2. 個別対応方式一括比例配分方式のどちらを採用するか検討する際のポイントを押さえましょう課税売上高が 5 億円を超える事業者は 1 納税額 2 実務への影響度合 ( 作業負担 ) を考慮してどちらを採用するか検討します個別対応方式 1 納税額 : 2 実務への影響度合 : 一括比例配分方

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せとかしげい
5 years ago
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1 改正による実務への影響確認この資料は当会計期間 ( 課税期間 ) の課税売上高が 5 億円を超える場合だけご確認ください 1. 仕入税額控除制度における 95% ルールの適用要件の見直しについて確認しましょう平成 23 年度消費税法改正において仕入税額控除制度における 95% ルール適用要件の見直しだけが実務に影響があります今まで課税売上割合が 95% 以上の事業者は課税仕入れ等に係る消費税額を全額控除することができましたがいわゆる 95% ルールの改正でその課税期間の課税売上高が 5 億円以下の事業者だけが全額控除できることになりました課税売上高が 5 億円を超える事業者は全額控除ではなく個別対応方式か一括比例配分方式のどちらかの計算方法を採用することになりました改正前原則課税方式改正後原則課税方式課税売上割合が 95% 以上の場合課税売上割合 95% 未満の場合課税売上高が 5 億円以下かつ課税売上割合が 95% 以上の場合課税売上高が 5 億円を超える場合または課税売上割合が 95% 未満の場合課税仕入れ等の消費税額の全額控除個別対応方式で計算された消費税額を控除一括比例配分方式で計算された消費税額を控除課税仕入れ等の消費税額の全額控除個別対応方式で計算された消費税額を控除一括比例配分方式で計算された消費税額を控除課税売上高が 5 億円を超える事業者の場合は全額控除できなくなり個別対応方式か一括比例配分方式を採用します 1/10

2 2. 個別対応方式一括比例配分方式のどちらを採用するか検討する際のポイントを押さえましょう課税売上高が 5 億円を超える事業者は 1 納税額 2 実務への影響度合 ( 作業負担 ) を考慮してどちらを採用するか検討します個別対応方式 1 納税額 : 2 実務への影響度合 : 一括比例配分方式より納税額を少なくおさえられるケースが多い今までに比べて仕訳伝票入力時に税区分の切り替えが必要になる一括比例配分方式 1 納税額 : 2 実務への影響度合 : 個別対応方式より納税額を多く納めることになるケースが多い今までと変更なく同様に仕訳伝票を入力できる以降で 1 納税額についてどちらの計算方法が納税額を少なくおさえられるか確認する具体的な手順を説明します P 納税額を計算してどちらの課税制度を採用するか検討しましょう参照また 2 実務への影響度合 ( 作業負担 ) について仕訳伝票入力時にどのように税区分を切り替えるかを説明します P 実務への影響度合 ( 作業負担 ) を確認しましょう参照 2/10

3 2-1. 納税額を計算してどちらの課税制度を採用するか検討しましょう個別対応方式一括比例配分方式のどちらを採用するかで納税額が異なります具体的な計算方法は以下になります個別対応方式一括比例配分方式納税額納税額 A B( イ ) B( イ ) 課税売上割合 A B( ウ ) B( イ ) [B( ア )+B( イ )+B( ウ )] 課税売上割合 B( ア ) B( ア ) B B( ウ ) A 課税売上の消費税 B 課税仕入の消費税 B( ア ) 課税売上に関わる仕入の消費税 B( イ ) 共通売上に関わる仕入の消費税 B( ウ ) 非課税売上に関わる仕入の消費税個別対応方式のポイント課税売上の消費税 [ A] から以下の課税仕入に関わる消費税を控除できます課税売上に関わる仕入の消費税 [ B( ア )] 共通売上に関わる仕入の消費税 [ B( イ )] に課税売上割合を乗じた金額 ( 非課税売上に関わる仕入の消費税 [ B( ウ )] は控除できません ) 一括比例配分方一括比例配分方式のポイント課税売上の消費税 [ A] から以下の課税仕入に関わる全ての消費税の合計額に課税売上割合を乗じた金額を控除できます課税売上に関わる仕入の消費税 [ B( ア )] 共通売上に関わる仕入の消費税 [ B( イ )] 非課税売上に関わる仕入の消費税 [ B( ウ )] 具体例を確認する場合は P.10 の補足をご参照ください 3/10

個別対応方式一括比例配分方式のどちらを採用すると納税額を少なくおさえられるか計算するためにまず [ 消費税計算書 ] メニューで以下の内容を確認します課税売上の消費税 (4% 分 ) [ A] 課税仕入の消費税 (4% 分 ) [ B] 課税売上に関わる仕入の消費税 [ B( ア )] 共通売上に関わる仕入の消費税 [ B( イ )] 非課税売上に関わる仕入の消費税 [ B( ウ

4 個別対応方式一括比例配分方式のどちらを採用すると納税額を少なくおさえられるか計算するためにまず [ 消費税計算書 ] メニューで以下の内容を確認します課税売上の消費税 (4% 分 ) [ A] 課税仕入の消費税 (4% 分 ) [ B] 課税売上に関わる仕入の消費税 [ B( ア )] 共通売上に関わる仕入の消費税 [ B( イ )] 非課税売上に関わる仕入の消費税 [ B( ウ )] 課税売上割合課税売上の消費税 (4% 分 )[ A] を確認する 1 勘定奉行で課税売上の消費税 (4% 分 ) の金額を確認するここでは課税売上の消費税 (4% 分 )[ A] を確認する手順について説明します 1.[ 消費税申告 ]-[ 消費税計算書 ] メニューを選択します 2.[ 売上原則 ] ページの税率 4% 適用分の合計行の消費税額をメモします A 4/10

[ 仕入原則 ] ページの課税仕入等の税額の合計額行の課税売上分 [ B( ア )] 共通売上分 [ B( イ )] 非課税売上分 [ B( ウ )] の消費税額 ( 税率 4% 適用分 ) とそれらの合計金額 [ B] をメモします B( ア ) B( ウ ) B(

5 課税仕入に関わる消費税 (4% 分 )[ B] を確認するここでは以下の課税仕入の消費税とその内訳の金額課税仕入の消費税 (4% 分 ) [ B] 課税売上に関わる仕入の消費税 [ B( ア )] 共通売上に関わる仕入の消費税 [ B( イ )] 非課税売上に関わる仕入の消費税 [ B( ウ )] を確認する手順について説明します 1. ひきつづき同じ [ 消費税計算書 ] メニューで確認します 2.[ 仕入原則 ] ページの課税仕入等の税額の合計額行の課税売上分 [ B( ア )] 共通売上分 [ B( イ )] 非課税売上分 [ B( ウ )] の消費税額 ( 税率 4% 適用分 ) とそれらの合計金額 [ B] をメモします B( ア ) B( ウ ) B( イ ) B 課税仕入に関わる消費税を課税売上分非課税売上分共通売上分に分類していない場合は P 実務への影響度合 ( 作業負担 ) を確認しましょうを参考にして課税売上分非課税売上分共通売上分の 3 種類に分類してそれぞれの消費税額を確認します課税売上分だけ集計される場合は課税売上分に非課税売上分共通売上分の消費税がいくら含まれるか計算しておおよその内訳金額を確認します 5/10

6 2 課税売上割合を確認する勘定奉行で課税売上の消費税 (4% 分 ) の金額を確認するここでは課税売上割合を確認する手順について説明します 1. ひきつづき同じ [ 消費税計算書 ] メニューで確認します 2.[ 課税売上割合計算書 ] ページの課税売上割合をメモします 6/10

7 個別対応方式と一括比例配分方式それぞれの納税額を計算するここでは確認した内容をもとにそれぞれの課税制度で消費税の納税額を計算して個別対応方式一括比例配分方式のどちらの課税制度がより納税額を少なくおさえられるか確認しますはじめにこれまでに確認した内容を記入します課税売上の消費税 (4% 分 ) ( A ) 円課税仕入の消費税 (4% 分 ) ( B ) 円課税売上に関わる仕入 ( B( ア ) ) 円共通売上に関わる仕入 ( B( イ ) ) 円非課税売上に関わる仕入 ( B( ウ ) ) 円課税売上割合 ( )% 次に以下の計算式にあてはめて納税額を計算します P.10 の補足で具体例を説明しています計算方法を確認する場合はご参照ください最終的な納税額については顧問会計士顧問税理士にご相談ください個別対応方式控除対象仕入税額 B( ア ) B( イ ) 課税売上割合 ( )+{( ) ( )% }= 納税額 A 控除対象仕入税額 ( )-( )= 一括比例配分方式控除対象仕入税額 B 課税売上割合どちらの方式が納税額を ( ) ( )% = 少なくおさえられるか比較します納税額 A 控除対象仕入税額 ( )-( )= 7/10

8 2-2. 実務への影響度合 ( 作業負担 ) を確認しましょう個別対応方式を採用する場合だけご確認ください個別対応方式を採用する場合は勘定奉行において仕訳伝票ごとの税区分の設定が適切に設定されているかがポイントになります課税の商品を販売している事業者と課税と非課税の商品を両方販売している事業者を例にそれぞれ説明しますあてはまる方だけご確認ください課税の商品だけを販売する事業者課税で販売する商品のための費用計上仕訳は課税売上分 ( 税区分課税売上に関わる仕入費用 ) それ以外の費用計上仕訳は課税売上非課税売上共通( 以下共通売上 ) 分 ( 税区分共通売上に関わる仕入費用 ) として仕訳伝票を登録します課税の商品だけを販売しているため仕入伝票の税区分は課税売上に関わる仕入だけのため切り替えは必要ありません費用計上仕訳課税売上に関わる仕入費用共通売上に関わる仕入費用費用計上仕訳の仕訳例課税商品を製造する工場の水道光熱費管理部門の存在する事業所の水道光熱費課税売上に関わる仕入費用共通売上に関わる仕入費用仕入伝票課税売上に関わる仕入仕入伝票は今までどおり税区分の切り替えは必要ありません仕入伝票の仕訳例課税商品製造用の部品の仕入課税売上に関わる仕入 8/10

9 課税と非課税の商品の両方を販売する事業者課税で販売する商品のための費用計上仕訳は課税売上分 ( 税区分課税売上に関わる仕入費用 ) 非課税で販売する商品のための費用計上仕訳は非課税売上分 ( 税区分非課税売上に関わる仕入費用 ) それ以外の費用計上仕訳は共通売上分 ( 税区分共通売上に関わる仕入費用 ) として仕訳伝票を登録しますまた課税で販売する商品のための仕入伝票は課税売上分非課税で販売する商品のための仕入伝票は非課税売上分として登録します費用計上仕訳課税売上に関わる仕入費用非課税売上に関わる仕入費用共通売上に関わる仕入費用費用計上仕訳の仕訳例課税商品を製造する工場の水道光熱費車椅子などの非課税商品を製造する工場の水道光熱費管理部門の存在する事業所の水道光熱費課税売上に関わる仕入費用非課税売上に関わる仕入費用共通売上に関わる仕入費用仕入伝票課税売上に関わる仕入非課税売上に関わる仕入仕入伝票の仕訳例課税商品製造用の部品の仕入課税売上に関わる仕入車椅子などの非課税商品製造用の部品の仕入非課税売上に関わる仕入 9/10

10 補足個別対応方式一括比例配分方式のどちらを採用するかで納税額が異なります課税売上高 10 億円課税売上の消費税 (4% 分 )4,000 万円課税仕入の消費税 (4% 分 )3,010 万円課税売上に関わる仕入 2,000 万円共通売上に関わる仕入 1,000 万円非課税売上に関わる仕入 10 万円課税売上割合 98.00% 個別対応方式控除対象仕入税額 2,000 万 +(1,000 万 0.98)= 2,980 万円納税額 4,000 万 - 2,980 万円 = 1,020 万円一括比例配分方式控除対象仕入税額 3,010 万 0.98 = 2,949 万 8 千円納税額 4,000 万 - 2,949 万 8 千円 = 1,050 万 2 千円上記の結果個別対応方式を採用すると 30 万 2 千円の節税になります全額控除 ( 今まで ) B( ウ ) 10 万納税額 990 万個別対応方式納税額 1,020 万増税分一括比例配分方式納税額 1,050 万 2 千円増税分 B( イ ) A 1,000 万 4,000 万 A 4,000 万 B( イ ) 980 万 B( イ ) C A 4,000 万 B( ウ ) B( イ ) 2,949 万 8 千円 B( ア ) 2,000 万 B( ア ) 2,000 万 B( ア ) [B( ア )+B( イ )+B( ウ )] C B B( ウ ) 10 万 A 課税売上の消費税 B 課税仕入の消費税 B( ア ) 課税売上に関わる仕入の消費税 B( イ ) 共通売上に関わる仕入の消費税 B( ウ ) 非課税売上に関わる仕入の消費税 C 課税売上割合上記例は一例です一般的には個別対応方式を採用することで納税額がおさえられますが個別対応方式よりも一括比例配分方式の方が納税額を少なくおさえられる場合もあります 10/10

改正による固定資産奉行での実務影響 ( 勘定奉行と連動して仕訳伝票を作成している場合 ) 1. 改正による実務への影響範囲を確認する平成 23 年度の消費税法改正のうち消費税申告書と付表 2 の様式の変更還付申告に関する明細書の添付の義務化に関しては保守契約にご加入のお客様に対し

改正による固定資産奉行での実務影響 ( 勘定奉行と連動して仕訳伝票を作成している場合 ) 1. 改正による実務への影響範囲を確認する平成 23 年度の消費税法改正のうち消費税申告書と付表 2 の様式の変更還付申告に関する明細書の添付の義務化に関しては保守契約にご加入のお客様に対し改正による固定資産奉行での実務影響 ( 勘定奉行と連動して仕訳伝票を作成している場合 ) 1. 改正による実務への影響範囲を確認する平成 23 年度の消費税法改正のうち消費税申告書と付表 2 の様式の変更還付申告に関する明細書の添付の義務化に関しては保守契約にご加入のお客様に対して改正に対応した勘定奉行のプログラムディスクを送付いたしますそのプログラムをセットアップすると