quality, consistency and customization you need to support your tax function. For more information, please visit Ernst & Young, Australia. All Rights Reserved. AU This communication provides general information which is current as at the time of production. The information contained in this communication does not constitute advice and should not be relied on as such. Professional advice should be sought prior to any action being taken in reliance on any of the information. Ernst & Young disclaims all responsibility and liability (including, without limitation, for any direct or indirect or consequential costs, loss or damage or loss of profits) arising from anything done or omitted to be done by any party in reliance, whether wholly or partially, on any of the information. Any party that relies on the information does so at its own risk. Liability limited by a scheme approved under Professional Standards Legislation. フリンジ ベネフィット税 (FBT) 申告を控えて Page 5 of 5
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