増値税 その他輸入関連税 増値税 2018 年 10 月 22 日付で 財政部 国家税務総局 : 一部製品の輸出税額還付率の調整に関する通知 ( 財税 号 ) が公布され 同年 10 月 1 日より遡って施行 また 2019 年 3 月 20 日付で 増値税改革関連政策の深化に関す

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1 増値税 その他輸入関連税 増値税 2018 年 10 月 22 日付で 財政部 国家税務総局 : 一部製品の輸出税額還付率の調整に関する通知 ( 財税 号 ) が公布され 同年 10 月 1 日より遡って施行 また 2019 年 3 月 20 日付で 増値税改革関連政策の深化に関する公告 ( 財政部 税務総局 税関総署公告 2019 年第 39 号 ) が公布され 同日より実施された これにより 多くの製品で輸出税額還付率に変更が生じている 2018 年 4 月 19 日付で 輸出税額還付 ( 免除 ) 申告の関連問題に関する公告 ( 国家税務総 局公告 2018 年第 16 号 ) が公布され 同年 5 月 1 日より施行されている 同公告により 輸出 税額還付 ( 免除 ) の正式申告に先立つ事前申告の必要がなくなった 国家税務総局は 2014 年 10 月 11 日付で 小規模企業に対する増値税と営業税の徴収免除政策の関連問題に関する公告 ( 国家税務総局 [2014]57 号 以下 通達 と表記 ) を公布され 同年 10 月 1 日にさかのぼって施行された これにより増値税と営業税 ( 現在は増値税に統一 ) の徴収免除基準に変更が行われた 具体的な変更内容は次のとおりである 増値税 消費税 ( 従価 従量 ) 項目運輸費用の仕入税控除還付手順増値税の輸出還付制度最新輸出税額還付率データ増値税還付申告証憑名称仕入増値税の輸出還付計算 ( 例 ) 輸入関税輸出企業に対する増値税還付申告手続きの変更一部小規模企業増値税及び営業税増値税 その他輸入関連税に関する関の免除政策連情報鉄道 郵便業の増値税改革及びゼロ税率 免税の適用についてクロスボーダー電子小売輸出に関 変更有無無有無無無有有無無

2 する税収政策について 増値税徴収率の簡便化と統一 無

3 増値税 増値税の輸出還付制度 輸出税金還付 ( 免税 ) 資格の認定を受けた企業が輸出時に中国政府に納付した増値税を還付 する制度である 還付率は毎年調整されており品目によっては還付制度を廃止されているものも あるので注意する必要がある 国家税務総局が公布した国家税務総局公告 2013 年第 61 号により 増値税還付の申告方法として 正式申告の前に 増値税還付申告システムにて事前申告を行い 国税当局還付部門により申告した証憑の内容とこれに対応する電子情報に誤りがないことが確認された後に 所定の証憑 資料及び電子データを提出して正式申告を行うとしていたが 2018 年 4 月 19 日付で 輸出税額還付 ( 免除 ) 申告の関連問題に関する公告 ( 国家税務総局公告 2018 年第 16 号 ) が公布され 同年 5 月 1 日より施行されている 同公告により 輸出税額還付 ( 免除 ) の正式申告に先立つ事前申告の必要がなくなった 後述する輸出企業に対する増値税還付申告手続きの変更に伴い 還付手順は次のように変更 された 還付手順

4 2013 年 3 月 国家税務総局より 輸出貨物役務に対する増値税及び消費税管理方法についての公告 ( 国家税務総局公告 2013 年第 12 号 ) が公布され 増値税還付申告期限を貨物通関日翌月から翌年 4 月 30 日前の最後の増値税納税申告の締切日 までと規定している なお 貨物通関日とは輸出貨物通関書類 輸出税金還付専用 に記載されている輸出日付が基準となる 増値税納税申告の締切日は毎月の中旬ごろであるが 地方により異なる 詳細は各地の税務局のホームページを参照ください

5 最新輸出増値税還付率データ (2019 年 5 月現在 ) 2018 年 10 月 22 日付で 財政部 国家税務総局 : 一部製品の輸出税額還付率の調整に関する通知 ( 財税 号 ) が公布され 同年 10 月 1 日より遡って施行 また 2019 年 3 月 20 日付で 増値税改革関連政策の深化に関する公告 ( 財政部 税務総局 税関総署公告 2019 年第 39 号 ) が公布され 同日より実施された これにより 多くの製品で輸出税額還付率に変更が生じている 最新の輸出増値税還付率データは次のとおりである 2014 年 8 月 2019 年 5 月 半導体 液晶モニター 自動車 医療半導体 液晶モニター 自動車 医療器具 器具 鉄道機動車 ハードディスクド鉄道機動車 ハードディスクドライブ デライブ ディスプレイ ヘッドフォン ィスプレイ ヘッドフォン 電話機 ミシ電話機 ミシン テレビ ラジオ部品 ン テレビ ラジオ部品 自動車防犯装置 17% 自動車防犯装置 自動車用ディーゼル自動車用ディーゼルエンジン スキャナエンジン スキャナー デジタルカメー デジタルカメラ 50cc 以下または電ラ 50cc 以下または電動自転車 テ動自転車 テレビ エアコン 掃除機化学レビ エアコン 掃除機など繊維 船舶 各種電池 飲料 ( 酒類含む ) 13% 靴 羽毛製品 ファン 排気バルブおよび部品 自転車 折りたたみ傘 FAX 機 玩具 カメラ用レンズ 給油用ポンプ 手動ポンプ 電子機器 フィルム 化学繊維 肉類 セラミックガラス 時計 紙製品 16% 化学繊維などプラスティック管 合成ゴム 毛皮衣類 建築用セラミック製品 植物油 皮革製品など 15% 船舶 各種電池 飲料 ( 酒類含む ) 靴 羽毛製品 ファン 排気バルブおよび部品 自転車 折りたたみ傘 FAX 10% 帽子など機 玩具 カメラ用レンズ 給油用ポンプ 手動ポンプ 帽子など

6 13% 電子機器 フィルム 化学繊維 肉類 セラミックガラス 時計 紙製品 プ 9% 天然ゴム 農業用ポンプなどラスティック管 合成ゴム 天然ゴム 農業用ポンプ 毛皮衣類など 9% 建築用セラミック製品など 6% 冷凍肉 果物など 5% 冷凍肉 魚類 果物 植物油など 0% レアメタル インゴット 化学肥料 石油 木材 金属炭化物 活性炭製品 0% ガソリン 尿素 皮革製品 貴金属および関連製品 褐炭 泥炭など レアメタル インゴット 化学肥料 石油 木材 金属炭化物 活性炭製品 ガソリン 尿素 皮革製品 貴金属および関連製品 褐炭 泥炭など 出所 : 国家税務総局輸出増値税還付率照会 増値税 その他輸入関連税に関する関連情報 1. 輸出企業に対する増値税還付申告手続きの変更 2018 年 4 月 19 日付で 輸出税額還付 ( 免除 ) 申告関連問題に関する公告 ( 国家税務総局 公告 2018 年第 16 号 ) が公布され 同年 5 月 1 日より施行された この公告により 増値税還 付の申告方法が次のように変更された 申告 方法 国家税務総局公告 2013 年第 30 号正式申告の前に 増値税還付申告システムにて事前申告を行い 国税当局還付部門により申告した証憑の内容とこれに対応する電子情報に誤りがないことが確認された後に 所定の証憑 資 国家税務総局公告 2018 年第 16 号主管税務機関は申告証憑の内容と対応する管理部門の電子情報に誤りがないことを確認したのちに輸出税額還付 ( 免除 ) 申告が受理される ( 事前申告の必要がなくなった )

7 料及び電子データを提出して正式申告 を行う 2. 一部小規模企業増値税及び営業税の免除政策 国家税務総局は 2014 年 10 月 11 日付で 小規模企業に対する増値税と営業税の徴収免除 政策の関連問題に関する公告 ( 国家税務総局 [2014]57 号 以下 通達 と表記 ) を公 布した 通達により 各月の売上高が 3 万元以下 (3 万元を含む ) もしくは各四半期の売上高が 9 万元以下 (9 万元を含む ) の企業或は非企業性単位について 増値税と営業税の徴収を一時 的に免除する 2014 年 10 月 1 日より施行されている 徴収免除基準 ( 月間売上または四半期売り上げのいずれかの条件を満たす場合 ) 2014 年 9 月 30 日以前 2014 年 10 月 1 日以降 国家税務総局 [2013]49 号 国家税務総局 [2014]57 号 月間売上 2 万元以下 (2 万元を含む ) 3 万元以下 (3 万元を含む ) 四半期売上 各四半期の売上高が6 万元以下 (6 万元を含む ) 各四半期の売上高が9 万元以下 (9 万元を含む )